Buwis sa kita ng korporasyon, rate ng buwis: mga uri at laki

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang buwis sa kita ay mandatoryo para sa lahat ng legal na entity na nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Kinakalkula ito sa pamamagitan ng pagbubuod ng kita mula sa lahat ng aktibidad ng kumpanya at pag-multiply sa kasalukuyang rate.

Legal na batayan

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng corporate income tax, ang rate ng buwis para sa mga negosyo ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari ay ipinahiwatig sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gawaing pangrehiyon ay kinokontrol ang proseso ng paglalapat ng mga benepisyo sa buwis. Ginagamit din ng mga abogado at accountant sa kanilang trabaho ang mga paliwanag ng Ministry of Finance at ng Federal Tax Service kaugnay ng ilang talata ng mga regulasyon.

Mga paksa at bagay

Ang mga nagbabayad ng buwis ay:

• Mga organisasyong Ruso na kasangkot sa negosyo ng pagsusugal, gayundin ang mga hindi gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, UTII, ESHN.
• Mga dayuhang organisasyon na tumatanggap ng kita sa teritoryo ng Russian Federation.
• Mga miyembro ng pinagsama-samang grupo.

Exempted sa pagbubuwis ang mga negosyong nagbabayad ng UTII, STS, ESHN. Kung ang dami ng kanilang taunang bentalumampas sa mga limitasyon ayon sa batas, kung gayon ang mga negosyo ay dapat magbayad ng buwis sa kita ng korporasyon, na ang rate ay lumampas sa mga limitasyon ayon sa batas. Sa ilalim din ng mga exception sa 2017 ay ang mga organisasyong kasangkot sa paghahanda at pagdaraos ng FIFA 2018 sa Russian Federation.

Ang batayan para sa pagkalkula ay ang tubo ng organisasyon. Sa Art. Sinasabi ng 247 ng Tax Code ng Russian Federation na ang kita:

• para sa mga domestic na organisasyon at tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang kumpanya - ito ang halaga ng kita na natanggap ng enterprise (representanteng tanggapan nito), na binawasan ng mga gastos na natamo;
• ang halaga ng kabuuang kita na kinakalkula para sa kalahok na ito;
• para sa ibang mga dayuhang organisasyon - ito ang halaga ng mga pondong kinikilala bilang kita sa ilalim ng Art. 309 NK.

Kita at gastos

Ang kita ay ang benepisyong pang-ekonomiya mula sa mga aktibidad ng organisasyon, na ipinahayag sa uri o cash. Ito ang kabuuan ng lahat ng mga resibo ng organisasyon, hindi kasama ang mga gastos at buwis na ipinakita sa mga mamimili (halimbawa, VAT). Ang mga ito ay tinutukoy ng data ng mga pangunahing dokumento. Ang mga resibo ay nahahati sa kita ng mga benta at kita na hindi nagpapatakbo.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng kumpanya, hindi isinasaalang-alang ng rate ng buwis ang mga resibo:

• mula sa donated property;
• bilang collateral;
• kontribusyon sa kapital;
• mga asset na natanggap sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang;
• natanggap na ari-arian sa pamamagitan ng naka-target na pagpopondo.

Ang mga gastos ay makatwiran at makatwiranmga nakadokumentong gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis, sa kondisyon na ginamit ang mga ito upang makabuo ng kita. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon, ang rate ng buwis, ang mga gastos ay hindi kasama ang halaga ng mga multa, mga parusa, mga multa, mga dibidendo, mga pagbabayad para sa labis na paglabas ng mga sangkap, mga gastos para sa boluntaryong insurance, materyal na tulong, mga pandagdag sa pensiyon, atbp. Isang kumpletong listahan ng mga halaga na hindi kasama sa mga gastos, na ipinakita sa Art. 270 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga na-normalize na gastusin ay maaaring tanggalin nang hindi ganap, ngunit bahagyang. Mula noong 2017, ang mga halagang ginastos sa pagtatasa ng antas ng mga kwalipikasyon ng mga empleyado ay maaari ding maiugnay sa mga gastos. Gayunpaman, mayroong isang mahalagang kondisyon: dapat kumpirmahin ng empleyado ang kanyang pahintulot sa pagtatasa ng antas ng kwalipikasyon sa pamamagitan ng pagsulat.

Mga panahon ng pag-uulat

Ang corporate income tax rate ay nakatakda sa isang fixed rate. Ang mga ulat sa accrual ng halaga ng bayad ay dapat isumite para sa 6, 9 at 12 buwan. Ang mga paunang bayad ay dapat ilipat sa badyet sa buwanang batayan. Mula noong 2016, ang average na quarterly na halaga ng kita mula sa mga benta ay tumaas sa 15 milyong rubles.

Tax base

Paano kinakalkula ang corporate income tax? Ang rate ng buwis ay pinarami ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo at paggasta. Kung ang halaga ng mga resibo ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga gastos, kung gayon ang base ay katumbas ng zero. Tinutukoy ang tubo sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Dahil inireseta ng batas ang ilang uri ng mga rate ng buwis sa kita ng kumpanya, kung gayon ang mga kita ay dapat isaalang-alang nang hiwalay para sa bawat isaaktibidad.

Tinukoy ng Tax Code ang mga tampok ng pagtukoy ng kita at mga gastos para sa iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad: mga bangko (Art. 290-292), mga kompanya ng insurance (Art. 293), non-state PF (Art. 295), microfinance mga organisasyon (Art. 297), mga propesyonal na kalahok ng RZB (Artikulo 299), mga transaksyon sa Central Bank (Artikulo 280), mga kagyat na transaksyon sa pananalapi (Artikulo 305), mga organisasyon sa paglilinis (Artikulo 299). Ang mga organisasyon ng negosyo sa pagsusugal ay nagtatago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos. Tanging ang mga gastos na makatwiran sa ekonomiya na nakadokumento lamang ang isinasaalang-alang.

Ano ang corporate income tax rate?

Ang halaga ng binabayarang bayarin ay inililipat sa pederal at lokal na badyet. Mula noong 2017, nagkaroon ng mga pagbabago sa pamamahagi ng interes. Ang pangunahing corporate income tax rate ay hindi nagbago at 20%. Noong nakaraan, 2% ng halagang ibinayad ay napunta sa pederal na badyet, at 18% ay nanatili sa lokal. Isang bagong scheme ang ipinakilala mula 2017 hanggang 2020. Ang halaga ng buwis na kinakalkula sa rate na 3% ay ililipat sa pederal na badyet, at 17% sa badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate ng bayad para sa ilang kategorya ng mga nagbabayad. Sa 2017-2020, hindi ito maaaring mas mababa sa 12.5%.

Exceptions

Para sa ilang partikular na uri ng kita, ang corporate income tax rate ay:

• Kita ng mga dayuhang kumpanya mula sa paggamit, pagpapaupa ng mga container, mobile na sasakyan, internasyonal na transportasyon - 10%.
• Ang rate ng income tax ng isang dayuhang organisasyon sa pamamagitan ngAng representasyong hindi nauugnay sa mga aktibidad sa Russian Federation ay 20%.
• Dividends ng mga organisasyong Ruso - 13%. Ang buong halaga ng mga buwis ay nananatili sa lokal na badyet. Ang mga dividend na natanggap ng mga dayuhang kumpanya ay binubuwisan sa rate na 15%. Kasama rin dito ang kita ng interes sa mga seguridad ng estado.
• Mga resibo mula sa Russian Central Banks, na isinasaalang-alang sa mga depo account - 30%.
• Kita ng Bank of Russia - 0%.
• Kita ng mga producer ng agrikultura - 0%.
• Profit ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal at pang-edukasyon - 0%.
• Kita mula sa operasyong nauugnay sa pagbebenta ng bahagi ng awtorisadong kapital - 0%.
• Mga resibo mula sa mga gawaing isinagawa sa makabagong economic zone, tourist at recreational zone, na napapailalim sa hiwalay na accounting ng mga kita at gastos - 0%.
• Mga kita ng isang proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon, sa kondisyon na hindi lalampas ang mga ito sa 90% ng lahat ng mga resibo - 0%.

Pag-uulat

Sa pagtatapos ng bawat panahon ng buwis, dapat magsumite ang organisasyon ng deklarasyon sa Federal Tax Service. Ang anyo ng ulat at ang mga patakaran para sa paghahanda nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service N MMV-7-3 / 600. Ang deklarasyon ay isinumite sa inspeksyon sa lokasyon ng negosyo o dibisyon nito. Ang ulat ay isinumite sa papel. Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, gayundin ang mga organisasyon kung saan ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang taon ay higit sa 100 katao, ay maaaring magsumite ng electronic na deklarasyon.

2017 pagbabago sa buwis

Ang halaga ng allowance para sa mga pinagdududahang utang ay dapat na mas mababa sa 10% ng kita para sa nakaraan o panahon ng pag-uulat. Ang isang nagdududa na utang ay isang utang na lumampas sa halaga ng isang counter liability. Kung ang isang organisasyon ay may mga receivable at payable sa isang counterparty, ang halaga lang na lampas sa mga account payable ang maaaring maalis para sa mga pinagdududahang utang.

Loss carry forward ay limitado. Mula 2017-01-01 hanggang 2020-31-12, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%. Ang pagbabagong ito ay hindi nakakaapekto sa base kung saan nalalapat ang mga kredito sa buwis. Ang mga pagbabago ay nauugnay sa mga pagkalugi na natamo pagkatapos ng 2007-01-01.

Mula 2017, inalis na ang paghihigpit sa paglilipat ng mga halaga ng pagkalugi pagkatapos ng 2007-01-01. Ang paglipat ay maaari na ngayong isagawa para sa lahat ng mga susunod na taon. Ang mga pagbabagong nauugnay sa pagsasaayos ng mga halaga ng mga buwis na inilipat sa estado at mga lokal na badyet ay dapat ipakita sa deklarasyon at mga pagbabayad. Dapat malinaw na ipakita ng mga dokumentong ito kung aling mga halaga ang binabayaran sa rate na 3%, at alin - sa rate na 17%.

Mayroong higit pang mga dahilan para kilalanin ang utang bilang pinagsama-sama. Halimbawa, mayroong dalawang magkakaugnay na dayuhang organisasyon (isa sa mga organisasyon ang nagtatag ng pangalawa). Bago ang isa sa kanila, ang negosyo ng Russia ay may obligasyon sa utang. Sa kasong ito, kinikilala ang utang bilang pinagsama-sama. At hindi mahalaga kung anong bahagi ng kapital ang pag-aari ng dayuhang kumpanya ng pinagkakautangan. Ngayon pinagsama-samang utangtinutukoy ng laki ng lahat ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis.

Kung nagbago ang ratio ng capitalization sa panahon ng pag-uulat, maaaring lumitaw ang tanong ng pagsasaayos sa base ng buwis. Mula 2017, hindi na kailangang kalkulahin muli ang mga kinokontrol na gastos sa utang. Tulad ng nabanggit kanina, ang halaga ng mga gastos ay maaaring kabilang ang mga gastos na natamo upang masuri ang antas ng mga kwalipikasyon ng mga empleyado. Upang hikayatin ang mga naturang pagsusuri, ang mga probisyon ay bubuo upang isaalang-alang ang halaga ng mga pagpapahalaga. Magagawang isaalang-alang ng kumpanya ang mga gastos kung ang pagtatasa ay isinagawa batay sa isang kasunduan sa serbisyo, at isang kontrata sa pagtatrabaho ang natapos sa paksa.

Binago ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga parusa sa buwis, at tumaas ang halaga ng mga parusa. Nalalapat ang mga pagbabago sa mga pagkaantala na nangyari pagkatapos ng 2017-01-10. Kung maantala mo ang deadline ng pagbabayad ng buwis nang higit sa 30 araw, ang halaga ng interes ay kailangang kalkulahin ayon sa sumusunod na algorithm:

• 1/300 ng rate ng Central Bank, valid mula 1 hanggang 30 araw ng pagkaantala;
• 1/150 ng rate ng Central Bank na epektibo mula sa 31 araw na nakalipas na ang takdang petsa.

Kung sakaling mabayaran ang lahat ng atraso bago ang 2017-01-10, hindi mahalaga ang bilang ng mga araw ng pagkaantala.