Mga katangian ng mga buwis: mga function, pamamaraan at prinsipyo

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis at bayarin na kinokolekta mula sa mga mamamayan at organisasyon alinsunod sa pamamaraang nakasaad sa batas. Ang pangangailangan na makilala ang sistema ng buwis ay sumusunod sa mga pangunahing gawain ng bansa. Ang mga makasaysayang tampok ng pag-unlad ng estado ay tumutukoy sa bawat yugto ng pag-unlad ng sistema ng pagbubuwis sa pananalapi. Ang istraktura, organisasyon, mga katangian ng sistema ng buwis ng estado ay nagpapahiwatig ng antas ng pag-unlad nito sa ekonomiya. Sa artikulong ito ay pag-uusapan natin ang kasalukuyang pagbubuwis sa pananalapi sa ating bansa. Bigyan at ilarawan natin ang maikling paglalarawan ng mga buwis ng estado.

Mga prinsipyo sa buwis

Ang mga pangunahing dogma ng pagbuo ng sistema ng pananalapi sa Russia ay tinukoy ng pangunahing batas sa batas sa buwis - ang Kodigo. Sa Russia, mayroong sistema ng buwis na binubuo ng tatlong antas:

• federal;
• rehiyonal;
• lokal.

Ang Tax Code, na kasalukuyang pangunahing lehislatibong dokumento sa mga koleksyon ng pananalapi, ay binubuo ng dalawang bahagi, na naglalarawan:

• pangunahing prinsipyo ng sistema ng mga buwis at bayarin;
• ugnayan sa pagitan ng mga mamamayan, organisasyon at estado sa mga partikular na uri ng mga pagbabayad.

Mga Prinsipyo ng pagbubuwis

Ang kahusayan ng sistema ng pananalapi ay tinitiyak ng mahigpit na pagsunod sa mga alituntunin ng pagbubuwis na nakasaad sa batas. Maraming kasalukuyang sistema ng buwis ang nakabatay sa apat na pangunahing prinsipyo:

• Hustisya.
• Katiyakan.
• Convenience.
• Savings.

Ang mga prinsipyo ng sistema ng mga buwis at bayarin sa ating bansa ay nabuo sa unang bahagi ng Kodigo. Inilalarawan ng ikatlong artikulo ng bahaging ito ang mga pangunahing katangian ng mga buwis at bayarin:

• Ang lahat ng nagbabayad ay dapat magbayad ng mga buwis ayon sa batas.
• Ang mga bayarin sa pananalapi ay hindi dapat magdiskrimina o lumalabag sa mga karapatan ng sinuman.
• Hindi pinapayagang magtatag ng iba't ibang rate ng mga buwis at bayarin o mga insentibo sa pananalapi depende sa ari-arian o nasyonalidad ng mga tao.
• Dapat na makatwiran ang mga buwis.
• Ang mga buwis at bayarin na lumalabag sa espasyo ng ekonomiya ng bansa ay hindi dapat ipasok.
• Hindi pinapayagan na magpataw ng mga buwis at bayarin na may mga katangian ng mga buwis sa ating bansa, ngunit hindi itinatadhana sa batas sa pananalapi.
• Kapag ipinapasok ang mga buwis, lahat ng elemento ng pagbubuwis sa pananalapi ay dapat na nabaybay sa batas.
• Lahat ng pinagtatalunang tanong tungkol sa pinagtibay saang mga buwis at bayarin sa pagpapatupad ay naresolba pabor sa nagbabayad ng bayad.

Mga item ng buwis

Ang kahulugan ng konsepto ng "buwis" at ang mga pangkalahatang katangian ng mga buwis ay ipinakita sa ikawalong artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Ang buwis ay isang ipinag-uutos na bayad na binabayaran ng isang organisasyon o isang mamamayan sa anyo ng pag-withdraw sa kaban ng mga pondong pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, propesyonal na pamamahala o pamamahala ng pagpapatakbo ng mga pondo upang matiyak ang mga aktibidad ng bansa, mga pagbuo ng munisipalidad..

Lahat ng elemento ng buwis ay dapat ayusin ng batas:

• subject;
• object;
• base para sa buwis;
• taya;
• panahon;
• mga benepisyo;
• accrual order;
• pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad.

Ang paksa ng koleksyon ng pananalapi ay isang taong obligadong magbayad ng mga buwis sa treasury ng estado. Minsan ang buwis ay maaaring ilipat ng paksa ng koleksyon sa ibang tao. Nalalapat ito sa mga hindi direktang buwis. Ang paksa ng buwis ay nauunawaan bilang isang indibidwal na pormal na kailangang magbayad nito. Ang maydala ng buwis sa pananalapi ay ang taong talagang nagbabayad nito. Ang pagkakaibang ito ay may mahalagang papel sa pagkilala sa mga buwis.

Ang batas sa pananalapi ay nagtatatag na ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga paksa:

• mga legal na entity at mamamayan;
• mga indibidwal na may-ari ng negosyo.

Ang layunin ng pagbubuwis sa pananalapi ay isang mahalagang katangian ng mga buwis at isang bagay na napapailalim sa pagbubuwis. Ang mga sumusunod na bagay ay ginawang legal ng batas sa pananalapi:

• profit;
• gastos ng mga produkto o serbisyo;
• kabuuang kita ng mga mamamayan;
• paraan ng transportasyon;
• property.

Ang tax base ay isa pang halaga, pisikal na katangian ng mga buwis. Nagsisilbi itong sukatin ang layunin ng pagbubuwis sa pananalapi at ang halaga kung saan kinakalkula ang buwis.

Ang rate ng buwis ay ang halaga ng mga fiscal accrual bawat batayang yunit para sa pagkalkula ng buwis.

Ang mga rate ng buwis ay porsyento at naayos. Ang mga rate ng interes ay direktang nakatali sa base ng pagkalkula. Ang mga nakapirming rate ay itinakda sa ganap na mga tuntunin sa bawat yunit ng base ng buwis.

Para sa panahon ng pagbabayad ng buwis, isang taon o iba pang yugto ng panahon ang kukunin, pagkatapos nito ay matukoy ang base para sa buwis at ang halagang babayaran ay kalkulahin. Para sa bawat bayarin sa pananalapi, ang sarili nitong panahon ay nakatakda, maaari itong maging isang taon, isang quarter o ibang yugto ng panahon.

Ang mga benepisyo sa buwis ay ang mga benepisyong ibinibigay sa ilang partikular na kategorya ng mga nagbabayad kumpara sa ibang mga nagbabayad.

Sa ngayon, itinatadhana ng batas sa pananalapi ang sumusunod na sistema ng kagustuhan:

• minimum na walang buwis;
• pagkakataon na hindi magbayad ng buwis;
• pagbabawas ng mga rate;
• exemption mula sa pagbubuwis ng mga partikular na elemento ng object ng koleksyon.

Upang maituring na ganoon ang object ng pagbubuwis, ang pangkalahatang paglalarawan ng mga buwis ay dapat maglaman ng indikasyon na sa pagkakaroon ng bagay na ito, ang nagbabayad ay may obligasyon na bayaran ang mga ito.

Kailanang mga elemento ng tulong sa batas sa pananalapi ay nagtatatag ng isang pamamaraan na nagbibigay para sa pamamaraan para sa pagkalkula ng mga bayarin. Ang mga elemento sa itaas ay isang pangkalahatang paglalarawan ng mga buwis.

Mga pamantayan para sa pagpapatakbo ng sistema ng pagbubuwis

Mga pamantayan sa kalidad na pangkalahatang katangian ng sistema ng pananalapi:

• Balanseng badyet ng bansa.
• Kahusayan. Ang patakarang piskal na itinataguyod ay dapat na nakakatulong sa napapanatiling pag-unlad ng ekonomiya ng ilang mga industriya.
• Mababang inflation. Ang patakarang piskal na sinusunod ay dapat tiyakin ang tamang ratio ng lahat ng mga singil upang makamit ang katatagan ng presyo at maiwasan ang inflation.
• Kahusayan ng patakarang panlipunan.
• Napapanahon at kumpletong pagbabayad ng mga buwis.

Mga prospect para sa pag-unlad

Mga pangunahing uso sa pagbuo ng sistema ng mga buwis at bayarin:

• Pagbabawas ng pasanin sa pananalapi.
• Alisin ang mga kontradiksyon sa batas na namamahala sa mga relasyon sa pananalapi.
• Unti-unting paglipat ng piskal na pasanin mula sa kumpanya patungo sa mandatoryong upa para sa paggamit ng mga likas na yaman.
• Pagtaas ng bigat ng mga direktang bayarin, pagbabawas ng bahagi ng mga hindi direktang buwis.
• Pag-unlad ng pederalismo sa pananalapi.
• Pagpapabuti at mahigpit na pagsunod sa mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng mga buwis at bayarin sa bansa.
• Nadagdagang pananagutan sa pulitika.
• Flexible na tugon ng sistema ng pagbubuwis sa mga pagbabago sa mga kondisyon ng merkado saekonomiya.
• Pagpapabuti ng disiplina sa pananalapi at kultura ng buwis ng mga nagbabayad.
• Pagpapapantay sa mga kondisyon ng pagbubuwis sa pamamagitan ng pagbabawas at pagbubuo ng mga benepisyo sa pananalapi.
• Pagpapabuti ng sistema ng kontrol at pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa larangan ng batas sa pananalapi.

Mga uri ng buwis

Sa ating bansa, ang mga bayarin sa pananalapi ay nakatakda depende sa kanilang pagpapatungkol sa isa o ibang antas ng badyet:

• Mga buwis sa antas ng pederal na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa buong bansa.
• Mga buwis at bayarin sa rehiyon at lokal na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, mga batas sa rehiyon ng mga nasasakupang entity ng bansa, pati na rin ang mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan. Ang mga buwis sa antas ng rehiyon ay obligado para sa pagbabayad para sa mga mamamayan at mga organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, at mga buwis sa lokal na antas - para sa mga munisipalidad.

Kapag ang pagpapatibay ng buwis sa rehiyon o lokal na antas ay tinutukoy ng:

• fiscal fee rates;
• order at mga panahon ng pagbabayad;
• mga form sa pag-uulat, ang pamamaraan at mga deadline para sa kanilang pagsusumite.

Ang mga pambatasan na katawan ng mga nasasakupan ng bansa at mga lokal na pamahalaan ay maaari ding magbigay ng mga benepisyo at tuntunin sa pananalapi para sa kanilang paggamit ng isang mamamayan o organisasyon.

Mga buwis at bayarin sa pederal

Ilista natin ang mga bayarin sa pananalapi na nauugnay sa pederal na badyet:

• VAT. Isang hindi direktang buwis naisang anyo ng pag-withdraw sa kaban ng bansa ng bahagi ng halaga ng mga kalakal na nilikha sa lahat ng yugto ng produksyon, na naiambag sa badyet habang ibinebenta ang mga kalakal.
• Excises. Isa pang hindi direktang buwis na ipinataw sa panahon ng produksyon sa tabako, alak at iba pang malawakang ginawang produkto sa loob ng estado.
• Buwis sa resulta ng pananalapi ng mga organisasyon. Ang batayang rate ay 20% (3% ay ililipat sa pederal na badyet, at 17% sa panrehiyong badyet).
• Capital gains tax. Bayad sa kita ng mga indibidwal at legal na entity, na ipinapataw sa mga natanto na capital gains, na nakuha mula sa pagbebenta ng mga securities, mahalagang metal at ari-arian.
• Buwis sa kita ng mga mamamayan.
• Mga kontribusyon sa mga social off-budget na pondo ng bansa. Kabilang dito ang UST.
• Tungkulin ng estado. Isa itong bayad na kinokolekta mula sa mga nagbabayad ng buwis kapag nag-aplay sila sa mga ahensya ng gobyerno sa isang partikular na antas.
• Mga tungkulin at bayarin sa customs. Ito ay mga obligadong pagbabayad na binabayaran sa mga awtoridad sa customs na may kaugnayan sa transportasyon ng mga kalakal sa hangganan ng estado. Ang pagbabayad ng tungkulin sa customs ay isang kinakailangan para sa mga kalakal na tumawid sa hangganan at sinisiguro, kung kinakailangan, sa pamamagitan ng mapilit na mga hakbang.
• Fiscal fee para sa paggamit ng bituka ng lupa. Ito, halimbawa, ay isang pagbabayad para sa lupa o dagat.
• Fiscal fee para sa pagpaparami ng base ng mineral at mga reserbang hilaw na materyales.
• Fiscal fee para sa karagdagang resulta ng pera mula sa produksyon ng langis at iba pa.
• Buwis sa karapatang gumamit ng mga bagay ng natural, mundo ng tubig.
• Fiscal fee sa kagubatan. Kinikilala ang mga organisasyon bilang mga nagbabayad ng buwisat mga mamamayang gumagamit ng pondo ng kagubatan.
• Water fiscal levy. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at mamamayan na nagsasagawa ng espesyal na paggamit ng tubig alinsunod sa batas ng bansa.
• Kapaligiran piskal na bayad. Pagbabayad ng mga organisasyon para sa negatibong epekto sa kalikasan na mayroon sila sa pagsasagawa ng kanilang mga aktibidad.
• Mga bayarin sa lisensya sa antas ng estado. Ang maximum na rate ng bayad ay 10%.

Mga buwis at bayarin sa antas ng rehiyon

Ilista natin ang mga bayarin sa pananalapi na nauugnay sa badyet ng mga rehiyon:

• Buwis sa mga asset ng kumpanya. Ang bagay ay ang movable at immovable property ng organisasyon, na binibilang sa balance sheet sa anyo ng fixed asset.
• Buwis sa ari-arian. Ang bayad ay kakalkulahin batay sa average na market value bawat metro kuwadrado ng property at isinasaalang-alang ang rate, na maaaring mag-iba mula 0, 1 hanggang 2%.

• Buwis sa pananalapi sa mga kalsada. Isa itong bayad para sa pagkasira ng trail.
• Transport fiscal fee. Isang buwis na ipinapataw sa mga may-ari ng sasakyan.

• piskal na buwis sa pagbebenta. Hindi direktang bayad na sinisingil sa oras ng pagbili ng mga kalakal. Bilang isang tuntunin, ito ay kinakalkula bilang bahagi ng halaga ng mga kalakal na naibenta.
• Mga bayad sa lisensya sa rehiyon. Ang mga nagbabayad ay kinikilala bilang mga organisasyon at may-ari ng negosyo na kumukuha ng mga lisensya mula sa mga awtorisadong katawan, na itinakda ng batas para sa pagpapatupad ngteritoryo ng paksa ng ilang partikular na uri ng aktibidad.

Mga buwis sa lokal na antas

Ilista natin ang mga bayarin sa pananalapi na nagdaragdag sa mga lokal na badyet:

• Buwis sa lupa. Ang piskal na bayad na ito ay binabayaran ng mga organisasyon at mamamayan na nagmamay-ari ng mga lupain sa karapatan ng pagmamay-ari, permanenteng paggamit o panghabambuhay na pagmamay-ari.
• Buwis sa ari-arian ng mga mamamayan. Ang mga nagbabayad ay ang mga may-ari ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pananalapi.

• Ad tax. Ang mga nagbabayad ay mga organisasyon at indibidwal na mga produkto sa pag-advertise. Ang layunin ng pagkolekta ng bayad ay ang halaga ng mga gawa at serbisyo para sa pamamahagi at produksyon ng advertising.
• Inheritance o regalong buwis. Ang mga mamamayan na tumatanggap ng pagmamay-ari ng ari-arian mula sa ibang tao ay kinikilala bilang nagbabayad ng mana at bayad sa donasyon.
• Mga bayarin sa lokal na lisensya. Ang mga nagbabayad ay mga organisasyon at may-ari ng negosyo na kumukuha ng mga lisensya para magsagawa ng ilang uri ng aktibidad sa lokal na teritoryo.

Mga buwis sa korporasyon

Ilarawan natin ang mga buwis ng mga organisasyon. Sa ating bansa, ang mga organisasyon ay nagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

• Federal fees: VAT, excises, buwis sa mga resulta sa pananalapi, sa pagkuha ng mga mineral, tungkulin ng estado, buwis sa tubig, bayad para sa paggamit ng mga natural na bagay sa mundo.
• Mga bayarin sa antas ng rehiyon: corporate asset tax, vehicle tax.
• Lokal na antas: buwis sa lupa.

Mga dahilan para sa pagpapatungkolmga buwis sa iba't ibang antas ng mga badyet

Ang mga paghahambing na katangian ng mga buwis ay nagbibigay-daan sa amin na maghinuha na maraming mga bayarin sa pananalapi, na, sa katunayan, ay may isang layunin ng pagbubuwis, ay nabibilang sa iba't ibang antas ng pamahalaan.

Dapat tandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay lumilikha ng posibilidad ng mga hindi pagkakasundo sa pagitan ng mga interes ng mga paksa at mga lokal na awtoridad. Sa kaganapan ng pagpapakilala ng isang buwis sa antas ng rehiyon sa real estate sa teritoryo ng paksa, ang epekto ng mga lokal na bayarin sa ari-arian ng mga mamamayan at buwis sa lupa, na siyang pangunahing pinagmumulan ng mga pondo para sa mga lokal na badyet, ay wakas.

Resulta

Ang mga katangian ng mga buwis ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang mga ito, bilang isang kumplikadong kababalaghan, ay may kasamang kumbinasyon ng ilang mga elemento. Ang bawat isa ay may sariling legal na kahulugan. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpasimula ng isang panuntunan: ang isang buwis ay itinuturing na itinatag kapag ang nauugnay na batas sa pananalapi ay tumutukoy sa mga mahahalagang elemento ng pagbubuwis. Tinutukoy nito ang legal na katangian ng mga buwis. Sa ilang mga kaso, maaari ding ibigay ang tax relief.

Ang espesyal na rehimeng piskal ay isang espesyal na sistema para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin para sa isang tiyak na yugto ng panahon, na inilapat alinsunod sa pamamaraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at mga batas na pinagtibay alinsunod dito.

Ang konsepto ng bawat elemento ng piskal na bayad ay pangkalahatan, ito ay ginagamit sa mga proseso ng lahat ng estado. Ang mga elementong ito ay ginamit mula pa noong umpisaestado.