St. 78 ng Tax Code ng Russian Federation. Offset o refund ng sobrang bayad na buwis, mga dapat bayaran, mga parusa, mga multa

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng mga pamamaraan kung saan ang mga nagbabayad ng ilang partikular na bayarin ay maaaring ibalik ang mga halaga ng mga labis na binayaran sa badyet o labis na nakolekta ng estado. Ang paggamit ng karapatang ito ay dapat isagawa alinsunod sa mga probisyon ng ilang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, una sa lahat, 78 at 79. Ang una ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbabalik sa nagbabayad ng buwis at i-offset ang sobrang bayad na mga bayarin sa kasalukuyang mga pagbabayad. Ipinapalagay ng istruktura ng artikulong ito ang isang medyo detalyadong regulasyon ng mga nauugnay na aktibidad ng Federal Tax Service. Tinukoy ng pangalawang artikulo ang algorithm para sa pagbabalik ng mga buwis na labis na nakolekta. Ano ang mga detalye ng mga nabanggit na pamamaraan? Paano tama para sa isang nagbabayad ng buwis na gamitin ang kanyang karapatan sa refund ng mga bayarin o i-offset ang mga ito?

Layunin ng Artikulo 78

St. 78 ng Tax Code ng Russian Federation - isang mapagkukunan na kumokontrol sa pamamaraan para sa pag-offset o legal na pagbabalik ng mga halaga ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet na labis na binayaran ng isa o ibang paksa - isang mamamayan o organisasyon. Maaaring mabuo ang mga katulad na sitwasyon kung ang nagbabayad ng buwis ay nagkalkula ng higit pabuwis kaysa sa kinakailangan, o aktwal na inilipat sa badyet ang isang halagang lampas sa kinakailangang bayaran. Magiging kapaki-pakinabang na pag-aralan ang istraktura ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation nang hiwalay sa mga puntos.

Item 1

Ang elementong ito ng artikulong isinasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan ng mga probisyon na nagtatatag na ang mga halaga ng labis na buwis ay dapat itakda laban sa kasalukuyang mga obligasyon ng isang mamamayan o organisasyon para sa isang kasalukuyang obligasyon sa badyet, pagbabayad ng atraso sa iba pang mga buwis, pati na rin ang mga utang para sa mga multa at multa, o ibinalik sa paraang kinokontrol ng nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasalukuyan sa Art. 78 talata 1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad din na ang offset ng labis na federal, regional at municipal taxes, pati na rin ang mga parusa sa mga ito, ay isinasagawa na may kaugnayan sa mga katulad na uri ng mga obligasyon sa badyet.

Item 2

Ang ikalawang talata ng artikulong isinasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan ng mga probisyon ayon sa kung saan ang offset o refund ng labis na mga buwis ay dapat isagawa ng teritoryal na dibisyon ng Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad, maliban kung ang iba pang mga patakaran ay kasama sa Tax Code ng Russian Federation. Ang puntong pinag-uusapan ay Art. Kasama rin sa 78 ang isang probisyon kung saan ang pagbabalik ng mga pagbabayad ay karaniwang isinasagawa nang hindi nakakaipon ng anumang interes.

Item 3

Ang susunod na talata ng artikulong isinasaalang-alang ay kinabibilangan ng mga probisyon ayon sa kung saan ang Federal Tax Service ay dapat ipaalam sa nagbabayad tungkol sa mga nahayag na katotohanan ng labis na pagbabayad ng ilang mga buwis, gayundin ang tungkol sa mga halaga nito nang hindi lalampas sa isang panahon ng 10 araw pagkatapos matuklasan ang labis na paglilipat. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay hindi sigurado na ang sobrang bayad ay aktwal na ginawa, ngunit ipagpalagay namaaaring maaari silang mag-alok sa nagbabayad ng buwis na magsagawa ng magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkuladong tagapagpahiwatig para sa mga nauugnay na pagbabayad.

Item 4

Sugnay ng Art. 78 ay nagtatatag na upang magamit ang legal na karapatang i-set off ang mga sobrang bayad laban sa mga kasalukuyang pananagutan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magpadala ng nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis. Ang dokumentong ito ay maaari ding isumite sa electronic form - sa kondisyon na maaari itong lagdaan gamit ang pinahusay na qualified digital signature, o sa pamamagitan ng online na account ng nagbabayad ng buwis. Ang desisyon na i-offset ang halaga ng labis na mga buwis ay ginawa ng Federal Tax Service nang hindi lalampas sa paglipas ng panahon ng 10 araw, pagkatapos matanggap ng departamento ang isang nauugnay na aplikasyon mula sa isang mamamayan o organisasyon, o mula sa petsa ng pagpirma ng Federal Tax Service at ang nagbabayad ng isang kilos na nagkukumpirma sa magkasanib na pagkakasundo ng pagbabayad ng mga bayarin, kung mayroon man. ay ginanap.

Item 5

Paragraph 5 ng artikulong isinasaalang-alang ay nagsasaad na ang offset ng mga sobrang pagbabayad tungo sa pagbabayad ng mga atraso sa buwis ay dapat na isagawa ng Federal Tax Service nang nakapag-iisa. Ang isang karagdagang aplikasyon sa tanggapan ng buwis, samakatuwid, sa pangkalahatang kaso, ang paksa ng pagbabayad ng mga bayarin ay hindi kailangang ipadala. Ang Federal Tax Service ay obligado na sumunod sa mga kinakailangan ng talata ng Artikulo 78 na isinasaalang-alang sa loob ng 10 araw pagkatapos matuklasan ang katotohanan ng labis na pagbabayad, o mula sa petsa ng pagpirma ng Federal Tax Service at ng nagbabayad ng buwis ng isang kilos. pagkumpirma ng magkasanib na pagkakasundo ng mga pagbabayad. Sa ilang mga kaso, ang termino para sa pagpapatupad ng nauugnay na utos ay binibilang mula sa sandaling ginawa ang desisyon ng korte, kung ito ay kinuha dahil samga pagdinig sa hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Sugnay ng Art. Kasama sa 78 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga probisyon na nagtatatag na ang nagbabayad ng buwis, sa kabila ng katotohanan na ang aksyon na ito ay hindi ipinag-uutos ng batas, ay may karapatan pa ring ipadala ang aplikasyon na tinukoy sa itaas sa Federal Tax Service. Magagawa ito, halimbawa, upang mapabilis ang proseso ng pag-offset ng mga sobrang bayad sa mga pagbabayad sa hinaharap. Sa kasong ito, dapat itakda ng mga awtoridad sa buwis ang mga kaukulang halaga sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw pagkatapos matanggap ang dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, o mula sa araw kung kailan nilagdaan ang aksyon sa magkasanib na pagkakasundo ng mga pagbabayad, sa kondisyon na ang naturang pagkakasundo ay isinagawa. labas.

Item 6

Ngayon isaalang-alang natin kung paano isinasagawa ang pagbabalik ng mga sobrang bayad sa badyet. Ang pamamaraang ito ay kinokontrol ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng sobrang bayad sa buwis ay dapat ding ibalik ng Federal Tax Service sa nagbabayad sa isang nakasulat na aplikasyon, na maaaring mabuo sa electronic form, sa kondisyon na ito ay nilagdaan gamit ang isang kwalipikadong digital signature.

Obligado ang Federal Tax Service na i-refund ang buwis nang hindi lalampas sa 1 buwan pagkatapos matanggap ang nauugnay na aplikasyon. Sa mga probisyon ng talata 6 ng Art. Sinasabi rin ng 78 ng Tax Code ng Russian Federation na kung ang isang nagbabayad ng buwis na nagsumite ng kahilingan para sa isang refund ng mga sobrang bayad sa Federal Tax Service ay may mga atraso, sila ay sakop muna. Kung mananatili ang isang tiyak na halaga pagkatapos mabayaran ang mga utang, posible ang refund.

Item 7

Ayon sa mga pamantayan ng talata 7 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, isang aplikasyon sa Federal Tax Service na ipinadala ng isang nagbabayad ng buwis na nagnanais na i-set off alinman sa isang legal naupang ibalik ang labis na pagbabayad ng buwis, maaaring ilabas at isumite sa departamento sa loob ng 3 taon mula sa sandaling ibinayad sa badyet ang labis na halaga, maliban kung iba ang itinatadhana ng mga regulasyong batas na nauugnay sa mga buwis at bayarin.

Item 8

Alinsunod sa talata na isinasaalang-alang, ang Federal Tax Service ay dapat magpasya sa kabayaran sa isang mamamayan o organisasyon ng sobrang bayad na mga bayarin sa loob ng isang panahon na hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos matanggap ang aplikasyon mula sa Federal Tax Service, o mula sa ang petsa ng pagpirma sa ulat ng pagkakasundo ng departamento at ng nagbabayad ng buwis - kung mayroon man. Sa talata 8 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad din na ang tagubilin na ibalik ang kaukulang overpayment, na inisyu batay sa desisyon na ginawa ng Federal Tax Service upang mabayaran ang kaukulang halaga, ay ipinadala ng Federal Tax Service sa Federal Treasury, isang ahensya na, sa turn, ay gumagawa ng mga pakikipag-ayos sa aplikante alinsunod sa mga batas sa badyet ng Russian Federation.

Item 9

Ayon sa mga pamantayan ng talata 9 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang mga awtoridad sa buwis na ipaalam sa mga nagbabayad ang tungkol sa desisyon na ginawa sa pag-offset o pag-refund ng mga sobrang bayad, na maaaring binubuo sa pag-apruba sa pagpapatupad nito. pamamaraan o pagtanggi na isagawa ito. Ang una o pangalawang aktibidad ay dapat isagawa sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 5 araw pagkatapos ng pagsasaalang-alang ng isyu. Ang isang abiso mula sa Federal Tax Service ay ipinapadala sa pinuno ng kumpanya, isang indibidwal, kanilang mga kinatawan laban sa resibo o sa ibang madaling paraan na maaaring makumpirma ang pagtanggap ng impormasyong ito.

Kung pinag-uusapan natin ang pakikipag-ugnayan ng Federal Tax Service at isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, kung gayon ang halaga ng mga sobrang bayad sa buwis ay dapati-set off o ibalik pabor sa responsableng miyembro ng nauugnay na asosasyon. Kung ang kasunduan sa pagbuo nito ay natapos, pagkatapos ay ang refund o offset ng mga bayarin ay isinasagawa sa kahilingan ng responsableng paksa. Ang operasyong ito ay hindi isinasagawa kung ang responsableng kalahok na kasama sa pinagsama-samang grupo ay may mga atraso, multa at iba pang mga parusa sa badyet.

Item 10

Alinsunod sa mga pamantayan ng talata 10 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halagang ibabalik o i-offset ay tataas na may kaugnayan sa refinancing rate ng Central Bank, kung ang mga pag-aayos dito sa pagitan ng Ang Federal Tax Service at ang nagbabayad ng buwis ay hindi ginawa sa loob ng panahong tinukoy sa talata 6 ng artikulo sa ilalim ng pagsasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation.

Item 11

Ayon sa mga pamantayan ng talata 11 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang teritoryal na istraktura ng Federal Treasury, na nagre-refund ng mga sobrang bayad sa buwis, ay dapat na ipaalam sa Federal Tax Service kung kailan talaga ang nararapat na halaga. inilipat sa nagbabayad ng buwis at sa anong dami.

Item 12

Kung ang interes na nagdaragdag sa sobrang bayad na bayad alinsunod sa mga probisyon ng sugnay 10 ng artikulo na pinag-uusapan ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nailipat nang buo sa aplikante, ang Federal Tax Service ay nagpasya sa kabayaran para sa natitira, na kinakalkula batay sa petsa ng aktwal na paglipat sa nagbabayad ng buwis ng mga nauugnay na halaga. Ang aktibidad na ito ng Federal Tax Service ay dapat isagawa nang hindi lalampas sa 3 araw mula sa petsa ng pagtanggap mula sa Federal Treasury ng impormasyon sa petsa ng pagbabalik ng mga pondo, pati na rin sa halaga nito. Ang kinakailangang order ng pagbabayad ng Federal Tax Service, sa nitoturn, dapat ipadala sa Federal Treasury.

Mga item 13 at 14

Alinsunod sa talata 13 ng artikulo sa ilalim ng pagsasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation, ang offset o kompensasyon ng labis na pagbabayad ng mga buwis ay dapat gawin sa Russian rubles. Ang talata 14 ay nag-uutos na ang mga pamantayan na itinakda sa Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay inilalapat hindi lamang sa mga buwis, kundi pati na rin sa iba pang mga obligasyon: mga paunang pagbabayad, mga multa, multa, at iba't ibang bayad. Ang mga nauugnay na patakaran, na naayos sa Artikulo 78, ay dapat ding ilapat, batay sa mga pamantayan ng talata 14, sa mga ahente ng buwis, mga paksa ng pagbabayad ng mga bayarin sa badyet at mga responsableng kalahok sa pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad. Itinatag din ng talata ng Artikulo 78 na isinasaalang-alang na dapat ding ilapat ng tax RF ang mga nauugnay na panuntunan sa proseso ng pag-offset o pag-refund ng mga sobrang bayad ng VAT, na napapailalim sa reimbursement sa paraang itinakda ng batas.

Item 15

Item 15 Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-aayos ng panuntunan ayon sa kung saan ang katotohanan ng pagpapahiwatig ng paksa bilang may-ari ng mga ari-arian sa isang espesyal na deklarasyon, na isinumite alinsunod sa Pederal na Batas "Sa boluntaryong deklarasyon", pati na rin ang Ang paglipat ng naturang ari-arian sa aktwal na may-ari ay hindi maaaring maging batayan para sa pagkilala sa ilang partikular na pagbabayad sa kalabisan ng badyet.

Bilang sumusunod mula sa mga panuntunang nakapaloob sa Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ng tax RF ang buwis na ibinayad sa treasury bilang labis na nakolekta dahil sa mga karagdagang singilin sa katotohanan ng isang pag-audit ng buwis o boluntaryong pagkolekta nito. pagbabayad ng nagbabayad ng buwis. Ang isa pang senaryo para sa paglitaw ng kaukulang mga sobrang bayad ay ang pagbabago sa base ng buwis dahil sa desisyon ng korte omga order ng mas mataas na istruktura ng Federal Tax Service.

Posible bang i-refund ang buwis sa ilalim ng artikulo 78 sa mga hindi residente ng Russian Federation?

Maraming nagbabayad ang nag-aalala tungkol sa tanong: maaari bang ibalik ng mga hindi residente ng Russian Federation ang mga buwis na labis na binayaran sa badyet? Ang mga ito ay itinuturing na mga dayuhan at mamamayan ng Russia na nakatira sa Russian Federation nang wala pang kalahati ng 365 araw. Bilang ebidensya ng mga ekspertong materyales sa Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation na may mga komento, posible ang pamamaraang ito. Isaalang-alang ang mga nuances nito.

Ang pangunahing tampok ng pagbubuwis ng mga hindi residente ng Russian Federation ay nagbabayad sila ng personal na buwis sa kita sa halagang 30%, habang sa pangkalahatang kaso ang bayad ay kinakalkula sa rate na 13% ng kita. Ang pangangailangan na ibalik ang may-katuturang bayad sa paraang inireseta ng mga kaugalian ng Art. 78, ay maaaring lumitaw dahil sa isang maling pagpapasiya ng katayuan ng isang nagbabayad ng buwis at isang maling pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa rate na 30% sa halip na 13%. Sa pangkalahatan, ang algorithm ayon sa kung saan ang mga sobrang bayad ay ibinalik sa badyet sa kasong ito ay kapareho ng sa kaso ng iba pang mga batayan para sa paglalapat ng pamamaraang ito. Iyon ay, ang nagbabayad ay dapat isumite sa Federal Tax Service, gaya ng inireseta ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, aplikasyon, pagkatapos - maghintay para sa desisyon ng mga awtoridad sa buwis. Magiging kapaki-pakinabang na isaalang-alang kung paano ito dapat i-draft.

Paano mag-apply para sa refund ng buwis?

Ang application form para sa legal na pagbabalik ng mga sobrang bayad mula sa badyet ng estado ay karaniwang pinag-isa. Sa kanang itaas na bahagi ng dokumentong ito, dapat mong ipahiwatig kung kanino ito ipinadala. Sa pangkalahatang kaso, ito ang pinuno ng teritoryal na IFTS para sa munisipalidad, sakung saan nagpapatakbo ang nagbabayad ng buwis. Kaya sumulat kami: "Sa pinuno ng IFTS para sa ganito at ganoong lungsod o distrito." Sa ibaba kailangan mong itala kung kanino ipinadala ang aplikasyon. Sinusulat namin ang "Mula doon." Ang susunod na item ay ang indikasyon ng data ng pasaporte ng aplikante (serye ng dokumento, numero nito, petsa ng isyu, pati na rin ang awtoridad kung saan inisyu ang dokumento). Ang form ng aplikasyon para sa refund ng buwis ay dapat ding naglalaman ng address ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis - inaayos namin ito sa linya sa ibaba. Susunod, isulat sa gitna ng pahina ang "Pahayag". Sa ibaba ay binibigyang-katwiran namin ang aming apela sa Federal Tax Service gamit ang pariralang tulad ng “Alinsunod sa mga pamantayan ng sugnay 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa labis na pagbabayad ng buwis, hinihiling ko sa iyo na ilipat ang halagang dapat bayaran para sa refund sa ganoon at ganoong personal na account.”

Susunod, ayusin ang mga detalye ng kaukulang bank account. Ito ang pinakamadalas: buong pangalan ng tatanggap, TIN, pangalan ng bangko, BIC, correspondent account, personal na account. Sa ibaba ay inilalagay namin ang petsa ng dokumento, ang lagda at ang transcript nito. Ano ang hitsura ng isang aplikasyon para sa refund ng sobrang bayad na buwis? Maaaring ganito ang hitsura ng sample ng source na ito:

Ang mga pagkakaiba sa nauugnay na aplikasyon ay maaaring pangunahin dahil sa uri ng buwis, bayad, multa at iba pang uri ng mga pagbabayad sa badyet. Kaya, maaaring ibalik ang personal na buwis sa kita o, halimbawa, tulad ng nabanggit namin sa itaas, VAT.

Artikulo 78 at 79 ng RF Tax Code: paano nauugnay ang mga ito?

Maaaring tandaan na mayroong isang artikulo sa Tax Code na napakalapit sa Art. 78 - 79. Ang Tax Code ng Russian Federation dito ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbabalik ng mga halaga para sa mga buwis at iba pang mga obligasyon na hindi kinakailangangumaling. Tuklasin natin ang mga pinakakilalang punto nito.

Kaya, sa talata 1 ng Art. 79 ay nagsasaad na ang pagbabalik ng labis na mga pagbabayad sa badyet ay dapat isagawa lamang kung bago iyon ang tamang offset ng kaukulang halaga ay ginawa pabor sa pagbabayad ng mga posibleng atraso. Kung ito ay lumabas na wala, pagkatapos lamang sa kasong ito ang Federal Tax Service ay kailangang isagawa ang mga pamamaraan na ibinigay para sa Artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga patakarang nakapaloob sa talata 2 ng Art. 79 ng Tax Code ng Russian Federation, ang desisyon ng Federal Tax Service sa pagbabalik ng labis na buwis sa nagbabayad ay dapat gawin sa loob ng isang panahon na hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos matanggap ng departamento ang aplikasyon. Ang anyo nito ay karaniwang magiging katulad ng inilapat sa kaso ng paggamit ng karapatang i-offset ang mga pagbabayad na labis na binayaran sa estado.

Ang Serbisyo sa Buwis ng Pederal, sa proseso ng pamamaraan ng pagbabalik ng bayad, tulad ng sa senaryo kung kailan na-kredito ang sobrang bayad na buwis alinsunod sa Artikulo 78, ay nakikipag-ugnayan sa Federal Treasury. Kaya, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magpadala ng mga tagubilin sa departamentong ito para sa pagbabalik ng mga kaukulang halaga, na nabuo batay sa mga desisyon ng Federal Tax Service. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magpadala ng aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na mga bayarin sa Federal Tax Service sa loob ng 1 buwan mula sa sandaling malaman nila ang mga katotohanan ng labis na pagbabayad sa badyet.

Sa ilang mga kaso, ang karapatan sa pagpapatupad ng naaangkop na kabayaran sa mga paksa ng pagbabayad ng mga bayarin ay dapat patunayan sa korte. Ang isang pahayag ng paghahabol, na ang paksa ay kumpirmasyon ng mga legal na batayan para sa refund ng buwis, ay maaaring ilabas sa loob ng 3 taon mula sasa sandaling matuklasan ng nagbabayad ng buwis ang katotohanan ng labis na koleksyon.

Ang katotohanan na ang badyet ay naglalaman ng labis na nakolektang buwis, ang Federal Tax Service ay dapat independiyenteng ipaalam, tulad ng sumusunod mula sa mga pamantayan ng talata 4. Art. 79 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paksa ng pagtupad sa mga obligasyon sa badyet sa loob ng isang panahon na hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos maitatag ang nauugnay na katotohanan.

Ang halaga ng buwis na nakolekta sa badyet na lampas sa kinakailangang halaga ay dapat ibalik sa aplikante, batay sa mga pamantayan ng talata 4 ng Art. 79 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lalampas sa 1 buwan mula sa petsa ng pagpapadala ng aplikasyon sa Federal Tax Service sa iniresetang form. Gayundin, sa ilang mga kaso, ang interes ay sinisingil sa itaas nito kaugnay ng indicator ng refinancing rate ng Central Bank.

Kung ang paksa ng pakikipag-ugnayan sa Federal Tax Service ay isang pinagsama-samang pangkat ng mga negosyo, ibabalik ang buwis sa mga account ng responsableng kalahok sa asosasyong ito.

Ang istrukturang teritoryo ng Federal Treasury ay dapat na ipaalam sa Federal Tax Service ang mga pakikipag-ayos sa nagbabayad ng buwis, tulad ng sa kaso ng pamamaraan para sa pag-offset ng mga labis na buwis sa ilalim ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation.