St. 154 ng Tax Code ng Russian Federation na may mga komento. P. 1, sining. 154 Tax Code ng Russian Federation

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

St. Tinutukoy ng 154 ng Tax Code ng Russian Federation ang pamamaraan para sa pagtatatag ng base ng buwis sa proseso ng pagbibigay ng mga serbisyo, pagbebenta ng mga kalakal o pagsasagawa ng trabaho. Sa karaniwan, ang espesyal na pansin ay binabayaran sa iba't ibang paraan ng pagbuo nito, na dapat piliin ng nagbabayad alinsunod sa mga tuntunin ng pagbebenta. Isaalang-alang pa ang mga tampok ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation na may mga komento.

Pangkalahatang impormasyon

Sa talata 1 ng Art. Ang 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang base ng buwis sa proseso ng pagbebenta ng mga produkto, gawa o serbisyo, maliban kung pinapayagan ng artikulong ito, ay tinutukoy sa anyo ng kanilang halaga. Ito ay kinakalkula batay sa mga presyo na itinatag alinsunod sa Art. 105.3. Isinasaalang-alang nito ang mga excise (para sa nauugnay na kategorya ng mga produkto) at hindi kasama ang buwis.

Pagbabayaran

Kapag naglilipat ng mga halaga sa nagbabayad (kabilang ang mga paunang pagbabayad) dahil sa mga paghahatid sa hinaharap (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang base, alinsunod sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, ay kinakalkula batay sa pagbabayad na ito, na isinasaalang-alang ang buwis. May mga pagbubukod sa panuntunang ito. Ang pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang, kabilang ang mga bahagyang pagbabayad na natanggap ng paksa para sa mga paparating na paghahatidmga item:

1. Hindi binubuwisan.
2. Ang tagal ng ikot ng produksyon na higit sa anim na buwan at kapag tinutukoy ang base sa kurso ng pagpapadala/paglipat ng mga bagay ayon sa mga probisyon ng talata 13 ng Artikulo 167 ng Kodigo.
3. Nabubuwisan sa rate na 0% sa ilalim ng sining. 164 p. 1.

Ang batayan sa proseso ng pagpapadala sa account ng natanggap na bayad (advance), kasama nang mas maaga sa pagkalkula, ay tinutukoy ng paksa ayon sa mga patakarang itinatag sa par. 1 punto ng unang pamantayang isinasaalang-alang.

P. 2 tbsp. 154 Tax Code ng Russian Federation

Sa proseso ng pagbebenta sa mga transaksyong barter (exchange), nang walang bayad, kapag inililipat ang mga karapatan sa ari-arian sa pledgee para sa hindi pagtupad ng isang obligasyon, na sinigurado ng isang pangako, pati na rin ang mga produkto kapag nagbabayad sa uri, ang base ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga bagay. Ito ay kinakalkula sa mga presyo na itinatag ayon sa mga patakaran na katulad ng mga ibinigay para sa Artikulo 105.3 nang hindi kasama ang buwis at isinasaalang-alang ang mga excise (para sa nauugnay na kategorya ng mga produkto). Sa kaso ng pagpapatupad sa paggamit ng mga subsidyo na ibinibigay mula sa mga pondo sa badyet, o mga benepisyo dahil sa mga indibidwal na mamimili, ang batayan ay tinutukoy sa anyo ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta (mga serbisyong ibinigay, ginawang trabaho). Ito ay kinakalkula sa aktwal na mga presyo. Ang mga halaga ng mga subsidyo na ibinibigay mula sa mga badyet na may kaugnayan sa paggamit ng paksa ng kinokontrol na gastos ng estado, o mga benepisyo dahil sa ilang mga kategorya ng mga mamimili, ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base.

Mga pagbabayad ng insentibo

Pagbibigay ng premium ng nagbebentasa mamimili para sa katuparan ng huli ng ilang mga kundisyon ng kasunduan sa supply, ay hindi binabawasan ang halaga ng mga naipadalang produkto (mga serbisyong ibinigay, gawaing isinagawa) ng kaukulang halaga. Ang panuntunang ito ay naayos sa sugnay 2.1 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pagbabayad ng insentibo ay maaaring ibigay, bukod sa iba pang mga bagay, para sa pagbili ng isang tiyak na dami ng mga produkto (mga gawa/serbisyo). Ang isang pagbubukod sa panuntunan ay kapag ang pagbawas sa halaga ng halaga ng premium ay itinatag sa mga tuntunin ng kontrata. Ayon sa talata 3 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, sa proseso ng pagbebenta ng mga materyal na ari-arian na napapailalim sa accounting para sa kanilang halaga, na isinasaalang-alang ang binayaran na buwis, ang base ay tinutukoy sa halaga ng pagkakaiba sa presyo ng ari-arian na ibinebenta (itinatag ayon sa mga tuntunin ng Artikulo 105.3) na may buwis at excise duty (para sa kaukulang kategorya ng mga produkto) at ang natitirang artikulo -ti pagkatapos ng muling pagsusuri.

Benta ng mga produktong pang-agrikultura

Kapag nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at mga produkto ng kanilang pagpoproseso, na binili mula sa mga entity na hindi nagbabayad ng buwis, alinsunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo na itinatag sa paraang inireseta ng Artikulo 105.3, na isinasaalang-alang ang ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet, at ang halaga ng pagkuha ng mga bagay. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga transaksyong may mga produktong kasama sa listahang inaprubahan ng gobyerno. Isang pagbubukod sa talata 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay mga excisable goods. Ang batayan sa proseso ng pagbebenta ng mga serbisyo para sa pagpapakawala ng mga kalakal mula sa give-and-take na materyales (hilaw na materyales) ay itinatag sa anyo ng gastos ng kanilang pagproseso, pagproseso o iba pangmga pagbabagong-anyo. Kasabay nito, hindi kasama ang buwis at isinasaalang-alang ang excise tax (para sa kaukulang pangkat ng produkto). Itinatag ng panuntunang ito ang ikalimang talata ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag nagbebenta ng mga kotse na binili mula sa mga indibidwal na hindi kumikilos bilang mga nagbabayad ng buwis para sa kasunod na pagbebenta, ang base ay tinutukoy sa anyo ng isang pagkakaiba sa presyo na itinatag ayon sa mga patakaran ng Artikulo 105.3 at isinasaalang-alang ang ipinag-uutos na pagbawas sa badyet at ang halaga ng pagkuha mga sasakyan. Ang pamamaraang ito ay nagbibigay para sa talata 5.1 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagiging tiyak ng mga deal sa hinaharap

Kapag nagbebenta ng mga bagay sa ilalim ng mga kasunduan na nagsasangkot ng paghahatid sa pagtatapos ng mga panahon na tinukoy sa mga ito sa isang tiyak na presyo ng mga instrumento sa pananalapi na hindi ipinakalat sa organisadong merkado, ang batayan ay tinutukoy sa anyo ng halaga ng mga ito mga bagay na ibinigay para sa kasunduan. Kasabay nito, hindi ito dapat mas mababa sa halagang kinakalkula alinsunod sa mga presyo na kinakalkula ayon sa mga patakaran ng Artikulo 105.3, na epektibo sa petsa ng kalendaryo na tumutugma sa oras ng pagkalkula, nang hindi kasama ang buwis, kabilang ang mga excise. Ang pamamaraang ito ay nagtatatag ng talata 6 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation. Tinutukoy din nito na kapag naibenta ang pinagbabatayan na asset, ang Fin. mga instrumento na nagpapalipat-lipat sa mga organisadong merkado at nagbibigay para sa paghahatid nito, ang base ay itinakda sa anyo ng isang halaga kung saan ito ay dapat na ibenta sa ilalim ng mga tuntunin ng isang pasulong na transaksyon na inaprubahan ng palitan. Ang pagkalkula ay isinasagawa sa isang petsa ng kalendaryo na naaayon sa sandali na itinatag ng Artikulo 167, nang hindi kasama ang buwis, na isinasaalang-alang ang mga excise. Kapag nagbebentang pinagbabatayan na asset sa ilalim ng mga kontrata ng opsyon na nagpapalipat-lipat sa organisadong merkado at nagbibigay para sa paghahatid nito, ang base ay kinakalkula sa anyo ng halaga kung saan ang pagbebenta ay dapat gawin sa ilalim ng mga tuntunin ng isang pasulong na transaksyon. Kasabay nito, hindi ito dapat mas mababa sa halagang kinakalkula ayon sa mga presyo na tinutukoy ayon sa mga patakaran ng Artikulo 105.3, na may bisa sa petsa na kasabay ng sandali ng pagkalkula ayon sa ika-167 na pamantayan, nang hindi kasama ang buwis at pagkuha isaalang-alang ang excise duty.

Mga karagdagang tuntunin

Kapag nagbebenta ng mga produkto sa mga magagamit muli na lalagyan, kung saan ibinibigay ang mga presyo ng pangako, ang mga halagang ito ay hindi kasama sa base. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga kaso kung saan dapat ibalik ang packaging sa nagbebenta. Depende sa mga detalye ng pagbebenta, ang base ay tinutukoy ng mga probisyon ng Mga Artikulo 155-162. Sa talata 10 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang isang pataas na pagbabago sa gastos (hindi kasama ang mga ipinag-uutos na pagbabawas sa badyet) ng mga ipinadala na produkto, kabilang ang dahil sa isang pagtaas sa taripa (presyo) o dami (dami) ng mga kalakal, mga karapatan sa ari-arian, ay isinasaalang-alang ng nagbabayad kapag kinakalkula ang base para sa panahon, kung saan ginawa ang dokumentasyon, na nagsisilbing batayan para sa pag-isyu ng mga invoice ng pagsasaayos sa mga katapat sa ilalim ng sampung talata ng Artikulo 172.

Mga Paliwanag

Sa sining. Ang 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga pangkalahatang tuntunin ayon sa kung saan ang base ng buwis ay kinakalkula sa proseso ng pagbebenta ng mga serbisyo, produkto, gawa. Alinsunod sa unang talata ng pamantayan, ito ay tinukoy bilang ang halaga ng mga bagay, na kinakalkula sa mga presyo na itinatag ngang mga patakaran ng Artikulo 105.3. Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa pagkakasunud-sunod, dapat una sa lahat sumangguni sa Art. 40 ng Kodigo. Kung, sa loob ng balangkas ng sistema ng regulasyon ng batas sibil ng mga komersyal na aktibidad, ang prinsipyo ng kalayaan ng mga terminong kontraktwal ay umaabot sa mga patakaran para sa pagtukoy ng mga presyo, ang batas ay nagbibigay ng isang tiyak na listahan ng mga kinakailangan na dapat sundin. Ang pangunahing criterion ay ang pagsunod sa halaga ng bagay sa ilalim ng kasunduan sa presyo sa merkado. Ayon sa unang talata ng Artikulo 40, maliban kung itinatag sa Tax Code, para sa mga layunin ng pagbubuwis, ang halagang ipinahiwatig ng mga kalahok sa transaksyon ay tinatanggap. Hangga't hindi napatunayan, ang presyo ay itinuturing na naaayon sa halaga ng pamilihan. Sa ilalim ng huli, alinsunod sa Art. 40 (talata 4), ang halagang nabuo sa pamamagitan ng interaksyon ng supply at demand kapag nagbebenta ng magkapareho o katulad na mga produkto sa maihahambing na mga kondisyon sa ekonomiya ay tinatanggap.

Mga pagpapatakbo ng pagpapalit ng kalakal

Ang ganitong uri ng mga transaksyon ay binanggit sa ikalawang talata ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga patakaran para sa mga transaksyon sa barter ay tinukoy sa Artikulo 567 ng Civil Code. Ang talata 1 ng pamantayang ito ay nagsasaad na, alinsunod sa kasunduan sa barter, ang mga kalahok ay naglilipat ng mga bagay sa isa't isa bilang kapalit ng mga tinanggap. Sa Art. Itinatag din ng 567 na ang mga probisyon na namamahala sa pagbebenta at pagbili ay nalalapat sa kasunduan, kung hindi ito sumasalungat sa esensya ng transaksyon at mga kinakailangan ng Ch. 31 GK. Sa kasong ito, ang bawat kalahok ay itinuturing na nagbebenta ng bagay, na obligado siyang ilipat, at sa parehong oras ang tatanggap ng produkto, na dapat niyang tanggapin bilang kapalit.

Walang bayadpagpapatupad

Ayon sa artikulo 39 ng Tax Code, ang mga transaksyon sa mga kalakal, serbisyo, trabaho ay kinabibilangan ng paglipat ng mga karapatan sa ari-arian sa isang reimbursable na batayan. Ang unang talata ng panuntunang ito, gayunpaman, ay naglalaman ng reserbasyon. Alinsunod dito, ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga bagay sa isang walang bayad na batayan ay kinikilala bilang isang pagbebenta lamang sa mga kaso na itinatag ng batas. Ang Artikulo 146 ay isa sa mga espesyal na tuntunin na namamahala sa ganitong sitwasyon. Sa subparagraph isa ng talata 1 ng pamantayan, itinatag na ang paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian nang walang bayad ay itinuturing na isang pagbebenta. Ayon sa mga alituntunin ng Civil Code, ang mga ganitong uri ng transaksyon ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng isang kasunduan sa donasyon.

Sale ng collateral

Pangkalahatang mga tuntunin para sa pagpapatupad ng mga tuntunin ng transaksyon sa kasong ito ay ibinigay para sa Artikulo 334 ng Civil Code. Ayon sa pamantayan, ang isang pinagkakautangan sa ilalim ng isang obligasyon na sinigurado ng isang pangako ay may karapatan, kung ang may utang ay nabigo na tuparin ito, upang makatanggap ng kasiyahan mula sa halaga ng bagay na inilipat sa kanya. Kasabay nito, ang posibilidad na ito ay kagustuhan kaugnay ng iba pang mga entity na naglalagay ng mga kinakailangan para sa taong ito, ngunit sumusunod pagkatapos ng mga exemption na itinatadhana sa batas. Ayon sa artikulo 336 (clause 1) ng Civil Code, anumang ari-arian ay maaaring kumilos bilang isang pledge. Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga karapatan sa ari-arian. Ang mga pagbubukod ay mga materyal na pag-aari na inalis mula sa sirkulasyon, mga pag-angkin na nauugnay sa pagkakakilanlan ng pinagkakautangan (alimony, kabayaran para sa pinsala sa kalusugan, atbp.), Pati na rin ang iba pang mga karapatan, ang pagtatalaga kung saan ay hindi pinapayagan ng mga pamantayan. Ang may utang mismo ay maaaring kumilos bilang isang pledgero isang ikatlong partido. Kasabay nito, maaari siyang magkaroon ng parehong karapatan sa pagmamay-ari at pamamahala sa ekonomiya. Ayon sa mga probisyon ng Art. 8 (clause 2) ng Pederal na Batas "Sa Accounting", ang mga materyal na ari-arian na nababalot ng isang pangako hanggang sa sila ay maipapataw upang bayaran ang obligasyon ay dapat na maipakita sa balanse ng nag-pledge.

Collateral

Siya ay binanggit sa Art. 337 GK. Ayon sa pamantayan, maliban kung itinakda sa kontrata, sinisiguro ng pangako ang paghahabol sa lawak na umiiral sa oras ng kasiyahan. Sa partikular, kabilang dito ang: isang multa, interes, kabayaran para sa mga pagkalugi na natamo bilang resulta ng pagkaantala, pati na rin ang mga gastos ng may-ari ng bagay para sa pagpapanatili nito at ang mga gastos ng, sa katunayan, sa pagbawi. Ang ari-arian, samakatuwid, ay binabayaran ang buong obligasyon at karagdagang gastos ng pinagkakautangan. Ang isang claim na sinigurado ng ari-arian ay maaaring hindi nauugnay sa pagkuha nito ng pledgee. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang halaga ng mga materyal na ari-arian ay karaniwang hindi nag-tutugma sa laki ng obligasyon. Ito ay sumusunod mula dito na ang paglipat ng ipinangako na bagay sa pagmamay-ari ng may hawak nito ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng ilang resulta sa pananalapi. Ito ay nagpapakita ng sarili bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng mukha ng halaga ng utang na binayaran sa pamamagitan ng pagbebenta ng ari-arian at ang gastos sa pagkuha nang walang buwis o ang halaga ng mga materyal na ari-arian. Ang VAT, na napapailalim sa k altas sa transaksyon, ay magbabawas sa resulta ng pagbebenta ng collateral, na makikita sa accounting ng pinagkakautangan sa account. 91.

Mahalagang sandali

Artikulo 339 ng Civil Code ay nagtatatag ng pangangailangan na saang kasunduan sa pangako ay dapat tukuyin ang paksa ng kontrata at ang pagtatasa nito, ang kakanyahan, termino at halaga ng obligasyon na dapat matupad, na sinigurado ng inilipat na ari-arian. Bilang karagdagan, ang dokumento ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa paksa na may hawak ng mga materyal na asset. Ang kasunduan sa pledge ay eksklusibong natapos sa pamamagitan ng pagsulat.