Mga hindi direktang buwis: mga uri, pagbabayad, deklarasyon

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang badyet ng estado ay isang hanay ng mga pondo kung saan nabuo ang apparatus ng estado ng bansa mula sa mga buwis, na maaaring parehong direkta (itinalaga sa mga mamamayan ng bansa) at hindi direkta (itinalaga sa mga mamamayan ng bansa sa pamamagitan ng isang tagapamagitan - isang entrepreneur).

Ang pangangailangang hatiin ang mga buwis sa dalawang kategorya: direkta at hindi direkta ay nauugnay sa kanilang pag-uuri ayon sa paraan ng pangongolekta. Ang umiiral na sistema ng pagbubuwis sa ating bansa ay pinagsasama ang mga posibilidad ng paggamit ng parehong direkta at hindi direktang mga opsyon. Sa kasong ito, direktang sinisingil ang mga direktang bayarin mula sa natanggap na kita (pag-aari). Ang mga ito ay tinukoy sa pamamagitan ng porsyento at batayan para sa pagkalkula. Ang mga hindi direktang buwis ay ipinapataw sa mga produkto at serbisyong ibinebenta. Ang nagbebenta ng mga kalakal at serbisyo (negosyante) ay kasama ang mga ito sa presyo ng mga produkto, at pagkatapos, pagkatanggap ng kita mula sa pagbebenta, ibinabalik ang bahaging ito sa estado sa anyo ng bayad na ito.

Lumalabas na ang pinag-aralan na kategorya ng mga buwis ay binabayaran sa gastos ng bumibili ng mga produkto, at ang nagbebenta lamangtagapamagitan sa pagitan ng end user at ng estado. Gayunpaman, ang pangangailangan para sa pagiging maagap at dami ng mga hindi direktang bayarin ay nagmumula sa tagagawa. Ang mga buwis na ito ay partikular na nauugnay sa pagkonsumo ng mga produkto at serbisyo.

Konsepto

Kabilang sa kategorya ng mga buwis na pinag-aaralan ang mga itinakda bilang surcharge sa itaas ng halaga ng mga kalakal (mga produkto).

Ang mga hindi direktang buwis ay ganoon dahil ang mga ito ay ipinapataw hindi mula sa tagagawa, ngunit mula sa huling bumibili ng produkto. Pinahihintulutan ka nila na makabuluhang palitan ang badyet ng estado. Aktibong ginagamit ang mga ito kaugnay ng mga produktong mass-market.

Mga Pangkalahatang Katangian

Ang katotohanan na ang VAT at mga excise ay nabibilang sa parehong kategorya ay tinutukoy ng mga sumusunod na punto:

• Ang kakayahang maimpluwensyahan ang pagtaas o pagbaba sa produksyon ng mga kalakal.
• Ito ay isang salik sa pagsasaayos ng presyo para sa mga kalakal.
• Nakakaapekto sa kita ng mga tao.
• Bumuo ng mga kita sa badyet.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direkta

Ang talahanayan sa ibaba ay nagbubuod sa mga pagkakaiba sa pagitan ng dalawang kategorya ng mga buwis.

Factor	Direkta	Direkta
Tax bearer	Payer	End consumer
Komunikasyon sa estado	Direkta	Sa pamamagitan ng nagbebenta (manufacturer)
Layon ng pagbubuwis	Ari-arian at kita	Mga benta na produkto (mga produkto, serbisyo)
Mga Pagkalkula	Complex	Simple
Koleksyon sa bansa	Mataas	Mababa
Tungkulin sa presyo	Nakapresyo sa yugto ng produksyon	Presyong ibinebenta
Pagiging bukas	Bukas	Sarado

VAT: mga katangian

Ang mga pangunahing uri ng hindi direktang buwis ay kinabibilangan ng:

• value added tax (VAT);
• excises.

Ang VAT sa mga nakaraang taon ay nagbibigay ng humigit-kumulang 30-35% ng kabuuang kita sa badyet sa ating bansa. Ang VAT ay tumutukoy sa pederal na antas. Ang pangunahing tampok ay ang buwis na ito ay hindi ipinapataw sa buong halaga ng produksyon, ngunit ang idinagdag na bahagi lamang nito, na nangyayari sa iba't ibang yugto ng produksyon.

Karamihan sa mga kalakal sa ating bansa ay napapailalim sa VAT. Gayunpaman, ang mga sumusunod na produkto at serbisyo ay hindi kabilang sa kategoryang ito:

• mga gamit pangmedikal;
• serbisyo ng pangangalaga;
• serbisyo sa preschool;
• pagkain sa paaralan at mga medikal na canteen;
• mga serbisyo sa pag-archive;
• transportasyon ng mga pasahero sa lungsod (settlement);
• serbisyo ng libing, atbp.

Ang listahang ito ay ipinakita nang mas detalyado sa talata 3 ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung gumagana ang isang kumpanya sa mga produkto (serbisyo) na parehong nabubuwisan at hindi binubuwisan, ang accounting ay pinananatiling hiwalay. Naaangkop din ang hiwalay na accounting sa iba't ibang rate ng VAT. Mga posibleng rate: 0, 10 at 18%.

Ang 0% na rate ay itinuturing na kagustuhan at naaangkop sa iba't ibang mga transaksyon sa pag-export, internasyonal na transportasyon, industriya sa espasyo, transportasyon ng gas at langis, atbp.

Nalalapat ang 10% rate sa mga sumusunod na pangkat ng produkto:

• isang hanay ng mga produkto (asukal, asin, tinapay, harina, atbp.);
• produkto ng sanggol;
• medikal;
• printing at periodical;
• transportasyon sa himpapawid;
• pagkuha ng mga alagang hayop para sa pagpaparami, atbp.

Ang iba pang mga kalakal na hindi kasama sa mga listahang ito ay ibinebenta sa rate na 18%. Kung ang isang kumpanya ay nakatanggap ng kita na mas mababa sa 2,000,000 rubles para sa quarter, may karapatan itong mag-aplay sa mga awtoridad para sa exemption mula sa VAT.

Ang VAT ay may mga pakinabang at disbentaha sa paggamit.

Mga pangunahing benepisyo ng VAT:

• posibilidad ng pagbabawas ng input VAT;
• binuo ang network ng mga pakikipagsosyo sa mga pinakamalalaking nagbabayad ng VAT sa bansa.

Mga pangunahing pagkukulang:

• malaking halaga na binayaran ng mga negosyo;
• madalas na inspeksyon ng mga awtoridad sa buwis.

Excise tax

Sa hindi direktakasama sa mga buwis ang excise.

Sa una, ang bayarin na ito ay dapat na ipataw lamang sa mga kalakal, ang demand na kung saan ay negatibong nakakaapekto sa kalusugan ng mga mamimili (halimbawa, mga inuming may alkohol at tabako). Sa tulong ng mga excise, layunin ng estado na bawasan ang pagkonsumo ng mga kalakal na ito. Ang isang hiwalay na kategorya ay mga luxury goods, na napapailalim din sa excise taxes.

Ngayon, ang listahan ng mga kalakal na napapailalim sa excises ay kahanga-hanga:

• mga produktong may alkohol;
• mga produktong tabako;
• kotse;
• motorsiklo;
• gasolina at diesel;
• mga langis ng makina;
• kerosene para sa sasakyang panghimpapawid bilang panggatong;
• natural gas;
• furnace fuel.

Ang mga rate ng buwis para sa mga excise ay tinukoy sa art. 193 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasalukuyan, ang mga naturang rate ay tinutukoy hanggang 2020. Ang mga excise ay kinakalkula ayon sa base ng buwis at rate para sa bawat produkto. Kinakalkula ang kabuuang halaga sa katapusan ng buwan.

Kabilang sa mga pangunahing benepisyo ng excise taxation ay:

• ang sandali ng pagbabayad ng buwis ay kasabay ng sandali ng pagbebenta ng mga kalakal;
• ang pag-iwas ay sapat na mahirap;
• Ililipat ang halaga ng buwis kahit na walang tubo.

paraan ng pagkalkula ng VAT

Mga hindi direktang buwis na may mga halimbawa ng pagkalkula (VAT) ay ipinapakita sa ibaba.

VAT=NBC / 100, kung saan ang NB ang tax base, t.r.

С – rate, %.

Ang pagkalkula ng VAT ay nangangahulugan din na kailangan mong ilaan ang buwis na kasama sa huling halaga. Ginagamit naminmga formula:

VAT=C / 1.180.18 - sa rate na 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - sa rate na 10%.

kung saan ang C ay ang halagang may kasamang VAT, t.r.

Ang isang halimbawa ng pagkalkula ng VAT ay ipinapakita sa ibaba.

Kunin natin ang kumpanyang Orion LLC. Nagbebenta ito ng isang batch ng mga produkto sa halagang 50 libong mga yunit sa presyo na 100 rubles. Ang rate na ginamit ay 18%. Hindi kasama ang buwis sa presyo. Paraan ng Pagkalkula:

tukuyin ang halaga ng batch hindi kasama ang VAT:

10050,000=5,000,000 rubles;

define VAT:

5,000,00018 / 100=900,000 rubles;

tukuyin ang halaga gamit ang VAT:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

isa pang opsyon para sa pagkalkula ng huling halaga:

5,000,0001, 18=5,900,000 rubles.

Sa mga dokumento, ipinapahiwatig ng accountant ang mga halaga:

• presyo nang walang VAT – 5,000,000 rubles;
• VAT 18% - 900,000 rubles;
• presyo na may VAT – 5,900,000 rubles.

Halimbawa ng pagkalkula ng excise tax

May ilang mga formula para sa pagkalkula ng buwis na ito:

application ng mga nakapirming rate:

A=BSA, kung saan ang B ay ang dami ng kita mula sa mga excisable goods, units

CA – rate ng excise, rub.

application ng mga rate ng interes (ad valorem):

A=St Sack / 100%, kung saan ang St ay ang halaga ng mga nabibiling excisable goods, ibig sabihin;

Sak - rate ng excise sa % ng halaga ng mga kalakal;

pinagsamang taya:

A=BCA + StSak / 100%.

Buwis sa kita athindi direktang buwis

Ang mga direktang buwis ay tumutukoy sa ari-arian at kita na pag-aari ng nagbabayad ng buwis. Ang ganitong mga buwis, bilang direktang, ay muling nagdaragdag sa badyet ng bansa sa isang makabuluhang paraan. Gayunpaman, mayroong isang sagabal: posibleng itago ang bahagi ng base ng pagkalkula, kabilang ang mga buwis. Ang kalagayang ito ay humahantong sa destabilisasyon ng sistema ng pananalapi ng bansa.

Income tax at indirect taxes ay may isang tiyak na antas ng ugnayan. Habang ang pinag-aralan na kategorya ng mga bayarin ay nabuo sa prinsipyo ng isang premium sa halaga ng isang produkto o serbisyo. Ang mga nagbebenta ay nagsasama ng isang bahagi ng naturang mga buwis sa mga kalakal na ibinebenta. Pagkatapos ay ibibigay nila ito sa estado. Ang bahaging ito ay hindi nalalapat sa mga kita ng kumpanya at hindi napapailalim sa buwis sa kita.

Pag-import ng mga kalakal at pagbubuwis

Ang pagpasok ng mga kalakal at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis ay isang opsyon para sa pagkalkula at pagbabayad sa bansa kung saan ang awtoridad sa customs ang naglalabas ng mga kalakal.

• Kapag nag-aangkat ng mga kalakal mula sa mga bansang hindi kalahok sa Customs Union, dapat bayaran ang buwis na ito sa Russia.
• At kapag nag-import mula sa mga bansa ng EAEU, dapat ilipat ang buwis sa bansa kung saan nakarehistro ang may-ari ng mga kalakal. Kasama sa EAEU ang mga bansang gaya ng Belarus, Russia, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Armenia.

Prosesyon ng pagbabayad

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga hindi direktang buwis ay nagpapahiwatig ng pananagutan ng nagdeklara, iyon ay, ang mamimili.

Ang mga sumusunod na punto ay dapat isaalang-alang:

• availability ng VAT exemption;
• inilapat na pamamaraan ng customs kapag nag-aangkat ng mga mahahalagang bagay;
• rate ng VAT;
• pormula ng pagkalkula para sa buwis.

Natukoy ang VAT exemption case. Sa Art. 150 ng Tax Code ng Russian Federation mayroong isang listahan ng mga kalakal, ang pag-import nito ay hindi nangangailangan ng VAT.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga hindi direktang buwis ay nakadepende rin sa pamamaraan ng customs kung saan ang mga kalakal ay napapailalim sa pag-import.

Ang pamamaraan ng customs ay naiimpluwensyahan ng layunin ng pagpapalabas ng mga kalakal sa Russian Federation, na makikita sa talahanayan sa ibaba.

Pasadyang pamamaraan	Nagbabayad ng buwis
Transit at pagproseso, imbakan, muling pag-export, customs free zone, duty-free trade	Walang payout
Pansamantalang pag-import, pagproseso	Walang payout o limitadong payout
Na-import o naproseso para sa pagkonsumo	Buong payout

Ang mga ulat ay isinumite para sa mga hindi direktang buwis sa lokal na IFTS, kung saan nakarehistro ang mamimili.

Kailangang matukoy ang VAT sa araw na tinanggap ang mga kalakal para sa accounting alinsunod sa kasamang dokumentasyon. Kung ang mga halaga ay ipinahiwatig sa isang dayuhang pera, pagkatapos ay iko-convert ang mga ito sa rubles sa kasalukuyang halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation.

Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay hanggang sa ika-20 araw kasama ang buwan kasunod ng buwan kung kailan dumating ang mga kalakal. Kasama ng pagbabayad, ang isang bahagi ng mga dokumento ay inihanda:

• VAT tax return;
• hindi direktang pahayag ng buwis;
• bank statement;
• dokumentasyon sa pagpapadala;
• kontrata mula sa supplier;
• other.

Deklarasyon

Ang mga deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon sa mga hindi direktang buwis ay tinukoy sa talata 20 ng Treaty sa Eurasian Economic Union na may petsang Mayo 29, 2014.

Isinasaad ng protocol na ito na ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Ang buwan ng pag-uulat ay:

• buwan ng pagdating ng mga imported na produkto;
• buwan kung saan dapat bayaran ang bayad sa lease alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata.

Bukod pa sa deklarasyon, dapat magbigay ang mga nagbabayad ng buwis ng ilang dokumento.

Ang hindi direktang deklarasyon ng buwis ay binubuo ng karaniwang pahina ng pabalat at tatlong seksyon.

Ang una ay may kasamang data ng VAT sa mga na-import na produkto. Ang mga seksyon 2 at 3 ay naglalaman ng impormasyon sa mga excise, pinupunan lamang ang mga ito kung kinakailangan. Ibig sabihin, kung hindi nagbabayad ng excise ang kumpanya, kailangan lang ilipat ang title page at ang unang section.

Ang parehong seksyon ay naglalaman ng halaga ng VAT na babayaran. Sa kasong ito, ang lahat ng VAT ay nahahati depende sa uri ng mga kalakal. Linya 030.

Ang pangalawang seksyon ay naglalaman ng impormasyon sa lahat ng mga produktong natatanggal, maliban sa mga produktong alak. Ang mga excise ay naitala ayon sa uri ng mga produktong natatanggal. Sa seksyong ito, para sa bawat uri ng mga kalakal, ibinibigay ang impormasyon tungkol sa bansa kung saan ipinadala ang mga kalakal.

Ang ikatlong seksyon ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa alkohol.

Dokumentasyon ng pagbabayad

Ang deklarasyon ng pag-aangkat at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis ay mahalagang dokumentasyon para sa:

• mga kalakal,na inisyu ng mga importer mula sa mga bansang EAEU;
• sertipiko ng katotohanan ng pag-import ng mga kalakal sa Russian Federation mula sa teritoryo ng isang miyembrong estado sa EAEU at pagbabayad ng mga buwis;
• pagbibigay sa mga awtoridad sa buwis nang sabay-sabay sa deklarasyon ng mga buwis at iba pang nauugnay na dokumento.

Ang pangunahing layunin ng deklarasyon ay kumpirmahin na nabayaran na ang mga buwis na ito at ipagpalit ang impormasyong ito sa mga awtoridad sa buwis ng bansa kung saan na-import ang produkto.

Ang application ay naglalaman ng tatlong seksyon at isang attachment:

• Sa unang seksyon, ang impormasyon ay ipinasok ng mamimili o tagapamagitan (kung, ayon sa mga batas ng estado kung saan inaangkat ang mga kalakal, ang mga taong ito ay nagbabayad ng hindi direktang buwis).
• Ang pangalawang seksyon ay nilayon para sa pag-post ng talaan ng pagpaparehistro ng isang aplikasyon sa awtoridad sa buwis.
• Hindi palaging pinupunan ang pangatlong seksyon - sa ilang partikular na sitwasyon lang na nakalista sa ikaapat na talata ng mga panuntunan para sa pagsagot sa isang aplikasyon para sa mga hindi direktang buwis.

Konklusyon

Sa kaso ng di-tuwirang pagbubuwis, ang nagbebenta ng produkto o serbisyo ay nagiging ahente ng mga relasyon sa pananalapi, na kumikilos bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng estado at ng nagbabayad (ang huling mamimili ng produkto).

Ang mga hindi direktang buwis ay nailalarawan sa kadalian ng pagkolekta at pagbabayad sa badyet. Dahil ang mga buwis na ito ay kasama sa presyo ng mga produkto at serbisyo, ang mga ito ay hindi nakikita at mas madaling makita ng mga nagbabayad.

Ang mga benepisyo ng mga buwis na ito ay pangunahing nauugnay sa kanilang papel sa pagbuo ng mga kita sa badyet.