Pagbubuwis. UTII: mga pakinabang at disadvantages

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Alam na alam ng mga taong nauugnay sa sektor ng negosyo ang pag-decode ng UTII, STS, OSNO. Kapag nagparehistro, maaaring piliin ng mga entity ng negosyo ang rehimen ng buwis.

Deciphering UTII - isang solong buwis sa imputed na kita, USN - pinasimple, at BASIC - isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, isasaalang-alang ng artikulo ang UTII.

Pangkalahatang impormasyon

Ang Ang pagbubuwis ayon sa UTII ay isang espesyal na rehimeng ibinigay para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyong nakikibahagi sa ilang uri ng aktibidad. Hindi tulad ng pinasimple na sistema ng buwis, ang kita na aktwal na natanggap ng paksa ay hindi mahalaga. Ang pagkalkula ng UTII para sa mga indibidwal na negosyante at legal na entity ay batay sa tubo na itinatag (iyon ay, ibinibilang) ng estado.

Mga Tampok

Tulad ng iba pang espesyal na rehimen ng buwis, kinapapalooban ng UTII ang pagpapalit ng ilang pangunahing bawas sa isang pagbabayad.

Ang mga paksang gumagamit ng "imputation" ay hindi kasama sa pagbabayad:

• NDFL (para sa mga negosyante).
• Buwis sa kita (para sa mga legal na entity).
• VAT (hindi kasamai-export).
• Buwis sa ari-arian (maliban sa mga bagay, ang base kung saan tinutukoy bilang isang kadastral na halaga).

Mga paksa ng batas

Para mag-apply ng UTII, dapat matugunan ng mga entity ng negosyo ang ilang partikular na kinakailangan:

1. Ang bilang ng mga empleyado ay hindi dapat lumampas sa 100. Gayunpaman, ang paghihigpit na ito, hanggang Disyembre 31, 2017, ay hindi nalalapat sa mga kooperatiba at kumpanya ng negosyo na itinatag ng consumer union (society).
2. Ang bahagi ng paglahok ng iba pang legal na entity ay hindi lalampas sa 25%. Ang isang pagbubukod sa panuntunan ay ang mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay nabuo sa pamamagitan ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan.

Dapat tandaan na ang pinag-uusapang buwis (UTII) ay maaaring gamitin hanggang 2021. Sa dakong huli, ito ay binalak na kanselahin. Sa ilang rehiyon (halimbawa, sa Moscow), hindi pa naitatag ang rehimeng pagbubuwis ng UTII.

Mga Aktibidad

Una sa lahat, maaaring lumipat sa "imputation" ang mga negosyong nagbibigay ng mga serbisyo. Nalalapat ang UTII sa:

1. Mga serbisyong beterinaryo at pambahay.
2. Pagpapanatili, pagkukumpuni, paghuhugas ng sasakyan.
3. Pagbibigay ng storage o parking space para sa mga sasakyan.
4. Pagsakay sa kargamento at pampasaherong transportasyon. Sa kasong ito, ang bilang ng mga ginamit na sasakyan ay hindi dapat lumampas sa 20.
5. Probisyon ng mga lugar para sa tirahan/akomodasyon para sa isang tiyak na panahon. Ang lugar ng bagay ay hindi dapat lumampas sa 500 sq. m.

Ang isa pang uri ng aktibidad na sakop ng UTII ay retail trade. Trade enterprise na nagsasagawapagbebenta ng mga produkto sa pamamagitan ng:

1. Mga pavilion at tindahan na may lugar ng pagbebenta na hindi hihigit sa 150 sq. m.
2. Premises (stationary) na walang bulwagan at non-stationary facility.

AngUTII na buwis ay maaari ding bayaran ng mga entity na nagtatrabaho sa larangan ng catering sa mga pasilidad na may lawak na bulwagan na hindi hihigit sa 150 metro kuwadrado. m, o walang bulwagan.

Ang "Vmenenka" ay ibinibigay din para sa mga aktibidad tulad ng:

1. Paglalagay ng advertising sa mga sasakyan o panlabas na istruktura.
2. Paglipat para sa pansamantalang paggamit/pagmamay-ari ng mga lugar ng kalakalan o mga kapirasong lupa.

Mahalagang puntos

Sa katapusan ng Nobyembre 2016, sa utos ng Pamahalaan, isang bagong listahan ng mga code ng aktibidad para sa mga serbisyo sa sambahayan ang naaprubahan.

Sa bawat munisipalidad, may karapatan ang mga lokal na awtoridad na independiyenteng magtatag ng listahan ng mga aktibidad na napapailalim sa "imputation". Alinsunod dito, maaaring mag-iba ang listahang ito sa iba't ibang administrative-territorial unit.

Paano simulan ang paggamit ng mode?

Ang isang aplikasyon para sa paglipat sa UTII ay isinumite sa loob ng 5 araw mula sa simula ng nauugnay na aktibidad. Dapat mag-isyu ang entity ng negosyo ng dalawang kopya ng dokumento.

Para sa mga organisasyon, ang application form na UTII-1, para sa mga indibidwal na negosyante - UTII-2.

Ang dokumento ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa lugar ng negosyo. Kung ang entidad ay nagsasagawa ng isang paglalako o pamamahagi ng kalakalan, ang advertising sa transportasyon, ay nakikibahagi sa kargamento at pasaherotransportasyon, pagkatapos ay ipapadala ang aplikasyon sa IFTS sa address ng lokasyon (para sa mga legal na entity) o tirahan (para sa mga indibidwal na negosyante).

Nagkataon na ang mga aktibidad ay isinasagawa sa ilang mga distrito ng isang lungsod o sa ilang mga punto sa distrito nang sabay-sabay. Sa ganitong mga kaso, hindi na kailangang magparehistro sa bawat IFTS.

Sa loob ng limang araw pagkatapos matanggap ang aplikasyon, magpapadala ang tanggapan ng buwis ng abiso. Kinukumpirma nila ang pagpaparehistro ng paksa bilang isang nagbabayad ng UTII.

Mga panuntunan sa pagkalkula

Tinutukoy ng mga paksang gumagamit ng UTII taxation regime ang halaga ng mga bawas sa badyet ayon sa formula:

Buwis=Base Yield x Pisikal indicator x K1 x K2 x 15%.

• Ang pangunahing kakayahang kumita ay itinakda ng estado para sa 1 unit ng isang pisikal na tagapagpahiwatig, depende sa uri ng code ng aktibidad.
• Phys. ang indicator ay ipinahayag, bilang panuntunan, sa bilang ng mga empleyado, square meters, atbp.
• Ang K1 ay ang deflator coefficient. Ang halaga ng indicator na ito ay itinakda taun-taon ng Ministry of Economic Development. Para sa 2017, ang koepisyent ay pareho sa 2015-2016. Ito ay katumbas ng 1,798.
• Ang K2 ay ang correction factor. Ito ay itinakda ng mga munisipal na pamahalaan upang bawasan ang halaga ng bayad.

Maaari mong malaman ang correction factor sa website ng Federal Tax Service. Pumili ng rehiyon sa itaas ng page. Magaganap ang isang pag-redirect, pagkatapos nito ay lalabas ang isang normatibong pagkilos na may kinakailangang impormasyon sa seksyong "Mga Katangian ng batas sa rehiyon" (sa ibaba).

Nararapat tandaan iyonmula 1 Okt. 2015, binigyan ng pagkakataon ang mga lokal na awtoridad na baguhin ang rate ng UTII. Ang halaga ay maaaring nasa hanay mula 7.5 hanggang 15%. Depende ang indicator sa kategorya ng nagbabayad at sa uri ng aktibidad.

Pagkalkula para sa quarter at para sa buwan

Upang kalkulahin ang quarterly na halaga, dapat mong idagdag ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa mga buwan. Maaari mo ring i-multiply ang halaga para sa 1 buwan. sa pamamagitan ng 3. Gayunpaman, ito ay pinapayagan lamang kung ang pisikal na tagapagpahiwatig ay nanatiling hindi nagbabago sa buong quarter. Kung may mga pagsasaayos, isasaalang-alang ang bagong halaga mula sa buwan kung kailan ito nagbago.

Upang kalkulahin ang buwis para sa isang hindi kumpletong buwan, ang bawas para sa buong panahon ay i-multiply sa bilang ng mga araw kung kailan aktwal na isinagawa ang aktibidad. Ang resultang halaga ay hinati sa bilang ng mga araw sa kalendaryo.

Kung ang paksa ay nagsasagawa ng ilang uri ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII, ang pagkalkula para sa bawat isa ay hiwalay na gagawin. Pagkatapos nito, dapat idagdag ang mga natanggap na halaga.

Kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa iba't ibang MO, ginagawa ang pagkalkula at pagbabayad para sa bawat OKTMO.

Bawasan ang mga bawas

Ang mga entidad ng negosyo na nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII, nang walang mga empleyado, ay maaaring magbawas ng 100% ng buwis sa halaga ng mga nakapirming halagang binayaran sa panahon ng pag-uulat para sa kanilang sarili.

Maaaring piliin ng mga negosyante ang pinakamainam na iskedyul para sa pagbabawas ng mga premium ng insurance. Ang pangunahing bagay ay ang kinakailangang halaga ay nai-kredito sa account ng Pondo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng isang taon.

Bukod dito, tulad ng ipinahiwatig sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 26Jan. 2016, maaaring bawasan ng mga entidad ng negosyo ang halaga ng mga kontribusyon na ibinawas sa isa pang quarter kung ang pagbabayad ay ginawa bago ang pagsusumite ng deklarasyon ng UTII para sa nakaraang panahon.

Kaya, maaaring bawasan ng isang negosyante ang halaga ng mga bawas para sa 1 quarter sa mga premium ng insurance na binayaran bago ang Abril 25.

Kung ang mga pagbabawas ay ginawa sa isang panahon ng pag-uulat, sa isa pa (halimbawa, sa ikaapat na quarter) maaari din silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang halaga ng buwis.

Ang mga entity ng negosyo na may mga empleyado ay may karapatang bawasan ang halaga ng mga bawas ng 50%. Ang panuntunang ito ay nagkabisa noong ika-1 ng Enero. 2017 Nalalapat ang 50% na limitasyon sa pagbabawas sa mga quarter kung saan may mga empleyado ang tao.

Halimbawa

Isaalang-alang natin ang pagkalkula ng pagbawas ng halaga ng buwis para sa mga premium ng insurance. Kunin natin ang sumusunod na paunang impormasyon:

• Noong 2017, isang indibidwal na negosyante sa Balashikha (rehiyon ng Moscow) ang nagbigay ng mga serbisyo sa pagkukumpuni ng sapatos.
• Basic yield - 7500 rubles.
• Bilang pisikal. Ang tagapagpahiwatig ay ang bilang ng mga empleyado (kabilang ang mismong negosyante). Sa panahon ng taon ito ay katumbas ng 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Bawat buwan, nagbabayad ang negosyante ng mga premium ng insurance para sa empleyado. Sa kabuuan, 86 libong rubles ang binayaran
• Para sa kanyang sarili, ang negosyante ay nagbawas ng 27992 rubles. (fixed payment na 6998 rubles kada quarter).

Ngayon kalkulahin natin ang buwis.

Dahil ang pisikal na tagapagpahiwatig ay nanatiling pareho sa buong taon, ang halaga ay kakalkulahin sa parehong paraan:

7500 x 2 x 1, 798 x 0.8 x 3 x 15%=9709 R.

Ang halagang ito ay dapat bawasan ngkontribusyon para sa empleyado at isang nakapirming halaga para sa negosyante, ngunit hindi hihigit sa 50%. Alinsunod dito, 9709 x 50%=4855 rubles

Halimbawa ng pagkalkula na walang mga empleyado

Kunin ang sumusunod na paunang impormasyon:

• Subject ay nagbigay ng mga serbisyo sa beterinaryo sa Smolensk noong 2017.
• Ang halaga ng pangunahing ani ay 7500 rubles.
• Physical indicator - ang bilang ng mga empleyado, kabilang ang negosyante. Sa taon, hindi ito nagbago at umabot sa 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Bawat quarter, ibinabawas ng paksa ang mga halagang nakaseguro para sa kanyang sarili. Ang kanilang kabuuang sukat ay 27992 rubles

Tulad ng sa nakaraang halimbawa, ang buwanang halaga ng pagbabayad ay pareho, dahil ang pisikal. hindi nagbago ang indicator. Alinsunod dito:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Ang halagang ito ay maaaring bawasan ng buong halagang binayaran. Dahil ang halaga ng kontribusyon sa insurance ay mas malaki kaysa sa buwis, ang negosyante ay walang anumang utang sa badyet sa pagtatapos ng quarter.

Timing

Ginagamit ang quarter bilang panahon ng buwis para sa mga bawas. Ang mga deadline para sa pagbabayad ng kinakalkulang halaga at paghahain ng deklarasyon ng UTII ay ibinibigay sa talahanayan:

Quarter	Pagbabayad	Pag-uulat
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Cashier para sa mga indibidwal na negosyante sa UTII

Ang isyu ng pangangailangan para sa pag-install ng mga cash register ng mga negosyante sa "imputation" ay nananatiling debatable ngayon. Sa kabila ng kontrobersya, inirerekomenda ng mga eksperto na ang mga negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII ay magpasok ng mga bagong kagamitan sa kanilang mga aktibidad. Bumaling tayo sa batas.

Noong 2016, isang batas ang ipinasa na nagtatakda para sa unti-unting pagpasok ng mga bagong kagamitan sa mga aktibidad ng mga negosyante.

Para sa malalaking negosyo, mga chain store na nagbebenta ng mga kalakal sa tingian o nagbibigay ng mga serbisyo, ang paglipat sa mga bagong cash desk ay dapat magtapos bago ang Enero 1, 2017

Para naman sa maliliit at katamtamang laki ng mga indibidwal na negosyante na tumatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis o UTII, ang mga regulasyon ay nagbibigay ng ilang mga pagpapahinga para sa kanila. Ang mga negosyanteng ito ay kailangang mag-install ng kagamitan sa panahon ng 2017

Nararapat ding sabihin na kailangang palitan ng lahat ng negosyo ang mga fiscal drive bawat taon. Dapat itong gawin ng mga negosyanteng gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII kada 3 taon.

Mga kalamangan at kawalan ng UTII

Ang mga bentahe ng mode ay kinabibilangan ng:

1. Pinasimpleng accounting, parehong buwis at accounting.
2. Ang kakayahang pagsamahin ang UTII sa iba pang mga mode, depende sa uri ng aktibidad.
3. Pagsasarili ng halaga ng bayad mula sa natanggap na kita.
4. Posibleng bawasan ang bawas sa halaga ng insurance premium.

Amongtala ng mga pagkukulang analyst:

1. Fixed income na itinakda ng gobyerno. Ang isang negosyante ay maaaring makatanggap ng mas maliit na halaga ng kita kaysa sa sinisingil sa kanya, ngunit kailangan pa rin niyang magbayad ng buwis.
2. Mga limitasyon sa mga pisikal na indicator. Ang ilang mga negosyante ay hindi maaaring maglapat ng UTII nang tumpak dahil sa kanila.
3. Mandatoryong pagpaparehistro sa lugar ng negosyo (na may ilang mga pagbubukod).

Mga serbisyong pambahay

Sa sektor na ito, maraming nahihirapan ang mga negosyante sa UTII.

Una sa lahat, dapat sabihin na ang mga serbisyo sa sambahayan ay maaaring ibigay ng eksklusibo sa mga indibidwal. Nangangahulugan ito na kung may mga organisasyon sa mga kliyente ng enterprise, hindi mailalapat ang UTII.

Tulad ng nakasaad sa Art. 346.26 ng Tax Code, ang eksaktong listahan ng mga serbisyong nasa ilalim ng UTII ay dapat matukoy ayon sa OKUN (All-Russian Classifier of Services). Samantala, ang classifier na ito, ayon sa mga eksperto, ay hindi binuo para gamitin para sa mga layunin ng buwis. Ang parehong mga serbisyo, halimbawa, ay matatagpuan sa iba't ibang mga seksyon, ang ilang mga uri ay inilalarawan nang detalyado, habang ang iba ay hindi nabanggit.

Halimbawa, ang isang negosyante ay nagbebenta ng mga plastik na pinto at bintana at nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-install. Kung nagtatrabaho siya sa mga organisasyon, hindi siya maaaring mag-apply ng UTII. Gayunpaman, kung ang isang kasunduan ay natapos sa isang indibidwal at ipinahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng pag-install, ang naturang aktibidad ay hindi na ituturing na isang pagbebenta, ngunit ang pagbibigay ng isang serbisyo.

May posibilidad na literal na bigyang-kahulugan ng mga opisyal ang mga batas. Halimbawa, sa isa saAng mga liham mula sa departamento ng Ministri ng Pananalapi ay nagpapaliwanag na ang pag-install ng mga bintana sa isang pribadong bahay sa panahon ng pagtatayo ay hindi maaaring ituring bilang isang personal na serbisyo.

Mayroong, gayunpaman, isa pang opinyon. Ang isa pang liham mula sa parehong departamento ay tumatalakay sa mga serbisyo ng solarium. Sila, nararapat na sabihin, ay hindi nabanggit sa OKUN. Makatuwirang ipagpalagay na ang mga serbisyo ng solarium ay hindi kabilang sa sambahayan. Gayunpaman, binanggit ang mga ito sa OKVED (classifier ng mga uri ng aktibidad sa ekonomiya). Ang mga serbisyo ng solarium ay nasa parehong seksyon ng mga serbisyo sa sauna at paliguan. Isinasaalang-alang ito, iginuhit ng mga opisyal ang sumusunod na konklusyon. Kung ang mga serbisyo ng solarium ay ibinibigay sa isang sauna o paliguan, kung gayon sila ay domestic, at kung sa isang beauty salon o isang tagapag-ayos ng buhok, kung gayon hindi sila. Alinsunod dito, sa huling kaso, hindi mailalapat ang UTII.

Mga Serbisyong Beterinaryo

Ang pagbubuwis kapag ipinagkaloob ang mga ito ay hindi nakadepende sa katayuan ng isang entity sa ekonomiya. Maaari siyang kumilos bilang isang indibidwal na negosyante at bilang isang organisasyon.

Ang listahan ng mga serbisyo, gayunpaman, ay dapat tingnan sa OKUN. Nalalapat ang isang katulad na panuntunan sa mga serbisyo sa pagpapanatili, pagkukumpuni, at paghuhugas ng sasakyan.

Retail

Ang kahulugan ng ganitong uri ng aktibidad sa Tax Code ay ibinibigay sa pamamagitan ng mga retail sales contract. Gayunpaman, ang kanilang mga tampok ay hindi naayos sa Code. Alinsunod dito, nalalapat ang mga probisyon ng Civil Code.

Ayon sa Artikulo 492, kapag nagtitingi, inililipat ang mga produkto sa bumibili para sa pampamilya, tahanan, personal o iba pang gamit na hindi pangnegosyo.

Maaari bang magsagawa ng mga transaksyon ang isang entity ng negosyo na hindimay kinalaman sa entrepreneurship? medyo. Halimbawa, maaari itong maging isang gawaing pangkawanggawa. Bilang karagdagan, ang ilang mga legal na entity ay hindi karapat-dapat na magsagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo. Alinsunod dito, ang kanilang paggamit ng produktong ibinebenta sa tingian ay maaaring ituring na "iba", hindi pangkomersyal. Nangangahulugan ba ito na magagamit ang UTII?

Pagkatapos ng ilang pag-aalinlangan, ang Ministri ng Pananalapi ay dumating sa konklusyon na ang espesyal na rehimen ay maaaring ilapat, maliban sa mga operasyon sa ilalim ng mga kontrata ng supply.

Accounting at pag-uulat

Lahat ng indibidwal na negosyante at organisasyong gumagamit ng UTII ay dapat magtago ng mga talaan ng pisikal. mga tagapagpahiwatig. Kung paano ito dapat gawin ay hindi ipinaliwanag sa Tax Code.

Ang mga organisasyon ay dapat magsumite ng deklarasyon, magbigay ng mga ulat. Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa mga tungkuling ito.

Nag-iiba ang mga statement ng accounting depende sa kategorya ng organisasyon. Sa pangkalahatan, kabilang dito ang:

1. Balanse (f. 1).

2. Mga ulat sa:

• mga resulta sa pananalapi (f. 2);
• daloy ng pera (f. 4);
• itinalagang paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal (f. 6);
• mga pagbabago sa equity (f. 3).

3. Mga paliwanag sa textual at tabular form.

Kombinasyon sa iba pang mga mode

Maaaring gamitin angUTII nang walang anumang problema sa mga system gaya ng USN, ESHN, OSNO.

Kailangang isaalang-alang na hindi pinapayagan na magsagawa ng isang aktibidad sa iba't ibang mga mode. Ang hiwalay na accounting ay pinapanatili para sa bawat system, ang mga ulat ay isinumite at ang mga buwis ay binabayaran.

Pagkawala ng karapatangamitin ang UTII

Ang isang indibidwal na negosyante o legal na entity ay nawawalan ng pagkakataong mag-apply ng espesyal na rehimen kung ang average na bilang ng mga empleyado sa katapusan ng taon ay lumampas sa 100 tao. o ang bahagi ng pakikilahok ng mga ikatlong partido ay naging higit sa 25%.

Kung ang isang economic entity ay gumagamit lamang ng UTII, kung gayon kung may nakitang mga paglabag, ito ay ililipat sa OSNO mula sa quarter kung saan sila ginawa. Kung ang pinasimple na sistema ng buwis ay inilapat din, pagkatapos ay mayroong isang awtomatikong paglipat sa "pinasimple". Hindi mo kailangang muling magsumite ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.