Ang mga layunin ng pag-audit: layunin, mga yugto ng pagpapatupad

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Anumang kumpanya ay palaging nagpapanatili ng mga talaan gamit ang accounting, na isang maayos na batayan para sa pag-aayos ng lahat ng ari-arian at pagpapatakbo ng mismong negosyo sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon.

Ang Accounting ay kinabibilangan ng impormasyon tungkol sa kung anong mga transaksyon ang isinagawa, kung anong ari-arian at pera ang nasa balanse ng kumpanya, pati na rin ang iba pang mahalagang impormasyon tungkol sa estado ng kumpanya at mga kondisyon ng pamamahala nito. Gayunpaman, ang data ng accounting ay hindi palaging tumpak at maaasahan. Maaaring may dalawang pangunahing dahilan para dito: isang hindi sinasadyang error o sinadyang palsipikasyon ng data.

Ang paraan sa sitwasyong ito ay ang pagsasagawa ng audit bilang isang paraan ng pagharap sa mga error sa mga financial statement sa anyo ng mga inspeksyon.

Ano ang layunin ng pag-audit? Susubukan naming sagutin ang napakahalagang tanong na ito sa ibaba.

Ang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng isang enterprise at ang mga dokumento sa accounting nito na nauugnay sa kumpanyang ito.

Konsepto at legal na balangkas para sa pag-audit

Ang audit ayay isang pag-audit ng pamamahala sa pananalapi ng isang negosyo o organisasyon, na isinasagawa ng isang auditor batay sa mga isinumiteng financial statement ng kumpanya.

Ang legal na balangkas para sa pag-audit sa Russia ay kinakatawan ng mga sumusunod na pangunahing dokumento:

1. Federal Law No. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008 "Sa Pag-audit" ay naglalaman ng mga pangkalahatang konsepto ng pag-audit at lahat ng nauugnay na aksyon.
2. Ang Federal Auditing Standards ay namamahala sa mga pamamaraan ng pag-audit.
3. Ang Auditor Code of Ethics ay naglalaman ng mga prinsipyo at tuntunin ng pag-uugali para sa mga auditor.
4. mga dokumento ng GOST, mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis at iba pang mga awtoridad sa pangangasiwa.

Ang konsepto ng pag-audit, mga kinakailangan sa sertipikasyon, mga karapatan at obligasyon ng mga indibidwal, ang responsibilidad ng mga organisasyon ay tinukoy sa pangunahing dokumento na kumokontrol sa mga naturang aktibidad sa Russian Federation - ito ang Federal Law ng Disyembre 30, 2008 No. 307-FZ "Sa Pag-audit".

Tungkulin at kahalagahan ng pag-audit

Tulad ng anumang proseso, ang audit ay may pangunahing layunin sa pag-audit.

Ang pamamaraang ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang bumuo ng isang batayan para sa pagsasagawa ng isang pag-aaral ng kalagayan sa pananalapi ng kumpanya upang matukoy ang mga kalakasan at kahinaan ng organisasyon, gayundin upang malutas ang problema sa paggawa ng matalinong mga desisyon, na pumipigil sa administratibo mga parusa mula sa mga katawan ng estado. Ang isang may-gulang na tagapamahala ay ganap na nauunawaan ang pangangailangan para sa mga pag-audit at kadalasan ay hindi ito pinababayaan. Gayunpaman, hindi lahat ay napakasimple. Ang mga resulta ng pag-audit at ang mga aktibidad sa hinaharap ng kumpanya aydirektang nakasalalay sa antas ng kaalaman, propesyonalismo at kwalipikasyon ng mga manggagawa sa pag-audit. Ito ay dahil ang mga pamantayan sa industriya ay nagbibigay sa kanila ng maraming puwang para makapagpasya.

Mga uri ng audit

Ang mga pag-audit ay may iba't ibang uri depende sa pamantayan. Ayon sa criterion ng audit object, ang mga sumusunod na uri ay nakikilala:

• general;
• banking;
• gobyerno;
• stock exchange, off-budget funds, insurance companies.

May kaugnayan sa na-audit na organisasyon, may ginawang pagkakaiba sa pagitan ng panlabas at panloob na pag-audit.

Kapag sinasagot ang tanong na: “Ano ang pangunahing layunin ng pag-audit?”, maiisip mo ang sumusunod na klasipikasyon ayon sa mga pangkat ng mga operasyon na kanyang sinusuri:

• aktibidad sa ekonomiya sa pangkalahatan;
• mga transaksyong pinansyal sa pangkalahatan o partikular na mga uri;
• ulat sa pananalapi;
• pamamahala sa negosyo, atbp.

Bukod dito, depende sa kaugnayan ng batas sa pag-audit, mayroong:

• mandatory;
• proactive check.

Ang unang uri ng pag-audit ay nangangailangan ng mas responsableng diskarte mula sa mga auditor kaysa sa boluntaryo. Ang mga aktibidad ng auditor ay dapat na nakabatay sa ilang mga prinsipyo:

• Ang audit ay isinasagawa nang buo sa mga sumusunod na lugar: mga aktibidad sa negosyo ng kumpanya, balanse, mga imbentaryo, mga pag-aayos sa badyet at mga tagapagtatag, mga obligasyon ng kumpanya sa mga nagpapautang;
• Ang konklusyon ng auditor ay dapat na ganap: ang impormasyong ibinigay ay maaaring maaasahan ohindi;
• Sumusunod ang Auditor sa mga tuntunin ng pamamaraang itinatag ng pederal na batas.

Ang mga benepisyo ng mandatoryong pag-verify ay:

• ang mga error sa accounting ay naitatama kaagad - pinaliit nito ang buwis at mga panganib sa pananalapi ng kumpanya;
• kapag may nakitang mga paglabag sa mga aksyon ng mga opisyal, binabawasan ng audit ang panganib ng mapanlinlang na gawi ng mga tauhan;
• tax accounting pinatatag para maiwasan ang mga multa;
• lahat ng workflow ay naaayon sa mga legal na kinakailangan.

Ang aktibong pag-audit ay ang pinaka "bata" na anyo: naging laganap ito noong nagsimulang mabilis na iangkop ng ekonomiya ng Russia ang mga teknolohiyang Kanluranin sa mga kondisyon ng domestic market.

Initiative audit sa personal na kahilingan ng mga may-ari o tagapamahala ay nakakatulong upang malaman ang impormasyong nakapaloob sa mga ulat sa kalagayang pinansyal at aktibidad ng ekonomiya ng negosyo. Ang ganitong kaalaman ay nakakatulong upang makagawa ng mga tamang desisyon sa pamamahala at bumuo ng karampatang diskarte sa pagpapaunlad ng kumpanya.

Ang initiative audit ng organisasyon, gaya ng ipinahihiwatig ng pangalan, ay hindi sapilitan, ngunit napapailalim ito sa mga panuntunan at algorithm.

Mga pangunahing layunin at layunin ng pag-audit

Ang Audit ay isang pamamaraan para sa isang independiyenteng pagtatasa ng estado ng pananalapi ng organisasyon. Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay upang matukoy ang mga pagkakamali sa mga pahayag sa pananalapi at bigyan ang tagapamahala ng layunin at tumpak na impormasyon tungkol sa katayuan ng dokumentasyon.kanyang kumpanya. Kaya, ang pamamaraan ay naglalayong kolektahin, pag-aralan at pag-aralan ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng na-audit na entity sa panahon ng pag-uulat, na may pagtingin sa kanilang kawastuhan at katumpakan, na makikita sa mga dokumento.

Ang pangunahing layunin ng isang pag-audit ay i-verify ang katumpakan ng mga pahayag, at ang pangunahing kondisyon para sa pagpapatupad nito ay ang kalayaan ng auditor. Ang resulta ng pag-audit ay opisyal na naitala sa iniresetang porma, na siyang karampatang opinyon ng auditor sa antas ng katumpakan ng impormasyon sa pananalapi na nilalaman ng mga ulat para sa isang tiyak na panahon, iyon ay, ang ulat ng pag-audit.

Ang gawain ng pag-audit ay suriin ang mga pahayag, kumpirmahin o pabulaanan ang pagiging maaasahan at kawastuhan ng impormasyong nakapaloob sa pag-uulat.

Sa esensya, ang pag-audit ay isang kontrol sa katumpakan ng impormasyon sa mga kasalukuyang ulat. Ang pangunahing kondisyon para sa tagumpay sa pagsasagawa ng naturang gawain ay ang paglahok ng isang independiyenteng espesyalista na maaaring magsagawa ng walang kinikilingan na mga pagsusuri.

Ang pagkumpleto ng gawain ng mga auditor ay isang konklusyon sa anyo ng isang konklusyon, na nag-aayos ng opinyon ng katawan ng inspeksyon tungkol sa kawastuhan ng impormasyon sa mga ulat ng kumpanya.

Ang ulat sa pag-audit ay inihanda sa isang espesyal na anyo at naglalaman ng kumpletong impormasyon tungkol sa mga resulta ng pag-audit. Batay sa magagamit na data, madaling matukoy ang kakayahan ng mga accountant ng kumpanya at tukuyin ang mga pagtatangka na linlangin ang mga istrukturang kumokontrol. Sa pagsasagawa, sinusubaybayan ng isang pag-audit na isinasagawa ng mga independyenteng katawan ang pagsunod sa mga batas at regulasyon, gayundin ang kawalan ng mga paglabag sa mga ito.

Ang mga pangunahing gawain ng pag-audit sa isang kumpanya ay:

• pag-verify at pagkumpirma ng kawastuhan ng impormasyong makikita sa mga financial statement ng organisasyon;
• detection ng mga paglabag na may kasunod na pagtukoy sa mga ito (kung kinakailangan, maaari silang alisin);
• pagkuha ng tumpak na impormasyon tungkol sa kumpanya, pati na rin ang estado ng accounting dito at sa dokumentasyon.

Mga Bagay sa Pag-audit

Ang listahan ng mga negosyo na dapat magsagawa ng pag-audit taun-taon ay nakapaloob sa Pederal na Batas "Sa Pag-audit". Kabilang sa mga negosyong ito ang:

• mga kumpanyang nag-iisyu ng mga securities na kinakalakal sa stock exchange, gayundin ang mga kumpanyang propesyonal na tumatakbo sa stock market;
• mga negosyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa paglilinis o insurance;
• mutual funds, pension funds, pati na rin ang non-state off-budget funds;
• mga institusyong pinansyal, katulad ng mga bangko, MFI at iba pa;
• currency, commodity at stock exchange;
• joint stock companies;
• mga kumpanyang naglalathala ng kanilang mga ulat sa pampublikong domain;
• iba pang kumpanya na ang taunang kita ay lumampas sa 400 milyong rubles, pati na rin ang mga kumpanyang may mga asset na lampas sa 60 milyong rubles sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Sa karagdagan, ang isang statutory audit ay isinasagawa alinsunod sa mga layunin at layunin ng pag-audit kung ang kompanya ay:

• nag-a-apply para sa isang loan (maaaring isa sa mga kinakailangan ng bangko ang pag-verify);
• gumagawa ng malaking deal o nangangailangan ng pamumuhunan;
• lumahok sa tender.

Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng audit

May ilang hakbang sa pagsasaayos ng pagpaplano ng audit:

• pormal na panukala ng kliyente para sa isang audit;
• paunang kakilala sa mga katangian ng kumpanya, ang pagganap nito sa pananalapi nang walang detalyadong pag-verify;
• pagbuo, pagsasagawa at pagbubuo ng magkakaugnay na plano at pagbuo ng isang partikular na programa sa pag-audit;
• paggawa ng liham ng inspeksyon;
• certification ng audit contract ng dalawang partido.

Sa pangkalahatan, ang layunin ng pagpaplano sa pag-audit ay tukuyin ang:

• paksa ng pag-aaral at listahan ng mga bagay na pinag-aaralan;
• listahan ng mga tanong para sa bawat item na susuriin;
• mga mapagkukunan ng impormasyon;
• kondisyon sa pagtatrabaho;
• istruktura ng pangkat ng mga tagasuri;
• tagal at pagsasagawa ng programa.

Ang audit program ay isang detalyadong dokumento na bumubuo ng pangkalahatang plano at naglalaman ng listahan ng mga pamamaraan sa pag-audit.

Mga yugto ng pagpapatupad

Anumang pag-audit ay dumaraan sa tatlong yugto alinsunod sa mga layunin ng pag-audit:

1. Paghahanda. Sa yugtong ito, nakikipagpulong ang auditor sa kliyente, nagtapos ng isang kasunduan sa kanya upang magsagawa ng pag-audit, gumuhit ng isang plano, tinutukoy ang saklaw ng trabaho;
2. Pagtitipon ng ebidensya sa pag-audit. Sa yugtong ito, ang aktwal na aktibidad ng espesyalista ay upang mangolekta, pag-aralan at pag-aralan ang lahat ng kinakailangang dokumento;
3. Pag-draft ng audit report. itosystematization at synthesis ng natanggap na impormasyon. Pagkatapos ng pag-audit, bubuuin ang ulat ng auditor, na kinabibilangan ng kanyang opinyon sa katumpakan at katapatan ng accounting sa organisasyon.

Suriin ang mga resulta

Bilang resulta ng pag-audit, isang ulat sa pag-audit ang iginuhit, na maaaring maging positibo o mabago nang walang kondisyon. Sa isang walang kundisyong positibong konklusyon, ang espesyalista ay walang komento o reserbasyon, at ang layunin ng pag-audit ay nakakamit.

Ibinibigay ang isang binagong konklusyon kapag gusto ng auditor na itawag ang atensyon ng auditee sa anumang sitwasyon o salik na maaaring makaapekto sa opinyon ng mga auditor.

Ang layunin ng pag-audit ay tukuyin ang mga error sa pag-uulat. Bilang resulta ng kanilang pagkakakilanlan, maaaring magpahayag ang auditor ng isang kuwalipikadong opinyon, isang masamang opinyon, o ganap na tanggihan ang kanyang ekspresyon.

Disclaimer

Ang ulat sa pag-audit ay dapat kasama sa taunang mga pahayag sa pananalapi. Kung hindi, hindi ito matatanggap ng mga awtoridad sa buwis, na binanggit ang katotohanan na kung walang ulat sa pag-audit, ang mga pahayag ay hindi maaasahan.

Para sa hindi pagsumite ng mga kinakailangang dokumento sa oras, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magpataw ng multa na 200 rubles para sa bawat papel na hindi ipinakita batay sa Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, ang hukuman ay maaaring magpataw ng multa sa halagang 300 hanggang 500 rubles bawat opisyal para sa hindi pagsumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng kinakailangang panahon.

Konklusyon

Mga resultang nakuhanagbibigay-daan sa iyo na gumawa ng mga pangwakas na konklusyon (konklusyon) tungkol sa kung gaano kahusay ang pag-iingat ng mga rekord, kung ang mga pahayag sa pananalapi ng kumpanya ay maaasahan at maaasahan. Kaya, sa pamamagitan ng pagbibigay ng opinyon ng auditor, maaaring makamit ang pangunahing layunin ng pag-audit.