Para sa mga Dummies: VAT (Value Added Tax). Pagbabalik ng buwis, mga rate ng buwis at pamamaraan ng refund ng VAT

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pagsasabi tungkol sa kung ano ang value-added tax (VAT) ay hindi ang pinakamahirap na gawain, kung hindi ka gagawa ng mga subtleties. Ang elementarya na kaalaman sa isyung ito ay hindi magiging labis hindi lamang para sa mga accountant at ekonomista sa hinaharap, kundi pati na rin sa mga taong malayo sa mga partikular na lugar ng aktibidad.

Economic na content ng VAT

Ang VAT ay isa sa mga buwis sa Russia na may malaking epekto sa pagbuo ng badyet ng estado. Ang esensya ng value added tax ay ganap na sumasalamin sa pangalan nito. Ibig sabihin, ito ay mula sa idinagdag na halaga, kung saan pinataas ng tagagawa ang halaga ng orihinal na produkto (raw material o semi-finished na produkto), na ito ay naipon.

Para sa "dummies": Ang VAT ay isang buwis na sinisingil at binabayaran ng mga manufacturing enterprise, wholesale at retail trade organization, pati na rin ng mga indibidwal na negosyante. Sa pagsasagawa, ang laki nito ay tinutukoy bilang produkto ng taya sa pamamagitan ng pagkakaiba sa pagitannatanggap mula sa pagbebenta ng sariling mga produkto (mga kalakal, serbisyo) at ang halaga ng mga gastos na ginamit para sa paggawa nito. Sa madaling salita, ang bahagi ng produkto na "idinagdag" ng tagagawa o nagbebenta sa orihinal na produkto (sa katunayan, ito ay isang bagong likhang halaga) ay ang nabubuwisang base. Ang ganitong uri ng buwis ay hindi direkta, dahil kasama ito sa halaga ng produkto. Sa huli, ito ay binabayaran ng bumibili, at pormal (at praktikal) ito ay binabayaran ng mga may-ari at mga tagagawa ng mga kalakal.

Mga bagay ng pagbubuwis

Ang mga bagay para sa pagkalkula ng VAT ay mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga nilikhang produkto, gawa at serbisyong isinagawa, gayundin sa:

- ang halaga ng pagmamay-ari ng mga kalakal (gawa, serbisyo) kung sakaling mailipat ang mga ito;

- ang gastos sa pagtatayo at pag-install ng trabaho na isinasagawa para sa kanilang sariling mga pangangailangan;

- ang halaga ng mga na-import na kalakal, pati na rin ang mga kalakal (gawa, serbisyo), ang paglipat nito ay isinagawa sa teritoryo ng Russian Federation (hindi ito kasama sa taxable income tax base).

mga nagbabayad ng VAT

Artikulo 143 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga nagbabayad ng VAT ay mga legal na entity (Russian at dayuhan), gayundin ang mga indibidwal na negosyante na nakarehistro sa buwis. Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay kinabibilangan ng mga taong naglilipat ng mga kalakal at serbisyo sa mga hangganan ng Customs Union, ngunit kung itinakda lamang ng batas sa customs ang obligasyon na bayaran ito.

rate ng buwis sa VAT

Sa Russia, ang mga rate ng buwis sa VAT ay ibinibigay sa 3 opsyon:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Ang halaga ng buwis na sinisingil ay tinutukoy ng produkto ng rate ng interes na hinati sa 100 at ang taxable base.

Non-operating turnovers (mga deposito na operasyon para sa pagbuo ng awtorisadong kapital, paglipat ng mga fixed asset at ari-arian ng negosyo sa kahalili, at iba pa), mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga lupa at marami pang iba na itinakda ng batas ay hindi kinikilala bilang mga bagay para sa pagkalkula ng buwis na ito.

18% VAT rate

Hanggang 2009, ang 20% na rate ng VAT ay inilapat sa pinakamalaking bilang ng mga transaksyon. Ang kasalukuyang rate ay 18%. Upang kalkulahin ang VAT, kinakailangan upang kalkulahin ang produkto ng nabubuwisang base at ang rate ng interes na hinati ng 100. Kahit na mas simple: kapag tinutukoy (para sa "dummies") VAT, ang base ng buwis ay pinarami ng koepisyent ng rate ng buwis - 0.18 (18). % / 100 \u003d 0.18). Kaya, ang halaga ng VAT ay kasama sa presyo ng mga kalakal, trabaho at serbisyo, na bumabagsak sa mga balikat ng mga mamimili.

Halimbawa, kung ang presyo ng mga kalakal na walang VAT ay 1000 rubles, ang rate na naaayon sa ganitong uri ng mga produkto ay 18%, kung gayon ang pagkalkula ay simple:

VAT=PRICE X 18/ 100=PRICE X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubles).

Bilang resulta, ang presyo ng pagbebenta ng mga kalakal ay ang kinakalkula na halaga ng produkto na may VAT.

Pinababang rate ng VAT

Nalalapat ang 10% rate ng VAT sa isang partikular na grupo ng mga produktong pagkain na itinuturing na makabuluhan sa lipunan para sa populasyon ng estado. Kasama sa mga produktong ito ang gatasat mga derivatives ng mga ito, maraming cereal, asukal, asin, seafood, isda at mga produktong karne, pati na rin ang ilang uri ng produkto para sa mga bata at diabetic.

Zero VAT rate, mga feature ng application nito

Nalalapat ang 0% na rate sa mga produkto (gawa at serbisyo) na nauugnay sa mga aktibidad sa kalawakan, pagbebenta, pagmimina at produksyon ng mga mahahalagang metal. Bilang karagdagan, ang isang makabuluhang dami ng mga transaksyon ay mga transaksyon para sa paggalaw ng mga kalakal sa kabila ng hangganan, sa panahon ng pagpapatupad kung saan kinakailangan na sumunod sa mga pamamaraan ng customs. Ang zero VAT rate ay nangangailangan ng dokumentaryong ebidensya ng mga pag-export, na ibinibigay sa mga awtoridad sa buwis. Kasama sa package ng dokumento ang:

1. Kasunduan (o kontrata) ng isang nagbabayad ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal sa isang dayuhang tao sa labas ng Russian Federation o ng Customs Union.
2. Deklarasyon ng Customs para sa pag-export ng mga produkto na may mandatoryong marka ng customs ng Russia tungkol sa lugar at petsa ng pag-alis ng mga kalakal. Maaari kang magsumite ng mga dokumento para sa transportasyon at suporta, pati na rin ang iba pang kumpirmasyon ng pag-export ng anumang produkto sa labas ng mga hangganan ng Russian Federation.

Kung sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng paglipat ng mga kalakal sa kabila ng hangganan, ang isang kumpletong pakete ng mga kinakailangang dokumento ay hindi naisagawa at isinumite sa awtoridad sa buwis, kung gayon ang nagbabayad ay obligadong mag-ipon at magbayad ng VAT sa 18% (o 10%) rate. Pagkatapos ng huling koleksyon ng kumpirmasyon sa customs, posibleng ibalik ang binayaran na buwis o i-offset ito.

Paggamit ng Tinantyang Rate

Ang tinantyang rate ay ginagamit para sa prepayment at sa ilang iba pang mga kaso. Para sa mga dummies, ang VAT sa rate na ito ay kinakalkulakapag kinakailangan upang paghiwalayin ang buwis na "nakaupo" dito mula sa kabuuang halaga ng mga kalakal. Isinasagawa ang pagkilos na ito ayon sa pinakasimpleng mga formula, depende sa uri ng rate ng VAT na inilapat.

Sa 10% VAT rate na kinakalkula ay 10% / 110%.

Sa 18% rate - 18% / 118%.

Pagpupuno sa VAT tax return at ang mga deadline para sa pagsusumite nito

Sa unang yugto ng paghahanda para sa pagsusumite ng mga tax return, ang gawain ng isang accountant ay nakatuon sa pagtukoy sa batayan kung saan ang halaga ng buwis ay kasunod na sinisingil. Ang pagkumpleto ng isang pagbabalik ng VAT ay nagsisimula sa pahina ng pamagat. Kasabay nito, napakahalaga na maingat at maingat na ipasok ang lahat ng kinakailangang detalye (mga pangalan, code, uri, atbp.). Sa lahat ng mga pahina, ang petsa at pirma ng pinuno (o indibidwal na negosyante) ay ibinigay, na dapat na nakatatak sa pahina ng pamagat. Ang deklarasyon ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro, ngunit hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat. Sa parehong mga termino, ang pagbabayad nito ay itinatag din (na may isang quarterly period of provision). Kaya, ang pagbabayad at accrual ng buwis para sa 1st quarter ng 2014 ay kailangang gawin bago ang Abril 20 ng kasalukuyang taon.

Pagkalkula ng buwis

Para sa "dummies": Ang babayarang VAT ay kinakalkula sa ilang yugto.

1. Pagtukoy sa base ng buwis.
2. Pagkalkula ng VAT.
3. Pagtukoy sa halaga ng mga bawas sa buwis.
4. Ang pagkakaiba sa pagitan ng naipon at binabayarang buwis (bawas) ay ang halaga ng VAT na babayaran.

Bsa kaso ng labis na mga pagbabawas sa mga naipon na halaga, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na ibalik ang pagkakaibang ito sa isang nakasulat na aplikasyon at pagkatapos na magawa ang desisyon, ngunit higit pa doon sa ibang pagkakataon.

Mga bawas sa buwis

Dapat na bigyan ng espesyal na pansin ang mga pagbabawas, iyon ay, ang halaga ng VAT na ipinakita ng mga supplier, at binabayaran din sa customs kapag na-export ang mga kalakal. Napakahalaga na ang buwis na tinanggap para sa bawas ay direktang nauugnay sa naipon na turnover. Sa madaling salita, kung sinisingil ang VAT sa turnover para sa pagbebenta ng mga kalakal na "A", kung gayon ang lahat ng mga pagbili na nauugnay sa produktong ito ay isinasaalang-alang. Ang kumpirmasyon ng karapatan ng pagbawas ay pinatunayan ng mga invoice na natanggap mula sa mga supplier, pati na rin ang mga dokumento sa pagbabayad ng mga halaga ng buwis kapag tumatawid sa hangganan. Ang VAT sa mga ito ay inilalaan sa isang hiwalay na linya. Ang mga naturang invoice ay inihain sa isang hiwalay na folder, at ang turnover para sa bawat produkto ay naitala sa purchase book sa aprubadong form.

Sa panahon ng mga pag-audit sa buwis, kadalasan ay may mga tanong tungkol sa hindi wastong pagpuno ng mga kinakailangang field, ang indikasyon ng mga maling detalye, pati na rin ang kawalan ng mga pirma ng mga awtorisadong tao. Bilang panuntunan, sa ganoong sitwasyon, kinakansela ng mga empleyado ng IFTS ang mga katumbas na halaga ng mga bawas, na humahantong sa karagdagang VAT at mga parusa.

Electronic na pagsusumite ng mga deklarasyon

Mula 2014, ang mga pagbabalik ng VAT ay dapat isumite sa elektronikong paraan lamang. Mayroon lamang ilang mga pagbubukod na nauugnay sa mga espesyal na rehimen ng buwis.

Mga kundisyon ng refundVAT

Ang kasiyahan sa mga karapatan ng mga nagbabayad sa pagbabayad ng halaga ng buwis na binayaran ay ginawa batay sa isang desk audit na isinagawa ng mga awtoridad sa buwis. Ang deklaratibong pamamaraan para sa mga refund ng VAT ay nangyayari kaugnay ng ilang nagbabayad na nakakatugon sa mga sumusunod na kundisyon:

- ang kabuuang halaga ng mga buwis na binayaran (VAT, excise, buwis sa kita at produksyon) ay dapat na hindi bababa sa 10 bilyong rubles. para sa 3 taon sa kalendaryo bago ang taon kung saan ginawa ang paghahabol;

- nakatanggap ang nagbabayad ng garantiya sa bangko.

Ang aplikasyon ng pamamaraang ito ay nagbibigay ng isa pang kundisyon: ang nagbabayad ay dapat na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation nang hindi bababa sa 3 taon bago maghain ng tax return para sa pagbabayad ng buwis.

Patakaran sa pagbabayad

Para sa refund ng VAT, dapat magsumite ang nagbabayad ng buwis ng nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis para sa refund ng mga halaga ng buwis. Ang mga halagang ito ay maaaring ibalik sa kasalukuyang account na nakasaad sa aplikasyon o i-offset laban sa iba pang mga pagbabayad ng buwis (kung may mga utang sa kanila). Sa loob ng 5 araw ng trabaho, gagawa ng desisyon ang inspeksyon. Ang mga refund ng VAT ay ginawa sa loob ng parehong panahon sa halagang tinukoy sa desisyon. Sa kaso ng hindi napapanahong pagtanggap ng mga pondo sa kasalukuyang account, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng interes para sa paggamit ng perang ito mula sa mga awtoridad sa buwis (mula sa badyet).

Desk check

Upang suriin ang bisa ng mga ibinalik na halaga, ang tanggapan ng buwis ay nagsasagawa ng desk audit sa loob ng 3 buwan. Kung angang mga katotohanan ng mga paglabag ay hindi itinatag, pagkatapos ay sa loob ng 7 araw pagkatapos makumpleto ang pagsusuri, ang taong sinusuri ay ipaalam sa pamamagitan ng sulat tungkol sa pagiging lehitimo ng set-off.

Sa kaso ng pagtuklas ng mga paglabag sa kasalukuyang batas ng Russia, ang inspeksyon ay bubuo ng ulat ng inspeksyon, na ang mga resulta ay gagawa ng desisyon tungkol sa nagbabayad ng buwis (alinman sa pagtanggi na akitin, o upang managot). Bilang karagdagan, ang lumalabag ay kinakailangang ibalik ang labis na natanggap na halaga ng VAT at interes para sa paggamit ng mga pondong ito. Kung ang tinukoy na halaga ay hindi ibinalik, ang obligasyon na ibalik ito sa badyet ng Russian Federation ay nakasalalay sa bangko na nagbigay ng garantiya. Kung hindi, isusulat ng mga awtoridad sa buwis ang mga kinakailangang pondo sa hindi mapag-aalinlanganang paraan.

Ang ilan sa mga probisyon na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT ay medyo mahirap para sa isang panandaliang pag-unawa, ngunit ang maalalahanin na kamalayan ay nagbibigay ng isang resulta. Ang isang partikular na kahirapan sa pag-unawa sa buwis na ito ay nilikha ng mga partikular na tuntunin at regular na pagbabago sa batas ng Russian Federation.