Gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis: mga feature ng system, pamamaraan ng aplikasyon

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Sa balangkas ng artikulong ito, isasaalang-alang namin nang detalyado ang pamamaraan para sa pagpapakilala ng isang pinasimpleng sistema ng buwis - ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Pag-aaralan natin ang pangunahing pamantayan na dapat matugunan ng isang nagbabayad ng buwis upang lumipat dito. Tutukuyin namin kung anong mga dokumento ang kailangang iharap na may kaugnayan sa paglipat, kung ano ang gagawin kung ang karapatang makinabang mula sa pagpapasimple ay nawala. Mga sagot sa mga tanong na ito sa artikulong ito.

Definition

Ang STS ay nauunawaan bilang isang popular na rehimen ng buwis, na nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at pagpapalit ng isang serye ng mga pagbabayad ng isang buwis. Ang espesyal na mode na ito ay pangunahing nakatuon sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

Pinapalitan ng mode na ito ang mga sumusunod na buwis gaya ng ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Organisasyon	IP
Buwis sa kita	NDFL
Property	Buwis sa ari-arian sa mga bagay na ginagamit para sa mga layunin ng negosyo
VAT	VAT

Dapat tandaan na ang mga responsibilidad sa pagpapanatiliang pag-uulat at pagbabayad ng mga buwis para sa mga empleyado ay nananatili sa parehong mga legal na entity at indibidwal na negosyante.

Mga kalamangan at kawalan ng system

Ang STS ay kaakit-akit para sa mga negosyo dahil sa medyo mababang workload nito at kadalian ng accounting at pag-uulat.

Ang mga bentahe ng system ay ang mga sumusunod:

• mga rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay mas mababa kaysa sa mga pangunahing;
• hindi na kailangang magbigay ng mga talaan ng accounting sa Federal Tax Service;
• pagkakataon na bawasan ang mga paunang bayad sa pamamagitan ng mga pagbabayad sa insurance;
• labor intensity ng pag-uulat at pagkalkula ng buwis ay nabawasan. Ang pag-uulat ay kinakatawan lamang ng isang deklarasyon;
• kapag ginagamit ang bagay na "kita", hindi kailangan ang maingat na pagtutuos ng gastos;
• Ang taon ay panahon ng buwis;
• pinasimpleng bookkeeping at accounting;
• pag-optimize ng pasanin sa buwis;
• exemption sa personal income tax para sa mga indibidwal na negosyante;
• bagay ng pagbubuwis ay maaaring piliin ng isang pang-ekonomiyang entity nang nakapag-iisa.

Ang mga pagkukulang ng USN ay ang mga sumusunod:

• paghihigpit sa mga aktibidad;
• impossibility na magbukas ng mga branch;
• huwag mag-invoice;
• kahit na ang kumpanya ay may pagkalugi para sa taon, ang buwis sa anyo ng isang minimum na halaga ay dapat pa ring bayaran.

Sino ang maaaring mag-apply?

Maaaring ilapat ng lahat ng organisasyon at indibidwal na negosyante ang espesyal na rehimeng ito, kung hindi sila sasailalim sa ilang mga paghihigpit.

Ang listahan ng mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na hindi maaaring ilapat ang espesyal na rehimeng ito ay ibinibigay sa Tax Code ng Russian Federation:

• bangko, sanglaan;
• mga organisasyon na maymga sanga;
• mga kumpanya ng badyet;
• mga organisasyong tumatakbo sa larangan ng pagsusugal;
• mga dayuhang kumpanya;
• kapag ang bahagi ng ibang mga kumpanya at ang kanilang partisipasyon sa UK ay higit sa 25%;
• kung ang halaga ng OS ay higit sa 150 milyong rubles.

Ipinagbabawal na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis sa mga kumpanyang iyon na nakikibahagi sa mga sumusunod na aktibidad:

• gumawa ng mga excisable goods;
• pagmimina at pagbebenta ng mga mineral;
• mga lumipat sa ESHN;
• may mahigit 100 empleyado.

Mga kundisyon para sa aplikasyon ng USN

Parehong maaaring gamitin ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang pinasimpleng opsyon sa pagkalkula ng buwis.

Ang mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay medyo naiiba. Mayroong mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado (hanggang sa 100 katao) at ang kondisyon ng hindi katuparan ng isang bilang ng mga uri ng trabaho kung saan hindi mailalapat ang sistema (sugnay 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamantayan para sa pagkawala ng karapatang gamitin ang sistemang ito ay magkatulad para sa kanila: ang halaga ng kita na natanggap sa kurso ng trabaho ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles. (Clause 4, Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamantayan sa paglipat para sa isang legal na entity ay ang mga sumusunod:

• natanggap na kita para sa 9 na buwan, na nauuna sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles;
• natirang halaga ng mga fixed asset ay hindi lalampas sa 150 milyong rubles;
• legal na entity ay walang mga dibisyon;
• paglahok ng ibang mga kumpanya sa awtorisadong kapital ng organisasyon ay hindi dapat lumampas sa dalawampu't limang porsyento (maliban sa mga NPO).

Para sa mga indibidwal na negosyante, hindi ginagamit ang mga paghihigpit na ito. Para din sa kanila ang kondisyonang pagkamit ng pinakamataas na kita para sa taon ay hindi naitatag.

Transition order

Mayroong dalawang opsyon sa paglipat, tulad ng ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Lumipat sa "pinasimple" kasama ng pagpaparehistro	Lumipat sa "pinasimple" na mode mula sa iba pang mga mode
Ang liham sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinumite kasama ng iba pang mga dokumento sa pagpaparehistro. Ang pagsasaalang-alang sa loob ng 30 araw ay katanggap-tanggap.	Maaari lang gawin ang paglipat sa susunod na taon. Dapat ipadala ang notification nang hindi lalampas sa 31.12.

Kung nais ng isang kumpanya na baguhin ang object ng mga buwis, ang pamamaraang ito ay maaari ding gawin sa susunod na taon. Kasabay nito, dapat kang magsumite ng aplikasyon sa Federal Tax Service bago ang Disyembre 31.

Mga rate at pamamaraan ng settlement

Ang formula para sa pagkalkula ng buwis gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis ay simple:

N=CHB, kung saan ang SN ay ang rate ng buwis, %

B - base sa pagkalkula ng buwis, t.r.

Posibleng opsyon sa pagtaya:

• na may object na "kita" ang rate ay 6%, maaari itong bawasan sa 1% sa iba't ibang paksa;
• na may object na "income minus expenses" ang rate ay 15%, ang mga limitasyon sa rate ay maaaring mag-iba mula 5 hanggang 15% sa iba't ibang paksa ng Russian Federation sa lokal na antas;
• panuntunan ng "minimum na buwis": kung ayon sa mga taunang resulta ang halaga ng nakalkulang buwis ay mas mababa sa 1% ng halaga ng kita, ang "minimum na halaga ng threshold" ay ipinahiwatig at binabayaran.

Halimbawa ng pagkalkula

Initial na data sabuwis gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis:

• kita para sa taon ay umabot sa 25,000 libong rubles;
• Mga gastos ay umabot sa 24,000 t.r.

Pagkalkula ng buwis:

• pagkalkula ng base ng buwis: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• pagkalkula ng halaga ng buwis: 100015%=150 tr;
• minimum na pagkalkula ng buwis: 250001%=250 tr.
• payable: minimum na halaga na 250k.r.

Mga Institusyonal na Benepisyo at Paghihigpit

Pagkatapos ng pagpapakilala ng pinasimpleng sistema ng buwis, may karapatan ang ilang organisasyon at indibidwal na negosyante sa mga karagdagang benepisyo. Dapat isaalang-alang ang puntong ito kapag nagpapasya sa pangangailangang sumailalim at magsagawa ng comparative analysis ng labis na karga ng buwis.

Alinsunod sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga negosyo sa Crimea at lungsod ng Sevastopol, ang mga lokal na batas ay maaaring magtatag ng preferential single tax rate hanggang 2021 (clause 3 ng artikulo 346.2).

Ang mga indibidwal na negosyante na nakapasa sa pagpaparehistro ng estado sa unang pagkakataon, na nagpaplanong makisali sa larangang pang-agham, gawaing panlipunan, ay maaaring ituring na mga kategoryang kagustuhan ayon sa batas ng mga nasasakupang entidad ng Russia. Ang kalamangan ay nagtakda sila ng rate ng buwis na 0% para sa isang panahon ng hanggang 2 taon (clause 4 ng artikulo 346.20).

Ngunit ang kategoryang ito ng IP ay napapailalim sa mga espesyal na kinakailangan sa anyo ng pag-secure ng hindi bababa sa 70% ng bahagi sa kita sa mga benta na nakuha sa panahon ng pag-uulat sa zero rate sa kabuuang halaga ng lahat ng kita na nakuha ng IP. At din ang paksa ng Russian Federation ay maaaring magtakda para sa naturang mga indibidwal na negosyante ng limitasyon sa kita na nakuha sa loob ng taon, ngunit higit sa 15 milyong rubles.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may mas mababang mga ratemga pagbabayad ng insurance para sa ilang uri ng trabaho. Upang makatanggap ng mga naturang benepisyo, ang uri ng trabaho ng isang indibidwal na negosyante ay dapat na tumutugma sa listahan na ipinahiwatig sa subpara. 5.1 Art. 427 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa kaso ng mga bagong rehistradong nagbabayad ng buwis, ang 30-araw na panahon ay itinatag mula sa petsang nakasaad sa sertipiko. Sa panahong ito, dapat silang magsumite ng paunawa ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa kasong ito, nakalista ang mga ito bilang "pinasimple" mula noong nairehistro sila sa mga awtoridad sa buwis.

Alinsunod sa pamamaraan para sa pagpapakilala ng "pagpapasimple", ang nagbabayad ng buwis, na nagtatrabaho na sa sistemang ito, ay hindi dapat gumawa ng anumang aksyon. Kung hindi niya nilabag ang mga kundisyon na nagbibigay ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, maaari niyang ipagpatuloy ang paggamit ng napiling sistema ng buwis hanggang sa ipaalam niya sa awtoridad sa buwis ang pagtanggi. Ang abisong ito ay makikita sa larawan sa ibaba.

Kung nagkaroon ng paglabag sa isa o higit pa sa mandatoryong pamantayan para sa paghahain ng mga aplikasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, mawawalan ng karapatan ang nagbabayad ng buwis na ilapat ang sistema ng buwis na ito mula sa simula ng quarter kung saan ang pagkakaiba ay natagpuan. Pagkatapos ay lumipat siya sa pangkalahatang sistema ng buwis at dapat na abisuhan ang tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng pagpapadala ng mensahe sa form 26.2-2 bago ang ika-15 araw ng unang buwan pagkatapos ng pagsisimula ng quarter.

Maaaring bumalik ang nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa susunod na taon.

Ang isang entity na gustong mag-apply ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat ipaalam sa Federal Tax Service ang sarili nitong desisyon. Upang gawin ito, ang Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon(IP registration address) isang abiso sa anyo ng 26.2-1 ay dapat isumite. Ang abiso ng organisasyon ay nagpapahiwatig ng halaga ng kita na nakuha sa loob ng 9 na buwan at ang natitirang halaga ng mga fixed asset.

Ang isang halimbawa ng pagsagot sa apela 26.2-1 ay ipinapakita sa ibaba sa larawan.

Ang paglipat ay ginawa lamang mula sa sandaling magsimula ang bagong panahon ng pagbubuwis. Ngunit maaaring isumite ang aplikasyon nang hindi mas maaga sa Oktubre 1 at hindi lalampas sa Oktubre 31. Kung maantala ng nagbabayad ng buwis ang paghahain ng mga aplikasyon, hindi siya makakalipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Dapat isaad ng application ang tax object: "Income" o "Income minus expenses".

Mula lamang sa simula ng susunod na taon, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring lumipat mula sa isang uri ng pagbubuwis patungo sa isa pa sa kahilingan ng USN. Sa kasong ito, ang isang abiso sa form 26.2-6 ay dapat isumite sa Federal Tax Service bago ang 12/31.

Isang sample na aplikasyon ang ibinigay sa ibaba.

Ang panahon ng buwis ay isang taon. Ang panahon ng pag-uulat ay isang quarter, 6 at 9 na buwan.

Paano lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa iba pang sistema ng buwis

Ang mga kinakailangan para sa paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa iba pang mga sistema ay nakadepende sa mga kalagayan ng paglipat na ito.

TC RF ay inaprubahan ang pagbabawal sa pagpapalit ng rehimeng USN ng isa pang sistema ng buwis sa buong taon. Ang mga exception ay ang mga sumusunod:

• Dapat mawalan ng karapatan ang"simplifier" na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis dahil sa paglabag sa mga tinukoy sa Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ng pamantayan, sa kasong ito, hanggang sa katapusan ng taon, ilalapat niya ang OSNO;
• transition sa UTII para sa ilang uri ng "simplistic" na trabaho mula sa anumang petsa (sa isang sitwasyonkumbinasyon ng iba't ibang mga mode ayon sa uri ng aktibidad).

Kung nais ng isang "simplifier" na gawin ang paglipat mula sa simula ng taon patungo sa ibang mga rehimen, dapat siyang magsumite ng paunawa sa tanggapan ng buwis sa form 26.2-3. Dapat itong ipakita bago ang 15.01.

Kung sakaling matapos ang komersyal na gawain ng kumpanya, na isinasagawa sa pinasimpleng sistema ng buwis, dapat itong magbigay ng form 26.2-8 ng tanggapan ng buwis.

Prosesyon ng notification

Ang mga abiso sa pagitan ng Federal Tax Service at ng nagbabayad ay iginuhit alinsunod sa mga itinatag na pamantayan. Ang mga anyo ng mga dokumento na may kaugnayan sa pakikipagtulungan sa mga awtoridad sa buwis sa pagpapatupad ng pinasimple na sistema ng buwis ay naaprubahan alinsunod sa Order of the Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / 829 @.

Maaaring maghain ng paunawa ang isang nagbabayad ng buwis sa tatlong paraan:

• sa isang personal na pagbisita sa pinuno ng organisasyon / indibidwal na negosyante o sa kanyang kinatawan batay sa isang kapangyarihan ng abogado;
• pagpapadala ng mahalagang liham na may imbentaryo ng mga attachment;
• electronic.

Pagpili ng bagay

Ang object ng USN ay:

• kita;
• kita binawasan ang mga gastos.

Maaaring piliin ng entity ng ekonomiya ang bagay sa sarili nitong pagpapasya.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.13 ang paksa ng buwis ay pinili bago ang simula ng panahon ng pagkalkula ng buwis kung saan ang pinasimpleng sistema ng buwis ay inilapat sa unang pagkakataon. Kasabay nito, pagkatapos mag-file ng aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang object ng pagbubuwis sa pamamagitan ng pag-abiso sa Federal Tax Service bago ang Disyembre 20, nanauuna ang taon kung saan inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis sa unang pagkakataon.

Walang karapatan ang organisasyon na baguhin ang object ng pagbubuwis sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagpapakilala ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang USN "kita" ay isa sa pinakasimpleng sistema ng buwis. Kailangan mo lamang na subaybayan ang kita sa pagpapatakbo para sa mga layunin ng buwis. Kapag pumipili ng paksa ng "kita" ng pagbubuwis, kinakalkula ang base ng buwis nang hindi isinasaalang-alang ang mga gastos.

Gayunpaman, pinananatili ng organisasyon ang mga kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at pagsusumite ng mga istatistikal na ulat, anuman ang pagpipilian.

Ang buwis ay nagpapahiwatig ng mga sumusunod na rate na tinukoy sa art. 346.20 RF Tax Code:

• "kita" - 6%;
• "kita binawasan ang mga gastos" - 15%.

Pamamaraan ng mga aksyon

Nagbabayad ng buwis ang mga kumpanya sa kanilang lokasyon, at ang mga indibidwal na negosyante sa kanilang tinitirhan.

Ang algorithm ng mga aksyon ay ang sumusunod:

1. Pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng susunod na buwan. Ang mga advance na ito ay maaaring ikredito laban sa pagbabayad ng buwis mismo. Mahalagang linawin!
2. Ang pagpuno ng tax return gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa ayon sa taunang mga indicator. Para sa mga organisasyon - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon pagkatapos ng pag-uulat, para sa mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30.
3. Nagbabayad ng mga singil sa buwis. Mga organisasyon na hindi lalampas sa 31.03 ng taon pagkatapos ng pag-uulat, at mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa 30.04 ng taon pagkatapos ng pag-uulat.

May iba't ibang paraan para magbayad ng buwis. Posibleng pumili ng pinaka-maginhawa.

Mga paraan ng pagbabayad ng buwis kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis:

• sa pamamagitan ng isang kliyenteng bangko;
• magsagawa ng order sa pagbabayad;
• resibo para sa pagbabayad na hindi cash.

Responsibilidad para sa mga paglabag

Posible ang mga sumusunod na paglabag.

Paglabag	Mga Bunga
Pagkaantala sa paghahain ng tax return dahil sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis nang higit sa 10 araw	suspensyon ng mga operasyon sa mga account; multa mula 5 hanggang 30% ng hindi nabayarang halaga, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles; accrual na mga parusa
Pagkabigong magbayad ng tungkulin	20% hanggang 40% fine

Mga sikat na tanong

Ang mga pangunahing madalas itanong sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinakita sa talahanayan sa ibaba.

Tanong	Sagot
Kung huminto sa pagpapatakbo ang isang organisasyon, paano binabayaran ang pag-uulat at bayarin?	Deklarasyon na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nabuo nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng susunod na buwan. Ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa itinakdang deadline para sa paghahain ng dokumento ng buwis
Ano ang pamamaraan para sa pag-abiso sa paglipat sa ibang rehimen dahil sa pagkawala ng posibilidad ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis?	Sa pamamagitan ng paghahain ng notice sa Federal Tax Service sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pagtatapos ng quarter kung saan nawala ang karapatan
Ano ang pamamaraan para sa pag-abiso sa paglipat sa isa pang mode sakoneksyon sa boluntaryong pagnanais na lumipat?	Maaari ka lang lumipat sa bagong rehimen mula sa bagong taon, habang nagbibigay ng tax notice nang hindi lalampas sa Disyembre 31

Halimbawa ng pagkalkula

Para sa mas tumpak na representasyon ng pagkalkula ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, magbibigay kami ng partikular na halimbawa.

Ipinapakita sa talahanayan ang paunang data ng Start LLC para sa 2018.

Panahon	Kita, kuskusin.	Gastos, kuskusin.	Tax base, kuskusin.
1 quarter	750000	655000	95000
Kalahating taon	850000	690000	160000
9 na buwan	1250000	876000	374000
Taon	1780000	950000	830000

Advance na halaga para sa 1 quarter:

950000, 15=RUB 14250

Halaga ng paunang bayad para sa kabuuang kalahating taon na pinagsama-samang kabuuan:

1600000, 15=24000 RUB

May karapatan kaming bawasan ang halaga para sa kalahating taon ng halaga ng mga advance payment para sa 1st quarter:

24000 – 14250=RUB 9750

Advance na halaga para sa 9 na buwan:

3740000, 15=RUB 56100

Kabuuang halaga ng mga advance para sa 3rd quarter:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Pagkalkulataunang halaga:

8300000, 15=124500 RUB

Bawasan ng halaga ng mga advance payment para sa lahat ng tatlong quarter:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubles.

Kaya, sa katapusan ng taon, ang Start LLC ay dapat magbayad ng 68,400 rubles sa badyet.

Konklusyon

Ang pagpaplano para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat na isagawa nang maaga sa kumpanya, na pinag-aralan ang lahat ng posibleng kundisyon at mga paghihigpit na ibinigay para sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Makakatulong ito na maiwasan ang mga pagkakamali.