Ano ang layunin ng pag-audit, ang mga layunin ng pag-audit

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang isang negosyo sa anumang antas at anumang uri ng aktibidad ay tumatakbo batay sa isang partikular na teritoryal na kaakibat at pagpapailalim sa mga batas ng isang partikular na teritoryal na pangangasiwa ng kapangyarihan ng estado. Kung partikular na pinag-uusapan natin ang tungkol sa komersyal na entrepreneurship, narito ang kontrol sa kawastuhan ng pagpuno at napapanahong pagsusumite ng dokumentasyon ng pag-uulat sa mga may-katuturang awtoridad ay isinasagawa sa isang medyo seryosong antas. Alinsunod dito, ang kadahilanan na ito ay nag-aambag sa katotohanan na ang mga pinuno ng malalaki at maliliit na kumpanya ay may posibilidad na kontrolin ang mga aktibidad ng kanilang mga nasasakupan at buong departamento sa kanilang sarili upang maunawaan at suriin ang estado ng mga gawain sa kanilang negosyo bago magbayad ang isang panlabas na pag-audit. pansin sa mga partikular na kahina-hinalang punto. Samakatuwid, karaniwan para sa mga may-ari ng malalaking kumpanya na isangkot ang mga panlabas na espesyalista upang magsagawa ng mga aktibidad sa kontrol at pag-audit at tukuyin ang anumang posibleng mga hindi pagkakapare-pareho at kahinaan sa sistematikong daloy ng trabaho ng kanilangmga kumpanya. Kaya, ang isang panloob na pag-audit ay isinaayos sa negosyo, ang layunin nito ay suriin ang paggana ng departamento ng accounting at mga kaugnay na pamamaraan sa pagpapatakbo na isinasagawa sa kumpanya sa kabuuan.

Konsepto

Ano ang audit? Sa direktang kahulugan ng makitid na profile, ang terminong ito ay nangangahulugang isang hanay ng mga hakbang sa pag-verify ng kontrol para sa pagsubaybay, paghahambing, pagsusuri at pagsusuri ng mga pamamaraan na isinagawa ng mga empleyado ng departamento ng accounting sa negosyo, pati na rin ang pagtukoy sa pagiging maaasahan ng data na ipinahiwatig ng mga ito. sa dokumentasyon ng pag-uulat. Sa madaling salita, ang pangunahing layunin ng pag-audit ay suriin ang mga pahayag sa pananalapi ng negosyo at mag-isyu ng naaangkop na nakasulat na opinyon sa bagay na ito. Ang mga espesyalista ay naaakit ng mga pinuno ng mga kumpanya sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo (sa kaso ng isang sinimulan na pag-audit). Ang mga auditing firm ay mga independiyenteng kalahok sa proseso ng pagpapatakbo sa enterprise, na nag-aambag sa isang transparent, layunin at independiyenteng pag-verify ng data ng accounting sa isang partikular na pasilidad.

Para saan?

Bilang karagdagan sa pinakamahalagang target na layunin nito, ang naturang plano, ang isang pandaigdigang kaganapan na gaganapin sa enterprise ay may ilang pribadong layunin. Ang pag-audit ay isang mahalagang bahagi ng kumplikadong gawain. Sapilitan para sa bawat negosyo, kapwa ayon sa batas at sa inisyatiba ng pamamahala ng isang partikular na kumpanya. Isinasagawa ito upang matukoy ang mahihinang mga link sa pangkalahatang kadena ng paggana nito.

Ano ang mga partikular na layunin ng nagpapatuloyaudit firm:

1. Pagsusuri sa pagsunod ng accounting sa pasilidad na may ilang partikular na kinakailangan na inilarawan sa mga regulasyon na direktang kumokontrol sa pamamaraan para sa accounting at pag-uulat.
2. Pagsusuri sa pagsunod ng mga financial statement sa impormasyong nasa pagtatapon ng audit organization tungkol sa mga aktibidad nito.
3. Pagkumpirma ng pagiging maaasahan ng mga ulat na isinumite ng departamento ng accounting o pagkakakilanlan ng kanilang hindi pagiging maaasahan.
4. Pagsasagawa ng maingat na pagmamanman at pagkontrol ng mga operasyon para sa pagsunod ng isang entity sa ekonomiya sa mga pamantayan at tuntunin na itinakda ng mga regulasyon sa antas ng pambatasan.
5. Pagtukoy sa pagsunod ng mga kasalukuyang operasyon sa mga panuntunan ng accounting at pag-uulat sa enterprise.
6. Pagsasagawa ng kontrol at mga pamamaraan ng pag-audit sa mga tuntunin ng pagtatasa ng mga pananagutan, asset at equity ng enterprise.
7. Pagpapasiya ng pagkakumpleto, katumpakan, pagiging maaasahan ng impormasyong makikita sa accounting sa anyo ng mga gastos, kita, mga resulta sa pananalapi para sa isang partikular na panahon na pinili para sa pag-verify.
8. Paghahanap ng mga reserba at mga paraan ng pinakamainam na paggamit ng sarili at hiniram na pinansiyal, working capital, fixed asset.

At kung ang layunin ng pag-audit ay kadalasang kilalanin, tukuyin, tasahin ang pagsunod sa data ng accounting na nakuha sa panahon ng pag-aaral, kung gayon ang mga gawain nito ay higit na naglalayong ituro ang pamamahala ng na-audit na entidad sa ekonomiya sa mga lugar ng problema at mga error na nangangailangan ng mandatoryong pagwawasto.

Mga Gawain

Kung pag-uusapan natin ang mga gawain ng panlabas na pag-audit,ang mga ito sa maraming paraan ay kaayon sa target na oryentasyon nito. Isinasaalang-alang ng panloob na pag-audit bilang pangunahing gawain nito:

• tamang pagguhit ng mga kontrata sa negosyo, pati na rin ang pagsunod sa mga kondisyon para sa pagpapatupad ng mga ito;
• availability at kondisyon ng ari-arian, gayundin ang kahusayan ng paggamit ng mga mapagkukunan (pinansyal, materyal, paggawa);
• pagsunod sa mga itinakdang taripa, presyo, settlement at disiplina sa pagbabayad, mga pagbabayad sa mga off-budget na pondo at buwis;
• pagsusuri ng balanse, mga pahayag sa pananalapi, pati na rin ang kawastuhan ng organisasyon ng accounting sa object ng pag-verify;
• pagsusuri sa objectivity ng mga pondong ginugol sa produksyon, ang kahusayan ng paggamit ng mga natanggap na kita at mga kasalukuyang pondo, ang pagiging maaasahan ng mga makikitang halaga ng kita mula sa mga benta.

Bilang karagdagan sa pagsusuri sa mga nakalistang salik ng mga aktibidad sa accounting ng isang negosyo, ang mga gawain ng pag-audit ay naglalayong bumuo at magbigay ng mga makatwirang panukala para sa pagpapabuti ng kontrol ng disiplina sa accounting, pagtaas ng kahusayan ng organisasyon nito, at makatwirang pagbabago ang istraktura ng produksyon. Bilang karagdagan, ang isa sa mga pinakamahalagang gawain ng pag-audit ay upang payuhan ang mga tagapamahala at tagapagtatag ng kumpanya, pati na rin ang mga espesyalista mula sa mga kagawaran at empleyado ng pamamahala ng kagamitan upang mapabuti ang kalidad ng kanilang trabaho at gawing mas maayos at makatuwiran. mga desisyon.

Mga Prinsipyo

Mga prinsipyo kung saan nakabatay ang mga aktibidad ng gumaganang representasyon ng pag-aaral,malapit na magkakaugnay sa kanilang mga layunin. Ang pag-audit ay ang pinakamahalagang yugto sa pagbuo ng kasaysayan ng accounting ng isang partikular na negosyo. Marahil, marami ang pamilyar sa gayong konsepto bilang "kasaysayan ng kredito" ng kliyente, na kadalasang ginagamit sa imprastraktura ng pagbabangko. Kaya, sa kasong ito, ang pag-audit ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa pagtukoy ng integridad ng kumpanya bilang isang masunurin sa batas na paksa ng aktibidad sa ekonomiya. At ang isa sa mga mahahalagang tungkulin sa ugat na ito ay nilalaro ng mga tiyak na prinsipyo. Na ginagabayan ng mga kumpanya ng pag-audit sa kurso ng mga aktibidad sa kontrol at pag-audit. Ano ang mga prinsipyong ito:

1. Independence - nagbibigay ng kumpletong pagpapalaya ng auditor, bilang isang auditor, mula sa anumang uri ng panggigipit at panghihimasok mula sa mismong object ng pagpapatunay o mula sa mga third party. Ayon sa mga pamantayan ng batas, walang sinuman ang dapat magbigay ng impluwensyang pinansyal, moral, o kriminal sa inspektor (mga pagbabanta, atbp.).
2. Ang Integridad ay isang pangunahing prinsipyo na dapat gabayan ng bawat auditor sa panahon ng kanilang pag-audit. Ang isang obligadong kondisyon para sa pagsasagawa ng isang pag-audit ay ang katotohanan nito, ang pagiging maaasahan ng impormasyong ibinigay. At sa puntong ito, ang pangako ng auditor sa kanyang propesyonal na tungkulin bilang pagsunod sa prinsipyo ng katapatan at integridad ay isang pangunahing aspeto ng pagpapatupad ng kanyang mga propesyonal na aktibidad.
3. Objectivity - isang pambihirang walang kinikilingan na pagtatasa bilang pagsasaalang-alang sa anumang mga isyu ay dapat umabot sa buong kurso ng pag-audit, at sa mga paghatol na sa huli ay bubuo sa ulat ng pag-audit.
4. Ang kakayahan ay lamangang isang espesyalista na may wastong antas ng propesyonalismo ay kayang magsagawa ng maayos na inspeksyon.
5. Integridad - maingat, matulungin at agarang pagganap ng mga tungkulin ng auditor ay mahalagang bahagi ng kanyang propesyonal na aktibidad.
6. Pagiging Kumpidensyal - ang hindi pagsisiwalat ng impormasyong nakuha sa panahon ng pag-verify ay inireseta sa mga pangunahing kondisyon ng hindi pagsisiwalat ng impormasyon (mga lihim ng kalakalan).
7. Propesyonalismo - kinapapalooban ng pag-iwas at pag-iwas ng isang espesyalista sa mga aksyon na maaaring makakompromiso sa kanya o makasira sa reputasyon ng buong audit firm.
8. Pag-aalinlangan - ang isang kritikal na pagtatasa at pag-iwas sa anumang uri ng indulhensiya at indulhensiya ay dapat maging batayan para sa isang espesyalista kung saan siya gagabayan sa lahat ng kanyang mga aksyon.

Layunin

Ano ang esensya ng pag-audit at ano ang layunin nito?

Mga Bagay

Sino ang napapailalim sa mandatoryong pag-audit? At sino ang nagsasagawa ng naturang mga aktibidad sa pag-verify sa kumpanya? Upang masagot ang tanong na ito, kailangang maunawaan ang mga konsepto ng "mandatory" at "inisyatiba".

Ibinigay ang unang pag-auditang batas na "Sa Pag-audit", kaya ang pagpapatupad nito ay makatwiran sa antas ng pambatasan. Nalalapat ito sa mga negosyo na may organisasyonal at legal na anyo ng isang joint-stock na kumpanya, mga institusyon ng kredito, mga kumpanya na may taunang kita na higit sa 60 milyong rubles. Ito ay patungkol sa tanong kung sino ang napapailalim sa mandatoryong pag-audit.

Ang pangalawa ay ang resulta ng personal na inisyatiba ng may-ari at ang kanyang pagnanais na malaman kung paano nangyayari ang pagpapatakbo ng accounting sa kanyang negosyo: kung ang mga numerong nakasaad sa mga financial statement ay tumutugma sa mga katotohanan.

Ang ganitong mga pagsusuri ay isinasagawa ng mga kinatawan ng mga independiyenteng audit firm.

Mga Hakbang

Tulad ng anumang sistematiko at lohikal na proseso, ang pag-audit ay kinokondisyon ng ilang magkakaugnay na yugto. Ano ang mga katangian ng mga ito:

1. Ang Planning ay ang unang yugto sa kurso ng pag-aayos ng isang audit, na naglalayong bumuo ng isang pangkalahatang plano at isang naaangkop na programa sa pag-audit. Kasama rin dito ang pagbalangkas ng isang audit letter at pagpasok sa isang kontrata sa pagitan ng pamamahala ng economic operator at ng audit office.
2. Direktang pag-verify at pangongolekta ng data - nagbibigay ng buong listahan ng mga aksyon at aktibidad na naglalayong tukuyin ang mga hindi pagkakapare-pareho at pagkakaiba, kung mayroon man, sa impormasyon ng accounting at mga financial statement.
3. Ang pagbubuod at pagbibigay ng opinyon ay ang huling yugto ng pag-audit, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagbubuo ng mga naaangkop na konklusyon tungkol saisinagawa ang mga aktibidad sa pag-audit. Itinatampok nito ang isang buod ng mga natukoy na paglabag, mga link sa dokumentasyon kung saan lumitaw ang mga paglabag na ito, mga pagkakaiba-iba ng iba't ibang mga parusang pang-administratibo na ibinigay para sa ugat na ito, pati na rin ang isang paglalarawan ng mga aksyon na kailangang gawin upang maalis ang paglabag. Ang lahat ng data na ito ay makikita sa pagsulat sa ulat ng pag-audit.

Regulasyon

Ang pag-audit ay direkta o hindi direktang kinokontrol ng listahan ng mga nauugnay na gawaing pambatasan. Dapat kabilang dito ang:

1. Batas 402-FZ "Sa Accounting".
2. Batas 199-FZ "Sa Pag-audit".
3. Listahan ng IFRS (International Financial Reporting Standards).
4. Decree No. 696 "Sa Pag-apruba ng Mga Pederal na Panuntunan (Mga Pamantayan) ng Pag-audit"
5. ISA List (International Standards para sa ganitong uri ng inspeksyon).

Procedures

Bukod sa iba pang mga bagay, bilang karagdagan sa mga layunin, layunin, prinsipyo at yugto, para sa kumpletong pag-unawa sa kakanyahan ng proseso ng pag-audit, kinakailangang pag-aralan ang mga operasyong nauugnay dito. Ano ang mga pangunahing aspeto ng pagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit:

1. Inspeksyon - pag-verify ng mga talaan, impormasyon sa papel, impormasyong isinumite sa elektronikong paraan, pati na rin ang pisikal na pagsusuri ng mga nasasalat na asset. Ang huling talata ay nagbibigay para sa inspeksyon ng mga ari-arian at sertipikasyon ng kanilang presensya, ngunit nang walang obligadong paglilinaw ng katotohanan ng kanilang pagmamay-aripartikular na paksa ng aktibidad sa ekonomiya.
2. Obserbasyon - nailalarawan sa pamamagitan ng isang hanay ng mga aksyon na naglalayong pag-aralan ang isang proseso o pamamaraan na isinagawa ng ibang tao (mga empleyado ng isang pang-ekonomiyang entity).
3. Request - nagbibigay ng pangangailangang maghanap ng data mula sa mga may kaalamang kinatawan ng na-audit na enterprise sa loob o likod nila. Kasunod nito, sinusuri ang tugon sa kahilingan. Ang mga kahilingan ay maaaring maging pormal (ginawa sa pamamagitan ng sulat at ipinadala sa mga ikatlong partido), o maaari silang maging impormal (isumite nang pasalita bilang mga tanong na tinutugunan sa mga empleyado ng negosyo).
4. Confirmation - nagbibigay ng tugon sa kahilingang ipinadala ng audit office sa mga third party. Ang ganitong mensahe ay kadalasang nagsisilbing sulat ng tugon na nagpapatunay o nagpapabulaanan sa impormasyong nakapaloob sa data na ibinigay ng departamento ng accounting. Halimbawa, ito ay maaaring impormasyon tungkol sa mga natatanggap at iba pa.
5. Recalculation - tumutukoy sa pag-verify ng mga kalkulasyon ng arithmetic na tinukoy sa pangunahing dokumentasyon, at mga talaan ng accounting, para sa katumpakan at pagiging maaasahan. Ang auditor ay maaaring magsagawa ng mga muling pagkalkula nang nakapag-iisa, o maaari itong isagawa gamit ang teknolohiya ng impormasyon at isang software block na inangkop sa isang partikular na seksyon ng impormasyon.
6. Re-audit - kinasasangkutan na ngayon ng independiyenteng kontrol sa pag-audit sa mga pamamaraan na orihinal na isinagawa sa susi ng mga aktibidad sa panloob na kontrol.
7. Analyticalmga pamamaraan - ay ang huling link sa agarang yugto ng pag-audit. Ang kahulugan ng mga ito ay pag-aralan at suriin ang impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit, gayundin ang pagsisiyasat sa pinakamahalagang pang-ekonomiya at pampinansyal na mga tagapagpahiwatig ng na-audit na entity upang matukoy ang mga sira o hindi wastong ipinakitang mga transaksyon sa negosyo sa accounting.

Resulta

Ang mandatoryong pamantayan sa pag-audit para sa parehong LLC at mga negosyo ng iba pang mga anyo ng pagmamay-ari ay nagbibigay para sa pagpapalabas ng isang naaangkop na konklusyon sa mga resulta ng pag-audit. Sa pagtatapos ng lahat ng mga pamamaraan ng kontrol at rebisyon, sinusuri ng espesyalista ang pagkakumpleto at kalidad ng mga hakbang na ginawa, na inilarawan sa mga punto ng programa at pangkalahatang plano. Ang kinatawan ng kumpanya ng pag-audit ay obligadong magsumite ng isang opinyon kung ang mga pahayag sa pananalapi ay mapagkakatiwalaan na ipinapakita, batay sa mga patakaran sa accounting. Dito ipinapahiwatig niya na ang mga pamamaraan na isinagawa ay isinagawa alinsunod sa mga regulasyon sa ginamit at f / o, na nabigyang-katwiran ng batas, at inilalarawan ang mga resulta ng kanyang trabaho. Dapat tandaan na ang pinakamataas na pinahihintulutang antas ng mga posibleng pagbaluktot sa ilang partikular na tagapagpahiwatig ng pananalapi ay tatlong porsyento.

Ang dokumentaryo na resulta ng pag-audit ay ang paghahanda ng isang ulat sa pag-audit at konklusyon. Sa partikular, ang ulat sa pag-audit ay may kasamang listahan ng mga sumusunod na mandatoryong detalye:

• pangalan ng dokumento;
• pangalan ng pang-ekonomiyang entity;
• impormasyon ng auditor;
• data tungkol sa na-audit na bagay;
• prologue;
• analytical component na may paglalarawan ng mga pamamaraang isinagawa;
• Opinyon ng Auditor;
• petsa ng konklusyon;
• pirma ng inspektor.

Direktang nilagdaan ang konklusyon ng pinuno ng audit firm at ng taong na-audit, na may obligadong indikasyon ng panahon ng bisa at bilang ng kanyang sertipiko ng kwalipikasyon. Naturally, ang mga lagda ay tinatakan ng basang selyo.

Ang isang opinyon sa isang konklusyon ay maaaring ipahayag sa ilan sa mga pinakakaraniwang bersyon:

• unconditionally positive - nailalarawan sa pamamagitan ng kumpirmasyon ng ganap na maaasahan at layunin na impormasyon na isinumite ng departamento ng accounting ng enterprise bilang mga financial statement kasama ang lahat ng asset, pananagutan at resulta ng pananalapi para sa isang partikular na tagal ng panahon;
• opinion na may reserbasyon - nagbibigay para sa pagkilala ng isang espesyalista sa impormasyon bilang maaasahan at inihanda alinsunod sa itinatag na batas, maliban sa ilang partikular na pangyayari;
• negatibong opinyon - nagpapahiwatig na ang impormasyong inihanda at ibinigay ng mga empleyado ng departamento ng accounting ay hindi sumusunod sa mga regulasyon ng batas "Sa Accounting" at hindi tumutugma sa katotohanan;
• Disclaimer of Opinion – Ibinibigay sa napakabihirang mga kaso na sinamahan ng labis na limitadong saklaw ng pagsusuri, kung saan ang practitioner ay hindi pisikal na nakakakuha ng sapat na antas ng ebidensya.

Ang opinyon ng inspektor ay dapat ibigay sa isang form na nababasa at naiintindihan ng lahat.