Pagsingil ng buwis sa ari-arian: mga pag-post sa accounting

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pagbuo ng mga badyet sa iba't ibang antas ay dahil sa pagkolekta ng estado ng isang bahagi ng kita ng mga organisasyon at ang muling pamamahagi nito. Ang mga pagbabayad ng buwis ng isang partikular na entity ng negosyo ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan: ang direksyon ng trabaho, ang napiling mode, ang pagkakaroon ng isang base ng pagkalkula, atbp. Halimbawa, ang accrual ng buwis sa ari-arian, ang mga entry na ginawa sa accounting na may kaugnayan sa prosesong ito, ay dapat na maingat na kontrolin. Kung sakaling magkaroon ng error sa mga kalkulasyon o pagsusulatan, ang mga parusa ng mga awtoridad sa pananalapi ay maaaring mahawakan para sa mga negosyo.

Mga Buwis

Lahat ng mandatoryong pagbabayad na inilipat ng mga indibidwal at legal na entity sa treasury ng estado ay malinaw na kinokontrol ng mga nauugnay na regulasyon. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatalaga ng mga mandatoryong elemento ng bawat uri ng kontribusyon: rate, base, paksa. Ang mga macroeconomic indicator ng estado ay nabuo batay sa kabuuang kita na natanggap mula sa mga entidad ng negosyo na nagpapatakbo sa teritoryo nito. Ang pinakamalaking kita sa badyet ay nanggagalingnagpapataw ng apat na pangunahing buwis:

- para sa tubo (mga legal na entity);

- kita (mga residente);

- VAT (mga mamimili);

- ari-arian (mga mamamayan ng Russian Federation at mga organisasyong tumatakbo sa teritoryo nito).

Ang mga obligasyon na gawin ang mga nauugnay na pagbabayad para sa mga legal na entity ay nagmumula sa sandaling sila ay nakarehistro bilang isang entity ng negosyo. Ang value added tax ay kasama sa presyo ng mga kalakal o serbisyo na ibebenta sa teritoryo ng Russian Federation. Ang mga pagbabayad para sa natanggap na kita ay inililipat ng lahat ng nagtatrabahong mamamayan at organisasyong tumatanggap nito. Ang buwis sa ari-arian ng korporasyon (pagkalkula at pagbabayad) ay ipinapataw sa lahat ng negosyo at indibidwal na nagmamay-ari ng mga bagay na ito. Para sa mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-ekonomiya, ang batayan para sa pagbabayad ng mga mandatoryong kontribusyon ay data ng accounting.

Naniningil ng buwis sa ari-arian

Ang mga post na nagpapakita ng pagkalkula at paglilipat ng mandatoryong pagbabayad ay ang lahat ng organisasyong may mga object ng fixed asset para sa produksyon at hindi produksyon. Ang pangunahing kinakailangan para sa paglitaw ng isang obligasyon ay ang pagpaparehistro at pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo sa teritoryo ng Russian Federation. Kasabay nito, dapat itong may mga bagay ng mga fixed asset sa balanse nito. Tinukoy ng Tax Code ang ilang mga negosyong exempt sa pagbabayad ng mga obligasyon sa ari-arian, kabilang dito ang:

- relihiyosong asosasyon;

- mga organisasyon ng mga may kapansanan;

- correctional facility;

- mga pederal na kalsada, riles, pipeline, linya ng kuryente;

- pharmaceutical laboratories at production;

- mga asosasyon ng football;

- IP na nag-aaplay ng mga pinasimpleng rehimen ng buwis;

- ang mga organizer ng Paralympic at Olympic Games.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kinikilala bilang mga organisasyong exempt sa antas ng rehiyon. Bilang isang tuntunin, ang benepisyong ito ay natatanggap ng mga negosyo ng sektor ng pabahay at komunal, mga institusyong pang-agrikultura, munisipyo, at pangangalagang pangkalusugan. Ang Artikulo No. 374 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng kumpletong listahan ng mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian.

Base

Ang ari-arian na iniambag sa magkasanib na mga aktibidad, naililipat, naupahan, inilipat sa pansamantalang tiwala, ang hindi natitinag na ari-arian ay napapailalim sa pagkalkula ng naturang uri ng mandatoryong pagbabayad bilang buwis sa ari-arian. Ang accrual base ay makikita sa accounting ng enterprise sa account No. 01. Ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa teritoryo ng Russian Federation ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting alinsunod sa mga dokumento ng regulasyon ng Russia. Sila rin ay mga residente ng buwis at kinakailangang mag-assess ng buwis sa ari-arian. Ang mga dayuhang kumpanya ay gumagawa ng mga entry sa mga rehistro ng accounting, bumubuo ng taxable base, kalkulahin ang halaga ng buwis sa paraang inireseta ng mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, kung walang karagdagang mga dokumento ng regulasyon na pinagtibay ng mga awtoridad sa pananalapi ng rehiyon. Ang layunin ng pagkalkula ng pagbabayad ay hindimaaaring:

- monumento ng makasaysayang at kultural na pamana (world, federal, regional level);

- mga lupain (napapailalim sa ibang uri ng buwis);

- ari-arian ng Ministry of Defense, pulis, correctional system;

- natural, yamang tubig;

- mga bagay sa espasyo;

- mga pag-install ng uri ng nuklear, mga lugar na inilaan para sa pag-iimbak ng mga radioactive na basura;

- mga barko at icebreaker.

Tukuyin ang base

Ang bawat entidad na nagsasagawa ng anumang uri ng mga aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation ay nakapag-iisa na tinutukoy ang halaga ng ari-arian sa balanse. Alinsunod dito, ito ay bumubuo ng batayan at pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Ang pagkalkula na ginawa batay sa average na natitirang halaga ng mga fixed asset ay kinikilala bilang tama.

Kabilang sa value na ito ang lahat ng analytical na posisyon ng account 01. Ang pagkakaroon ng hiwalay na mga subdivision o sangay sa ibang mga rehiyon ay isang salik sa pagbabago ng rate o muling pamamahagi ng halaga sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang constituent entity ng Russian Federation. Ang nabubuwisang base ay maaaring mabuo ng isang pangkalahatang tagapagpahiwatig sa pangunahing kumpanya.

Pagkalkula ng base

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ng kumpanya ay kinakalkula batay sa data ng balanse. Katumbas ito ng pagkakaiba sa pagitan ng mga halagang naitala sa account 01 at 02. Ang accrual ng buwis sa ari-arian sa 1C at iba pang mga database ng accounting ay makabuluhang nakakatipid sa oras ng accountant, dahil ang pagbuo ng natitirang halaga ay awtomatikong nangyayari sa pagsasara.panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, ang naipon na pamumura ay ibinabawas mula sa orihinal na presyo kung saan ang object ng fixed asset ay itinuring at inilagay sa operasyon. Ang natitirang halaga ng lahat ng mga asset ay summed up. Ang resultang halaga ay hinati sa bilang ng mga buwan, nadagdagan ng isa: 4 - para sa quarterly na pagkalkula, 13 - para sa taunang isa.

Bid

Ang accrual ng buwis sa ari-arian ay makikita sa resulta ng pananalapi ng negosyo, ngunit ang laki nito ay direktang nakadepende sa bilang ng mga kagamitan at sa halaga nito. Ang pinakamataas na limitasyon ng rate ng ganitong uri ng mandatoryong pagbabayad ay inireseta sa Tax Code, ito ay 2.2% ng kinakalkula na base. Ang pagkakaiba ay pinapayagan lamang sa loob ng itinatag na hanay at natutukoy sa pamamagitan ng mga regulasyong aksyon ng isang rehiyonal na kalikasan, ang kategorya ng nagbabayad at ang layunin ng mga bagay na ari-arian. Ang rate ng buwis ay nakasalalay lamang sa lugar ng pagpaparehistro ng isang pang-ekonomiyang entity. Ang mga inilipat na pondo ay napupunta sa kaban ng bayan ng kani-kanilang rehiyon. Sa karamihan ng mga kaso, inilalapat ng mga lokal na awtoridad ang maximum na pinahihintulutang halaga na 2.2%.

Mga takdang petsa ng pagbabayad

Ang accounting para sa accrual ng property tax ay pinapanatili sa buong panahon ng pag-uulat (taon). Kinokontrol ng tax code ang pagbabayad ng mga advance payment minsan sa isang quarter. Ang pagkalkula ng taunang halaga ng buwis ay ginawa na isinasaalang-alang ang mga paglilipat para sa tinukoy na panahon. Ang huling araw para sa paghahain ng deklarasyon at pagbabayad ay Marso 30 ng taon kasunod ng pag-uulat. Kapag nagsasagawa ng paunang pagbabayad,magkita sa loob ng 30 araw mula sa katapusan ng susunod na quarter. Kasabay nito, ang isang deklarasyon ay ipinadala sa pamamagitan ng mga elektronikong channel ng komunikasyon, kung ang pagkalkula ay natanggap ng IFTS sa papel, pagkatapos ay ipinadala ito 10 araw bago ang deadline. Ang Artikulo 383 ng Kodigo sa Buwis ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagsusumite ng impormasyon at ang petsa. Maaaring gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang impormasyong makikita sa pangunahing dokumento kung walang mga regulasyong pangrehiyon na nagrereseta ng iba pang data.

Accrual

Ang kabuuang halaga ng corporate property tax ay kinakalkula bilang produkto ng rate (2.2%) at ang taxable base (paunang kinakalkula). Ang huling halaga ay tinutukoy para sa taon ng pag-uulat, na isinasaalang-alang ang mga paunang bayad na ginawa. Ang panahon ng pagkalkula ay depende sa oras ng pagpaparehistro ng buwis ng kumpanya. Kung ang mga dibisyon at mga subsidiary ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa kanilang sarili, pagkatapos ay sa batayan ng kanilang data ng sheet ng balanse nagbabayad sila ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro. Sa kasong ito, ang namumunong organisasyon ay mananagot lamang para sa sarili nitong pag-aari. Upang kalkulahin ang mga paunang pagbabayad, ang produkto ng rate at ang nabubuwisang base ay hinahati sa apat bawat quarter. Batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat, ang average na taunang halaga ng ari-arian ay inaayos para sa halaga ng mga retiradong (na-liquidated, nabenta) na mga fixed asset. Sa pagwawakas ng aktibidad, ang enterprise ay nag-uulat at gumagawa ng mga naaangkop na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng operasyon, ibig sabihin, ang offset ng mga bayad na advance ay nangyayari sa oras na ang organisasyon ay na-deregister.

Accounting

Ang mga settlement na may budget at off-budget na pondo ay ginagawa ng bawat entity ng negosyo. Para sa mga layunin ng accounting, ang account 68 ay nilikha, na, kasabay ng mga rehistro ng mga gastos at cash, ay sumasalamin sa mga proseso ng accrual at pagbabayad ng mga obligasyon ng organisasyon sa estado. Sinasalamin nito ang lahat ng uri ng pagbabayad ng buwis na nagmumula alinsunod sa larangan ng aktibidad at sistema ng accounting sa enterprise.

Ang mga entry sa accounting para sa accrual ng property tax ay ang mga sumusunod:

1. Dt 91/2 Ct 68/sub-account - ang buwis sa ari-arian ay naipon at kasama sa iba pang gastos;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sub-account - ang naipon na buwis ay sinisingil sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo ng enterprise o sa mga gastos sa pangangalakal.

Ang parehong mga opsyon ay hindi sumasalungat sa batas ng Russian Federation at madalas na ginagamit. Kapag pumipili at gumagamit ng paraan ng paglalaan ng gastos, kinakailangang magreseta ng naaangkop na paraan sa patakaran sa accounting. Ang understatement ng taxable base, ang maling alokasyon ng mga halaga sa accounting registers ay mga paglabag na maaaring magresulta sa mga parusa mula sa mga awtoridad sa pananalapi mula sa mga multa hanggang sa administratibong pananagutan. Ang pagkalkula ng buwis ng mga negosyo sa ilalim ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis ay nakasalalay sa napiling sistema ng accounting. Ang mga organisasyong nagtatrabaho sa UTII ay hindi nagbabayad ng buwis sa ari-arian. Ang isang pinasimple na sistema (15% na kita - gastos) ay nagpapahiwatig ng pagbabayad ng isang obligasyon kasama ang karagdagang pagsasama nito sa mga gastos. Sa pinasimpleng sistema ng buwis (6%), binabayaran ang buwis kung mayroonpagmamay-ari ng organisasyon ng ari-arian, ngunit sinisingil ito sa sarili nitong mga gastos.

Pagbabayad

Ang pagkalkula ng buwis sa ari-arian, mga pag-post at mga kalkulasyon na ginawa ng isang accountant ay kinokontrol ng inspektor ng buwis upang makakuha ng maaasahang impormasyon sa mga pagbabayad na na-kredito sa badyet. Ang kredito ng account 68 na may kaukulang analytical na account ay inilaan para sa pagbubuod ng data sa pagkalkula. Upang isara ang rehistro, ang resulta na nakuha sa panahon ng pagkalkula ng mga turnover ay dapat bayaran ng kumpanya sa naaangkop na account. Sa kasong ito, ang mga sumusunod na sulat ay iginuhit: Dt 68 / sub-account Kt 51, 55, 52 - ang naipon na buwis sa ari-arian ng negosyo ay inilipat mula sa settlement, espesyal o currency account. Kapag naglilipat, kinakailangang suriin ang kawastuhan ng mga detalye ng tatanggap at ang code ng pagbabayad.