Kapatawaran sa utang at mga implikasyon sa buwis

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang isa sa mga batayan para sa pagwawakas ng mga obligasyong kontraktwal sa pagitan ng mga legal na entity at indibidwal ay maaaring ang pagpapatawad sa nagresultang utang. Ang pagkakataong ito ay bihirang ginagamit sa pagsasanay sa negosyo, dahil ang likas na katangian ng transaksyon ay nagtataas ng maraming tanong na may kaugnayan sa legalidad ng mga aksyon at dokumentasyon. Kapag nahaharap sa solusyon ng naturang mga transaksyon sa negosyo, kahit na ang mga espesyalista ay nahihirapan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kinakailangang pagbabayad ng buwis.

Kaya ano ang pagpapatawad sa utang at gaano katotoo ang pagdokumento ng ganitong sitwasyon bilang pagsunod sa itinatag na batas?

Kapag kailangan ng kapatawaran sa utang

Ang operasyon upang wakasan ang mga obligasyon sa utang ay ang pagkansela ng obligasyon ng may utang sa pinagkakautangan. Ang ganitong mga aksyon ay posible lamang kung hindilumalabag sa mga karapatan ng mga ikatlong partido.

Bihira, ang pagpapatawad sa utang sa pagitan ng mga legal na entity ay tinatawag na deal nang walang bayad. Ang isang halimbawa ay isang tool sa negosyo bilang mga diskwento na natatanggap ng isang mamimili para sa pagtupad sa ilang partikular na kundisyon.

Kapag isasaalang-alang ang isyu ng pagpapatawad sa utang, kinakailangang paghiwalayin ang naturang termino bilang "libreng paglipat", dahil ang mga ito ay ganap na magkakaibang mga konsepto. Sa kaso ng walang bayad na paglilipat ng mga pondo o kalakal, lubos na pinasimple ng mamimili ang mga kalkulasyon na nauugnay sa pagbubuwis ng mga kita at binabawasan ang mga pagkalugi mula sa VAT.

Kapatawaran sa mga obligasyon sa utang nang walang bayad

Ang walang bayad na pagsasara ng utang ay maaaring ituring na sitwasyon kung kailan ang nagpautang ay hindi nangangailangan ng pera o ari-arian mula sa may utang, na dapat niyang ibigay para mabayaran ang utang. Kapansin-pansin na, ayon sa mga batas ng Civil Code, ang mga komersyal na kumpanya ay hindi maaaring pumasok sa mga kasunduan sa regalo sa halagang higit sa 500 rubles. Kaugnay nito, upang maging wasto ang transaksyon, ang walang bayad na pagpapatawad ng utang ng isang legal na entity ay hindi dapat lumabag sa limitasyong ito, o ang pinagkakautangan ay dapat na isang indibidwal, halimbawa, ang tagapagtatag. Gayundin, posible ang mga naturang transaksyon sa mga non-profit na organisasyon.

Ang Utang, na tumatanggap ng katayuan ng libreng pagpapatawad, ay ganap na kasama sa kita na hindi nagpapatakbo. Bukod dito, ang halaga ng naturang iniksyon ay tinatantya ayon sa mga tagapagpahiwatig ng merkado at kinokontrol ng Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang kita ay natanggap na may kaugnayan sa pagkuha ng mga nakapirming asset, kung gayon itohindi dapat mas mababa sa natitirang halaga, na nakarehistro sa account ng nagbebenta. Gayundin, ang pinakamababang presyo ng utang ay hindi maaaring mas mataas kaysa sa halaga ng mga gastos na natamo kaugnay ng paggawa ng mga kalakal.

Sa anong kaso ang pagsasara ng utang ay hindi napapailalim sa buwis sa kita

Ang walang bayad na pagpapatawad sa utang ay hindi maaaring isailalim sa income tax kung ang yaman o pondo ay natanggap mula sa tagapagtatag ng isang kumpanyang may 50% na partisipasyon o mula sa isang kumpanyang may parehong porsyento ng bahagi. Magagamit mo ang benepisyong ito basta't hindi nailipat ang property sa mga third party sa buong taon.

Ang mga awtoridad sa buwis ay nag-aalinlangan tungkol sa pribilehiyong ito, dahil naniniwala sila na ang pagpapatawad sa utang ng tagapagtatag ay isang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian, hindi mga halaga ng kalakal. Para sa mga handang ipagtanggol ang kanilang pananaw sa korte, inirerekomendang gamitin ang hudisyal na kasanayan na nabuo sa mga ganitong kaso.

Mare-redeem na kapatawaran sa utang

Isaalang-alang ang isang sitwasyon kung saan ang isang supplier ay handang patawarin ang isang utang kapalit ng ilang mga pangako sa bahagi ng nanghihiram. Ang ganitong mga aksyon ay hindi matatawag na walang bayad na pagpapatawad. Sa accounting, ang mga account payable na natanggal dahil sa expiration ng limitation period ay makikita bilang non-operating income.

Kapag nakakakuha ng kita mula sa pinatawad na utang, tumataas ang taxable base, kaya napakahalagang gumawa ng tamang pagtatasautang, upang ang mga halagang natanggap ay hindi maging sanhi ng mga reklamo mula sa tanggapan ng buwis. Pinakamainam na mag-ambag sa bahagi ng kita nang eksakto ang halaga ng utang na pinatawad ng pinagkakautangan. Bilang resulta ng naturang operasyon, may karapatan ang mamimili na isama rin ang input VAT sa kanyang mga gastos.

Kapag bumubuo ng isang kasunduan sa pagpapatawad sa utang, kinakailangang tukuyin sa dokumentong ito ang lahat ng mga kondisyon kung saan pinatawad ng nagbebenta ang utang sa mamimili. Sa kasong ito lamang maisasama sa kita ang pinatawad na halaga. Ang lahat ng mga aksyon ng isang accountant ay kinokontrol ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 18.

Kung mababawi ang VAT sa kapatawaran sa utang

Sa kasalukuyan, ang batas ay nagtatatag ng karapatang ibawas ang VAT sa mga biniling kalakal kahit na ito ay hindi pa nababayaran. Isinasaalang-alang ang sitwasyon ng pagpapatawad sa utang, maaaring nahaharap ka sa tanong kung paano haharapin ang VAT sa kasong ito.

Sa isang banda, sa ganoong sitwasyon, lahat ng mga kondisyon para sa pagtanggap ng bawas ay natutugunan. Ang isang invoice ay ibinigay ng nagbebenta at ang mga kalakal na natanggap ay ginamit sa mga aktibidad ng negosyo na napapailalim sa VAT. Samakatuwid, marami ang walang mga katanungan sa pagbabawas. Kaugnay nito, isinagawa din ng nagbebenta ang mga kinakailangang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT para sa pagbabayad sa badyet mula sa bahaging iyon ng pagbebenta kung saan napagpasyahan na patawarin ang utang. Bilang resulta, walang kulang na bayad sa badyet ng estado.

Gayunpaman, iba ang iniisip ng mga awtoridad sa regulasyon. Ang mga awtoridad sa buwis, tulad ng dati, ay naniniwala na ang isang mamimili na hindi nagbayad para sa mga kalakal ay hindi karapat-dapat sa isang bawas. Tinutukoy nila ang batas, na nagsasaad na ang pagbabawas ng VATposible lamang kung ang mga tunay na gastos ay natamo. At dahil napawalang-bisa na ang mga obligasyong kontraktwal, maaaring walang gastos sa kanila. Samakatuwid, hindi posible ang pagbawas ng value added tax.

Dahil sa katotohanan na ang sitwasyon ay hindi maliwanag, ang bawat kumpanya ay gumagawa ng desisyon batay sa kanilang kaalaman sa mga batas.

Maaari bang patawarin ng bangko ang utang sa utang

Ang pagpapatawad sa mga obligasyong kontraktwal na nauugnay sa pagkuha ng pautang ay palaging nangyayari sa inisyatiba ng bangko. Kung ang nagpautang ay nagpasya na unilaterally patawarin ang may utang, pagkatapos ay isang opisyal na abiso ng naturang intensyon ay ipinadala sa kanya. Ang dokumentong ito ay sapat na para sa may utang na isaalang-alang ang kanyang sarili na hindi kasama sa obligasyon na bayaran ang utang, ngunit sa kondisyon na siya mismo ay hindi tututol. Kung ang naturang desisyon ay ginawa sa isa't isa, kung gayon ang mga partido ay magtatapos ng isang kasunduan sa pagpapatawad sa utang, na tumutukoy sa mga kondisyon para sa kabayaran o walang bayad ng naturang desisyon. Pagkatapos ng pagwawakas ng mga obligasyon sa pangunahing utang, mawawala rin ang pangangailangang magbayad ng interes.

Kapag ang may utang ay pinakawalan mula sa utang na obligasyon nang walang bayad, ang naturang pamamaraan ay natatanggap ang katayuan ng isang operasyon ng donasyon.

Sino ang makakaasa sa pagpapatawad sa mga obligasyon sa utang

Karaniwan, ang pagpapatawad sa utang ay sinisimulan mismo ng bangko, at hindi sa personal na kahilingan ng may utang.

Maaaring patawarin ng isang institusyon ng kredito ang isang utang para sa isang maliit na halaga dahil sa katotohanan na ang mga gastos na ginugol sa pagkolekta ng pangunahing utangay mas mataas kaysa sa halaga ng pautang. Karaniwan, ang mga bangko ay nagbibigay ng maliliit na utang sa mga kolektor, ngunit ang pamamaraang ito ay hindi palaging itinuturing na kapaki-pakinabang para sa isang institusyon ng kredito. Maraming mga bangko ang hindi gumagana sa mga ahensya ng pangongolekta, at ang mga departamento ng pangongolekta ng utang ay naghahanap ng mas malalaking utang.

Pag-expire ng Loan

Ang isa pang dahilan kung bakit maaaring patawarin ng bangko ang utang ng pinagkakautangan ay ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon. Kung tatlong taon na ang lumipas mula sa petsa ng hindi pagbabayad ng susunod na pagbabayad, kung gayon ang mga paghahabol ng institusyon ng kredito ay itinuturing na nakansela. Kasama ang pangunahing utang, ang pangangailangan na magbayad ng interes at mga multa ay nawawala. Ang guarantor ay pinalaya rin mula sa obligasyon na tuparin ang mga obligasyong kontraktwal.

Mga espesyal na pangyayari na humahantong sa kaluwagan sa utang

May mga espesyal na pangyayari sa Civil Code, bilang resulta kung saan ang mga utang sa pautang ay sarado. Kasama sa mga ganitong sitwasyon ang pagkamatay ng isang kliyente, pagkawala ng isang may utang, ang kawalan ng mga obligasyong kontraktwal para sa paghalili ng isang utang sa anyo ng isang mana.

Ang mga kasunduan sa pagpapatawad sa utang ay maaaring maglaman ng iba't ibang kundisyon para sa pagtatapos ng mga tungkulin. Halimbawa, ang may utang ay nangangako na ibalik ang pangunahing halaga bilang kapalit ng pagpapalaya sa kanya mula sa accrual ng interes at mga parusa. Ang ganitong pamamaraan ay kapaki-pakinabang para sa bangko, dahil natatanggap nito ang bulto ng pera, na may pinakamalaking halaga kumpara sa naipon na interes.

Paano mag-isyu ng kapatawaran sa utang, halimbawang kasunduan

Para hindi hintayin na mag-expire ang mga bad debts, meronisang opisyal na dokumento sa tulong kung saan ang isang kasunduan sa pagwawakas ng mga obligasyon sa utang ay iginuhit. Batay sa mga pinirmahang papel, maaari mong isulat ang pinatawad na utang bilang mga gastos, at sa gayon ay makatipid sa pagbubuwis. Bilang kahalili, maaaring sumang-ayon ang may utang na ibalik ang bahagi ng mga pondo bilang kapalit ng pagpapawalang bisa ng isang tiyak na halaga ng utang.

Anuman ang mga tuntunin ng kasunduan, ang naturang dokumento ay dapat makumpleto alinsunod sa mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis. Upang maiwasan ang mga hindi kasiya-siyang sandali sa mga awtoridad sa regulasyon, ang isang kasunduan sa pagsasara ng isang utang ay dapat na kinakailangang kabayaran. Ang dokumento ay dapat maglaman ng pangunahing impormasyon tungkol sa utang, ang dahilan ng hindi pagbabayad ng halaga ng pera, ang halaga ng interes at mga parusa.

Sa kaso ng isang bahagyang refund, na kung saan ay ang pinaka-kanais-nais mula sa isang punto ng buwis, ang eksaktong mga halaga ng bagong obligasyon at ang oras ng pagbabayad nito ay dapat na ipahiwatig.

Kung gayunpaman ay nagpasya ang mga partido na patawarin ang utang nang walang bayad, kung gayon ang dahilan para sa naturang kasunduan ay maaaring kailangang ipaliwanag sa inspektor ng buwis. Kaugnay nito, inirerekumenda na maayos na isagawa ang pagpapatawad sa utang. Ang mga kahihinatnan sa buwis na maaaring magresulta mula sa hindi pagsunod sa mga patakaran ay maaaring makaapekto nang malaki sa pananalapi ng nagpapahiram.

Bahagyang o buong pagpapatawad ng utang sa isang indibidwal

Ang ganitong kababalaghan gaya ng pagpapatawad ng utang sa isang empleyado o ibang indibidwal ay karaniwan. Isinasagawa ng organisasyon ang pamamaraang ito batay sa Civil Code. Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng utangsa kanyang empleyado, tapos siya naman ay may kita na napapailalim sa income tax. Ang batas ay nagtatatag ng di-nabubuwisang benepisyo kaugnay ng pagbibigay ng mga regalo at ang pagkakaloob ng materyal na tulong. Ang libreng pagpapatawad sa utang ay maaaring makatanggap ng katayuan ng isang donasyon, kaya ang mga halagang hindi hihigit sa 4,000 rubles ay hindi binubuwisan sa kita.

Kontrobersyal na obligasyong kalkulahin ang mga premium ng insurance

Bilang karagdagan sa personal na buwis sa kita, ang mga premium ng insurance ay sinisingil sa halaga ng isang hindi nababayarang utang, dahil ang hindi direktang kita ay natanggap ng isang empleyado sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho. Kung ang kumpanya ay hindi nais na makaipon ng mga naturang kontribusyon, na nag-uudyok sa desisyon nito sa pamamagitan ng katotohanan na ang kita ng empleyado ay hindi nauugnay sa katuparan ng mga obligasyon sa paggawa, kung gayon ang puntong ito ng pananaw ay kailangang ipagtanggol sa isang espesyal na paraan, na tumutukoy sa katulad na arbitrasyon magsanay.

Mayroong ilang mga opisyal na liham na nagpapahayag ng hindi malabong posisyon sa pangangailangang makaipon ng mga premium ng insurance kapag kinakansela ang utang ng isang indibidwal. Sa turn, ang jurisprudence ay nagmumungkahi na ang pagsasara ng isang obligasyon sa utang ay hindi maituturing na isang relasyon sa trabaho kung ito ay hindi verbatim sa kontrata. Kaugnay nito, mas madali para sa mga kumpanya na gawing pormal ang pagpapatawad sa utang sa anyo ng isang kasunduan sa donasyon. Kapansin-pansin na ang gayong pananalita ay walang pangunahing kahalagahan para sa mismong may utang.