VAT refund kapag nag-e-export mula sa Russia: pamamaraan at mga scheme

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang mga awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng espesyal na atensyon sa pag-verify ng mga halaga ng VAT kapag nag-e-export. Dahil ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ibang bansa ay napapailalim sa VAT sa ibang paraan. Ang buwis ay kinakalkula ng dalawang beses: sa bansang patutunguhan at sa bansang pinagmulan. Sa Russia, ibinabalik ang VAT sa mga pag-export. Ano ito, basahin mo.

Mga Prinsipyo ng pagbubuwis

Sa bansang patutunguhan, ipinapataw ang buwis sa lahat ng imported na produkto. Ito ay binabayaran ng end user. Sa bansang pinagmulan, lahat ng lokal na kalakal ay napapailalim sa VAT, anuman ang lugar kung saan sila uubusin. Ang kawalan ng mga tungkulin sa pag-export ay nagpapahiwatig ng malayang kalakalan. Kahit na ang Russia ay hindi sumali sa WTO, ang isa ay dapat pa ring isaalang-alang ang mga prinsipyong ito ng pagbubuwis ng mga dayuhang transaksyon sa ekonomiya. Sa Russia, ang lahat ng transaksyon sa pag-export ay napapailalim sa zero rate.

VAT refund sa pag-export: mga pagkakaiba mula sa pangkalahatang order

Una, upang kumpirmahin ang katotohanan ng mga operasyon sa pag-export, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng deklarasyon sa Federal Tax Service. Nagbibigay ito ng kalkulasyon ng labis na halaga ng buwis na maibabalik.

Pangalawa, pagkatapos magbigaymga dokumento, ang isang detalyadong pagsusuri ng organisasyon para sa pagsunod sa nakasaad na mga kinakailangan ay isinasagawa sa loob ng tatlong buwan pagkatapos ng koleksyon ng mga dokumento. Batay sa mga resulta ng pagsusuri, ang pinal na desisyon ay ginawa.

Pangatlo, ang mga refund ng VAT para sa mga pag-export mula sa Russia ay isinasagawa sa pamamagitan ng paglilipat ng halaga sa account ng nagbabayad ng buwis o pag-kredito sa mga halagang binayaran laban sa mga pagbabayad sa hinaharap.

Ilapat ang rate

Ang listahan ng mga produkto kung saan nalalapat ang zero rate ay ipinakita sa Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Magagamit mo lamang ang rate na ito kung ang mga kalakal ay matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation bago ipadala. Upang magamit ang kagustuhang pamamaraan, kailangan mong magsumite ng isang pakete ng mga dokumento sa buwis sa loob ng 180 araw pagkatapos tumawid sa hangganan. Ang isa pang 20 araw ng susunod na panahon ng buwis ay inilalaan upang magbigay ng "zero" na pagbabalik.

Halimbawa

LLC ay lumagda ng isang kontrata para sa supply ng kagamitan sa Iran. Inihanda ng organisasyon ang mga dokumento noong Agosto 24, 2014. Mag-e-expire ang deadline sa Agosto 27, 2014. Ang exporter ay dapat magbigay ng mga dokumento mula 1 hanggang 20 Setyembre.

Ang aplikasyon ng zero rate ay isang tungkulin, hindi isang karapatan, ng nagbabayad ng buwis. Kung ang mga dokumento ay hindi nakolekta sa oras, ang organisasyon ay kailangang magbayad ng buwis sa sarili nitong gastos.

Pagkalkula ng base

Ang pagtukoy sa base ng buwis ay isinasagawa sa oras ng pagbebenta ng mga kalakal sa huling araw ng buwan ng pangongolekta ng mga dokumento. Ang mga nalikom ay na-convert sa rubles sa exchange rate ng Central Bank sa petsa ng pagbabayad para sa kargamento. Hindi kasama sa base ang mga paunang pagbabayad para sa mga paghahatid ng export.

Ang listahan ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatang makatanggap ng refund ng VAT kapag nag-export mula sa Russia ay ipinakita sa Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang:

• kontrata sa isang dayuhang kumpanya;
• bank statement na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga nalikom;
• deklarasyon ng customs;
• mga dokumento sa pagpapadala na may mga marka ng customs.

Kontrata

Ang mga operasyon sa pag-export ay isinasagawa batay sa isang kontrata ng pagbebenta, paghahatid o pagpapalit. Walang mga sugnay sa buwis ang maaaring isama sa alinman sa mga dokumento. Ito ay legal na pinapayagan na tapusin ang mga kontrata sa mga sangay ng mga dayuhang kumpanya na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation. Kung ang transaksyon ay dumaan sa isang ahente ng komisyon, dapat kang magdagdag ng kopya ng kasunduan sa ahente.

Bank statement

Ang bank statement, bagama't ito ay isang sumusuportang dokumento, ay hindi naglalaman ng lahat ng impormasyon sa transaksyon. Bilang karagdagan, kailangan mong mag-attach ng isang order sa pagbabayad o isang mabilis na mensahe dito. Nangangailangan ang Federal Tax Service ng extract para lang sa mga transaksyon sa barter.

Kung ang mga nalikom ay nagmula sa isang third party, kinakailangan na magsumite ng isang kasunduan sa ahensya sa pagitan ng dayuhang kumpanya at ng nagbabayad. Siya nga pala. Mula noong 2006, ang lahat ng operasyon sa pag-export ay dapat bayaran ng mamimili mula sa kasalukuyang account.

Deklarasyon ng Customs

Ang dokumentong ito ay dapat maglaman ng mga marka ng mga awtoridad sa customs na naglabas ng mga kalakal. Sa kaso ng pagkawala ng mga dokumento, ang exporter ay maaaringmakatanggap ng nakasulat na kumpirmasyon ng katotohanan ng pag-export ng mga kalakal.

Mga dokumento sa pagpapadala

Maaaring isagawa ang internasyonal na transportasyon sa pamamagitan ng iba't ibang paraan ng transportasyon. Isang kaukulang invoice ang ibinibigay para sa bawat isa sa kanila:

• bill of lading na pinamamahalaan ng Convention on the Carriage of Goods by Sea;
• air waybill ay binuo ng Convention for the Unification of Air Transport Rules;
• CMR ang ibinibigay para sa bawat awtomatikong paghahatid;
• frachtbrief orihinal ay iginuhit alinsunod sa mga patakaran ng Pederal na Batas No. 18 "Charter of Railway Transport".

Ang mga kopya ng mga dokumento sa pagpapadala ay dapat maglaman ng mga marka mula sa awtoridad ng customs.

Halaga ng bawas

VAT refund kapag ang pag-export mula sa Russia ay isinasagawa sa halaga ng mga bawas. Dahil 0% ang rate para sa mga naturang transaksyon, mare-refund ang buong halaga ng "input" VAT.

Mga nare-refund na halaga ng buwis na binayaran para sa mga biniling kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang exporter ay dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng "papasok" na VAT. Karaniwan, ang mga sub-account ay binubuksan para sa mga layuning ito sa account na 90 "Sales" at 19 "VAT". Ang pamamahagi ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay isinasagawa ayon sa proporsyon sa mga kita sa pag-export o sa gastos nito sa kabuuang dami.

Halimbawa

Noong Agosto 2013, bumili ang LLC ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 200 milyong rubles. Kasama ang VAT. Ang lahat ng mga kondisyon kung saan ang refund ng VAT ay isinasagawa kapag ang pag-export mula sa Russia ay natugunan. Naghain ang organisasyon ng "zero" na deklarasyon at ginawa ang mga sumusunod na entry sa mga talaan ng accounting:

- DT68 KT19 - 30, 508 libong rubles. -mababawas sa buwis.

Noong Setyembre 2013, nilagdaan ng LLC ang isang internasyonal na kontrata, at nakatanggap na noong Setyembre 6 ng paunang bayad sa halagang 50 libong dolyar. Ang unang batch ng mga kalakal ay pumasa sa customs noong Setyembre 26. Sa parehong araw, nagsimulang mangolekta ng mga dokumento ang organisasyon.

Naghanda ang accountant ng mga invoice para sa mga biniling kalakal sa halagang 327,778 libong rubles. (VAT 50 libong rubles), 131, 111 libong rubles. (VAT 20 thousand rubles) noong Agosto at 655,556 thousand rubles. (VAT 100 libong rubles) noong Setyembre. Sa pagbabalik ng buwis, ang halaga ng VAT ay dapat bawasan ng 70 libong rubles. ang buwis na binayaran sa invoice ng Setyembre ay hindi papasok sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat.

Kung naihain na ang pangunahing deklarasyon, kailangang gumawa ng pagsasaayos. Para dito, ang isang entry ay ginawa sa BU DT19 KT68 - 70 libong rubles. Ang halaga ng VAT sa September account ay dapat ilipat sa sub-account ng "input" VAT: ДТ19 KT19 - 170 thousand rubles. Ganito ang hitsura ng pamamaraan para sa pag-refund ng mga refund ng VAT kapag nag-e-export ng mga produkto sa madaling sabi.

Hindi nakumpirma ang pag-export

Kung sa ika-181 araw mula sa petsa ng pagpapadala ang organisasyon ay hindi nakakolekta ng isang pakete ng mga dokumento, dapat itong kalkulahin ang buwis sa mga kita sa pag-export sa rate na 18 o 10%. Sa kasong ito, ang mga nalikom ay na-convert sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan. Ang pagbabayad ay dapat matanggap ng badyet sa ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng pagpapatupad. Para sa mga nakaraang panahon, isang "paglilinaw" na may 0% na rate ay isinumite sa Federal Tax Service. Kung ang kinakailangang halaga ng VAT ay wala sa "internal" na account, kakailanganin din ng organisasyon na magbayad ng multa. Sisingilin ito mula sa ika-21 araw ng susunod na buwan pagkatapos ng kargamento. Ang lahat ng mga bayarin ay dapat bayaran mula sa mga kita ng organisasyon.

Ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa sa BU:

- DT91 KT68 - Pagkalkula ng VAT.

- DT68 KT51 - paglilipat ng buwis sa badyet.

Bukod pa rito, kakailanganin mong ilipat ang "input" na VAT sa pagitan ng mga sub-account.

Sobrang singil

Upang makapagbigay ng refund ng VAT kapag nag-e-export ng kotse mula sa Russia, gumamit ng overpricing scheme. Kung mas mataas ang presyo sa mga dokumento, mas maraming VAT ang maibabalik. Kasabay nito, mayroong isang obligadong kondisyon - ang mga kita ng foreign exchange ay dapat na eksaktong mapunta sa account ng exporter. Sa kasong ito, may lalabas na karagdagang item sa gastos. Kakailanganin mong magbayad ng isang porsyento ng mga kita ng foreign exchange sa estado. Ganito nire-refund ang VAT kapag nag-e-export ng kotse mula sa Russia.

Pag-export ng intelektwal na ari-arian

Ang pag-export ng mga gawa ay hindi napapailalim sa deklarasyon. Ang pagbubukod ay mga kaso kung kailan kinakailangang ibalik ang inilipat na advance mula sa mamimili. Sa ganitong mga kaso:

• isang kontrata para sa pagbibigay ng mga serbisyo sa marketing ay natapos,
• ang mga resulta ay naitala sa isang disk, na dapat dalhin sa pamamagitan ng customs;
• ang katotohanan ng pagkakaroon ng isang disk ay naayos sa deklarasyon.

Ang deklarasyon ay nagsasaad ng mga halagang ilang libong dolyar para sa mga refund ng VAT kapag nag-e-export mula sa Russia. Inilalapat din ang scheme na ito kapag nag-aangkat ng mga produkto.

Ang mga kahihinatnan ng paggamit ng mga naturang scheme ay humihigpit sa mga kinakailangan sa batas. Saupang maiwasan ang money laundering, ipinakilala ang mga bagong panuntunan para sa accounting para sa refundable na buwis. Hindi pa katagal, lumitaw ang isang panuntunan kung saan maaaring magsagawa ng tax refund sa bawat exporter, basta't ang dating binayaran na halaga ng VAT ay dapat talagang mapunta sa badyet.

Isinasaalang-alang din ang opsyon sa pagbubukas ng mga espesyal na account, kung saan ililipat ang mga refund ng VAT kapag nag-export mula sa Russia.