Tangible na hindi kasalukuyang asset sa balanse ng kumpanya

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2024-01-17 19:10

Lahat ng organisasyon ay dapat magtago ng mga talaan ng mga asset. Ang anumang negosyo ay may mga asset na kadalasang ginagamit sa mga komersyal na aktibidad, ngunit nananatiling hindi nagbabago. Ang proseso ng accounting para sa kanila kung minsan ay nagdudulot ng maraming kahirapan.

Definition

Ang Tangible na hindi kasalukuyang mga asset sa balanse ay isang uri ng ari-arian na nakarehistro sa organisasyon at ginagamit nito upang ipatupad ang mga gawain. Naaakit ang mga naturang asset na kumita sa mahabang panahon (higit sa 1 taon).

Ang Tangible na hindi kasalukuyang asset ay ang monetary value ng property at liabilities ng organisasyon. Ang lahat ng ito ay ganap o bahagyang ginagamit sa proseso ng paglikha ng mga produkto at inililipat ang kanilang halaga sa tapos na produkto.

Ang materialization coefficient ay nagpapakita ng antas ng seguridad ng OS organization:

Kma=AI/A, kung saan

AI ang halaga ng MNAmga hindi kasalukuyang asset) sa balanse;

A - kabuuang balanse.

Ang pag-aari ng organisasyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na parameter:

1. Layunin ng Pagbili.

2. Kapaki-pakinabang na buhay.

3. Form ng mga asset. Ang dami nito ay apektado ng:

• mga panlabas na salik: ang sitwasyon sa bansa, mga kondisyon ng merkado, inflation, ang antas ng regulasyon ng estado ng ekonomiya, ang balangkas ng pambatasan, ang pagkakaroon ng mga pautang;
• internal na salik: turnover, mga tuntunin ng paghahatid, organisasyon ng trabaho.

IMA:

• Tugunan ang pangangailangan ng enterprise para sa mga materyal na mapagkukunan.
• Ginamit para sa mga napapanahong pakikipag-ayos sa mga katapat nang buo.
• Tiyaking halaga para sa pera.

Regulasyon sa batas

Sa antas ng estado, maraming NAP ang binuo na kumokontrol sa proseso ng accounting ng asset. Sa partikular, ang Pederal na Batas Blg. 208 ay inilalarawan nang detalyado ang istraktura ng kapital (Artikulo 25), ang pinakamababang kinakailangan para sa laki nito (Artikulo 26), ang proseso ng pagbabago ng halaga ng kapital (Artikulo 26-30), pati na rin ang mga isyu ng pagprotekta sa mga karapatan ng isang pinagkakautangan at pagbibigay ng mga securities (vv. 31-33).

Ang mga pamantayan ng Pederal na Batas na ito ay nalalapat lamang sa mga JSC. Ang ZAO at mga organisasyon ng iba pang anyo ng pagmamay-ari ay may sariling mga panuntunan sa accounting. Sa partikular, detalyadong inilalarawan ng Pederal na Batas Blg. 402 kung paano isasaalang-alang ang mga nasasalat na hindi kasalukuyang mga asset at pananagutan ng isang organisasyon.

Pag-uuri

Ang proseso ng accounting ng asset ay makikita sa mga gawaing pambatasan. Para sa isang tamang interpretasyon ng mga patakaran, dapat mo munang pamilyar ang iyong sarili sa espesyalmga tuntunin.

NMA	Mga asset na walang monetary form, gaya ng mga karapatan sa ari-arian.
OS	Property na ginamit sa paggawa ng mga produkto nang higit sa isang taon.
Mga hindi kasalukuyang asset kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na asset	Paggalaw ng mga pondo sa mga proyekto sa pamumuhunan upang makabuo ng kita.
Mga pamumuhunan sa pananalapi	Pamumuhunan sa kapital ng iba pang mga negosyo.

Ang kinakatawan na mga nasasalat na hindi kasalukuyang asset sa balanse ng isang maliit na negosyo ay ginagamit/na-redeem nang higit sa 12 buwan, habang ang mga kasalukuyang asset ay umiikot nang wala pang isang taon.

Intangible asset ay kinabibilangan din ng mga sasakyan, gusali at real estate na ginagamit sa paglutas ng mga problema sa produksyon: transportasyon, pagproseso, modernisasyon at pag-iimbak ng mga nalalabi. Ang balance sheet ay nagpapakita ng mga nasasalat na hindi kasalukuyang asset gaya ng sumusunod:

• code ng linya ng balanse 1110 – hindi nakikitang mga asset;
• 1120 – Mga Pag-unlad;
• 1150 - OS;
• 1160 - mga materyal na halaga;
• 1170 - pamumuhunan sa pananalapi.

Tingnan natin nang detalyado ang bawat isa sa mga artikulong ito.

Intangible asset

Ang 1110th line ng balance sheet na "tangible non-current asset" ay ginagamit upang ipakita ang mga trademark, software, at art object kung saan ang organisasyon ay may mga natatanging karapatan. Ang artikulo ay pinunan ayon sa account 04 minus account 05. Iyon ay, ang nalalabihalaga ng asset. Ang mga resulta ng R&D, na makikita sa ilalim ng artikulo 1120, ay inilagay sa paunang halaga mula sa subaccount na may parehong pangalan.

Search Assets

Ang mga hindi kasalukuyang nasasalat na asset na ito (linya 1130) ay sumasalamin sa halaga ng trabaho upang maghanap ng mga deposito ng mineral sa isang partikular na lugar. Ang impormasyon ay ipinasok mula sa subaccount 08 ng parehong pangalan, na isinasaalang-alang ang depreciation (account 05). Ang parehong mga organisasyon ay pumupuno sa linya 1140, na sumasalamin sa halaga ng mga istruktura, mga sasakyan na ginamit sa trabaho. Ang mga tinukoy na halaga ay ipinapakita na isinasaalang-alang ang depreciation (account 08 - account 02).

OS

Tangible na hindi kasalukuyang asset (1150) na ang halaga ay lumampas sa 40 libong rubles. na may panahon ng paggamit na higit sa 12 buwan, ay inuri bilang mga fixed asset. Ang mga ito ay makikita sa balanse sa natitirang halaga, iyon ay, isinasaalang-alang ang pamumura (account 01-account 02).

Mga pamumuhunan sa kita at pananalapi (bahagi 1)

Ang ari-arian na inuupahan o inuupahan ay makikita rin sa balanse sa natitirang halaga sa linya 1160. Ang mga pamumuhunan sa pananalapi ay nangangahulugan ng mga kontribusyon sa kumpanya ng pamamahala na binili ng Central Bank ng iba pang mga organisasyon. Ang linya 1170 ay sumasalamin sa paunang halaga ng mga pangmatagalang pamumuhunan (ang panahon ng sirkulasyon ay higit sa 12 buwan). Ang impormasyon ay ipinasok mula sa balanse sa debit ng account. 58, kab. 55, kab. 73. Kung ang isang organisasyon ay lumikha ng mga probisyon para sa pagpapahina ng naturang mga ari-arian, kung gayon ang mga ito ay dapat ding isaalang-alang sa linya 1170.

Kasama rin sa mga pamumuhunan sa pananalapi ang mga ibinigay na pautang na walang interes. Ang kanilang kabuuanay makikita hindi sa linya 1170, ngunit sa mga account receivable (1190). Ang halaga ng mga share na binili mula sa mga tagapagtatag ay dapat ding ipakita hindi sa mga pamumuhunan, ngunit sa mga pananagutan (p. 1320).

Deferred Asset

AngLine 1180 ay pinupunan ng mga organisasyong naglalapat ng PBU 18/02. Dito ipinapakita ang balanse sa debit. 09 sa petsa ng pag-uulat. Kung ang mga pananagutan sa buwis ay ipinapakita sa isang netong batayan, ibang pamamaraan ang ginagamit. Ang positibong pagkakaiba sa pagitan ng 09 at ch. Ang 77 ay makikita sa linya 1180, at negatibo - sa mga pananagutan sa linya 1420.

Iba pang hindi nakikitang asset

Ang Line 1190 ay nagpapakita ng impormasyon sa mga hindi mahahalagang asset. Maaaring ito ang natitirang halaga ng R&D, mga gastos sa pagkumpuni, mga pamumuhunan sa kapital na kasalukuyang ginagawa. Ang bawat organisasyon ay bubuo ng pamantayan para sa pag-uugnay ng mga gastos sa artikulong ito nang nakapag-iisa.

Stocks

AngLinya 1210 ng pangalawang seksyon ng balanse ay dapat magpakita ng data sa mga materyales, produkto, hilaw na materyales sa produksyon. Kasama rin dito ang impormasyon tungkol sa imbentaryo, murang kasangkapan sa opisina, stationery, na hindi isinusulat sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Ang impormasyon ay ipinasok sa balanse mula sa account 10. Kung ang organisasyon ay gumagamit ng mga presyo ng diskwento, ang ulat ay nagpapakita ng pagkakaiba sa pagitan ng account. 10 at ch. 16. Kung, bilang karagdagan, ang organisasyon ay lumikha ng isang reserba para sa pagbili ng mga imbentaryo, kung gayon ang balanse ng kredito ng account ay dapat ibawas mula sa figure na nakuha. 14.

Ang impormasyon sa hindi natapos na produksyon ay makikita mula sa mga account 20-23 at c. 46. Gastos ng mga gastos sa transportasyon para sa paghahatidang mga kalakal ay karaniwang kasama sa presyo ng gastos. Pagkatapos ay ilalagay ang impormasyon sa balanse mula sa account 41. Ang imbentaryo ay makikita sa aktwal na halaga (account 41 - account 42).

VAT

Dapat ipakita ngLine 1220 ang balanse ng halaga ng VAT na ipinakita para sa pagbabayad. Pinapayagan ang zero balance. Kung hindi tinanggap ng organisasyon ang buwis para sa bawas at hindi ito isinama sa mga gastos. Maaaring lumitaw ang sitwasyong ito kung may nakitang error sa mga natanggap na invoice, ang mga produkto ay may mahabang ikot ng produksyon o ibinebenta sa zero rate. Ang balanse sa debit ng account ay ipinasok sa balanse. 19.

Mga account receivable

DZ kasama ang mga utang:

• para sa mga kalakal na inihatid sa mga customer;
• para sa mga nakalistang advance na supplier;
• para sa mga hindi naibigay na pondo sa mga taong may pananagutan;
• sa mga buwis, atbp.

AngLine 1230 ay sumasalamin sa balanse sa debit ng mga account 60, 62, 68, 69. Ang lahat ng kumpanya ay kinakailangang bumuo ng isang reserba para sa mga pinagdududahang utang. Ang halagang makikita sa account 63 ay dapat ibawas sa halaga ng utang.

Mga pamumuhunan sa pananalapi (bahagi 2)

Sinasalamin ng Line 1240 ang halaga ng mga panandaliang pamumuhunan sa anyo ng mga pautang, bill, atbp. Ang balanse ay naglalaman ng data sa natitirang halaga ng mga pamumuhunan, na isinasaalang-alang ang mga nabuong reserba (ang pagkakaiba sa pagitan ng account 58 at account 59).

Cash

Ang Line 1250 ay sumasalamin sa impormasyon sa balanse ng mga pondong nasa kamay, sa mga settlement account at sa mga katumbas ng cash, halimbawa, mga deposito "on demand". Ang mga deposito account ay kasama sa pangmatagalan o panandaliang pamumuhunan. Ang mga pondo sa foreign currency ay kino-convert sa rubles sa rate ng bangko sa oras ng pag-uulat.

Iba pang OA

Sa komposisyon ng iba pang mga asset (1260), dapat ipakita ang impormasyon tungkol sa property na hindi kasama sa lahat ng item sa itaas. Ito ay maaaring ang halaga ng VAT na sinisingil, kita na hindi kinikilala sa kasalukuyang taon, mga kakulangan na hindi naalis, atbp.

Pinasimpleng balanse

Maliliit na negosyo ay kadalasang gumagamit ng pinasimpleng mga form sa pag-uulat kapag nag-compile ng isang balanse. Ang pinaikling anyo ay binubuo ng limang linya ng asset at anim na pananagutan. Mukhang ang pagbabalanse ay magiging napakasimple. Sa pagsasagawa, ang mga accountant ay kailangang harapin ang ilang mga paghihirap.

Structure

Ang pinasimpleng balance sheet ay nagpapakita ng buod ng mga asset at pananagutan.

String	Formula para sa pagkalkula ng balanse (account)
Asset
Tangible na hindi kasalukuyang asset: fixed asset, capital investment.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Mga asset na pinansyal: mga hindi nasasalat na asset, pamumuhunan, mga resulta ng pag-unlad	Intangible asset (04 - 05), investments (58 + 55), developments (08 + 04)
Stocks: hilaw na materyales, WIP, mga produkto, mga kalakal	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Cash (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Iba pang mga asset: panandaliang pamumuhunan, VAT,account receivable	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passive
Capital: awtorisado, karagdagang, reserba, mga napanatili na kita	80 +…+ 84
Mga pangmatagalang pautang	67
Iba pang pangmatagalang pautang	77 + 96
Mga panandaliang pautang	66
Mga babayarang account	68 +…+ 71 + 76
Iba pang kasalukuyang pananagutan	96

Ang bawat linya ay tumutugma sa isang partikular na code. Kung kailangan mong tumukoy ng ilang indicator sa isang linya, ilalagay ang code ng artikulong may pinakamalaking bahagi.

Halimbawa. Sa LLC, ang linya na "nasasalat na hindi kasalukuyang mga asset" ay kinabibilangan ng mga nakapirming asset sa halagang 200 libong rubles. at mga pamumuhunan sa kapital sa halagang 80 libong rubles. Ang halaga ng biniling kagamitan ay higit pa sa halaga ng pamumuhunan. Samakatuwid, ang mga nasasalat na hindi kasalukuyang asset (linya 1150) sa halagang 280 libong rubles ay lilitaw sa balanse. Kung walang maisusulat ang kumpanya sa ilang linya, hindi lang ito isasama sa balanse.

Ang mga bagong likhang organisasyon na hindi pa nagsasagawa ng mga aktibidad ay hindi maaaring magpakita ng walang laman na balanse. Ang ulat ay dapat magpakita ng hindi bababa sa dalawang transaksyon: ang pinagmulan at ang proseso ng pagbuo ng awtorisadong kapital (DT75 KT80). Kadalasan, ang mga shareholder ay nag-aambag ng cash (DT51 KT75) omagbigay ng OS bilang isang clade (DT01 KT75). Pagkatapos ay gagawin ang entry sa kaukulang linyang "nasasalat na hindi kasalukuyang mga asset" sa balanse ng isang maliit na negosyo.

Halimbawa

Ang LLC ay pumupuno sa isang pinasimpleng balanse sa katapusan ng taon. Simula noong Disyembre 31, ang organisasyon ay may mga sumusunod na asset:

• bumili ng mga fixed asset (account 01) - 100 thousand rubles. - tangible non-current asset (line code 1110);
• cash (account 51) - 10 libong rubles. – line code 1250;
• utang ng mga mamimili - 15 libong rubles. – DZ (line code 1260).

Kabuuang asset: RUB 125,000

Mga Pananagutan:

• UK + Kita: 115 libong rubles. - line code 1310.
• Mga account na babayaran (para sa sahod, sa mga kontratista, sa badyet) - 10 libong rubles. – line code 1330.

Kabuuang pananagutan: RUB 45,000

Tinantyang gastos

Bago magbenta ng organisasyon, kinakalkula ang market value nito. Para sa layuning ito, tinutukoy ang naturang indicator bilang mga net asset. Batay sa data mula sa balanse. Ang lahat ng pananagutan ay ibinabawas sa halaga ng mga ari-arian. Ang natitirang figure ay ang market value ng organisasyon. Kung, bilang isang resulta ng mga kalkulasyon, isang negatibong halaga ang nakuha, kung gayon ang mga obligasyon ng organisasyon ay ilang beses na mas mataas kaysa sa halaga ng ari-arian. Ang pagkalkula ay hindi kasama ang halaga ng mga pagbabahagi na binili ng kumpanya mula sa mga tagapagtatag, at ang halaga ng mga stock. Ang katotohanan ng pagmamay-ari ay hindi ginagarantiyahan ng kita.

Tangible na hindi kasalukuyang mga asset ay karaniwang tinatantya gamit ang paraan ng labis na kita. Ito ay batay sa pag-aakala na ang bahagi ng kita ay maaaring lumampas sa "normal" na kakayahang kumita at ma-convert sa isang hindi nasasalat na asset - "goodwill". Algoritmo ng pagkalkula:

• Pagtukoy sa halaga ng mga asset at pananagutan.
• Pagkalkula ng kita sa pagpapatakbo.
• Tukuyin ang OA rate ng return, na gagamitin upang kalkulahin ang "sobrang kita".
• Pagtukoy sa rate ng pagbabalik ng mga hindi nasasalat na asset, na pagkatapos ay gagamitin upang kalkulahin ang "goodwill".

Bago gumawa ng mga kalkulasyon, inaayos ang mga artikulo:

• Isinalin ang mga seguridad sa halaga ng merkado.
• Ang mga natanggap ay nililinis upang matukoy ang mga utang na maaari pa ring kolektahin.
• Mas mainam na kalkulahin ang halaga ng mga produkto at materyales sa tunay na presyo ng pagbebenta.
• Mula sa mga paunang gastos, alisin ang bahaging hindi ipinapasa sa mamimili, at magdagdag ng mga gastos na hindi naitala sa mga asset.
• Ang halaga ng muwebles at kagamitan ay pinakamahusay na tinutukoy ng paraan ng pagpapalit, iyon ay, isinasaalang-alang ang pagkasira, o sa presyo sa merkado.
• Ang utang na inisyu para matiyak ang real estate ay dapat alisin sa balanse.

Mula sa mga item sa pananagutan, tanging mga promissory notes at ipinagpaliban na pagbabayad ng buwis ang kailangang isaayos sa ilang sitwasyon.