Deferred tax liability - ano ito?

2025 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2025-01-24 13:26

Ang mga patakaran alinsunod sa kung saan ang accounting ng kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis at ang paghahanda ng mga financial statement ay may ilang mga pagkakaiba. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga halaga na makikita sa ilang mga dokumento ay hindi nag-tutugma sa mga tagapagpahiwatig ng iba. Alinsunod dito, kadalasang nahihirapan sa paghahanda ng mga ulat.

PBU 18/02

Ang probisyong ito ay ipinakilala upang ipakita ang mga pagkakaiba sa mga halaga ng buwis sa pag-uulat. Iniiba ng PBU ang mga indicator sa permanente at pansamantala. Kasama sa una ang kita / gastos na makikita sa accounting, ngunit hindi kailanman isinasaalang-alang sa pagkalkula ng base ng buwis. Maaari din silang isaalang-alang kapag tinutukoy ang huli, ngunit hindi napapailalim sa pag-aayos sa dokumentasyon ng accounting. Ang pansamantala ay tumutukoy sa mga resibo / gastos na ipinapakita sa mga pahayag sa isang panahon, at para sa mga layunin ng pagbubuwis ay tinatanggap sa ibang yugto ng panahon. Ang mga pagkakaibang ito ay nagreresulta sa isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis. Ang PBU na ito ay nagbibigay din ng isang tiyak na pamamaraan para sa pagpapakita ng mga pagbabawas mula sa mga kita. Ang kondisyong gastos/kita ay katumbas ng produktomga rate ng pagbabayad sa badyet at kita sa accounting. Ang pagsasaayos na ito ay apektado ng mga asset ng ipinagpaliban na buwis at mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis, pati na rin ng mga permanenteng pagkakaiba. Bilang resulta, tinutukoy ang halaga, na makikita sa deklarasyon.

Terminolohiya

Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay bahaging iyon ng bawas sa badyet, na sa susunod na panahon ay dapat humantong sa pagtaas ng halaga ng kabayaran. Para sa kaiklian, ang pagdadaglat na IT ay ginagamit sa pagsasanay. Ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay isang pansamantalang pagkakaiba na nangyayari kung ang kita sa mga pahayag sa pananalapi bago ang buwis ay mas malaki kaysa sa deklarasyon. Upang matukoy ang indicator, ginagamit ang formula:

IT=rate ng pagbabawas ng tubo x pagkakaiba sa oras.

Deferred Tax Liability: Account

Ang dokumentasyon ng accounting ay nagbibigay ng isang espesyal na artikulo kung saan makikita ang IT. Ito ang sch. 77. Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse ay ipinapakita sa linya 1420. Sa pahayag ng kita, ang halagang ito ay makikita sa linya 2430.

SHE

Kung ang pagkakaiba ng nababawas ay na-multiply sa rate ng bawas, ang resulta ay ang halagang nabayaran na sa badyet, ngunit ikredito sa darating na panahon. Ang halagang ito ay tinatawag na isang ipinagpaliban na asset. SHE - isang positibong pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang, aktwal na bawas at kondisyon na gastos sa halagang kinakalkula mula sa kita. Isinulat ito mula sa account. 09. Kung ang depreciation ay ibinigay para sa hinaharap na cycle, pagkatapos ay sa accounting hindi ito sisingilin sa mga fixed asset, ngunit sabuwis - kinakalkula.

Time Difference (IT)

Ito ay tinutukoy nang katulad sa paraang ibinigay para sa IT. Gayunpaman, ang dami na ito ay may kabaligtaran na tanda. Ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay isang halaga na nagreresulta sa mas mataas na mga pagbabayad sa badyet sa mga hinaharap na panahon. Ang mga pagbabawas na ito ay kailangang bayaran sa ibang pagkakataon.

Mga Tukoy

Ang mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis ay binibilang sa panahon kung saan lumitaw ang mga katumbas na pagkakaiba. Upang mas maunawaan ang esensya, maaari kang kumuha ng VAT sa mga kita kapag tinutukoy ang sandali kung kailan lalabas ang mga halagang ibawas sa badyet sa paparating na cycle. Bilang isang pagbabawas sa hinaharap, ang VAT ay makikita sa account. 76. Naayos ang IT sa parehong paraan, sa ilalim lamang ng artikulo 77.

Mga Pagsasaayos

Sa proseso ng pagbabawas o pag-aalis ng mga pansamantalang pagkakaiba, bababa din ang ipinagpaliban na pananagutan. Sa analytics ng artikulo, ang impormasyon ay isasaayos. Sa pagtatapon ng isang item ng isang asset o pananagutan kung saan ginawa ang mga accrual, ang mga halagang ito ay hindi makakaapekto sa halaga ng accrual sa mga hinaharap na panahon. Sa ganitong mga kaso, ang IT ay isinulat. Ang mga ipinagpaliban na pananagutan ay makikita sa profit at loss account. Ang mga ito ay ipinapakita sa debit account. 99. Kasabay nito, cf. 77 ay kredito. Sa panahon ng pag-uulat, sa proseso ng pagtukoy ng tagapagpahiwatig sa linya 2420, ang nabayarang halaga at ang tagapagpahiwatig ng mga bagong lumitaw na IT ay ipinasok. Kapag pinupunan ang mga linya 2430, 2450, dapat gamitin ang panuntunang "debit-credit." Ayon kay 09 at 77 mula sa papasok na turnoveribawas ang gastos, pagkatapos ay tukuyin ang tanda ng resulta. Sa pag-uulat, sa mga kaukulang linya, isang positibo o negatibo (sa mga bracket) na halaga ang ipinahiwatig. Kung magbabago ang IT sa direksyon ng pagtaas, bababa ang bawas mula sa tubo. At vice versa, kung bababa ito, tataas ang bayad.

Kasalukuyang bawas mula sa mga kita

Binubuo ito ng halagang aktwal na binayaran sa badyet sa loob ng panahon ng pag-uulat. Kinakalkula ang halagang ito batay sa laki ng conditional na kita/gastos, pati na rin ang mga pagsasaayos nito para sa mga indicator na ginamit sa pagbuo ng IT, IT at mga fixed payment. Para sa mga kalkulasyon, samakatuwid, ilapat ang formula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SIYA - IT.

Ang modelo ng pagkalkula ay tinukoy sa PBU 18/02, sa talata 21. Maaari mong suriin ang kawastuhan ng pagkalkula gamit ang isang alternatibong formula:

TN=nabubuwisang kita para sa panahon ng pag-uulat x rate ng mga bawas sa badyet.

Kung ang isang organisasyon ay hindi nagsasagawa ng mga regular na pagbabayad ng buwis, ang ganap na pagkakaiba sa pagitan ng notional na halaga na kinakalkula mula sa tubo at sa kasalukuyan ay magiging katumbas ng IT - IT. Maaapektuhan ng indicator na ito ang halaga ng mga aktwal na pagbabawas.

Deferred tax liability: mga transaksyon

Alinsunod sa istruktura ng pag-uulat ng kita at pagkawala, ang equation na NP=BP + SHE - TNP - IT ay ginagamit upang matukoy ang netong kita, kung saan:

• BP – kita sa accounting;
• TNP - kasalukuyanbuwis.

Ang formula na ito ay gumagamit ng SHE at IT, na makikita sa balanse sa:

• DB sch. 09 Bilang ng Cd. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 bilang ng Cd. 68.

May epekto sila sa halaga ng mga bawas mula sa mga kita. Gayunpaman, ang mga item na ito ay hindi nauugnay sa netong kita. Upang ipakita ang paraan ng pagkalkula ng aktwal na bawas mula sa kita at sa parehong oras na pagbuo ng impormasyon sa mga resibo para sa pamamahagi, maaari kang magpakita ng 2 posisyon. Ang mga ito, sa katunayan, ay mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis at mga asset na nakaapekto sa account. 99 at 68. Kasabay nito, pinapayagan ang IT na pumasok sa isang libreng linya o sa isang talang paliwanag.

Praktikal na aplikasyon

Paano ipinapakita ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis? Ang isang halimbawa ay maaaring ibigay tulad ng sumusunod. Sabihin nating bumili ang isang organisasyon ng isang computer program. Gastos ng software - 8 libong rubles. Kasabay nito, nilimitahan ng mga developer ang panahon ng paggamit ng programa. Kaugnay nito, inutusan ng direktor ng negosyo na isulat ang mga gastos sa pagkuha ng software sa loob ng dalawang taon. Sa dokumentasyong pinansyal, ang halaga ay kasama sa mga ipinagpaliban na gastos. Pinapayagan sa accounting ng buwis na isulat ang gastos ng programa sa isang pagkakataon bilang mga gastos. Bilang resulta, nagkaroon ng pansamantalang pagkakaiba. Ang kondisyonal na pagbabayad mula sa tubo ay mas mataas kaysa sa kasalukuyang sa pamamagitan ng halaga ng IT: 8000 x ang deduction rate. Makikita ito sa dokumentasyong pinansyal gaya ng sumusunod:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – may kondisyong pagbabayad;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Sa kasong ito, ang item, na sumasalamin sa halaga ng mga paparating na pagbabayad, ay nagsisilbing passive balance sheet. Nag-iipon ito ng mga halaga ng buwis na napapailalim sa karagdagang pagbabayad sa mga hinaharap na panahon. Isinulat ito sa mga darating na cycle. Sa halimbawang ito, ang computer program ay hindi kasama sa pag-uulat ng buwis. Alinsunod dito, hindi ito nakakaapekto sa mga gastos ng negosyo sa anumang paraan. Sa accounting, sa kabaligtaran, ang mga write-off ay nalalapat lamang sa isang tiyak na bahagi ng programa, na nahuhulog sa kasalukuyang panahon ng pananalapi. Ang impormasyon ay ipinapakita sa sumusunod na paraan:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - bahagi ng gastos ng computer program (hindi kasama ang VAT);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - value added deduction.

Sa ganoong sitwasyon, ang halaga ng kasalukuyang pagbabayad sa badyet ay higit pa sa kondisyonal. Bahagi ng huli ang dapat bayaran. Sa mga pag-post, isang debit turnover ang nakuha.