Mga kagustuhan sa buwis: konsepto, mga uri, kung sino ang dapat

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang mga kagustuhan sa buwis ay mga espesyal na benepisyo na itinatag ng batas. Ang eksaktong kahulugan ng terminong ito ay hindi nakapaloob sa anumang batas na pambatasan. At ang katotohanang ito ay lubos na nagpapalubha sa aplikasyon ng mga benepisyo at kagustuhan sa buwis sa pagsasanay. Mayroong tiyak na pagkakaiba sa pagitan ng mga konseptong ito.

Views

May mga teritoryal, sektoral, naka-target, functional, apurahan, intravectoral na mga kagustuhan sa buwis. Uriin ang mga ito batay sa kanilang function.

Kaya, ang teritoryal na uri ng mga kagustuhan sa buwis ay naglalayong suportahan ang pag-unlad sa isang partikular na lugar at priority zone. Halimbawa, may kinalaman ito sa paglalaan ng isang espesyal na sonang pang-ekonomiya, isang sonang malayo sa pampang, at iba pa.

Ang mga kagustuhan sa buwis sa sektor ay naglalayong pasiglahin ang iba't ibang sektor ng ekonomiya. Maaaring malapat ito sa kalawakan, abyasyon, edukasyon, at iba pa.

Ang Term preferences ay opisyal na suporta para sa mga nagbabayad ng buwis upang mabawasan ang kanilang utang. Ang pangunahing tampok ng iba't-ibang ito ay ang mga ito ay limitado sa tagal. Samakatuwid, ang mga naturang kagustuhan sa buwis ay inisyu ngang executive branch lamang. Kabilang dito ang mga pagbabayad ng buwis, muling pagsasaayos ng utang, mga installment plan, amnesties.

Ang mga naka-target na kagustuhan ay naglalayong sa isang partikular na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis upang suportahan sila. Kasama sa grupong ito ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, mga benepisyong panlipunan, mga diskwento, mga pautang sa pamumuhunan.

Intravector preferences function na may kaugnayan sa isang buwis. Ang mga ito ay ipinatupad sa pamamagitan ng paghahati ng mga rate, ang regulasyon nito ay isinasagawa ng batas. Kabilang dito ang isang progresibo, regressive na sukat ng pagbubuwis (ang paggamit ng alinman sa mga ito ay depende sa patakarang sinusunod ng mga awtoridad), pagpapababa ng rate.

Ang mga functional na kagustuhan ay nagbibigay para sa paggamit ng pagkakataong bawasan ang mga pananagutan sa buwis. Kabilang dito ang mga pondong ginagamit ng mga entidad ng negosyo upang bawasan ang pasanin ng mga pananagutan. Ibig sabihin, pinabilis na pamumura, mga pautang, at iba pa.

Pangkalahatang data

Upang maging matagumpay ang pag-unlad ng bahaging pang-ekonomiya ng estado, mahalagang bumuo ng mabisang sistema ng pagbubuwis. Upang makamit ang layuning ito, kailangan mong mag-isip tungkol sa maraming mga nuances. Ang mga kagustuhan sa buwis ay isang mahalagang bahagi ng sistemang ito. Nagsisilbi silang mekanismo upang mabawasan ang pasanin sa iba't ibang kategorya ng mga tao. Para dito, dapat i-highlight ang pinakamahalagang punto. Nakikita ng maraming tao ang mga insentibo at kagustuhan sa buwis bilang isa at pareho. Ngunit ito ay isang maling akala.

Kapag ang isang benepisyo ay ginamit, ito ay palaging kinokontrol ng pangangasiwa. Ginagawa ito ng mga awtoridad sa buwis. Siladapat ideklara sa mga ulat, habang ang mga kagustuhan sa buwis ay hindi ipinapakita sa mga dokumento. Kinakailangan ang mga ito upang maimpluwensyahan ang mga prosesong pang-ekonomiya. Pinasisigla nila ito, at kung minsan ay pinapabagal ito. Halimbawa, mayroong mga insentibo sa buwis para sa mga maliliit na negosyo upang bumuo ng pagbabago at pamumuhunan sa iba't ibang sektor ng ekonomiya. Kadalasan ang mga ito ay naglalayong lutasin ang mga isyung panlipunan.

Dapat makita ang mga ito bilang isang pagkakataon para sa mga nagbabayad ng buwis na bawasan ang base sa buwis. Halimbawa, minsan 0% na value added tax ang inilalaan para sa mga pamamaraan sa pag-export. Upang makabisado ang puntong ito, kailangan mong basahin ang Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, basahin din ang Art. 171. Sinasabi nito na ang 0% ay isang mandatoryong kasanayan.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay walang karapatang pumili kung gagamitin o hindi ang mekanismong ito. 0% walang exception. Ang probisyong ito ay itinuturing na isang kagustuhan.

Ayon sa mga salita ni Balandin, ang mga kagustuhan sa buwis ay ang paglalaan ng ilang partikular na benepisyo mula sa mga awtoridad para sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Ito ay ipinahayag sa anyo ng pagbawas sa mga halaga ng ipinag-uutos na pagbabayad.

Ito ay nagpapahiwatig ng isang serye ng mga partikular na aksyon sa bahagi ng iba't ibang kategorya ng mga tao. Halimbawa, ang pagkuha ng mga dayuhang pamilihan. Ang kahulugan ng mga benepisyo ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mga ito ay itinuturing na isang kasangkapan at bilang isang elemento ng pagbubuwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga benepisyong ito ay ibinibigay sa ilang indibidwal at legal na entity na may karapatang gawin ito alinsunod sa batas. Ito ay ipinahayag sa isang pagbawas sa mga halagamga mandatoryong pagbabayad, na mahalagang gawin pabor sa estado.

Ang mga insentibo sa buwis sa Russia ay isa ring tool para sa pagsasaayos ng mga function ng pananalapi. Dapat pansinin na sa Tax Code ng Russian Federation ang konsepto na ito ay ibinigay nang walang gaanong kalinawan. Para sa kadahilanang ito, may puwang upang bigyang-kahulugan ito sa sariling paraan. Iba ang tingin sa kanya. Dito kailangang banggitin ang mga salita ni Barulin na ang mga benepisyo sa buwis ay mga karapatan, obligasyon at paraan upang mabawasan ang bilang ng mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis.

Mga kagustuhan sa batas

Ang pinakamahalagang probisyon tungkol sa pagbubuwis ay nakapaloob sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Mayroong maraming mga pangunahing dokumento na pinagtibay ng Estado Duma na kumokontrol sa sandaling ito. Kailangan nating bigyang-pansin ang value added tax, income tax.

Bilang isang halimbawa ng mga kagustuhan, maaari naming banggitin ang katotohanan na ang mga organizer ng Olympic Games ay may ilang partikular na benepisyo. Ito ang pinakakapansin-pansing halimbawa ng mga kagustuhan sa buwis para sa mga organisasyong pang-sports. Kasalukuyang kasama sa sistema ng buwis ang dalawang daang benepisyo at kagustuhan.

Kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis

May ilang mga kita na hindi napapailalim sa mga buwis. Halimbawa, ang kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga premyo na natatanggap ng mga atleta sa mga laro. Nalalapat ito sa lahat ng kumpanyang lumalahok sa organisasyon ng mga laro. Ang listahan ng naturang kita ay nakapaloob sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pagbabayad sa mga relihiyosong asosasyon, mga NGO na nagbibigay ng mga serbisyo sa mga may kapansanan ay hindi kasama sa buwis sa kita. Sa kaso ng mga relihiyosong asosasyon, ang mga buwis sa kita ay hindi binabawisa mga kaso kung saan ang tubo ay natatanggap nila para sa pagsasagawa ng mga ritwal.

Mga komersyal na kredito sa buwis

Sa malawak na kahulugan, mayroong dalawang mahalagang aspeto dito. Isa na rito ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga legal na entity na may taunang turnover hanggang sa isang tiyak na milestone. Mas kaunting buwis ang kinukuha mula sa kita ng mga kategoryang ito.

Ang pangalawang direksyon ay ang pagtatrabaho sa technology park at iba pang katulad na negosyo. Sa ganitong mga kaso, may ibinibigay na rehimen sa buwis kapag binawasan ang rate, bilang karagdagan, nagbibigay ng bureaucratic relief.

Ang isang mahalagang bahagi sa gawain ng estado ay ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga insentibo sa buwis. Ang mga regular na panukala ay binuo upang mapabuti ang sistemang ito. Ang mga pagtatantya ay kasalukuyang nakabatay sa kabuuang produkto sa rehiyon, na isinasaalang-alang ang pinagsama-samang epekto ng mga buwis.

Tungkol sa mga tax holiday

Ang STS (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis) ay nagbibigay-daan sa mga negosyante na samantalahin ang mga holiday sa buwis. Gayunpaman, ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay hindi nalalapat sa bawat IP. Ang bagay ay ang mga pista opisyal ay ipinapakita lamang sa unang pagkakataon na nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyo. Marami ang nagulat na ang bansa ay walang parehong pamamaraan para sa isang LLC. Ang bagay ay hindi nakahanap ng paraan ang mambabatas kung paano makayanan ang pakyawan na pagpaparehistro ng mga bagong organisasyon.

Tax holidays ay inilaan para sa mga unang nakarehistro bilang mga indibidwal na negosyante, na nakikibahagi sa mga aktibidad mula sa legal na listahan, ang mga pumilipinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Tanging ang pagkakaroon ng lahat ng kundisyon sa itaas ay humahantong sa zero na rate ng interes.

Mahalagang tandaan na ang artikulo 56 ng Tax Code ng Russian Federation na "Pagtatatag at paggamit ng mga benepisyo sa buwis" ay nagbibigay ng karapatan ng mga tao na tanggihan ang mga benepisyo ayon sa kanilang pagpapasya.

Ano ang mga holiday? Ito ay isang panahon ng kabuuang tax exemption. Nalalapat lamang ito sa mga nagsisimula pa lamang sa negosyo. Nang ipahayag na isinasaalang-alang ng mambabatas ang hindi pangkaraniwang bagay na ito, inaasahan ng marami sa sandaling ipinakilala ang batas nang kusa, upang pagkatapos ay magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante pagkatapos itong mapagtibay.

Magrehistro ng isang indibidwal na negosyante na may TIN na panghabambuhay. Para sa kadahilanang ito, hindi mahirap subaybayan ang mga muling nagparehistro upang muling samantalahin ang mga holiday.

Ngunit walang mahirap na isagawa ang pamamaraan para sa pagsasara ng isang negosyo, at pagkatapos ay lumikha ng bago na may mga holiday sa buwis, dahil palaging nagbabago ang TIN ng mga negosyo. Kaugnay nito, maraming paraan ang ipinahiwatig ng mambabatas upang harapin ang naturang butas. Gayunpaman, wala pang ganitong mekanismo ang ipinatupad sa ngayon.

At ngayon lamang ang mga nakapasa sa pamamaraan ng pagpaparehistro sa unang pagkakataon ay umaasa sa mga holiday sa buwis. Bukod dito, hindi ginagamit ang mga ito para sa mga nagparehistro bago magkabisa ang batas.

Gayundin, hindi inilalapat ng batas ang ganitong kababalaghan sa buong bansa, ngunit binibigyan ang bawat rehiyon ng karapatang ipakilala ito ayon sa sarili nitong pagpapasya. Walang rehiyong naghangad na gawin ito upang magpatuloymakatanggap ng kita mula sa mga buwis sa mga indibidwal na negosyante. Kinakalkula na ang kakulangan sa kita dahil sa naturang benepisyo ay umabot sa 250,000,000,000 rubles.

Dahil sa laki ng opisyal na badyet, hindi ito ganoong kalaking halaga. Ngunit sa kabilang banda, ang mga pista opisyal ay humahantong sa katotohanan na ang populasyon ay nagbubukas ng isang negosyo nang mas madalas, nakakakuha sa kanyang mga paa at nag-aambag sa muling pagdadagdag ng kaban. At bilang resulta, mas maraming rehiyon ang nagpapatupad ng mga tax holiday.

Nalalapat lang ang phenomenon na ito sa ilang aktibidad. Ang pangwakas na desisyon sa kung aling mga lugar ang nalalapat sa mga benepisyo ay ginawa din ng rehiyon. Bumubuo ito ng mga listahan ng mga OKVED code na nauugnay sa benepisyo. Bilang karagdagan, ang batas ng mga rehiyon ay nagtatatag ng iba pang mga kinakailangan para sa mga indibidwal na negosyante na nagbabakasyon.

Gayundin, ang mga pumili lamang ng mga rehimeng STS at PSN ang makakatanggap ng mga benepisyo. Hindi ibinibigay ang mga ito sa imputed mode at BASIC.

Sa kabila ng katotohanan na ang bisa ng batas ng mga rehiyon sa lugar na ito ay inireseta hanggang 2020, ang IP ay tumatanggap ng mga bakasyon nang hindi hihigit sa dalawang taon. Para sa panahon ng buwis ay kinuha ang taon kung kailan ang indibidwal na negosyante ay nakapasa sa pamamaraan ng pagpaparehistro. Kaya, kung ang batas sa rehiyon ay ipinakilala noong 2016, kung gayon ang mga indibidwal na negosyante lamang na nakarehistro pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng mga nauugnay na regulasyon ang maaaring samantalahin ang benepisyo, na nag-aaplay nito hanggang sa katapusan ng taon at kabilang ang susunod na taon. Kaya, ang termino ay wala pang dalawang taon.

Worldwide

Sa loob ng mahabang panahon, ang estado ay bumubuo ng mga lugar ng aktibidad na kawili-wili dito, nagpapasigla sa kanila o nagpapabagal sa kanila sa pagpapakilala ng mga kagustuhan. Halimbawa, sa Estados Unidos ginagamit nila ang pagpapahaba ng mga buwis na naglalayong pataasin ang pamumuhunan. Sa Russia, ang pangunahing gawain ay hindi bawasan ang pasanin ng mga buwis. Ang priyoridad na gawain sa bansa ay ang impluwensyahan ang ilang mga prosesong nagaganap sa bansa sa pamamagitan ng pagpapakilala ng ilang mga hakbang. Mahalagang pasiglahin ang GDP, lalo na ang pagbibigay-diin sa ilang mga industriya. Dito may mahalagang papel ang mga insentibo sa buwis. Ang mga ito ay inilaan para sa ilang partikular na grupo ng mga nagbabayad ng buwis, kung saan nalalapat ang mga espesyal na pamamaraan ng pagkalkula.

May ilang mga paraan para sa pagpapakilala ng mga kagustuhan. Kabilang sa mga ito, mayroong isang pagbawas pagkatapos ng pagsisimula ng pagpapatakbo ng mga bagay, isang pagbabawas bago ang operasyon. Ang unang paraan ay ipinapakita sa pagbabawas ng paunang halaga ng mga bagay ng mga kagustuhan sa unang 3 panahon ng pagbubuwis ng pagpapatakbo o sabay-sabay sa panahon ng buwis kung saan nagsimulang gumana ang bagay.

Ang pangalawang paraan ay ipinapakita sa pagbabawas ng mga gastos sa konstruksyon, produksyon, paggastos sa pagpapabuti ng mga gusali, kagamitan bago ang mga ito gamitin sa panahon ng pag-uulat kung saan ang mga gastos ay natamo.

Ang mga pribilehiyo ay pinapawalang-bisa sa sandaling simulang gamitin ang mga ito sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga pagbabawas sa bawat panahon ng pag-uulat, isang maramihan ng dami ng mga kagustuhan kung saan inilapat ang mga ito.

Ang mga bagay ng mga kagustuhan, paggastos sa muling pagtatayo, pagpapahusay ng mga gusaling makabuluhan sa produksyon, mga kagamitan ay isinasaalang-alang nang hiwalay mula sa mga naka-install na asset sa loob ng 3 panahon ng pag-uulat ng mga nagbabayad ng buwis.

Sa paunang halaga ng mga bagay ng mga kagustuhan, na siyang pangunahing pondo, isama ang mga gastos na dinadala ng mga nagbabayad ng buwis hanggang sa sandaling itosimulan ang paggamit ng bagay na ito. Kabilang dito ang mga gastos para sa pagbili ng mga bagay, pagbuo ng mga ito, pag-install, at iba pang gastos na nagpapataas ng presyo nito.

Ang mga kagustuhan sa pamumuhunan ay mga benepisyong nagbibigay ng exemption sa mga buwis sa kita. Bagama't ang mga insentibo sa buwis ay itinuturing na isang uri ng kaluwagan mula sa estado, upang makuha ang mga ito, kailangan mo ng isang buong stack ng mga dokumento. Sa una, upang matanggap ang mga ito, kinakailangan na gumawa ng isang kasunduan sa Investment Committee.

Sumusuporta ang estado sa pamamagitan ng investment tax preferences motives sa patakaran, na naglalayon sa pagpapaunlad ng produksyon.

Sa loob ng balangkas ng pasanin sa buwis sa mga negosyong nagnenegosyo sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya, ginagamit ang mga espesyal na pamamaraan para sa pag-aayos gamit ang badyet.

Ang mga legal na entity na tumatakbo sa mga espesyal na economic zone ay dapat matugunan ang ilang kinakailangan. Kaya, dapat silang nakarehistro bilang mga nagbabayad ng buwis sa kanilang lokasyon sa mga awtoridad sa buwis sa espesyal na sonang pang-ekonomiya. Dapat din silang miyembro ng special economic zone alinsunod sa batas. Hindi sila dapat magkaroon ng mga structural subdivision na hindi matatagpuan sa special economic zone. Ang mga legal na entity - mga kalahok ng special economic zone - ay dapat magkaroon ng hindi bababa sa 70% ng kita na matatanggap mula sa pagbebenta ng kanilang mga produkto at serbisyo.

Tungkol sa kasalukuyang sitwasyon

Upang pag-aralan ang hindi pangkaraniwang bagay na ito sa Russian Federation, ang mga istatistika ay nakolekta samakabagong aktibidad. Kaya, napag-alaman na 62% ng mga kalahok ay may kamalayan sa mga pamamaraan ng pagsuporta sa pagbuo ng pananaliksik. Bagama't may kaalaman ang mga kalahok, sa pagsasagawa ang mga pamamaraang ito ay hindi masyadong popular. Isa lamang sa apat ang nagsabing apektado sila ng paggamit ng tax incentives. Napansin ito ng 30% ng mga kalahok. Kabilang sa mga pangunahing dahilan kung bakit ang mga tao ay hindi nakaranas ng mga kagustuhan, may mga malabo na tagubilin alinsunod sa kung saan sila tumatanggap ng mga kagustuhan. Ang mga indibidwal na negosyante ay nagpahayag din na walang pag-unawa sa kung anong uri ng aktibidad ang itinuturing na makabago. At ang ikatlong bahagi ng mga kalahok sa survey ay nag-anunsyo ng iba pang mga dahilan.

Ang mga resulta ng mga pag-aaral na ito ay naaayon sa mga pahayag na ginawa ng mga SME. Kabilang sa mga dahilan kung bakit hindi ginagamit ang mga kagustuhan, ang eksaktong kaparehong mga punto tulad ng mga nakasaad sa itaas ay tinutukoy. Tinatantya ng mga kinatawan ng mga negosyong ito ang pagiging epektibo ng aktibidad ng estado sa antas na 25%. Ang pinakamababang kahusayan ay isinasaalang-alang sa larangan ng enerhiya, at ang pinakamataas - sa sektor ng parmasyutiko, pati na rin sa pang-industriyang produksyon. Marahil ito ay dahil sa katotohanan na ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay nahihirapang maunawaan ang mga batas sa buwis kaysa sa iba. Ang mga resulta ng pananaliksik ay nagpakita na may ilang "problem areas" sa patakaran ng estado sa larangan ng innovation.

Mga Salik

Ang pangunahing salik na magpapalaki sa aktibidad ng pagbabago ay ang pagiging epektibo ng interbensyon ng pamahalaan sa larangan ng buwis. Mayroong 2 pangunahing trendna humahantong sa higit na pansin sa pagiging epektibo ng mga kagustuhan. Para sa parehong mga kadahilanan, maraming pansin ang binabayaran sa mga gastos sa pagpapasigla ng pagbabago.

Ang unang kalakaran ay ipinakita sa paglago ng kontribusyon ng mga inobasyon upang mapataas ang pagiging mapagkumpitensya ng mga estado. Ang katangian dito ay nauunawaan ng mga awtoridad ang kahalagahan ng pagpapataas ng mga antas ng suporta.

Ang pangalawang kalakaran ay ang pagtaas ng pagiging kumplikado ng siyentipikong pananaliksik. Limitado ang mga mapagkukunan, nagkaroon ng paghihigpit sa mga kinakailangan para sa pagiging epektibo ng mga ito.

Sa Russian Federation, ang dalawang direksyong ito ay ipinahayag sa dokumentasyon ng buwis na may mga programa. Nagbago ang kanilang focus. Sa una, pinasigla nito ang paglago ng ekonomiya upang makamit ang pagiging epektibo ng mga kagustuhan, kabilang ang mga negosyo na nakikibahagi sa pagbabago.

Ang pangunahing dahilan upang suportahan ang pagbabago ay ang pagkakaroon ng mga pagkabigo sa merkado, na ipinakita sa katotohanan na ang pagbabalik ng mga organisasyon mula sa pamumuhunan sa pagbabago ay nananatiling hindi kumpleto. Bilang resulta, ang mga mekanismo ay nilayon upang mabayaran ang mga makabagong negosyo para sa mga nawawalang kita, upang pasiglahin ang atraksyon ng mga pamumuhunan na kailangan nila.

Ang mga resulta ng trabaho ay patuloy na sinusuri. Maraming mga pag-aaral ang isinagawa, iba ang mga ito, na ipinahayag sa mga konklusyong empirikal. Ngunit dahil sa limitadong impormasyong magagamit, hindi madaling makita ang ilalim na linya.

Ang pangunahing hadlang sa pagtaas ng bisa ng suporta ng pamahalaan para sa maraming proyekto sa pananaliksik ay burukrasya. Ang mababang kahusayan ng mga mekanismong ito sa larangan ng mga buwis ay ipinaliwanag ng maraming mga kadahilanan. Kaya, hindi sila permanente, may mga kahirapan sa pamamahala ng ilang mga benepisyo at kagustuhan. Bukod dito, ipinakita ang mga ito para sa magkabilang panig - para sa mga katawan ng estado at para sa mga nagbabayad ng buwis. Ngunit ang pinaka-negatibong kadahilanan ay ang hindi kanais-nais na klima ng buwis, na isang hadlang sa aktibidad ng entrepreneurial. Hindi mataas ang potensyal ng mga mekanismong ito, at hindi epektibo ang mga benepisyo.

Konklusyon

Dahil sa lahat ng impormasyon sa itaas, madaling isipin na ang mga tungkulin ng mga awtoridad sa lugar ng buwis ay ipinahayag sa isang malaking bilang ng mga kagustuhan na ibinibigay nila. Ngunit ang ilan ay hindi gumagana dahil sa mga paghihigpit na umiiral sa mga katotohanang Ruso, na humahantong sa katotohanan na para sa mga negosyo ang paggamit ng mga kagustuhan sa buwis ay hindi gaanong kumikita kaysa sa pagpapatakbo nang walang anumang mga kagustuhan. Ang isang karagdagang, bihirang binanggit na benepisyo ay exemption sa mga nakaiskedyul na inspeksyon.