Legal na balangkas para sa pag-audit: kahulugan, mga panuntunan at pamamaraan para sa pag-audit

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Anumang entidad ng negosyo ng market economy ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito na may tanging layunin na kumita mula sa ugnayan ng kalakal-pera. Upang makamit ang layuning ito, isinasagawa ang mga aktibidad sa pananalapi. Ang mga resulta ng aktibidad na ito, ang pagganap sa pananalapi ng negosyo ay napapailalim sa systematization at pagsusuri ng mga independiyenteng pag-audit. Ang isang pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ng isang third-party na organisasyon, at hindi ng may-ari ng negosyo, ay nagbibigay-daan sa iyo upang masuri ang pagiging epektibo ng aktibidad sa ekonomiya, kilalanin ang mga kahinaan at tukuyin ang mga nakatagong reserba para sa pagtaas ng kagalingan sa pananalapi ng kumpanya. Ito ang mga layuning hinahabol ng pag-audit, batay sa mga legal na pundasyon ng pag-audit.

Nang lumitaw ang mga auditor

Sa pagdating ng mga relasyon sa pananalapi at pag-iimpok ng pera sa buhay ng mga tao, nagkaroon din ng pangangailangan para sa pagkontrolmga pangyayari. Sa sinaunang Roma, sinaunang Ehipto at Tsina, ang mga espesyal na controller ay itinatago sa mga korte, na sinusubaybayan ang mahigpit na pagsunod sa mga transaksyon sa kita at paggasta sa kaban ng estado. Sa una, ang mga pag-andar ng mga controllers ay ginanap ng mataas na ranggo ng mga opisyal, at ang legal na batayan para sa mga aktibidad sa pag-audit sa oras na iyon ay binubuo ng isang direktang utos mula sa pinuno. Ang salitang "audit" ay nagmula sa English na audio - to listen, dahil ang mga unang inspektor ay nakabatay sa kanilang controlling function sa pakikinig sa mga ulat ng court scribes at treasury counter.

Ang paglitaw ng pag-audit sa modernong kahulugan nito ay iniuugnay sa England. Noong ika-9 na siglo sa bansang ito, lumitaw ang isang caste ng mga auditor mula sa klase ng mga accountant, sinusuri ang kawastuhan at kawastuhan ng pagsagot sa mga account at pagsasagawa ng lahat ng pang-ekonomiyang aktibidad sa pangkalahatan.

Pag-develop ng Audit

Sa pagbubukas ng kontinente ng Amerika, tumaas ang pangkalahatang potensyal sa ekonomiya, tumaas ang kalakalan, at tumaas ang mga daloy ng pananalapi. Nagkaroon ng pangangailangan para sa isang malaking bilang ng mga espesyalista sa pananalapi. Ang pag-unlad ng pandaigdigang ekonomiya ay humantong sa pangangailangan na i-standardize ang mga aktibidad sa pag-audit, upang tukuyin ang mga gawain at tungkulin nito. Noong 1854, nilikha ang Union of Accountants sa Edinburgh, na pinagsasama-sama ang mga propesyonal na accountant at auditor. Ang legal na balangkas para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit ay naging mandatory para magamit sa mga aktibidad ng mga independiyenteng auditor.

Sa paglitaw sa merkado ng mga korporasyong nagbuklod sa ilang mga entidad sa ekonomiya, naging kinakailangan na bumuo ng isang pinagsama-samangpag-uulat. Alinsunod dito, tumaas din ang kahalagahan ng pagsuri sa realidad at ang kawastuhan ng compilation nito.

Ang pagbuo ng pag-audit sa UK at United States ay dahil sa pangangailangang masuri ang kalagayang pinansyal ng korporasyon, ang pagiging epektibo at kawastuhan ng mga aktibidad nito sa interes ng mga may-ari ng negosyo.

Simula ng pag-audit sa Russia

Sa Russia sa loob ng mahabang panahon ay walang mga negosyo ng organisasyonal at legal na anyo, sa pag-aakalang ang pagkakaroon ng maraming kalahok-mga shareholder. Ang mga mangangalakal ay nagsagawa ng kanilang mga aktibidad nang nakapag-iisa, nang hindi kinukuwestiyon ang kanilang mga kakayahan sa entrepreneurial at accounting. Ang kontrol sa kita ay isinagawa ng estado para sa layunin ng pagpapataw ng mga buwis.

Bago ang paghahari ni Peter the Great sa Russia, walang mga kinakailangan para sa pagbuo ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga independiyenteng tagamasid. Ang mahigpit na kontrol sa kawastuhan ng mga paggasta ng treasury ay isang function na eksklusibo ng estado. Ang mga pinagkakatiwalaang lingkod-bayan lamang ang makakaalam at makakapagsuri ng mga account at settlement ng mga entidad ng negosyo.

Sa ilalim ni Peter the Great, ang mga tungkulin ng mga auditor ay pangunahing ginampanan ng mga tauhan ng militar at binubuo sa pagsubaybay sa target na paggamit ng pampublikong pera na inilaan para sa pagpapanatili ng hukbo.

Ang paglitaw ng mga unang auditor sa Russia ay naging posible lamang pagkatapos ng 1985 sa proseso ng paglipat ng ekonomiya mula sa command form patungo sa market one.

Mga kinakailangan para sa hitsura ng mga auditor sa Russia

Sa panahon ng perestroika sa ekonomiya ng ating bansa, ang bilang ng mga pang-ekonomiyang entidad ng iba't ibang anyo ng pagmamay-ari ay mabilis na lumalaki. Sinasamantalaang pagbagsak ng sistema ng kontrol ng estado, ang mga walang prinsipyong negosyante ay naghanda ng kanilang sariling mga ulat, gumawa ng mga mandatoryong kontribusyon at nagbayad ng mga buwis, itinatago ang tunay na dami ng kita. Para sa estado, nagkaroon ng agarang pangangailangan para sa isang controlling function, kung saan ang mga serbisyo sa buwis ay hindi na makayanan nang mag-isa.

Pagsapit ng 1993, sinusubukan ng mga awtoridad na maglabas ng mga batas na pambatas na maglalatag ng mga legal na pundasyon para sa pag-audit sa Russian Federation. Ang mga unang kumpanya ng pag-audit ay naglalayong hindi lamang upang i-verify ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng kumpanya, kundi pati na rin upang payuhan ang pag-optimize ng mga aktibidad sa negosyo. Pagkatapos ay pinagtibay ang Pansamantalang Mga Panuntunan, kung saan ang ligal na balangkas para sa mga aktibidad sa pag-audit ay tinukoy sa antas ng pambatasan. Sa unang pagkakataon sa Russia, ang mga layunin ng mga independiyenteng inspeksyon, ang layunin ng pagsusuri at ang paksang nagsasagawa nito ay naaprubahan.

Ang sistema ng pambatasan na regulasyon ng mga aktibidad ng mga auditor

Sa karaniwan, ang mga batas na pambatasan na naglatag ng mga legal na pundasyon para sa mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation ay maaaring hatiin sa limang pangunahing hakbang:

1. Federal Law No. 307-FZ "Sa Pag-audit", pinagtibay noong 2008. Ang batas na ito ay nagbibigay ng isang malinaw na kahulugan ng mga pangunahing prinsipyo ng pag-audit, ang mga layunin ng pag-uugali nito, nagtatatag ng mga kinakailangan at kontrol sa gawain ng mga auditor. Gayundin, malawak at ganap na inilalarawan ng dokumento ng regulasyon ang legal na balangkas para sa mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation
2. Mga Panuntunan sa antas ng pederal (mga pamantayan) ng aktibidad sa pag-audit. Aprubado na silaPamahalaan ng bansa noong 2002. Pinagsama-sama nila ang mga pundasyon ng ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa anyo ng isang hanay ng 23 tiyak na mga dokumentong pampakay. Ang bawat isa sa mga pamantayan ay nagpapakita ng isang tiyak na konsepto o direksyon ng pag-audit sa antas ng estado. Kasama sa grupong ito ang iba't ibang gawaing pambatasan ng mga pederal na ministri.
3. Mga pamantayan ng aktibidad sa pag-audit, na itinatag ng isang komisyon na espesyal na nilikha sa ilalim ng Pangulo ng Russia. Labing-anim na ganoong pamantayan ang nai-publish. Ang lahat ng mga ito ay inisyu bago ang pagpasok sa bisa ng Batas sa Pag-audit at nilayon na i-standardize ang mga pamamaraan ng pag-audit, na tinukoy ang legal na batayan para sa mga aktibidad sa pag-audit, ngunit inilalantad ang mga pagkakaiba ng paggana ng mga auditor habang lumilitaw ang mga ito.
4. Mga rekomendasyon sa pamamaraan. Ang pangkat ng mga dokumentong ito na kasama sa ligal na balangkas para sa pag-audit sa Russia ay binubuo ng mga tagubilin, regulasyon at pamamaraan na likas na nagpapayo. Ang ganitong mga rekomendasyong pamamaraan, halimbawa, ang Code of Honor for Auditors, ay inilabas ng mga pampublikong asosasyon - ang Chamber of Auditors, ang Komisyon sa ilalim ng Ministry of Finance.
5. Lokal na regulasyon. Sa anumang audit firm, ang legal na batayan para sa mga aktibidad sa pag-audit ay tinukoy ng isang dokumento na wasto lamang sa organisasyong ito. Ang mga ito ay maaaring sarili nilang mga binuong rekomendasyon para sa pagsasagawa ng pag-audit sa isang partikular na negosyo o mga panloob na panuntunan para sa pagbuo ng plano sa pag-audit.

Mga aktibidad sa paglilisensya

Ang Batas na namamahala sa paglilisensya ng ilang uri ng aktibidad ay nagsasaad na para sakailangan ng kumpanya ng pahintulot para magsagawa ng mga inspeksyon.

Ang isang lisensya para sa mga organisasyon ng pag-audit ay ibinibigay ng Ministry of Finance sa loob ng limang taon. Maaaring palawigin ang panahong ito nang maraming beses hangga't kinakailangan, at maaari ding bawiin ang lisensya.

Mandatory audit

Ang Audit ay, una sa lahat, pag-verify ng pagiging maaasahan ng ulat sa pananalapi ng isang entity sa ekonomiya. Upang makontrol ang mga aktibidad ng mga entity na may malaking epekto sa mga prosesong pang-ekonomiya, ang Batas ay nagbibigay ng mandatoryong pag-audit ng resulta sa pananalapi.

Para sa isang statutory audit, ang kinakailangang pamantayan, gayundin ang legal na batayan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit, ay tinukoy sa Artikulo 5 ng Federal Law No. 307. Ang isang statutory audit ay isinasagawa kapag:

• ang paraan ng pamamahala ng negosyo ay nagbibigay ng pagkakaroon ng mga bahagi at kalahok;
• ang mga seguridad ng entity ng ekonomiya ay sinipi;
• ang kumpanya ay isang kompanya ng seguro, isang kinatawan ng stock market, anumang pondo (bahagi o pamumuhunan), ay nakikibahagi sa mga aktibidad sa kredito o paglilinis;
• isang pang-ekonomiyang entity ay may higit sa 60 milyong rubles sa mga asset o nakatanggap ng higit sa 400 milyon na kita sa mga benta para sa taon;
• korporasyon o grupo ng mga kumpanya ay naghahanda ng pinagsama-samang (buod) na mga financial statement.

Sa mga kasong ito, bawat taon ang aktibidad ng isang kalahok sa ugnayan ng kalakal-pera ay napapailalim sa mandatoryong pag-verify, at isang ulat sa pag-audit ay nabuo batay sa mga resulta nito.

Ano ang konklusyon

Ang mga ligal na batayan ng aktibidad ng auditor ay ipinapalagay na gumuhit pagkatapos ng pagsusuri ng independiyenteng auditor ng konklusyon sa pagiging maaasahan ng data kasunod ng mga resulta ng aktibidad na isinasagawa ng sinuri na paksa. Ang dokumentong ito ay napapailalim sa ilang mga legal na kinakailangan. Ang ulat ng auditor ay inilaan para sa organisasyong na-audit. Ang addressee, ang kanyang pangunahing data ng pagpaparehistro, pati na rin ang pangalan ng konklusyon, ay dapat na nakasaad dito.

Ipinahiwatig din sa dokumento:

• pangalan ng kumpanyang sumusuri;
• volume at panahon ng na-audit na pag-uulat;
• listahan ng mga gawaing isinagawa sa panahon ng pag-audit;
• konklusyon sa pagiging maaasahan ng mga dokumento sa pananalapi;
• suriin ang petsa at resulta.

Dapat independyente ang pag-verify

Ang pag-audit ay isinasagawa sa isang kontraktwal na batayan. Ang ganitong aktibidad ay nangangailangan ng kita. Kasabay nito, ang pag-verify ay dapat na layunin, at ang konklusyon ay dapat na maaasahan at makatwiran.

Upang maiwasan ang anumang impluwensya sa opinyon ng isang independiyenteng eksperto, nililimitahan ng batas ang kakayahan ng isang pag-audit na isakatuparan ng mga taong may kaugnayan sa ekonomiya o pamilya sa mga kinatawan ng na-audit na entity na responsable para sa paghahanda ng ang ulat sa pananalapi.

Ang bayad para sa inspeksyon, gayundin para sa mga kaugnay na serbisyong ibinigay, ay binabayaran sa ilalim ng kasunduan sa serbisyo. Ang pagbabayad para sa mga aktibidad ng isang independiyenteng eksperto ay hindi maaaring nakasalalay sa mga konklusyon na natanggap niya sa pananalapipag-uulat ng na-audit na negosyo.

Secrecy ng Auditor

Anumang impormasyon na nalaman ng auditor kaugnay ng pag-audit, at ang mga dokumentong nabuo bilang resulta nito ay hindi napapailalim sa pagbubunyag. Ang mga konklusyon ng auditor ay inilaan lamang para sa may-ari ng negosyo at hindi maaaring ilipat sa ibang tao.

Ang mga pagbubukod ay:

1. Kung sumang-ayon ang customer sa pag-verify sa paglalathala ng impormasyon tungkol sa kanya.
2. Ang mismong katotohanan ng isang kasunduan sa pagsasagawa ng audit ay isiniwalat.
3. Ang halaga ng inspeksyon ay inihayag sa publiko.

Upang mapanatili ang lihim ng pag-audit, lahat ng verifier ay pumipirma sa pagiging kumpidensyal.

Sino ang maaaring maging

Ang bawat gumaganang auditor ay maaaring gumana sa isang sertipiko ng kwalipikasyon na ibinigay alinsunod sa batas. Ito ay inisyu ng isang self-regulatory audit organization na napapailalim sa ilang partikular na kundisyon:

1. Matagumpay na nakapasa sa qualifying exam.
2. Hindi bababa sa tatlong taong karanasan sa accounting o auditing, kabilang ang huling dalawang taon sa isang audit firm.

Ang natanggap na sertipiko ay walang validity period, at ang nakatanggap nito ay obligadong mag-aral taun-taon ayon sa itinatag na programa upang mapanatili ang kanyang mga kwalipikasyon.

Kontrol sa mga aktibidad ng mga organisasyon sa pag-audit

Ang mga self-regulatory audit na organisasyon ay nangangasiwa sa mga aktibidad ng kanilang mga miyembrong organisasyon at mga independiyenteng auditor. Ang tungkulin ng kontrol ng estado sa mga aktibidad ng mga kumpanyang nagsasagawa ng mga inspeksyon ay isinasagawa ngKagawaran ng Pananalapi. Sinusubaybayan nito ang pagsunod ng mga kalahok sa mga pag-audit sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas.