Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis sa balanse - ano ito?

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang accounting ay isang kumplikadong sistema kung saan ang lahat ay magkakaugnay, ang ilang mga kalkulasyon ay sumusunod mula sa iba, at ang buong proseso ay mahigpit na kinokontrol sa antas ng estado. Mayroong maraming mga termino at konsepto sa loob nito na hindi palaging malinaw sa mga taong walang espesyal na edukasyon, ngunit ito ay kinakailangan upang maunawaan ang mga ito sa ilang mga sitwasyon. Tinatalakay ng artikulong ito ang kababalaghang tulad ng pagpapakita ng mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis sa balanse, kung anong uri ito ng phenomenon, na nangangailangan ng iba pang mga nuances ng isyu.

Balance sheet

Ang konsepto ng sheet ng balanse ay kinakailangan upang magpatuloy sa pangunahing isyu ng artikulo - ipinagpaliban ang mga pananagutan sa buwis sa balanse. Isa ito sa mga pangunahing elemento ng mga financial statement na naglalaman ng impormasyon tungkol sa ari-arian at mga pondo ng organisasyon, pati na rin ang mga obligasyon nito sa iba pang mga counterparty at institusyon.

Balance sheet, aka Unang anyo ng accounting. pag-uulat, na ipinakita sa anyo ng isang talahanayan, na sumasalamin sa ari-arian at mga utang ng organisasyon. Ang bawat indibidwal na elemento ay makikita sa sarili nitong cell na may nakatalagang code. Ang pagtatalaga ng mga code ay isinasagawasa pamamagitan ng isang espesyal na dokumento na tinatawag na Chart of Accounts. Ito ay opisyal na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi at ginagamit ng lahat ng mga organisasyong nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation. Ang mga gumagamit ng impormasyong nakapaloob sa Form No. 1 ay ang mismong organisasyon at ang mga third-party na interesadong partido, kabilang ang serbisyo sa buwis, mga katapat, istruktura ng pagbabangko at iba pa.

Asset at pananagutan

Ang balanse ay nahahati sa dalawang column: asset at pananagutan. Ang bawat isa ay naglalaman ng mga linya na may isang tiyak na pag-aari o pinagmulan ng pagbuo nito. Paano mo malalaman kung ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse ay isang asset o isang pananagutan?

Mayroong dalawang pangkat sa balanse ng asset: kasalukuyan at hindi kasalukuyang mga asset, ibig sabihin, na ginagamit sa produksyon nang wala pang isang taon at higit pa, ayon sa pagkakabanggit. Ang lahat ng ito - mga gusali, kagamitan, hindi nasasalat na mga ari-arian, materyales, pangmatagalan at panandaliang receivable.

Ang pananagutan ay sumasalamin sa mga pinagmumulan ng pagbuo ng mga pondong nakalista sa asset: kapital, mga reserba, mga account na dapat bayaran.

Napagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse - ano ito?

Sa accounting, mayroong dalawang konsepto na magkatulad sa pangalan, at samakatuwid ay maaaring iligaw ang isang ignorante na tao. Ang una ay isang ipinagpaliban na asset ng buwis (pinaikli bilang IT), ang pangalawa ay isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (pinaikling IT). Kasabay nito, ang mga layunin at ang resulta ng paglalapat ng mga accounting phenomena na ito ay kabaligtaran. Binabawasan ng unang phenomenon ang halaga ng mga buwis na dapat bayaran ng organisasyon sa mga susunod na panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, mababawasan ang halaga ng huling kita sa panahon ng pag-uulat, dahil mas mataas ang pagbabayad ng buwis.

Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse ay isang phenomenon na nagdudulot ng pagtaas ng netong kita sa panahon ng pag-uulat na ito. Nangyayari ito dahil sa katotohanan na sa mga susunod na panahon ang halaga ng mga buwis na binabayaran ay mas malaki kaysa sa kasalukuyang. Mula dito, ang konklusyon ay ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse ay isang pananagutan, dahil ginagamit ng kumpanya ang mga pondong ito sa isang partikular na punto ng oras bilang tubo, na nangangakong bayaran ang mga ito sa mga panahon ng pag-uulat na kasunod nito.

Paano nabuo ang mga phenomena gaya ng IT at SHE

Ang organisasyon ay sabay-sabay na nagpapanatili ng ilang uri ng accounting, katulad ng accounting, buwis at pamamahala. Ang paglitaw ng mga asset at pananagutan ng ipinagpaliban na buwis ay dahil sa mga pansamantalang pagkakaiba sa pagpapanatili ng mga lugar ng accounting na ito. Iyon ay, kung sa uri ng accounting ng accounting, ang mga gastos ay kinikilala mamaya kaysa sa accounting ng buwis, at ang kita ay kinikilala nang mas maaga, ang mga pansamantalang pagkakaiba sa mga kalkulasyon ay lilitaw. Lumalabas na ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay ang resulta ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na binayaran sa ngayon at nakalkula na may positibong resulta. Ang obligasyon, ayon dito, ay ang pagkakaiba na may negatibong resulta. Ibig sabihin, dapat magbayad ng karagdagang buwis ang kumpanya.

Mga dahilan ng pansamantalang pagkakaiba sa mga pakikipag-ayos

May ilang mga sitwasyon kung saan mayroong agwat ng oras sa mga kalkulasyon ng accounting at tax accounting. Maaari mong katawanin sila sa sumusunod na listahan:

• Pagkuha ng isang organisasyon ng kakayahang ipagpaliban ang mga pagbabayad ng buwis o pagbabayad ng installment.
• Ang isang enterprise na may cash na paraan ng trabaho ay nakaipon ng mga parusa sa counterparty, ngunit ang pera ay hindi natanggap sa oras. Posible ang parehong opsyon sa mga kita sa pagbebenta.
• Ang mga financial statement ay nagpapahiwatig ng mas mababang halaga ng mga gastos kaysa sa buwis.
• Sa kabuuan. gumagamit ang accounting at buwis ng iba't ibang paraan ng depreciation, na nagreresulta sa pagkakaiba sa mga kalkulasyon.

Repleksiyon sa Hugis 1

Dahil ang mga pananagutan ay pinagmumulan ng pagbuo ng mga pondo at ari-arian ng organisasyon, nauugnay ang mga ito sa pananagutan ng balanse. Sa balanse, ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay mga kasalukuyang asset. Alinsunod dito, sa talahanayan sila ay makikita sa kanang hanay. Ang tagapagpahiwatig na ito ay tumutukoy sa ikaapat na seksyon - "Mga pangmatagalang pananagutan". Naglalaman ang seksyong ito ng ilang halaga na nauugnay sa iba't ibang mapagkukunan. Ang bawat isa sa kanila ay itinalaga ng sarili nitong indibidwal na code, na tinatawag ding numero ng linya. Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse ay linya 515.

Pagkalkula at pagsasaayos

Ang IT ay mahigpit na isinasaalang-alang sa panahon kung kailan sila nakilala. Upang makalkula ang halagamga pananagutan, kailangan mong i-multiply ang rate ng buwis sa pansamantalang pagkakaiba sa pagbubuwis.

Ang IT ay unti-unting nababayaran nang may lumiliit na pansamantalang pagkakaiba. Ang impormasyon sa halaga ng obligasyon ay nababagay sa analytical account ng nauugnay na item. Kung ang bagay kung saan lumitaw ang obligasyon ay inalis mula sa sirkulasyon, sa hinaharap ang mga halagang ito ay hindi makakaapekto sa buwis sa kita. Pagkatapos ay kailangan nilang maalis. Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa balanse ay account 77. Ibig sabihin, ang entry kung saan ang mga pananagutan para sa mga retiradong bagay na maaaring pabuwisin ay magiging ganito: DT 99 CT 77. Ang mga pananagutan ay isinasawi sa profit at loss account.

Pagkalkula ng netong kita at kasalukuyang buwis

Kasalukuyang buwis sa kita - ang halaga ng aktwal na pagbabayad na ginawa sa badyet ng estado. Ang halaga ng buwis ay tinutukoy batay sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos, mga pagsasaayos sa halagang ito, mga ipinagpaliban na pananagutan at mga ari-arian, pati na rin ang mga permanenteng pananagutan sa buwis (TLT) at mga asset (TLT). Ang lahat ng mga bahaging ito ay nagdaragdag hanggang sa sumusunod na formula ng pagkalkula:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SIYA - IT, kung saan:

• TN - kasalukuyang buwis sa kita.
• UD(UR) – partikular na kita (partikular na gastos).

Ang formula na ito ay gumagamit ng hindi lamang ipinagpaliban kundi pati na rin ang mga permanenteng asset at pananagutan sa buwis. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay na sa kaso ng mga constants walang pansamantalang pagkakaiba. Ang mga halagang ito ay palaging nasa account sa buong proseso ng aktibidad sa ekonomiya.mga organisasyon.

Ang pagkalkula ng netong kita ay ginawa ayon sa formula:

PE=BP + SHE - IT - TN, kung saan:

BP - naitala ang kita sa accounting

Mga yugto ng pagkalkula at pagmumuni-muni sa accounting

Upang ipakita ang lahat ng mga phenomena at pamamaraan sa itaas sa accounting, ginagamit ang ilang partikular na pag-post batay sa aprubadong accounting chart ng mga account. Sa unang yugto ng pagbuo ng mga pag-post at paggawa ng mga kalkulasyon, kinakailangang ipakita ang mga sumusunod na operasyon:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - ipinapakita ng transaksyon ang produkto ng debit turnover ng account ayon sa rate ng buwis - ito ay permanenteng pananagutan sa buwis.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – ipinapakita ang produkto ng turnover ng pautang at ang rate ng buwis – ito ay mga permanenteng asset ng buwis.

Ang mga permanenteng asset ng buwis ay nabuo sa balanse kung ang tubo ayon sa data ng accounting ay mas mataas kaysa ayon sa data ng buwis. At naaayon, vice versa, kung ang tubo ay mas kaunti, ang mga pananagutan sa buwis ay nabuo.

Sa ikalawang yugto ng mga kalkulasyon, ang mga pagkalugi ng kasalukuyang panahon ay makikita. Kinakalkula ito ng pagkakaiba sa pagitan ng produkto ng huling balanse sa debit ng account 99.01 beses ang rate ng buwis sa accounting ng buwis at ang huling balanse sa debit ng account 09 ng accounting. Batay sa itaas, binubuo namin ang mga pag-post:

• DT 68.04.2 CT 09 - kung negatibo ang halaga.
• DT 09 CT 68.04.2 - kung positibo ang halaga.

Sa ikatlong yugto ng mga kalkulasyon, ang mga halaga ng ipinagpaliban na buwismga pananagutan at mga ari-arian, na isinasaalang-alang ang mga pansamantalang pagkakaiba. Upang gawin ito, kinakailangan upang matukoy ang balanse ng mga pagkakaiba sa pagbubuwis sa pangkalahatan, kalkulahin ang balanse sa katapusan ng buwan, na dapat na maipakita sa mga account 09 at 77, matukoy ang kabuuang halaga para sa mga account, at pagkatapos ay ayusin ang mga ito ayon sa sa mga kalkulasyon.