Pabigat ng buwis: formula ng pagkalkula. Mga tagubilin, tampok, halimbawa

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2024-01-17 19:10

Ang konsepto ng pasanin sa buwis ngayon ay ang pangunahing tagapagpahiwatig para sa pagpili ng tanggapan ng buwis ng isang kandidato para sa on-site na pag-audit ng buwis. Samakatuwid, ang pag-aaral ng kategoryang ito at ang pagkalkula nito kaugnay ng negosyo ay isang napakahalaga at makabuluhang elemento ng pagsusuri.

Pangkalahatang view

Ang kabuuang pasanin sa buwis ay ang kabuuang halaga ng mga mapagkukunang pinansyal na babayaran sa anyo ng mga tungkulin sa customs sa pag-import (hindi kasama ang mga espesyal na uri ng mga tungkulin na dulot ng aplikasyon ng mga hakbang upang maprotektahan ang mga pang-ekonomiyang interes ng Russian Federation sa pagpapatupad ng dayuhang kalakalan sa mga kalakal alinsunod sa batas ng Russian Federation), mga buwis sa pederal (hindi kasama ang mga excise, idinagdag na buwis sa mga kalakal na ginawa sa teritoryo ng Russian Federation) at mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo ng estado sa araw ng proyekto ng pamumuhunan ay pinondohan.

Sa kasalukuyan, ang konsepto ng pasanin sa buwis ay maaaring isaalang-alang sa dalawang aspeto:

• Sa ganap na termino. Ang halaga ng mga partikular na buwis na babayaran. Ang halagang ito ay direktang interesado sa negosyo -nagbabayad ng buwis.
• Sa mga kaugnay na termino. Bilang bahagi (porsiyento) ng halaga ng mga buwis na dapat bayaran sa badyet, sa isang tiyak na base. Ang indicator na ito ay kadalasang ginagamit para sa iba't ibang kalkulasyon, pagsusuri at pagtataya ng kumpanya.

Batay ng pagkalkula

Ang batayan para sa pagkalkula ng kamag-anak na pagkarga ay ang mga naturang tagapagpahiwatig kung saan kinakailangan upang ihambing ang mga pagbabayad ng buwis at masuri ang antas ng epekto sa kakayahang kumita ng kumpanya at kakayahang kumita nito para sa isang tiyak na panahon. Kabilang sa mga halagang ito, itinatampok namin ang:

• kita (may VAT o walang);
• kita sa benta;
• base ng buwis para sa isang partikular na buwis;
• accounting o kita sa buwis;
• naka-target na kita.

Dapat tandaan na ang bahagi ng mga buwis ay maaaring matukoy hindi lamang na may kaugnayan sa kanilang kabuuang halaga, ngunit din na may kaugnayan sa ilang partikular na buwis. Sa kasong ito, kinakalkula ito kapwa para sa isang panahon ng buwis at para sa ilan. Kapag nagkalkula para sa ilang mga panahon, ang data ay dapat na buod.

Dapat mong hiwalay na bigyang pansin ang sitwasyon kung kailan walang buwis ang kumpanya. Sa kasong ito, ang pasanin sa buwis ay may posibilidad na maging zero. Ang parehong naaangkop sa mga indibidwal na buwis.

Kahulugan at papel ng konsepto

Ang esensya ng halaga ng pasanin sa buwis na may kaugnayan sa isang partikular na nagbabayad ng buwis ay tinukoy sa isang dokumento ng regulasyon. Ito ang Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@, na isinasaalang-alang ang konsepto ng kabuuang pasanin sa buwis, na kinakalkula bilang bahagi ng lahat ng buwis na babayaran sa halaga ng accounting (hindi kasama ang VAT) sa halaga ng kita. Nagbibigay din ito ng formula at mga tagubilin kung paano kalkulahin ang pasanin sa buwis.

Ang tungkulin ng pinag-aralan na parameter ng pag-load ay maaaring mai-highlight sa mga sumusunod na aspeto:

• Para sa estado - para sa layunin ng pagpaplano at pagbuo ng patakaran sa buwis kapwa sa mga rehiyon at sa buong bansa. Sa pamamagitan ng pagbabago sa komposisyon ng mga buwis at kanilang mga uri, pagbabago ng mga rate at benepisyo, tinutukoy ng estado ang mga posibleng katanggap-tanggap na antas ng presyon sa negosyo at mga kumpanya. Bilang karagdagan, ang tagapagpahiwatig na ito sa antas ng macro ay kinakailangan para sa pagtataya ng mga kita sa badyet, ang pagbuo ng mga kita sa buwis sa buong bansa.
• Ang pagkalkula ng parameter na ito sa antas ng estado ay nakakatulong na ihambing sa mga katulad na parameter sa ibang mga bansa at gumawa ng mga naaangkop na pagsasaayos sa larangan ng patakaran sa buwis.
• May epekto din ang indicator na ito sa pagbuo ng patakarang panlipunan sa bansa.

Formula ng pagkalkula

Upang matukoy ang kinakailangang balanse, na isinasaalang-alang ang mga interes ng bawat isa sa mga partido, kinakailangan upang malaman kung paano dapat kalkulahin ang pasanin sa buwis sa mga negosyo at kung anong mga tagapagpahiwatig ang magiging pinakamainam para sa diskarte sa patakaran sa buwis ng estado.

Ayon sa maraming may-akda, ang pinakakumpletong tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ay maaaring ang ratio ng ganap na pasanin sa buwis sa idinagdag na halaga. Ang isa sa mga pagpipilian sa pagkalkula ay ibinigay sa kanyang trabaho ni Sukhetsky S. P. Ipinapakita rin nito ang relasyonpasanin sa buwis at ang bahagi ng pamumuhunan ng idinagdag na halaga.

Isipin natin ang formula at mga tagubilin nang mas malinaw:

NN=N 100 / NB, kung saan ang HH ang pasanin sa buwis, %

NB – base ng buwis, tr., N – halaga ng buwis, tr.

Susunod, isaalang-alang ang pasanin sa buwis sa VAT at buwis sa kita nang mas detalyado.

Pabigat ng buwis sa VAT

Ang mga pangunahing bagay ng pagbubuwis para sa ganitong uri ng buwis ay ang mga sumusunod na kategorya:

• benta ng mga serbisyo at gawa;
• CMP;
• pag-import ng mga kalakal sa bansa.

Alinsunod sa kasalukuyang Tax Code, ang mga rate ng VAT ay kinokontrol tulad ng sumusunod:

• para sa mga exporter – 0%;
• para sa pangunahing bahagi ng mga produktong pagkain - 10%;
• para sa pangunahing bahagi ng mga bagay ng pagbubuwis - 18%.

Kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa VAT, ginagamit nila ang mga benepisyong nakatakda sa Tax Code ng Russian Federation.

Isaalang-alang natin ang formula para sa pagkalkula ng pasanin sa buwis ng VAT nang mas detalyado.

Ang isang bagay na dapat tandaan ay ang base ng buwis para sa VAT ay maaaring kalkulahin sa dalawang paraan.

Sa unang paraan, ang tax base ay ang domestic market ayon sa formula:

NNnds=Nnds100 / NBrf, where ННндс - pasanin ng buwis sa VAT; Nnds - ang halaga ng NDM na dapat bayaran alinsunod sa linya 040 ng seksyon 1 ng deklarasyon; Ang NBRF ay ang tax base na kinakalkula ayon sa data ng Seksyon 3. mga deklarasyon para sa merkado ng Russia.

Ang base ng buwis para sa Russian market ay tinutukoy bilang resulta ng pagdaragdag ng mga linya 010-070 ng column 3, kung saan ang mga ito ay buod:

• base para sa pagbebenta ng mga kalakal sa lahat ng halaga;
• pagbebenta ng enterprise bilang isang complex ng property;
• CMP;
• Natanggap na advance.

Sa pangalawang paraan, ang tax base ay tinutukoy bilang kabuuan ng mga halaga para sa domestic at foreign market ayon sa formula:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), where ННндс - pasanin ng buwis sa VAT; Nnds - ang halaga ng NDM na dapat bayaran alinsunod sa linya 040 ng seksyon I ng deklarasyon; NBRF - ang base ng buwis ay tinutukoy ayon sa seksyon III ng deklarasyon para sa merkado ng Russia; NBexp - base ng buwis, na tinutukoy ng kabuuan ng mga linya 020 IV seksyon. deklarasyon sa pag-export.

Magbigay tayo ng halimbawa ng pagkalkula ng indicator.

Rostra LLC ay matatagpuan sa OSNO. Sa I quarter Noong 2017, isinagawa niya ang mga sumusunod na operasyon.

Noong Enero 22, ang mga kalakal na nagkakahalaga ng 112,000 rubles ay ipinadala, kasama ang VAT - 17,084.75 rubles. Natanggap ang bayad noong Disyembre 2016 noong nag-isyu ng advance na invoice at nagbabayad ng buwis.

Pebrero 4, ang isang paunang bayad na 50% ay kinuha laban sa isang hinaharap na paghahatid sa halagang 40,000 rubles kapag ang isang paunang invoice ay ibinigay. Ang kargamento ay ginawa sa halagang 80,000 rubles, kabilang ang VAT - 12,203.39 rubles. Petsa ng pagpapadala - Pebrero 24, inilipat ang balanse noong Marso.

Noong Marso 9, ang mga serbisyo ay ibinigay sa halagang 100,000 rubles, kasama ang VAT - 15,254.20 rubles. Isang kilos ang nilagdaan sa supplier, isang invoice ang inisyu. Naipasa ang pagbabayad noong Abril.

Sa 1st quarter ng OOONagbayad si Rostra para sa mga kalakal sa halagang 65,800 rubles, kabilang ang VAT - 10,037.29 rubles, pati na rin ang halagang walang VAT sa halagang 42,560 rubles.

Tukuyin ang base ng buwis para sa buwis sa kita:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Mga gastos ng kumpanya:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Buwis sa kita:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

VAT tax base:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

halaga ng VAT na ibabawas:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

VAT na babayaran:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Indikator ng pasanin sa buwis (sa income tax at VAT na magkasama):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Pabigat sa buwis sa kita

Paano kinakalkula ang pasanin sa buwis sa kita, isaalang-alang ang paggamit ng formula sa ibaba.

Maaaring katawanin ang formula tulad ng sumusunod:

NNinc=(Ninc100) / D, kung saan ang NNprib ay ang pasanin sa buwis sa mga kita, %; Nprib - buwis sa kita bago ang deklarasyon, tr; D - ang kabuuang halaga ng kita na nakasaad sa deklarasyon, t.r.

Ang denominator ng formula na ito ay kadalasang nagsasaad ng mga kita sa pagbebenta at iba pang kita, kabilang ang interes.

Ating isaalang-alang kung ano ang mga pangunahing salik na nakakaimpluwensya sa indicator na ito. Kabilang sa mga ito, maaari mong tukuyin ang:

• Ang halaga ng nakalkulabuwis, o sa halip, ang rate nito. Karaniwan ang halagang ito ay 20%, ngunit may mga pagbubukod kapag ang rate ay nabawasan alinsunod sa Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod dito, mas mababa ang halaga ng buwis, mas mababa ang pasanin sa buwis sa mga kita.
• Kita mula sa pagbebenta, na tinukoy sa deklarasyon. Kung mas mataas ang ipinahayag na kita sa deklarasyon, mas mababa ang pasanin.
• Halaga ng mga gastos sa pagbebenta. Kung mas mataas ang paggasta, mas mababa ang buwis.
• Ang pagkakaroon ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon kapag isinasaalang-alang ang mga ito ay nakakabawas sa base ng buwis, na nangangahulugan na ang buwis mismo ay nababawasan sa zero.
• Ang mga tax credit ay nagbabawas sa halaga ng buwis.

Isaalang-alang natin ang pagkalkula ng buwis sa kita gamit ang isang partikular na halimbawa.

Ipagpalagay na ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (hindi kasama ang VAT) ay umabot sa 112,643,080 rubles, iba pang kita - 41,006 rubles.

Mga direktang gastos ng kumpanya ay nagkakahalaga ng RUB 76,303,701, hindi direktang gastos – RUB 34,197,987

Kabuuang gastos: 76,303,701 + 34,197,987=RUB 110,501,688

Iba pang gastos ay umabot sa RUB 115,953

Ang base sa buwis sa kita ay:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubles

Halaga ng nakalkulang buwis:

2,066,44520/100=RUB 413,289

Halaga ng mga naipon na advance payment – RUB 183,813

Halaga ng buwis sa kita na babayaran:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Pabigat ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Isaalang-alang natin ang formula para sa pagkalkula ng pasanin sa buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis nang mas detalyado.

Para sa layuning ito, maaaring ilapat ang formula:

NNusn=Nusn100/ D usn, kung saan ang ННusn ay ang pasanin sa buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, %; Nusn - USN-tax ayon sa deklarasyon, ibig sabihin;

Dusn - kita ayon sa deklarasyon ng USN, t.r.

Magbigay tayo ng partikular na halimbawa ng pasanin sa buwis ayon sa formula ng pagkalkula para sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ipinapakita sa talahanayan ang kita at mga gastos na ginamit sa pagkalkula ng nabubuwisang base sa XXX LLC. Ang kita at mga gastos ay nauugnay sa pagbebenta ng mga serbisyo ng catering.

Ang pagsusuri ng dynamics ng kita at mga gastos ay sumasalamin sa taunang paglaki ng mga indicator sa halos lahat ng mga elementong bumubuo.

Pagsusuri ng kita at gastos sa mga serbisyo ng LLC "XXX" para sa 2014-2016, libong rubles. ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Pangalan ng mga indicator	2014	2015	2016	Ganap na paglihis	Relative deviation, %
Kita
Kita mula sa pagbibigay ng mga serbisyo	6534	7181	8819	2285	135, 0
Mga Gastos
Renta at pagpapanatili ng mga fixed asset	1983	2605	3389	1406	170, 9
Suweldo	2478	2672	3003	525	121, 2
Mga sapilitang premium	581	655	750	169	129, 1
Ayusin ang mga OS object	174	14	126	-48	72, 4
Iba pang buwis at bayarin	143	115	115	-28	80, 4
Iba pang gastos	122	87	215	93	176, 2
Kabuuang gastos	5481	6148	7598	2117	138, 6
Kita mula sa pagbibigay ng serbisyo	1053	1033	1221	168	116, 0

Ang mga gastos sa kabuuan ay nagpakita ng pataas na kalakaran sa halagang 2117 libong rubles, ang kanilang paglago ay umabot sa 138.6%. Sa partikular, ang paghahambing ng kita at mga gastos para sa mga serbisyo ay nagpapakita na ang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay tumaas noong 2016 kumpara sa2014 ng 2285 thousand rubles, ang paglago nito ay 135%.

Ang pangunahing dahilan ng pagtaas ng mga indicator ay ang pagtaas ng mga presyo para sa mga nakonsumong materyales at serbisyo, at bilang resulta, pagtaas ng sariling mga presyo upang masakop ang mga gastos. Dahil sa ang katunayan na ang halaga ng mga gastos ay mas mababa kaysa sa kita na natanggap ng 7.4%, ang LLC ay nakatanggap ng kita na 168 libong rubles. mas marami noong 2016 kaysa noong 2014.

Isaalang-alang natin ang dynamics ng naipon na buwis sa XXX LLC para sa panahon mula 2014 hanggang 2016 ayon sa talahanayan sa ibaba.

Mga Tagapagpahiwatig	Halaga, tr.				Relative deviation, %
	2014	2015	2016	Ganap na paglihis, tr.
Natanggap na kita hindi aktibidad	6534	7181	8819	2285	135, 0
Assessed tax sa rate na 6%	392	431	529	137	134, 9
Mga kontribusyon sa insurance para sa pensiyon, sosyal at medikal insurance	581	655	750	169	129, 1
Sick leave	27	35	38	11	140, 7
Kabuuang mga premium sa pensiyon, sosyal at medikal insurance at sick leave	608	690	788	180	129, 6
Halagang bawas sa buwis (50%)	196	216	265	69	135, 2
Buwis na babayaran sa badyet (Negatibo payment cash flow sa budget)	196	216	265	69	135, 2
Negative cash flow sa mga pagbabayad sa mga off-budget na pondo	581	655	750	169	129, 1

Kaya, ang XXX LLC sa panahon ng pagsusuri ay maaaring i-kredito upang bawasan ang halaga ng iisang buwis hindi ang kabuuang halaga ng mga premium ng insurance para sa pensiyon, panlipunan at medikal na seguro, ngunit 50% lamang ng halaga ng buwis na naipon sa budget. Isaalang-alang ang isang halimbawa ng pagkalkula ng pasanin sa buwis ayon sa pamamaraan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Ang pasanin sa buwis sa kita ng XXX LLC ay:

noong 2014 (196+581) /6534=0.12 rubles/ruble, noong 2015 (655+216) / 7181=0.12 rubles/ruble, noong 2016 (750+265) / 8819=0.12 RUB/RUB

Mula sa mga kalkulasyon, nakita namin na ang pasanin sa buwis ay nakasalalay sa halaga ng kita at halaga ng buwis at mga naipon na premium ng insurance.

Pabigat ng buwis para sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis

Kung paano kinakalkula ang pasanin sa buwis para sa OSNO ay tinatalakay sa ibaba gamit ang formula:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, where НNono – ang pasanin sa buwis sa pangunahing buwis, %; Nnds - ang halaga ng VAT na babayaran ayon sa deklarasyon, tr.; Np - ang halaga ng buwis sa kita sa deklarasyon, tr; B - kita mula sa income statement (hindi kasama ang VAT), tr.

Katanggap-tanggap na antas

Kapag kinakalkula ang pasanin sa buwis, dapat tandaan ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na punto:

• kinakailangang matukoy ang indicator na ito at ihambing ito sa data para sa mga nakaraang panahon;
• kapag kinakalkula ang indicator, dapat tandaan na ang mababang indicator para sa mga manufacturing enterprise ay ang halaga ng 3%;
• kailangan suriin ang rate ng pagbabawas ng VAT dahil hindi ito dapat mas mataas sa 89%.

Kung may mga makabuluhang paglihis mula sa mga bilang na ito sa direksyon na hindi kanais-nais para sa nagbabayad ng buwis, kinakailangang maghanda ng mga dokumento upang bigyang-katwiran ang katotohanan ng mababang pasanin sa buwis. Halimbawa:

• invalid activity code;
• problema sa mga benta ng produkto;
• tumataas na mga gastos dahil sa pagtaas ng mga presyo mula sa mga supplier;
• investing;
• stocking goods;
• mga pagpapatakbo sa pag-export.

Mga Konklusyon

Pabigat ng buwis, formula ng pagkalkulana ipinakita sa loob ng artikulo, ay isang kinakailangang elemento sa pagtukoy ng antas ng mga gastos ng kumpanya sa harap ng badyet. Ang pinakakaraniwang ginagamit na halaga ay isang porsyento, na nagsisiguro sa pagkakahambing ng mga halaga sa pagtataya sa pananalapi. Ang mga resulta ng pagsusuri ng indicator na ito ay kinakailangan sa mga sumusunod na kaso:

• pagkuha ng impormasyon tungkol sa mga gastos ng kumpanya para sa pagtupad sa mga obligasyon sa badyet;
• detection of unfavorable trends in fluctuations of this parameter;
• pagbuo ng mga yugto ng mga pamamaraan ng kontrol.

Sa pangkalahatan, ang pag-aaral ng parameter na ito ay dapat maging isang mandatoryong pamamaraan para sa mismong enterprise, pati na rin ang isang regular na ginagampanan na function para sa inspeksyon. Ang mga resultang nakuha ay naging batayan para sa pagbuo ng mga gumaganang database, pagkilala sa mga kahina-hinalang kumpanya at pag-verify.