Personal income tax accrual: pagkalkula, pamamaraan ng pagkalkula, pagbabayad

2025 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2025-01-24 13:26

Ang pagkalkula ng naturang buwis bilang buwis sa personal na kita sa isang negosyo ay dapat isagawa nang walang mga pagkakamali. Dahil ang kanilang pagpasok ay puno ng mga parusa at mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, na maingat na pinangangasiwaan ang buwis na ito. Sa loob ng balangkas ng artikulong ito, isasaalang-alang namin ang mga pangunahing kaalaman sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita alinsunod sa umiiral na mga pamantayan sa pambatasan.

Konsepto

Ang buwis na ito ang pinakakaraniwang opsyon sa maraming bansa sa buong mundo. Ang buwis na ito ang ipinapataw sa mga indibidwal na tumatanggap ng ilang partikular na kita (kabilang ang mga suweldo). Ang buwis na ito ay isa sa mga pangunahing buwis sa Russian Federation, na bumubuo sa malaking bahagi ng badyet ng estado.

Ang pangunahing tampok ng ating bansa sa mga tuntunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay ang katotohanan na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang patag na sukat, at hindi progresibo, tulad ng karamihan sa mga dayuhang bansa. Nangangahulugan ito na ang rate ng buwis ay hindi nakadepende sa halaga at antas ng kita na natanggap.

Dahil ang mga nagbabayad ng buwis ay mga residente at hindi residente ng bansa na tumatanggap ng kaukulang kita. Ang pagkakaiba sa pagitan nila ay ang mga residente ay nagbabayad ng mga halaga mula sa kanilang kabuuang kita, at mga hindi residente lamang. Ang bayad na ito ay binabayaran din ng mga indibidwal na negosyante na nasapangkalahatang sistema ng pagbubuwis. mula sa mga halagang natatanggap sa teritoryo ng ating bansa.

Layon ng pagbubuwis - suweldo, kita sa negosyo, iba pang kita. May listahan ng kita na hindi napapailalim sa buwis.

Tax base - ang halaga ng kita na natanggap. Sa sitwasyon sa IP, ang halaga ng kita ay nababawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang rate ng buwis ay depende sa kung sino ang nagbabayad (residente o hindi residente), gayundin sa uri ng kita na natanggap. Ang pinakakaraniwang halaga ay 13%.

Accrual. Mga Pangunahing Kaalaman

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, ang mga probisyon ng Art. 225 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pangunahing hakbang sa pagkalkula ng buwis ay ang mga sumusunod:

• tukuyin ang lahat ng halaga ng kita na napapailalim sa pagbubuwis;
• ang rate ay tinukoy para sa bawat uri ng kita;
• tukuyin ang base ng personal income tax para sa isang partikular na panahon ng buwis;
• ang pagkalkula ng mga pagbabawas ay isinasagawa ayon sa formula, na ipinakita sa ibaba. Ang halaga ay ni-round up sa buong rubles.

Formula para sa pagkalkula ng halaga:

NDFL=NBC, kung saan ang NB ang tax base, ibig sabihin;

С – rate, %

Dapat itong isaalang-alang ang pagbaba sa base ng buwis sa halaga ng mga bawas na itinatag ng batas (property, social, standard).

Kailangang suriin kung ang natanggap na kita ay kasama sa listahan ng mga ganap na exempted sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Sa konklusyon, tinutukoy namin ang kabuuang halaga ng buwis para sa lahat ng uri ng kita sa pamamagitan ng pagbubuod ng lahat ng naipon na halaga.

Halimbawa ng pagkalkula

Popova A. A. may laborkontrata, at ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay isinasagawa ng isang ahente ng buwis. Ipagpalagay na para sa Pebrero 2019, ang halaga ng suweldo ni Popova A. A. sa Romashka LLC ay umabot sa 60,000 rubles. Ang bawas sa buwis para sa isang batang wala pang 5 taong gulang ay ibinigay sa kanya sa pag-aaplay. Ang Romashka LLC ay isang ahente ng buwis. Dapat kalkulahin ng departamento ng accounting ang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran. Ang paglipat ng halaga ay ginawa sa badyet nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad ng mga kita.

Utos ng pagkalkula:

• halagang napapailalim sa pagbubuwis Popova A. A. – 60,000 rubles;
• rate - 13%;
• base ng buwis: 60000-1400=58600 rubles;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubles.

Sino at paano nagsasagawa ng pagkalkula at pagbabayad

Ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay ginawa ng ahente ng buwis, at sa sitwasyon ng kanyang kawalan - ng indibidwal mismo. Ang ahente ng buwis, bilang panuntunan, ay isang tagapag-empleyo kung saan ang isang indibidwal ay pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho o isang kontrata sa batas sibil. Siya rin ang humahawak ng payroll at income tax. Ang mga pagbabawas ay ginawa ng accountant, at tinatanggap ng empleyado ang kanyang pera sa kanyang mga kamay, isinasaalang-alang ang mga ginawang pagbabayad.

Madalas ang mga sitwasyon kapag ang isang tao ay may hindi opisyal na pinagmumulan ng kita. Sa kasong ito, nasa kanya ang buong responsibilidad para sa mga pagbabayad.

Application

Maaaring hatiin sa dalawang uri ang mga bawas sa buwis at personal na income tax accrual para sa mga indibidwal:

• isang sitwasyon kung saan bumababa ang base ng buwis at bumababa ang halaga ng mga pagbabayad;
• ang mga halagang pinigil at binayaran sa badyet ay ibinabalik sa nagbabayad ng buwis.

Ang mga bawas sa buwis ay likas na deklaratibo, na nangangahulugan ng pangangailangang magsumite ng aplikasyon sa tanggapan ng buwis para sa pagkakaloob ng mga naturang pagbabawas. Mahalaga ito!

Ang mga pangunahing uri ng pagbabawas sa pagkalkula ng personal income tax para sa 2019:

• standard: ang mga ibinigay sa empleyado mismo, para sa mga bata;
• sosyal;
• property.

Ipinapakita sa talahanayan ang unang pangkat.

Sa mismong empleyado	Halaga, kuskusin	Para sa mga anak na may kaugnayan sa mga magulang (adoptive parents)	Halaga, kuskusin
Liquidators ng mga kahihinatnan ng aksidente sa Chernobyl	3000	Para sa unang anak hanggang 18 taong gulang. (hanggang 24 taong gulang, kung full-time na nag-aaral)	1400
Military Disabled	3000	Para sa unang anak hanggang 18 taong gulang. (hanggang 24 taong gulang, kung full-time na nag-aaral)	1400
Mga Bayani ng USSR, Mga Bayani ng Russia	500	Para sa pangatlo at kasunod na mga bata hanggang 18 taong gulang. (hanggang 24 taong gulang, kung full-time na nag-aaral)	3000
		May kapansanan na batang wala pang 18 taong gulang.	12000
		Batang may kapansanan 1 o 2 grupo	12000

Para sa iba pang kategorya ng mga mamamayan, ang mga pagbabawas para sa mga bata ay.

	Nagbabayad ng Buwis	Naka-onunang anak hanggang 18 taong gulang. (hanggang 24 taong gulang, kung full-time na nag-aaral)	Para sa pangalawang anak hanggang 18 taong gulang. (hanggang 24 taong gulang, kung full-time na nag-aaral)	Para sa pangatlo at kasunod na mga bata hanggang 18 taong gulang. (hanggang 24 taong gulang, kung full-time na nag-aaral)	May kapansanan na batang wala pang 18 taong gulang	Batang may kapansanan 1 o 2 grupo
1	Guardians	1400	1400	3000	6000	6000
2	Single parent (adoptive parent)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Sole guardian	2800	2800	6000	12000	12000

Ang pangkat ng mga social deduction ay kinabibilangan ng paghahati sa mga subgroup:

• training;
• paggamot;
• kontribusyon sa NPF;
• mga karagdagang kontribusyon sa pinondohan na bahagi ng pensiyon;
• paglipat ng mga donasyon;
• bayad para sa pagtatasa ng kwalipikasyon.

Ang mga naturang pagbabawas ay makukuha lamang sa nakasulat na aplikasyon.

Ipinapakita sa talahanayan ang mga pangunahing katangian ng mga pagbabawas na ito.

Sino ang karapat-dapat	Pagsasanay	Simple lang ang paggamot	Mahal ang paggamot
Ang nagbabayad mismo ng buwis	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon	Buong halaga
Mga anak ng nagbabayad ng buwis (wala pang 24)	Hindi hihigit sa 50 tr. bawat taon	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon sa ilalim ng 18	Buong halaga sa ilalim ng 18
Mga kapatid (under 24)	Hindi hihigit sa 50 tr. bawat taon	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon sa ilalim ng 18	Buong halaga sa ilalim ng 18
Bantayan na nagbabayad ng buwis (wala pang 24)	Hindi hihigit sa 50 tr. bawat taon	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon sa ilalim ng 18	Buong halaga sa ilalim ng 18
Spouse	-	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon	Buong halaga
Mga Magulang	-	Hindi hihigit sa 120 tr. bawat taon	Buong halaga

Ang mga pagbabawas na ito ay maaaring ibigay sa parehong mga nagbebenta at mamimili. Ang talahanayan ay nagbibigay ng impormasyon sa mga pagbabawas na ito.

Termino ng pagmamay-ari at uri	Halaga, tr	Halaga ng bawas, tr	Laki kapag nagbebenta ng iba pang ari-arian, t.r
Wala pang 5 taon ang nakalipas (binili atgusali)	1000	250	-
Heir wala pang 3 taon	1000	250	-
Regalo mula sa minamahal na wala pang 3 taong gulang	1000	250	-
Privatization wala pang 3 taon	1000	250	-
Renta na wala pang 3 taon	1000	250	-
Property na wala pang 3 taong gulang	-	-	250

Mga Pangunahing Kaalaman sa Accounting

Isinasagawa ang accounting gamit ang account 68.1 sa konteksto ng analytics: buwis, mga multa, multa.

Ang pagkalkula at pagbabayad ay isinasagawa ng isang ahente ng buwis o ng mga indibidwal mismo.

Ang isang halimbawa ng mga pag-post para sa pagkalkula ng personal income tax ay ang sumusunod:

• naipong kita: Dt73-Kt 68.01;
• withheld ng personal income tax: Dt70-Kt68.1;
• personal income tax na naipon mula sa mga dibidendo ng mga founder: Dt 75 - Kt 68.01;
• buwis na inilipat sa badyet: Dt 68.01 – Ct 51;
• personal income tax na naipon mula sa sick leave allowance: Dt70-Kt68.01.

Application 1C. Mga Tampok

Isaalang-alang natin ang mga isyu sa pagkalkula ng personal income tax sa 1s.

Sa 1C 8.3. Ang accounting ng buwis ay nagaganap sa isang espesyal na rehistro. Ito ay tinatawag na "Individual Tax Accounting Register" sa seksyon"Suweldo at tauhan" - Salary - Mga ulat sa payroll.

Nabubuo ang data mula sa ilang lugar:

• card ng indibiduwal;
• rehistro ng personal na buwis sa kita;
• deduction statement.

Ang halaga ng mga singil sa personal na income tax sa 1C ay ang batayan para sa mga pagbawas sa badyet.

Buwis at sick leave. Mga Nuance

Ang impormasyon sa accrual ng sick leave sa personal income tax ay nakapaloob sa talata 1 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang benepisyong ito ay napapailalim sa buwis sa kita. Ang pangunahing dokumento ay isang sertipiko ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho. Ang buwis ay kinakalkula mula rito.

Ang tax base ay ang naipon na halaga ng mga benepisyo nang buo. Ang rate ay 13%. Ang kakaiba ay nakasalalay sa mga patakaran ng pagpapanatili. Ang pagbabayad ay kasama sa nabubuwisang kita sa buwan ng pagbabayad. Ang deadline para sa pagbabayad ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan binayaran ang benepisyo.

Pag-uulat para sa mga ahente ng buwis

Ang isang nagbabayad ng buwis o isang employer ay maaaring magbayad ng personal na buwis sa kita sa badyet. Ang bawat opsyon ay may sariling mga form sa pag-uulat, mga deadline.

Sa sitwasyon ng ahente ng buwis, ang panahon ng pag-uulat ay isang taon.

Indibidwal na buwis sa kita ay sinisingil sa kabuuang halaga sa buong taon. Ito ay kinakalkula para sa bawat pagpipilian sa pagbabayad at agad na hawak ng kumpanya. Ang balanse ay ibinibigay sa empleyado.

Ang buwis ay kinakalkula bawat buwan sa kabuuang halaga ng kita, habang ang pagbabayad ng paunang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil.

Ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng pagbabayad ng sahod.

Individual income tax accrual sa uri ng dokumentoang mga sertipiko ay nabuo nang hiwalay para sa bawat empleyado. Ginagawa ito ng Accounting.

Noong 2016, isang bagong form sa pag-uulat ang ipinakilala sa anyo ng 6-NDFL na deklarasyon. Ang payroll dito ay naglalaman ng pinagsama-samang mga rate ng buwis sa kita mula sa mga empleyado para sa panahon ng buwis.

May 2 uri ng buwis. Mga deklarasyon na may sign 1 - para sa kita kung saan ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan. Simbolo 2 - para sa kita kung saan ang buwis ay hindi maaaring pigilan. Halimbawa, kapag ang kita ay binayaran hindi sa cash, ngunit sa isang non-cash form.

Deklarasyon Ang 6-personal na buwis sa kita ay nabuo bawat quarter sa pamamagitan ng pagtaas ng mga halaga. Ang deadline ay ang huling araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Ang huling deklarasyon para sa taon ay isinumite nang hindi lalampas sa Abril 1 ng susunod na taon. Ang 2-personal income tax ay ibinibigay isang beses sa isang taon: na may sign 2 - hanggang Marso 1, na may sign 1 - hanggang Abril 30.

Pag-uulat para sa mga indibidwal at negosyante

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang indibidwal o isang indibidwal na negosyante na independiyenteng nagkalkula ng buwis sa kita mula sa mga indibidwal, ang sitwasyon ay ang sumusunod:

• panahon ay isang taon;
• Kinakalkula at binabayaran ang indibiduwal na buwis sa kita sa katapusan ng taon, hindi lalampas sa Abril 1;
• sa parehong oras, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring, sa kahilingan ng inspeksyon, gumawa ng mga paunang pagbabayad bawat quarter. Karaniwan itong tumutukoy sa mga negosyante;
• Ang form sa pag-uulat ay isang 3-personal na deklarasyon ng buwis sa kita na nagsasaad ng lahat ng nakuhang kita (maliban sa mga binabayaran ng buwis ng employer o ibang ahente). Ang 3-NDFL ay dapat bayaran isang beses sa isang taon nang hindi lalampas sa Abril 30.

Payroll

Karaniwan, ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita sa sahod ay ginagawa ng employer, at ang mga empleyado mismo ang tumatanggap ng halagang "nasa kamay" na binawasan ang mga pagbabayad sa badyet. Ngunit ang tanong kung paano makalkula ang buwis sa kita mula sa mga kita ng mga indibidwal ay madalas na lumilitaw. Gustong malaman ng mga tao nang maaga ang halaga ng "permanenteng" kita na matatanggap nila sa isang paraan o iba pa.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula tulad ng sumusunod: buwanang kita13%.

Sa kasong ito, ang lahat ng pagbabayad ay isinasaalang-alang, kabilang ang mga bonus, sick leave, vacation pay, advances, sahod. Sa isang sitwasyon kung saan ang mga pagbabawas ay ibinibigay sa isang empleyado (halimbawa, kung may mga menor de edad na bata), ang base ay binabawasan bawat buwan ng halaga ng mga bawas sa buwis, at ang buwis sa kita ay kinakalkula sa pagkakaibang ito.

Binibigyang-diin namin na nangyayari ito hanggang ang kita sa anyo ng kita para sa taon ayon sa paraan ng accrual ay hindi lalampas sa 350 libong rubles. Dagdag pa, ang mga bawas sa buwis ay hindi na magiging wasto.

Ang halagang natanggap ay ibabawas sa suweldo bago ito ibigay sa empleyado. Ang personal na buwis sa kita, "dahil sa" bahagi ng paunang bayad, ay naipon sa oras ng pagbibigay ng karamihan sa mga sahod.

Pagkalkula mula sa kita ng negosyante

Sa kaso kapag ang mga pondo ay natanggap ng negosyante hindi sa anyo ng suweldo, ngunit bilang komersyal na kita, ang pagbabayad ng buwis sa kita mula sa mga indibidwal ay inilipat sa mga balikat ng negosyante. Ang pamamaraan ay kumplikado sa pamamagitan ng pagkakaroon ng tinatawag na mga propesyonal na pagbabawas. Sa madaling salita, nababawasan ang negosyanteang iyong tax base sa halaga ng mga gastos na natamo.

Ang panahon ng buwis ay isang taon. Ang mga advance quarterly na pagbabayad ay halos palaging binabayaran. Ang rate ng buwis sa komersyal na kita (o iba pang kita na nauugnay sa propesyonal na trabaho) ay 13%. Ang base ng buwis ay ang halaga ng kita na binawasan ng halaga ng mga bawas (mga gastos).

Sa kaso ng professional deduction, dapat tandaan na ang mga gastos ay dapat kasama sa listahan ng mga tinanggap at may opisyal na patunay. Ang hindi naiulat na mga gastos ay hindi ibinabawas nang buo, ngunit sa anyo ng ayon sa batas na porsyento ng kita (mula 20 hanggang 40%).

Hindi na kailangang kalkulahin at magbayad ng income tax pagkatapos ng bawat transaksyon.

Ating isaalang-alang ang isang partikular na halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita.

Kita ng negosyanteng si Petrov V. A. para sa 1 sq. Ang 2019 ay umabot sa 150 tr., ang mga gastos para sa parehong panahon ay umabot sa 32 libong rubles. At gayundin, inupahan ni Petrov V. ang kanyang apartment para sa 15 tr. kada buwan. Kinakailangang kalkulahin ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Tax base para sa kita ng negosyo: 150-32=118 thousand rubles

Rate ng buwis sa kita 13%118=15.34 libong rubles

Ang kita sa pag-upa ng apartment ay 153=45 tr., ang halaga ng income tax ay: 13%45=5.85 tr.

Ang kabuuang halaga ng buwis ay 15.34 + 5.85=21.19 thousand rubles.

Pagkalkula sa ibang kita

Isa sa mga mas mahirap na bagay ay ang pag-account para sa lahat ng kita na nabuo sa panahon ng buwis. Bilang karagdagan sa sahod at kita mula sa trabaho, ang iba pang kita ay binubuwisan, gayundin ang mga hindi halatang pondo.

Upang maiwasan ang mga tanong mula sainspeksyon ng buwis at makabuluhang multa para sa pagpigil sa pag-iwas sa buwis, dapat kang maging maingat sa pagpapanatili ng iyong sariling personal o badyet sa negosyo. Ang accounting para sa lahat ng transaksyon at kita na natanggap ay magbibigay-daan sa iyong tumpak na kalkulahin ang halaga ng buwis.

Ilista natin ang mga mas karaniwang pinagmumulan ng karagdagang kita:

• real estate rental;
• probisyon ng mga propesyonal na serbisyo nang hindi nagrerehistro ng isang organisasyon (freelance na trabaho, iba't ibang part-time na trabaho);
• makatanggap ng mga panalo;
• pagtanggap ng mga regalo ng mahahalagang bagay, share, cash;
• kita sa interes;
• kita mula sa pangangalakal.

Ang kumpletong listahan ng mga posibleng kita ay makikita sa Tax Code ng Russian Federation. Para sa bawat uri ng mga kita, ang buwis ay kinakalkula nang paisa-isa, at ang mga rate ay maaaring mag-iba nang malaki depende sa uri ng operasyon. Sa ngayon, para sa Russian Federation, ang pag-iwas sa mga pagbabayad ng buwis sa kita ay nagiging pangkaraniwan. Sa nakalipas na ilang taon, naging mas aktibo ang mga awtoridad sa buwis dahil sa malawakang pagmamaliit ng mga halaga ng kita.

Zero personal income tax

Ang Form 6-NDFL, gayundin ang 2-NDFL, ay isinumite ng mga employer na may mga empleyado at binabayaran sila ng sahod. Ang obligasyon na magbigay ng mga form sa pag-uulat kapag walang bayad sa mga indibidwal sa panahon ng pag-uulat ay hindi bumabangon para sa employer.

Kaya, walang payroll, at hindi na kailangang magsumite ng personal income tax. Posibleng magpadala ng liham sa tanggapan ng buwis tungkol sa mga dahilan ng kakulangan ng mga pagbabayad.

Konklusyon

Ang buwis sa kita ang pangunahing pinagmumulan ng muling pagdadagdag ng badyet sa estado. Dapat itong bayaran ng lahatmga tao (pati na rin ang mga nagtatrabaho sa komersyal na trabaho) na tumatanggap ng kita.

Ang pagkalkula at pag-iipon ng personal na buwis sa kita ay isinasagawa ng organisasyong nagtatrabaho o ng nagbabayad ng buwis. Ang partikular na atensyon sa mga kalkulasyon ay dapat ibigay sa tamang pagpapasiya ng base ng buwis - ang halaga ng mga pagbabayad ay maaaring makabuluhang bawasan sa pamamagitan ng paggamit ng iba't ibang mga pagbabawas at pagbabawas.