Pag-uuri ng mga rate ng buwis. Mga uri ng mga rate ng buwis

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay ng malaking bilang ng mga buwis at ang kanilang mga kaukulang rate. Ang isang karampatang patakaran ng estado sa mga tuntunin ng kanilang pag-apruba ay paunang tinutukoy ang pagiging epektibo ng patakaran sa badyet at ang pag-unlad ng pambansang sistema ng ekonomiya sa kabuuan. Ano ang pagiging tiyak ng pagtukoy ng kanilang halaga? Ano ang maaaring maging batayan para sa pag-uuri ng mga rate ng buwis?

Ano ang rate ng buwis?

Pag-aralan natin ang mga tampok ng naturang phenomenon gaya ng rate ng buwis. Ang terminong ito ay kadalasang nauunawaan bilang mga accrual sa bawat yunit ng pagsukat ng kaukulang base para sa isang partikular na uri ng koleksyon sa badyet. Ang pagtatalaga ng mga rate ng buwis ay kadalasang isinasagawa gamit ang mga porsyento. Halimbawa, ang rate ng buwis sa personal na kita sa Russia ay 13%, VAT - 18%.

Sa ilang mga kaso, ang kaukulang indicator ay tinutukoy sa anyo ng mga decimal na numero. Para sa personal income tax at VAT, ito ay magiging 0.13 at 0.18, ayon sa pagkakabanggit. Ang mga batas ay maaari ding magbigay ng 0 rate ng buwis (zero) para sa mga nagbabayad ng buwis sa Russia. Mapapansin ito sa halimbawa ng zero value ng VAT para sa mga negosyong tumatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Susunod, isasaalang-alang namin ang feature na ito nang mas detalyado.

Mga uri ng taya

Isaalang-alang natin kung ano ang mga pangunahing uri ng mga rate ng buwis. Sa pandaigdigang agham pang-ekonomiya, maraming mga diskarte sa pagtukoy ng mga nauugnay na tagapagpahiwatig.

Kabilang sa mga pinakakaraniwang batayan para sa pag-uuri ng mga rate ng buwis ay ang antas ng encumbrance para sa nagbabayad. Sa loob ng pamantayang ito, ang mga tagapagpahiwatig ay maaaring:

• basic (ito ay mga rate na hindi kasama ang pagtatalaga ng nagbabayad sa anumang partikular na kategorya upang mailapat ang mga benepisyo at iba pang mga kagustuhan);
• nabawasan (ito ay mga tagapagpahiwatig na tinutukoy, sa turn, na isinasaalang-alang ang kagustuhan o kagustuhan na katayuan ng nagbabayad ng buwis, hanggang sa zero na rate ng buwis);
• increased (ang ganitong uri ng rate ay ipinapalagay na ang aktibidad ng nagbabayad ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga palatandaan na nagbibigay sa estado ng karapatang magpataw ng mas maraming buwis mula rito).

Ang isa pang batayan para sa pag-uuri ng mga indicator na isinasaalang-alang ay ang paraan ng kanilang pagtatatag. Kaya, ang mga rate ng buwis ay maaaring:

• absolute (ipagpalagay na ang halaga ng bayad ay tinutukoy para sa bawat isa sa mga yunit ng pagbubuwis sa mga nakapirming halaga);
• kamag-anak (ang kanilang halaga ay direktang proporsyonal sa halaga ng yunit ng pagbubuwis).

Kung pag-uusapan natin ang sistema ng buwis ng Russian Federation, maaari nating iisa ang isang batayan para sa pag-uuri ng mga rate bilang pag-uuri ng buwis bilang pederal, rehiyonal o lokal. Kaya, mag-iiba ang hurisdiksyonpag-apruba ng mga nauugnay na tagapagpahiwatig. Para sa mga pederal na buwis, ang mga rate ay tinutukoy ng pinakamataas na awtoridad ng estado, para sa mga rehiyonal na buwis - ng mga nauugnay na istruktura sa antas ng constituent entity ng Russian Federation, para sa lokal - ng mga munisipal na institusyon.

Mga pangunahing rate ng buwis sa Russia

Pag-aralan natin ang mga pangunahing rate ng buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang sa mga pinakakaraniwang uri ng mga bayarin sa badyet ng Russia:

• NDFL;
• para sa kita ng kumpanya;
• VAT;
• para sa kita (kita) sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis;
• UTII;
• transport tax;
• bayad sa ari-arian para sa mga organisasyon;
• buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan;
• buwis sa lupa.

Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

NDFL

Mga rate ng buwis para sa mga personal na buwis sa kita, o buwis sa personal na kita, sa Russia - 13% para sa mga residente ng Russian Federation, 30% - para sa mga mamamayan na walang ganoong katayuan. Ang pamantayan ayon sa kung saan ang mga nagbabayad ay kabilang sa unang kategorya ay ang pagkakaroon sa Russia ng pangunahing bahagi ng mga araw ng taon. Hindi mahalaga kung ang isang tao ay mamamayan ng Russian Federation o isang dayuhan.

Ang indibidwal na buwis sa kita sa Russia ay binabayaran mula sa iba't ibang mga kita na natatanggap ng isang tao: mula sa mga suweldo, pagganap ng kontrata at mga serbisyo, pagbebenta ng ari-arian, atbp. Ang kakaiba ng bayad na ito ay ang iba't ibang mga pagbabawas ay naitatag para dito - panlipunan, ari-arian, pamantayan. Ibig sabihin, ang isang mamamayan na nagbabayad ng personal income tax ay may pagkakataon na bawasan ang kaukulang bayad sa mga batayan na itinatadhana ng batas.

Ang rate ng personal na buwis sa kita, batay sa mga batayan para saAng mga klasipikasyon, na tinukoy namin sa itaas, ay maaaring ikategorya bilang pangunahing at kamag-anak. Kasabay nito, kung ang nagbabayad ay walang katayuan ng isang residente ng Russian Federation, maaari itong maiuri bilang tumaas, dahil ang laki nito ay tumataas ng higit sa 2 beses.

Corporate Income Tax

Ang buwis na ito ay pangunahing binabayaran ng malalaking negosyo na may malalaking turnover. Ang mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nagsisikap na magtrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis. Para sa bayad na ito, ang mga rate ng buwis sa 2015 ay 20% para sa lahat ng uri ng kita ng negosyo. Hindi tinukoy ng batas ang anumang mga benepisyo para sa mga organisasyong kinakailangang gumawa ng mga naaangkop na paglilipat sa badyet, tulad ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita para sa ilang partikular na kategorya ng mga nagbabayad.

Para sa mga dahilan para sa pag-uuri ng mga rate na natukoy namin sa itaas, ang isang set para sa income tax ay maaaring uriin bilang basic at relative.

VAT

Ang rate ng value added tax, VAT, sa Russia ay 18%. Gayunpaman, hindi lahat ay nagbabayad. Para sa mga kumpanyang nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, nakatakda ang 0 na rate ng buwis para sa VAT. Maaaring gumawa ng ilang pagkakatulad sa pagitan ng buwis na ito at personal na buwis sa kita - ang batas ay nagbibigay ng iba't ibang batayan para sa mga pagbabawas kapag kinakalkula at nagbabayad ng VAT ng mga organisasyon.

Ang mga rate ng VAT ay maaaring uriin bilang kamag-anak at basic.

Mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o STS, ay isang kawili-wiling phenomenon. Ang ganitong uri ng mga bayarin ay idinisenyo upang makabuluhang bawasan ang pasanin sa buwis para sanegosyo, lalo na para sa mga nagsisimulang negosyo. Sa totoo lang, ang mga organisasyon lamang na ang turnover ay medyo maliit - sa loob ng 60 milyong rubles ang maaaring gumamit nito. Sa taong. Ang batas ng Russian Federation ay tumutukoy sa 2 uri ng mga rate para sa pinasimple na sistema ng buwis: kapag nagpapataw ng buwis sa mga nalikom ng isang negosyo - 6%, kapag nangongolekta mula sa mga kita - 15%. Ang entrepreneur mismo ang pipili ng isa sa dalawang tinukoy na scheme ng settlements sa estado.

Para sa mga negosyong tumatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, tulad ng nabanggit namin sa itaas, nakatakda ang isang 0 na rate ng buwis para sa VAT. Gayunpaman, ang kumpanya ay maaaring independiyenteng bumuo ng mga dokumento kung saan maaaring may obligasyon itong bayaran ang naaangkop na bayad. Ang value added tax ay maaaring uriin bilang basic at relative.

Ang mga rate na itinakda para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring uriin bilang binawasan (itinakda ang mga ito bilang alternatibo sa mga tinukoy para sa income tax) at kamag-anak. Ngunit ang ilang mga abogado ay madalas pa ring uriin ang mga ito bilang basic, dahil ang kaukulang bayad ay kabilang sa isang hiwalay na kategorya.

STS at mga bayarin sa mga pondo ng estado para sa mga indibidwal na negosyante

Magiging kapaki-pakinabang na pag-aralan ang ugnayan sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga bayarin sa mga pondo ng estado - ang PFR at ang FFOMS, na binabayaran ng mga indibidwal na negosyante. Ang mga pagbabayad na ito ay ginawa ng mga indibidwal na negosyante kahit na may kita man sila o wala. Samakatuwid, ang kaukulang uri ng mga buwis ay maaaring ganap na maiuri bilang ganap, dahil ang kanilang halaga ay naayos (natukoy para sa isang taon). Halimbawa, sa 2015 ang kaukulang halaga ay halos 22 libong rubles. Ang kakaiba ng legislative regulation ng pagbabayad ng mga bayarin sapondo ng estado na ang mga pagbabayad na ito ay maaaring ganap na mabawi laban sa pagbabayad ng mga buwis ng mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa katunayan, ang isang 0 rate ng buwis ay nabuo para sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang pinakakapaki-pakinabang na feature na ito ay nakakahanap ng napakapositibong pagtatasa sa mga Russian na negosyante.

UTII

Ang ilang mga kumpanyang tumatakbo sa Russian Federation ay mas gustong magpatakbo sa ilalim ng rehimeng UTII (isang buwis sa imputed na kita). Ang rate para sa ganitong uri ng bayad ay itinakda ng pederal na batas, at ngayon ito ay 15%. Ngunit bukod dito, ang pangunahing kakayahang kumita, mga pisikal na tagapagpahiwatig, pati na rin ang mga coefficient - K1 at K2 ay ginagamit sa formula para sa pagkalkula ng buwis na ito. Ano ang mga detalye ng legal na regulasyon ng bayad na ito? Ang pangunahing kakayahang kumita, mga pisikal na tagapagpahiwatig at ang unang koepisyent ay itinatag sa mga pederal na batas, ang pangalawa - sa mga rehiyonal. Ipinapalagay ng pagpapatakbo ng isang negosyo sa rehimeng UTII na nagbabayad ito ng isang nakapirming bayad sa badyet, anuman ang kita. Ang rate para sa buwis na ito ay tumutukoy, samakatuwid, sa absolute at basic.

Buwis sa transportasyon

Kawili-wiling buwis sa transportasyon, nakategorya bilang rehiyonal. Ang rate dito ay maaaring matukoy batay sa iba't ibang pamantayan: ang taon ng paggawa ng isang kotse o iba pang sasakyan, lakas ng makina, kapasidad, pag-uuri sa isa o ibang kategorya. Sa teorya, ang ilan sa mga nauugnay na tagapagpahiwatig na itinatag ng mga batas ng iba't ibang rehiyon ay maaaring mag-iba nang malaki. Halimbawa, para sa mga pampasaherong sasakyan na may makina na hanggang 100 lakas-kabayo, ang rate ng buwis sa sasakyanang mga bayarin ay maaaring mula 1 hanggang 25 rubles. para sa isang l. Sa. Gayunpaman, ang mga indicator na pinag-uusapan ay maaaring bawasan o dagdagan ng mga awtoridad ng mga constituent entity ng Russian Federation ng hindi hihigit sa 10 beses na may kaugnayan sa mga numerong naitala sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang transport tax rate ay maaaring uriin bilang kamag-anak at basic. Ngunit ang batas ay nagbibigay ng mga batayan na nagpapahintulot sa ilang mga kaso na uriin ang ilang uri ng mga nauugnay na tagapagpahiwatig para sa bayarin na ito bilang tumataas o bumababa.

Buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon

Corporate property tax ay ikinategorya bilang rehiyonal. Ano ang ibig sabihin nito? Una sa lahat, ang rate ng buwis sa ari-arian ay naayos sa antas ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Gayunpaman, tinukoy ng Tax Code ang rate ng paglilimita nito - 2.2%. Ang buwis sa ari-arian ay binabayaran ng: mga organisasyong Ruso (kung nagmamay-ari sila ng movable at immovable property na nakatala sa balance sheet), mga dayuhang kumpanya (kung nagmamay-ari sila ng real estate).

Kung iuugnay namin ang pinag-uusapang bayarin at ang mga uri ng mga rate ng buwis na tinukoy namin sa simula ng artikulo, maaari naming uriin ang kaukulang indicator bilang kamag-anak at basic.

Buwis sa ari-arian ng mga mamamayan

Ang pangangailangan na magbayad ng buwis sa ari-arian ay itinatag ng batas ng Russian Federation na may kaugnayan din sa mga mamamayan. Ang obligasyong ito, sa partikular, ay dapat matupad ng mga may-ari ng mga apartment, silid at bahay. Ang mga rate ng buwis sa real estate para sa mga mamamayan ay itinakda ng mga munisipal na awtoridad - sa hanay na 0, 1-0, 3% ng kadastral na halaga ng pabahay.

Kasabay nito, hanggang 2019, ang pagbabawas ng mga coefficient ay inilalapat sa pormula para sa pagkalkula ng kaukulang mga pagbabayad upang mapadali ang pagbagay ng mga mamamayan sa pasanin ng buwis na ito. Gayundin, kapag tinutukoy ang halaga ng mga bayarin sa ari-arian para sa mga mamamayan, ang mga pagbabawas ay ginagamit sa anyo ng pagbaba sa lugar ng pabahay ng isang naibigay na bilang ng mga metro kuwadrado at isang proporsyonal na pagbaba sa halaga ng kadastral nito.

Alinsunod sa klasipikasyon na aming nabanggit, ang mga rate ng buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan ay maaaring uriin bilang kamag-anak at basic. Ang singil na pinag-uusapan ay ikinategorya bilang lokal. Ang buwis sa lupa ay kabilang din sa kategoryang ito. Pag-aralan natin ang mga detalye nito.

Buwis sa lupa

Tulad ng buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan, ang mga rate para sa pinag-uusapang bayarin ay nakatakda sa mga batas sa munisipyo. Ang kanilang halaga ay hindi maaaring lumampas sa 1.5% pagdating sa lupa: ginagamit sa agrikultura, sa pagtatayo ng pabahay, pati na rin sa mga cottage ng tag-init at mga plot ng paghahardin. Para sa iba pang mga kategorya ng lupa, ang limitasyon ng halaga ng indicator ay 0.3%.

Ang mga rate para sa bayad na pinag-uusapan ay maaaring uriin bilang kamag-anak at basic. Ang indicator na 0.3% ay itinuturing ng ilang abogado na mas mababa.

Mga pagbabago sa batas sa buwis noong 2015

Kaya, sa Russia, naaprubahan ang maraming uri ng mga bayarin at ang kaukulang mga rate ng buwis ng mga ito. Ang taong 2015 ay nailalarawan sa pamamagitan ng kapansin-pansing aktibidad ng mambabatas sa mga tuntunin ng pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig na ito - sa isang antas o iba pa ng pag-regulate ng mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis saestado.

Marahil ang pinakakapansin-pansing mga pagsasaayos sa mga batas sa buwis ay nakaapekto sa mga bayarin sa ari-arian na dapat ilipat ng mga mamamayan sa estado. Sa itaas, nabanggit namin na ang ganitong uri ng buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng pabahay. Ngunit hanggang 2015, ang bayad ay tinutukoy ng halaga ng imbentaryo, na sa pangkalahatan ay mas mababa.

Kapansin-pansing pagbabago din ang katangian ng buwis sa transportasyon. Ang katotohanan ay mula noong 2015, ang kaukulang bayad para sa mga mamahaling kotse (mula sa 3 milyong rubles at higit pa) ay kinakalkula gamit ang mga multiply na kadahilanan. Kaya, ang taon kung saan makabuluhang nabago ang kaukulang rate ng buwis ay 2015. Ang mga may-ari ng mamahaling sasakyan ay magbabayad ng buwis sa transportasyon sa loob ng mas mahigpit na pamantayan.