Ang paraan ng batas sa buwis at mga katangian nito

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang batas sa buwis ay ang pinakamahalagang sangay ng jurisprudence sa mga tuntunin ng pag-aaral sa saklaw ng mga legal na relasyon sa buwis, pagsasanay ng mga tauhan para dito, pati na rin ang pagpapatupad ng mga priyoridad ng estado sa larangan ng pag-regulate ng mga komunikasyong ito. Ano ang mga tampok ng paksa at pamamaraan ng industriyang ito? Ano ang mga nuances sa interpretasyon ng mga terminong ito?

Ano ang batas sa buwis?

Bago isaalang-alang ang paraan ng batas sa buwis, isaalang-alang natin kung ano ang legal na sangay na ito. Ang katumbas na termino ay mauunawaan sa 3 magkakaibang konteksto:

- bilang isang akademikong disiplina;

- bilang sangay ng agham;

- bilang isang seksyon ng pambansang batas.

Lahat ng mga interpretasyong ito ng konsepto ng "batas ng buwis" ay magkakaugnay. Kaya, ang kaukulang disiplinang akademiko at sangay ng pag-aaral sa agham, una sa lahat, ang minarkahang seksyon ng pambansang batas. Kaugnay nito, ang paglalathala ng mga regulasyong batas, pati na rin ang pagpapatupad ng batas, ay higit na nakasalalay sa mga kwalipikasyon ng mga abogado, na higit na nakuha sa mga institusyong pang-edukasyon, pati na rin ang antas ng pang-agham.elaborasyon ng ilang partikular na problema na nauugnay sa batas sa buwis.

Paksa ng batas sa buwis

Matatandaan na para sa lahat ng 3 interpretasyon ng kaukulang termino, ang isang karaniwang paksa ay katangian: isang hanay ng mga legal na relasyon na nabuo sa partisipasyon ng mga katawan ng estado at mga nagbabayad ng buwis sa katayuan ng mga indibidwal o legal na entity. Ang paksa ng mga legal na relasyon na ito ay maaaring ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagkalkula, paglilipat sa badyet, pati na rin ang pagkolekta ng iba't ibang mga buwis, pati na rin ang paggamit ng kontrol sa kanilang pagbabayad at pagpapatupad ng mga hakbang sa pananagutan para sa mga paglabag sa nauugnay na sangay ng batas.

Ang kaukulang legal na relasyon ay maaaring:

- upang masaliksik sa antas ng disiplinang siyentipiko;

- makikita sa mga materyales sa pagtuturo;

- sumailalim sa mga batas sa buwis.

Ang mga ganitong uri ng komunikasyon ay maaaring isagawa gamit ang iba't ibang paraan ng batas sa buwis. Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye.

Ang esensya ng mga pamamaraan ng batas sa buwis

Ang pamamaraan ng batas sa buwis ay, alinsunod sa tradisyonal na diskarte, isang hanay ng mga legal na mekanismo na nagpapahintulot sa ilang partikular na paksa sa iba't ibang antas na maimpluwensyahan ang paksa ng batas sa buwis. Halimbawa, ang mga kinatawan ng agham - upang pag-aralan ang mga legal na relasyon, mga guro - upang bigyang-kahulugan ang mga ito sa loob ng balangkas ng akademikong disiplina, ang mambabatas - upang sumasalamin sa mga regulasyon.

Pag-aralan natin kung paano mauunawaan ang pamamaraang pinag-uusapan sa konteksto ng pagsasaalang-alang nito bilang isang seksyonpambansang batas.

Paraan sa konteksto ng pambansang batas

Sa naaangkop na konteksto, ang pamamaraan ng batas sa buwis ay karaniwang nailalarawan bilang ang diskarte ng mambabatas sa regulasyon ng iba't ibang legal na relasyon sa larangan ng buwis at mga bayarin. Maaari itong maging:

- pampublikong batas;

- civil.

Sa unang kaso, inilalapat ng mambabatas ang mga mekanismong itinatag ng kasalukuyang mga regulasyong batas upang pilitin ang ilang tao na sumunod sa mga utos sa pagbabayad ng buwis. Kaya, ang mahalagang paraan ng regulasyon ng mga legal na relasyon ay kasangkot. Sa pangalawa, ang mga aksyon ng mambabatas ay nababawasan pangunahin sa mga rekomendasyon at pag-apruba. Sa katunayan, ang isang dispositive na paraan ay ipinapatupad sa batas sa buwis, ayon sa kung saan ang ilang mga paksa ng legal na relasyon ay may pagkakataong pumili ng paraan ng pag-uugali sa ilang partikular na komunikasyon.

Isaalang-alang natin ang mga pangunahing tampok na nagpapakita ng paraan sa batas sa buwis.

Mga palatandaan ng paraan ng batas sa buwis

Una sa lahat, mayroon itong karakter sa pampublikong batas. Ang mga obligasyon sa buwis ng mga mamamayan at organisasyon ay kinokontrol sa antas ng pederal, rehiyonal at munisipal na batas, na, sa mga tuntunin ng pag-regulate ng mga pangunahing komunikasyon, ay isang normatibong kalikasan. Ito ay ipinaliwanag, una sa lahat, sa pamamagitan ng katotohanan na ang koleksyon ng mga buwis ay isang pangunahing pamamaraan sa mga tuntunin ng pagbuo ng badyet ng estado, ang materyal na suporta ng mga pangunahing institusyon ng estado. Ang tampok na ito ng pag-unawa sa kakanyahan ng mga nauugnay na pagbabayadpaunang tinutukoy ang paglitaw ng priyoridad ng mga pampublikong interes kaysa sa mga pribado. Ang mga obligasyong magbayad ng mga buwis ay pantay na ipinapataw sa lahat ng mamamayan, at ang mga benepisyo sa buwis ay tinutukoy sa isang regulasyong paraan para sa mga taong may parehong katayuan.

Pagpili ng paraan ng batas sa buwis

Ang tiyak na paraan ng batas sa buwis ay mahalaga mula sa punto ng view ng pagpili ng estado ng mga pinaka-epektibong mekanismo para sa pagtiyak ng katuparan ng mga mamamayan ng kanilang mga obligasyon na ilipat ang ilang mga pagbabayad sa badyet. Sa kasong ito, maaaring ang priyoridad ay ang paggamit ng mga tiyak na paraan na maaaring ilarawan bilang kinakailangan, na kinasasangkutan ng pagpapalabas ng mga may-bisang tagubilin para sa mga nagbabayad ng buwis ng mga karampatang awtoridad.

Ang ratio ng imperative at dispositive na mekanismo

Kasabay nito, ang pagtaas ng kahusayan ng pamamahala ng mga legal na relasyon sa larangan ng pagbabayad ng buwis sa badyet ay maaaring mangailangan ng pamahalaan na gumamit din ng mga mekanismong sibil. Ang pag-aaral ng antas ng kanilang impluwensya ay maaaring isama sa problema ng pamamaraan ng batas sa buwis, na may kaugnayan kapwa para sa saklaw ng praktikal na paggawa ng batas, at, lalo na, para sa larangan ng siyentipikong pananaliksik.

Ang paraan kung saan dapat maiugnay ang mga dispositive at imperative na diskarte ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa maraming salik na kadalasang nabubunyag lamang sa pagpapatupad at aplikasyon ng mga legal na pamantayan. Ang mga ito ay maaaring sosyo-ekonomiko, institusyonal sa kalikasan, na paunang natukoy ng mga panloob na proseso o, halimbawa, ng patakarang panlabas.

Priyoridad ng imperativeparaan

Ngunit, sa isang paraan o iba pa, sa sistemang legal ng Russia, isang sitwasyon ang nabuo kung saan ang mga kinakailangang pamamaraan ng batas sa buwis ay tumatanggap pa rin ng higit na priyoridad. Ito o ang paksang iyon ng mga legal na relasyon ay tumatanggap, kaya, pampubliko o personal - ngunit sa paraang itinakda ng mga regulasyong batas, mga tagubilin tungkol sa kanilang mga aksyon sa konteksto ng pagtupad sa mga obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin sa badyet.

Kahulugan ng dispositive method

Kung kinakailangan, ang mambabatas ay nag-aaplay ng iba't ibang paraan ng pagbibigay-kahulugan sa mga pamantayan ng batas sa buwis, inaayos ang mga ito sa mga rekomendasyon at mga dokumentong nagpapaliwanag, kung ang mga pamantayan ng batas sa ilang mga probisyon ng batas ay dispositive. Sa ilang mga kaso, ang pamamaraang ito ay maaaring maging mas epektibo kaysa sa ipinag-uutos na regulasyon. Bilang panuntunan, ginagawa ito kung ang isa o ibang uri ng komunikasyon ay mahirap i-regulate sa antas ng mga pederal na regulasyon.

Sa kasong ito, ang mga karampatang awtoridad - kadalasan ang Federal Tax Service, ay nag-aaplay ng ilang mga paraan at pamamaraan ng pagbibigay-kahulugan sa mga pamantayan ng batas sa buwis, pagkatapos ay inaayos nila ang mga resulta ng gawaing ginawa sa mga liham at iba pang legal na aksyon na ay nai-publish sa inireseta na paraan. Sa maraming kaso, ang nilalaman ng naturang mga dokumento ay isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis sa unang lugar, habang ang mga reseta ng mga pederal na regulasyon ay hindi inilalapat nang de facto bilang mga regulasyon, bagama't mayroon silang mahusay na legal na puwersa.

Dispositive norms sa federalbatas

May mga pederal na regulasyon sa batas ng Russia na dispositive sa kanilang legal na katangian. Halimbawa, ito ang mga probisyon ng Tax Code tungkol sa pagpili ng sistema ng pagbubuwis ng mga negosyante. Sa kondisyon na ang aktibidad ng mga kumpanyang kanilang itinatag ay nakakatugon sa ilang mga pamantayan sa mga tuntunin ng turnover at bilang ng mga kawani, maaari silang, sa partikular, magtrabaho ayon sa pinasimple na sistema at sa gayon ay magbayad ng makabuluhang mas kaunting buwis kaysa sa kaso ng pagtatrabaho sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan ng pagbubuwis.

Kasabay nito, kapag tinutukoy ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga halaga ng mga partikular na pagbabayad sa badyet, ang mga pamamaraan ng batas sa buwis ay gumagamit lamang ng parehong mga mekanismong kinakailangan: ang mga nauugnay na alituntunin ng batas ay nagrereseta kung paano ang base ng buwis, rate, panahon ng buwis at iba pang mga kundisyon para sa paglilipat ng mga pagbabayad sa badyet ng estado.

Sa pangkalahatan, ang regulasyon ng mga legal na relasyon sa larangan ng mga buwis at bayarin ay kinokontrol sa antas ng pederal na batas ng Russia. Ngunit posible ang mga opsyon kung saan matutukoy ang paraan ng batas sa buwis at ang mga katangian nito batay sa mga pamantayan ng mga pinagmumulan ng batas sa rehiyon. Isaalang-alang natin ang nuance na ito nang mas detalyado.

Mga paraan ng batas sa buwis sa balangkas ng aplikasyon ng batas sa rehiyon

Sa katunayan, ang karamihan sa mga pamantayan na namamahala sa pamamaraan para sa katuparan ng mga mamamayan at organisasyon ng mga obligasyon sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay itinatag sa antas ng mga pederal na legal na aksyon - lalo na ang Tax Code ng Russian Federation. Ngunit sa isang numerokaso, ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat dagdagan ng mga pamantayang pinagtibay ng mga awtoridad ng mga rehiyon ng Russia.

Halimbawa, ang tampok na ito ay nagpapakilala sa regulasyon ng pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na kinakatawan ng real estate. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng kaukulang pagbabayad sa mga tuntunin ng mga pangunahing bahagi nito ay tinutukoy sa antas ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang isang bilang ng mga pangunahing elemento ng buwis sa ari-arian ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga panrehiyong tuntunin ng batas. Kaya, hanggang sa isang tiyak na punto, ang mga awtoridad ng nasasakupang entity ng Russian Federation ang nagpapasiya kung ang kaukulang pagbabayad ay kakalkulahin batay sa imbentaryo o kadastral na halaga ng real estate. Sa kabilang banda, anuman ang partikular na opsyon na pipiliin ng mga awtoridad sa rehiyon, itinatakda din nila ang mga rate para sa pinag-uusapang buwis - ngunit sa loob ng mga limitasyong itinakda sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang ratio ng rehiyonal at pederal na batas kapag pumipili ng paraan ng batas sa buwis

Kaya, mula sa punto ng view ng pagpapatakbo ng mga panrehiyong pinagmumulan ng mga pamantayan, ang paraan ng batas sa buwis ay magiging napakahalaga na parang inilapat ang pederal na batas: ang mga nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa kaukulang rehiyon ay kakailanganing sundin ang mga probisyon ng batas na naaprubahan sa constituent entity ng Russian Federation. Kaugnay nito, mula sa punto ng view ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pamantayan na tumutukoy, una, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian, at pangalawa, ang rate para dito, ay maaari lamang mailapat kung ang mga tiyak na probisyon ng mga mapagkukunan ng batas na nagtatatag ng mga elementong ito ng pagbabayad, hindi tinatanggap ng mambabatas ng rehiyon.

Tukuyin kungang isang partikular na paraan ng batas sa buwis na talagang kinakailangan sa pederal na antas sa ilang mga kaso ay posible lamang kung ang mga pattern ng pag-uugnay ng mga nauugnay na tuntunin ng batas sa mga pinagtibay sa antas ng rehiyon ay natukoy. Kaya, mula sa punto ng view ng Tax Code ng Russian Federation, ang ilang mga pamantayan ay tinatanggap lamang kung ang mga probisyon na kumokontrol sa parehong saklaw ng mga relasyon ay hindi pinagtibay ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Sa kabilang banda, ang panrehiyong batas sa kasong ito ay maaaring ituring bilang isang pinagmumulan ng mga mandatoryong pamantayan na katumbas ng mga pederal, sa kabila ng katotohanan na ang legal na puwersa nito ay mas mababa kaysa sa Tax Code.

Normativity ng mga legal na aksyon sa batas sa buwis

Magiging kapaki-pakinabang na pag-aralan ang isa pang aspeto ng aplikasyon ng pamamaraan sa batas sa buwis: ang normatibong katangian ng mga probisyon ng mga batas na inilabas ng mga awtoridad. Ang paraan ng batas sa buwis ay karaniwang inilalarawan bilang isang paraan ng pag-regulate ng mga legal na relasyon sa pamamagitan lamang ng parehong mga mapagkukunan ng regulasyon na kinakatawan ng mga pederal o rehiyonal na batas, sa ilang mga kaso - ng mga legal na mapagkukunan.

Kasabay nito, sa maraming pagkakataon, ang kaukulang pamamaraan ay maaari ding katawanin ng mga hindi normatibong mapagkukunan. Ang mga ito ay inilabas din ng mga awtoridad, gayunpaman, ang kanilang aksyon ay naglalayong sa isang tiyak na bilog ng mga tao o kahit isang tiyak na mamamayan o organisasyon. Halimbawa, ang naturang source ay maaaring isang utos na magbayad ng buwis na hindi nailipat ng isa o ibang tao sa oras, bilang resulta kung saan nabuo ang isang atraso. Gayunpaman, anumang reseta ng naaangkop na uri - maging ito ay 1 sa isang hilera, 2 o 3(batas ng buwis, paksa, pamamaraan, lugar, ang mga pinagmumulan nito ay maaaring matukoy sa antas ng mga non-normative acts) ay dapat na nakabatay sa mga probisyon, sa turn, ng normative legal acts. Ibig sabihin, maging legal at makatwiran.

Kaya, ang parehong mekanismo para sa pamamahala ng mga legal na relasyon sa larangan ng mga buwis at mga bayarin - normative at non-normative, ay malapit ding magkaugnay.

CV

Kaya, pinag-aralan namin ang mga detalye ng paksa at pamamaraan ng batas sa buwis. Una sa lahat, ang mahalaga ay ang konteksto kung saan sila isinasaalang-alang - siyentipiko, pang-edukasyon o institusyonal-legal. Tungkol naman sa paksa ng batas sa buwis, napapanatili nito ang integridad nito sa lahat ng 3 konteksto.

Sa turn, ang paraan ng nauugnay na sangay ng batas ay mag-iiba depende sa kung sino ang ginamit - isang mananaliksik, guro o mambabatas. Ang paggamit nito ay paunang matukoy ang pagkakasunud-sunod ng mga aksyon ng ito o ang paksang iyon ng mga komunikasyon. Halimbawa, kung ito ay isang mambabatas, kung gayon alinsunod sa napiling paraan ng batas sa buwis - kinakailangan o dispositive, ang mga probisyon ng mga normatibong kilos na inisyu ng mga awtoridad upang ayusin ang mga ligal na relasyon sa larangan ng pagbabayad ng mga buwis at bayad ay mabubuo.