Ano ang mga dibidendo? Kita mula sa mga mahalagang papel: pagkalkula at pagbubuwis

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang Dividends ay bahagi ng kita na ibinabahagi sa mga founder. Kinakalkula bawat bahagi. Ang bayad na kita ay ibinahagi sa proporsyon sa bilang ng mga mahalagang papel na pag-aari ng isang partikular na tao. Ang buong proseso na nauugnay sa accrual at pagkalkula ng mga halaga ay kinokontrol ng Pederal na Batas Blg. 26 "Sa Mga Pinagsamang Kumpanya ng Stock."

Pagbubuwis

Ayon sa Art. 43 ng Tax Code ng Russian Federation, ang dibidendo ay kita na natanggap ng isang kalahok mula sa isang negosyo sa pamamahagi ng mga pondo na natitira pagkatapos ng pagbubuwis, depende sa uri at bilang ng mga securities.

Hindi kasama sa mga dividend ang mga pagbabayad:

• na isinasagawa sa panahon ng pagpuksa ng negosyo, sa kalahok sa uri, sa cash, hindi lalampas sa halaga ng kontribusyon ng shareholder sa kapital;
• sa anyo ng paglipat ng pagmamay-ari ng Bangko Sentral;
• estruktura na hindi kumikita upang magsagawa ng mga aktibidad na hindi pangnegosyo o ginawa ng mga kumpanyang ang kapital ay binubuo ng mga kontribusyon.

Sino ang karapat-dapat na tumanggap ng mga dibidendo? Ang kita ay binabayaran lamang sa mga may hawak ng seguridad.

Mga uri ng pagbabahagi

Kinukumpirma ng Security ang kontribusyon ng isang indibidwal sa enterprise at nagbibigay ng karapatang makatanggap ng bahagi ng mga kita. Samakatuwid, ang kapital ng isang joint-stock na kumpanya ay binubuo ng nominal na halaga ng mga inilagay na pagbabahagi. Ang Pederal na Batas Blg. 26 ay tumutukoy sa dalawang uri ng mga mahalagang papel na ito: karaniwan at may pribilehiyo. Ang bahagi ng huli sa kabuuang kapital ng organisasyon ay hindi dapat lumampas sa 25%.

Nakarehistro ang lahat ng share, ibig sabihin, itinalaga ang mga ito sa mga may-ari. Kapag ginagamit ang karapatan ng mga kalahok na bumili ng mga mahalagang papel na ibinebenta ng ibang kalahok, at kapag pinagsama-sama ang mga pagbabahagi, maaaring lumitaw ang mga fractional na seguridad. Ang kanilang accounting ay isinasagawa ayon sa mga pangkalahatang tuntunin. Kung ang isang tao ay bumili ng dalawa o higit pang fractional na mga mahalagang papel ng parehong uri, pagkatapos ay bubuo sila ng isang buo.

Ang mga ordinaryong pagbabahagi ay nagpapahintulot sa kanilang mga may-ari na makilahok sa pulong ng mga kalahok, bumoto, tumanggap ng kita sa anyo ng mga dibidendo, at sa kaganapan ng muling pagsasaayos - bahagi ng ari-arian. Ang halaga ng mga pagbabayad ay depende sa kalagayang pinansyal ng organisasyon.

Ang isang ginustong bahagi ay nagbibigay sa may-ari ng karapatang makatanggap ng isang nakapirming bayad. Ang laki nito ay nakatakda bilang isang porsyento ng halaga ng seguridad. Hindi sila maaaring lumahok sa mga pagpupulong o kahit papaano ay nakakaimpluwensya sa mga aktibidad ng organisasyon. Ang halaga ng pagbabayad na dapat bayaran sa pagpuksa ng negosyo ay kinokontrol ng mga artikulo ng asosasyon. Kung ang organisasyon ay nagbibigay ng mga bahagi ng ilang uri, dapat ding tukuyin ng charter ang pagkakasunud-sunod, timing at halaga ng mga pagbabayad.

Paano kinakalkula ang mga dibidendo?

Maaaring bayaran ang kita kada quarter, kalahating taon o taon. Ang desisyon sa paglipat ng mga pondo ay dapat gawin sa loob ng susunod na quarter pagkatapospanahon ng pag-uulat sa pulong ng mga shareholder. Ang halaga ng bayad ay hindi dapat lumampas sa inirekomenda ng lupon ng mga direktor. Ang termino at pamamaraan para sa mga settlement ay tinutukoy ng charter. Kung ang mga kundisyong ito ay hindi nabaybay sa dokumento, ang panahon ay hindi dapat lumampas sa dalawang buwan mula sa petsa ng desisyong magbayad.

Limit

Sa sining. Inilalarawan ng 43 ng Federal Law No. 26 ang mga paghihigpit sa pagbabayad. Sa partikular, hindi maaaring ipahayag ng organisasyon ang pagbabayad ng kita sa Bangko Sentral:

• hanggang sa buong pagbabayad ng UK;
• bago ang pag-redeem ng mga securities na maaaring i-redeem;
• kung sa araw ng pagpapasya ay may banta ng pagkabangkarote ng negosyo o kung ito ay maaaring lumitaw pagkatapos ng paglipat ng mga pondo;
• kung ang halaga ng mga net asset ay mas mababa kaysa sa kanyang UK, reserbang pondo, o kung ang ganitong sitwasyon ay maaaring lumitaw pagkatapos ng paglipat ng mga pondo;
• kung ang pinag-uusapan ay ang Bangko Sentral, ang halaga ng mga pagbabayad na hindi tinukoy ng charter.

Bawal ding magbayad ng dibidendo sa preferred shares kung ang kita ay hindi pa binayaran dati sa mga may hawak ng ordinaryong securities. Karaniwan, ang desisyon sa pagbabayad ay ginawa batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon.

Paano kinakalkula ang mga dibidendo?

Ang kita na babayaran ay tinutukoy batay sa rate ng interes:

- %=Kita / UK x 100%.

Halimbawa

22 thousand rubles ang inilalaan para sa pagbabayad ng mga dibidendo para sa 2015. Ang kapital ng organisasyon ay 10 libong rubles, ang nominal na halaga ay 20 rubles, ang bilang ng mga securities ay 50 libong piraso.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubles bawat bahagi. (22:50).

BU

Ang Dividends ay kita na binayaran mula sa netong kita na natitira pagkatapos ng mga buwis. Maaari silang maipon sa isang espesyal na pondo ng reserba. Ang pagbabayad ay ginawa sa cash o iba pang ari-arian. Isaalang-alang natin kung paano isinasagawa ang pagkalkula at accounting ng kita sa mga dibidendo sa BU:

• DT84 "Uncovered loss" CT75 "Mga kalkulasyon sa pagbabayad ng kita" - ang mga dibidendo ay naipon sa mga shareholder na hindi empleyado.
• DT84 KT70 “Mga settlement sa mga tauhan” – naipon na kita sa mga shareholder ng empleyado.
• DT75 (70) KT68 “Mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita” - ipinagkait ang personal na buwis sa kita mula sa mga naipon na halaga.
• DT75 (70) КТ51 (50) – accrual ng "net" na mga dibidendo sa mga shareholder.

Ating isaalang-alang kung paano isinasaalang-alang ang kita (mga dibidendo) na ibinayad ng ari-arian:

• DT84 KT75 (70) – accrual ng mga dibidendo.
• DT75 (70) KT68 - ipinagkait na buwis sa personal na kita mula sa mga naipon na halaga.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Iba pang kita") - ang halaga ng ari-arian na may VAT, na inilipat upang bayaran ang utang sa dibidendo.
• DT90 (91) KT68 - kasama ang VAT sa inilipat na ari-arian.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - ang halaga ng inilipat na ari-arian ay tinanggal.
• DT91 KT01 (10) - ang halaga ng mga asset na ibinigay sa anyo ng mga dibidendo ay inalis na.

Sa kaganapan ng pagpuksa ng isang JSC, ang pagbabayad ng mga naipon na dibidendo sa lahat ng mga bahagi, maliban sa mga ordinaryong, ay isinasagawa sa pangalawang lugar, kasabay ng pagbabayad ng halaga ng pagpuksa ng Bangko Sentral.

Halimbawa

Pamamaraan sa pagbubuwisang mga dibidendo ay nakasalalay sa kita ng organisasyon mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga negosyo at sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation para sa isang indibidwal.

Ipagpalagay natin na ang kumpanya ay nakatanggap ng equity na kita sa loob ng taon. Ang MC ay binubuo ng 1,000 shares. Sa mga ito, 700 piraso ay nabibilang sa mga negosyo ng Russia, 50 piraso. - mga dayuhang negosyo, 200 mga PC. - mga indibidwal na residente at 50 mga PC. - isang hindi residenteng indibidwal. Ang pulong ng mga shareholder ay nagpasya na magbayad ng 100 rubles bawat bahagi. Ang organisasyon ay nakatanggap ng mga dibidendo sa halagang 10 libong rubles mula sa isang third-party na kumpanya. Ang halagang ipapamahagi ay: 100 x 1,000=RUB 100,000

Ang kita na babayaran sa mga hindi residente ay 5 libong rubles (100 rubles x 50 item). Dahil ang mga indibidwal at organisasyon ay nagmamay-ari ng 50 pcs. pagbabahagi, kung gayon ang kabuuang halaga ng pagbabayad ay 10 libong rubles. Alinsunod dito, ang mga residente ay may karapatan sa 90 libong rubles. (100 rubles x (700 + 200) piraso).

NU

Ang pagbubuwis ng kita sa anyo ng mga dibidendo na natanggap ng mga indibidwal ay kinokontrol ng sulat ng Ministry of Taxes ng Russian Federation No. SA-6-04/942. Ang NPP ay kinakalkula para sa isang taon ng kalendaryo, at ang bawat quarter ay itinuturing na isang panahon ng pag-uulat. Para sa mga negosyo na nagkalkula ng mga paunang bayad bawat buwan batay sa kita na natanggap, ang parehong panahon ay ang panahon ng pagkalkula. Kaya, para sa pagkalkula ng NPP sa pamamahagi ng kita para sa ikalawang quarter ng 2015, ang panahon ng pag-uulat ay magiging anim na buwan ng 2015, at ang nakaraang isa - ang unang quarter ng 2015. Ang withholding tax sa kita ng dibidendo ay kinakalkula sa rate na 9%.

Ang mga pondo sa badyet ay hindi dapat ilipatpagkalipas ng araw na natanggap ang pera sa bangko o ang araw na inilipat ang mga pondo sa account. Depende kung alin sa mga nakalistang petsa ang nauna. Kung ang mga dibidendo ay inilipat sa isang institusyon ng kredito o ipinadala sa pamamagitan ng postal order, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng paglilipat ng mga pondo.

Halimbawa

Noong 2015, nakatanggap ang CJSC ng tubo sa halagang 266 libong rubles. Ang pulong ng mga shareholder ay nagpasya na ilaan ang halagang ito sa pagbabayad ng kita sa mga tagapagtatag. Ang Kodigo sa Kriminal ay nahahati sa 100 pagbabahagi, kung saan 60 pagbabahagi ay kabilang sa pinuno ng organisasyon, 40 pagbabahagi. - isang hindi residenteng indibidwal. Ang mga sumusunod na transaksyon ay nabuo sa balanse:

- DT84 KT70 - 159.6 thousand rubles. (266: 100 x 60) - mga dibidendo na naipon sa direktor.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran ay: 159.6 x 0.09=14.364 rubles.

Wiring:

- DT84 KT75-2 - 106.4 thousand rubles. (266: 100 x 40) - naipon na kita sa isang hindi residente.

Pagbubuwis ng kita na hindi residente

Kung ang isang kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay natapos sa pagitan ng Russian Federation at ibang bansa, ang rate ng buwis ay 9%. Kung walang ganoong batas na pambatasan, kung gayon ang halagang binayaran ay sasailalim sa pagbubuwis sa rate na 15%. Kung umiiral ang tinukoy na pagkilos, ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng formula:

Personal income tax na babayaran=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - mga naipon na dibidendo;
• Od - kabuuang halaga ng payout;
• Pd - ang halaga ng mga natanggap na dibidendo.

Halimbawa

Noong 2015, nakatanggap ang CJSC ng tubo sa halagang 266 libong rubles. Kasama sa halagang ito ang $150,000.kuskusin. magbahagi ng kita. Ang pulong ng mga shareholder ay nagpasya na magbayad ng mga dibidendo. Ang kita ay ibabahagi sa pagitan ng dalawang tagapagtatag: isang direktor at isang hindi residente. Ang una ay nagmamay-ari ng 60 na pagbabahagi, at ang pangalawa - 40 na pagbabahagi. Isaalang-alang ang mga entry sa BU:

• DT84 KT70 - 159.6 thousand rubles. (266: 100 x 60) - mga dibidendo na naipon sa ulo.
• DT84 KT75-2 - 106.4 thousand rubles. (266: 100 x 40) - ang mga dibidendo ay naipon sa isang hindi residente.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa kita ng founder ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

- 106.4 x 0.15=15.96 thousand rubles

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 thousand rubles

NDFL sa rate na 30%

Ang pagbubuwis sa kita sa mas mataas na rate ay ibinibigay lamang kung walang impormasyon tungkol sa mga may hawak ng Bangko Sentral. Ang ganitong sitwasyon ay maaaring lumitaw kung ang mga interes ng mga tagapagtatag ay kinakatawan ng isang awtorisadong tao o isang deposito. Ang lahat ng mga kalkulasyon ay isinasagawa ayon sa formula:

NDFL=Halaga ng dibidendo x 30%.

Dapat ilipat ang halaga ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng isa sa mga sumusunod na kaganapan:

• pagtatapos ng panahon ng buwis;
• pag-expire ng kontrata kung saan binabayaran ng ahente ang kita sa may-ari;
• disbursement.

Mga espesyal na okasyon

Kahit na isa sa mga founder ay ibang organisasyon, kailangan mo pa ring i-withhold ang personal income tax. Ang batas ay hindi nagbibigay ng anumang mga paghihigpit sa kasong ito. Depende sa kung ang tagapagtatag ay residente o hindi, sila ay karaniwang binubuwisanmga dibidendo.

Ang kita na natanggap sa pamamagitan ng mana ay napapailalim sa pagbubuwis sa ilalim ng mga espesyal na kundisyon. Ang layunin ng mana ay ang karapatang tumanggap ng mga pondo. Samakatuwid, mula sa halagang ibinayad, kinakailangang i-withhold ang personal income tax sa rate na 9% o 15% at ilipat ang mga ito sa badyet sa isang napapanahong paraan.

Ang batayan para sa pagkalkula ng buwis ay ang perang aktwal na natanggap at ang halaga ng mga pondo na natanggap ng mga tagapagtatag ng karapatang itapon. Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagbabayad. Samakatuwid, ang araw kung kailan tumanggi ang shareholder na tumanggap ng kita ay itinuturing na petsa ng pagtanggap ng mga pondo ng organisasyon. Ang mga naturang halaga ay napapailalim din sa pagbubuwis sa pangkalahatang batayan.