Double Taxation Agreement with Cyprus: Definition, Application and Essence

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang Russia bilang aktibong kalahok sa mga relasyon sa mundo ay konektado sa maraming estado ng mundo sa pamamagitan ng mga internasyonal na kasunduan. Isa sa mga mahalagang dokumento ay ang kasunduan sa Cyprus sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis. Sa artikulong susuriin natin ang kakanyahan ng dokumentong ito, ang pinakamahalagang probisyon nito. Tingnan natin ang ilang mga opsyon para sa pagkakaroon ng kita at ang mga prinsipyong naaangkop sa kanila upang alisin ang dobleng pagbubuwis.

Ano ito?

Ang kasunduan sa Cyprus sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay pinagtibay sa Nicosia noong Disyembre 5, 1998. Ang dokumento ay nilagdaan ng Pamahalaan ng Cyprus at ng Pamahalaan ng Russian Federation kaugnay ng mga buwis sa kapital at kita. Ang layunin ng dokumento ay hikayatin ang pagtutulungang pang-ekonomiya sa pagitan ng mga estadong ito.

Ang double taxation treaty sa Cyprus ay nalalapat sa mga taong itinuturing na residente ng isa o parehong miyembrong estado. Tinatalakay ng papelsusunod:

• Mga buwis na sakop ng kasunduan.
• Sino ang residente.
• Pagbubuwis sa kita mula sa paggamit ng real estate.
• Pagbubuwis ng mga kita mula sa iba't ibang aktibidad ng negosyo.
• Pagbubuwis ng kita mula sa internasyonal na transportasyon.
• Tanong sa mga kasama.
• Tanong tungkol sa mga dibidendo, roy alties, interes.
• Pagbubuwis ng kita mula sa alienation ng ari-arian.
• Pagbubuwis ng mga kita mula sa pagkakaloob ng mga personal na serbisyo.
• Pagbubuwis sa trabaho, bayad sa mga direktor, kita ng mga artista, atleta, opisyal ng gobyerno, mga retirado, intern, estudyante, akademya.
• Pagbubuwis ng iba pang kita.
• Pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, walang diskriminasyon, tulong sa buwis, limitadong benepisyo.
• Pagpasok sa puwersa at pagwawakas ng kasunduan.

Susunod, isaalang-alang ang pinakamahalagang probisyon ng double taxation agreement sa Cyprus.

Anong mga buwis ang ipinahihiwatig?

Nalalapat ang kasunduang ito sa mga buwis sa kita at kapital na ipinapataw sa ngalan ng bawat partidong nakikipagkontrata, kanilang mga subsidiary at istruktura ng lokal na pamahalaan.

Sa loob ng balangkas ng dobleng kasunduan sa pagbubuwis sa pagitan ng Russia at Cyprus, ang mga buwis sa kita, kapital ay isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabayad ng buwis na ipinapataw sa kabuuang halaga ng kita, ang kabuuang halaga ng kapital o mga indibidwal na bahagikita/kapital. Kasama sa numerong ito ang mga buwis sa kita mula sa alienation ng ari-arian (totoo at naililipat), mga buwis na ipinapataw sa sahod, mga buwis sa kita mula sa paglago ng kapital.

Para sa Russian Federation, ito ang mga sumusunod na pagbabayad:

• Buwis sa kita para sa mga organisasyon at negosyo.
• Buwis sa kita para sa isang indibidwal.
• Buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon at negosyo.
• Buwis sa ari-arian ng mga mamamayan.

Para sa Cyprus, kapansin-pansin ang sumusunod:

• Mga buwis sa kita.
• Mga buwis sa kita ng korporasyon.
• Mga espesyal na singil para sa pagtatanggol ng Republika.
• Mga buwis sa capital gains.
• Buwis sa real estate.

Ngayon ay lumipat tayo sa pagsasaalang-alang ng ilang partikular na probisyon ng double taxation agreement (sa Russia at Cyprus).

Kita sa real estate

Sa seksyong ito, dapat i-highlight ang sumusunod:

• Ang kita na nakukuha ng isang residente ng isa sa mga bansang nagkontrata mula sa hindi natitinag na ari-arian na matatagpuan sa ibang bansang nakikipagkontrata ay maaaring buwisan sa ibang bansang iyon. Nalalapat din ito sa mga kita mula sa agrikultura, kagubatan.
• Real estate dito ay kung ano ang itinuturing na ito ayon sa batas ng mga estadong nagkontrata. Ang mga sasakyan, barko o sasakyang panghimpapawid ay hindi kasama sa kategorya ng real estate.
• Kabilang din sa real estate ang ari-arian na ancillary sa real estate. ATang agrikultura at paggugubat ay mga hayop at kagamitan, iba't ibang lupain ng isda.

Kita sa negosyo

Ang sumusunod na probisyon ng double tax treaty ay nalalapat sa mga aktibidad ng negosyo:

• Ang kita ng isang negosyo ng isa sa mga nakontratang partido-estado ay napapailalim lamang sa pagbubuwis sa estadong iyon. Ngunit sa kondisyon na ang organisasyon ay hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa ibang bansang nakikipagkontrata sa pamamagitan ng permanenteng pagtatatag nito. Kung hindi matugunan ang kundisyong ito, ang tubo ay sasailalim sa pagbubuwis sa parehong estado. Ngunit sa pangalawa, naiiba, sa lawak lamang na naaangkop sa representasyong ito.
• Tungkol sa pagtukoy sa halaga ng nabubuwisang kita sa pangalawang estado, ang kita ng isang permanenteng sangay ay ang halaga ng tubo na maaari nitong matanggap bilang isang hiwalay, hiwalay na negosyo na nakikibahagi sa pareho/katulad na lugar. At sa kondisyon ng pagtatrabaho sa ganap na kalayaan mula sa pangunahing kumpanya.
• Kapag tinutukoy ang kita ng isang tanggapan ng kinatawan, pinapayagan ang mga pagbabawas para sa pamamahala at pangkalahatang mga gastusin sa pangangasiwa para sa pagpapanatili nito.
• Ang kita ay hindi matatawag na maiuugnay sa isang permanenteng kaakibat lamang batay sa pagbili nito ng mga hilaw na materyales o produkto para sa negosyong ito.

Kita sa trapiko

Sa loob ng balangkas ng double taxation agreement sa pagitan ng Russian Federation at Cyprus, ang internasyonal na transportasyon ay nangangahulugan ng pagpapatakbo ng hangin, dagatbarko at iba pang transportasyon sa kalsada. Ang mga buwis ay ipinapataw sa kita ng mga may-ari, nangungupahan at mga charterer. Bukod dito, hindi lamang mula sa pagpapatakbo ng nabanggit na transportasyon, kundi pati na rin sa pag-upa nito.

Mga binubuwisan at inuupahang mga lalagyan at mga kaugnay na kagamitan, kung wala ito ay imposible ang pagpapatakbo ng mga sasakyan sa kalsada, sasakyang panghimpapawid at barko.

Ang pagbubuwis dito ay isinasagawa lamang sa estadong nagkontrata kung saan matatagpuan ang lugar ng pamamahala ng negosyo ng mga taong kumikita mula sa internasyonal na transportasyon.

Dividend

Patuloy naming sinusuri ang internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis sa pagitan ng Russian Federation at Cyprus. Tungkol sa mga dibidendo, ang sumusunod ay nakasaad dito:

• Ang mga dividend na inilipat ng isang kumpanyang residente ng isa sa mga nakipagkontratang partido-mga bansa sa isang kumpanyang residente ng kabilang partido-bansa ay maaaring buwisan sa ibang estado.
• Mahalagang isaalang-alang na ang parehong mga dibidendo ay maaaring buwisan sa bansang tinitirhan ng nagbabayad na kumpanya.
• Ngunit kung, sa ilalim ng mga kundisyong ito, ang taong may aktwal na karapatang tumanggap ng mga dibidendo ay isang mamamayan ng pangalawang estado, kung gayon ang mga buwis na ipinapataw ay hindi dapat lumampas sa 5% ng kabuuang kita, sa kondisyon na ang taong ito ay direktang namuhunan ng kanyang pondo sa kapital ng kumpanya- nagbabayad. Ang halagang ito ay hindi bababa sa 100,000 euro. Sa lahat ng iba pang kaso, ang halaga ng bayarin sa buwis ay hindi dapat lumampas sa 10% ng halaga ng mga dibidendo.

Intres

Ang mga kasunduan sa pag-iwas sa buwis ay madalas na nilagdaan ng mga bansa sa mundo. Isinasaalang-alang namin ang isang kasunduan na natapos sa pagitan ng Russia at Cyprus. Tungkol sa mga porsyento, sinasabi nito ang sumusunod:

• Ang interes na lumitaw sa isa sa mga estado - mga partido sa kasunduan at binabayaran sa isang residente ng isa pa, ay binubuwisan lamang sa pangalawa, sa ibang estado.
• Ang interes dito ay nangangahulugang tubo sa anumang uri ng mga paghahabol sa utang, anuman ang seguridad sa mortgage at ang karapatang lumahok sa kita ng na-kredito na may utang.

Roy alties

Tulad ng nabanggit sa itaas, noong 1998 isang kasunduan ang nilagdaan upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis. Ang mga bansang nagtapos nito ay ang Cyprus at ang Russian Federation. Isaalang-alang kung ano ang sinasabi nito tungkol sa mga roy alty:

• Ang mga roy alty na lumabas sa isa sa mga estado na pumasok sa kontrata at binayaran sa isang residente ng ibang estado ay sasailalim lamang sa pagbubuwis sa pangalawang bansa.
• Ang roy alties sa kontekstong ito ay mga pagbabayad sa anumang uri na natanggap bilang pagsasaalang-alang para sa paggamit o pagbibigay ng karapatang gumamit ng copyright sa mga gawa ng sining at panitikan, mga pagtuklas sa siyensya, gayundin sa mga pelikulang pelikula, mga video recording para sa pagsasahimpapawid sa telebisyon, mga audio recording para sa pagsasahimpapawid, mga patent, kaalaman, mga programa sa computer, mga binuong formula, mga trademark, mga disenyo, mga modelo, mga paglalarawan ng mga lihim na proseso at anumang impormasyon na naaangkop sa komersyal, siyentipiko, pang-industriya na aktibidad. Gayundin, ang mga roy alty ay ituturing na bayad para sa paggamit (okarapatang gumamit) kagamitang pangkomersyal, pang-industriya o pang-agham.
• Ang mga probisyong ito ay hindi nalalapat kung ang taong may aktwal na karapatan sa mga roy alty ay residente ng isang kalahok na bansa, ngunit nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa ibang bansa, mayroong permanenteng tanggapan ng kinatawan doon, nagbibigay sa mga mamamayan at organisasyon ng mga personal na serbisyo sa isang patuloy na batayan.

Mga dayuhang kita

Pag-isipan natin kung paano gumagana ang aplikasyon ng double taxation avoidance agreement sa kasong ito:

• Ang kita na nakukuha ng isang residente ng isa sa mga Estado ng Contracting Party mula sa alienation ng hindi magagalaw na ari-arian na matatagpuan sa ibang bansang nakikipagkontrata ay maaaring buwisan sa ibang bansang iyon.
• Kung ito ay movable property na bahagi ng isang permanenteng sangay ng isang enterprise o bahagi ng permanenteng base ng isang residente ng isa sa mga estado - mga partido sa kasunduan sa ibang bansang nagkontrata, ang mga naturang kita ay bubuwisan sa ibang estado.
• Ang kita na natanggap ng isang residente ng isa sa mga bansang nagkontrata mula sa alienation ng mga kagamitan sa kalsada, sasakyan, sasakyang panghimpapawid / barko na pinapatakbo sa internasyonal na transportasyon (o direktang nauugnay sa naturang operasyon) ay sasailalim lamang sa pagbubuwis sa ang bansa kung saan nagsasalita ang residenteng ito.

Kita mula sa trabaho

Ang esensya ng double taxation avoidance agreement ay kapag itosa bisa, ang mga residente ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita na napapailalim na sa pagbubuwis sa ibang estadong partido sa kasunduan.

Ang mga sahod at katulad na kabayaran para sa trabaho ay napapailalim lamang sa pagbubuwis sa estado kung saan ang manggagawa ay residente. Kung ang pagtatrabaho ay naganap sa pangalawang estado, ang kabayarang natanggap ay binubuwisan alinsunod sa mga batas ng ibang estadong iyon.

Ngayon banggitin ang mga pagbubukod sa kasalukuyang double tax treaty na ito. Ang kabayaran para sa paggawa, na natanggap ng isang residente ng isang partido (Russia o Cyprus) para sa trabahong inupahan na isinagawa sa ibang estado (Russian Federation o Cyprus), ay napapailalim sa pagbubuwis sa unang bansa lamang sa mga sumusunod na kaso (kung sila ay ay pinagsama-sama):

• Ang nagbabayad ay nasa ibang estado (Cyprus o Russia) sa kabuuang panahon na hindi hihigit sa 183 araw sa isang taon.
• Ang sahod ay ibinibigay ng (o sa ngalan ng) isang employer na hindi residente ng ibang bansang may kontrata.
• Ang halaga ng pagbabayad ng suweldong ito ay hindi sasagutin ng isang permanenteng establisimiyento na matatagpuan sa ikalawang partido ng estado sa kasunduan.

Kita ng ibang manggagawa

Ngayon isaalang-alang ang mga probisyon ng kita ng iba pang propesyonal na manggagawa sa Cyprus double tax treaty sa Russia:

• Mga executive fee na natanggap ng isang residente ng isa sa mga partidong nakikipagkontrata sabilang miyembro ng board of directors ng isang firm, isang organisasyong residente ng kabilang partido (Russia o Cyprus), ay maaaring sumailalim sa pagbubuwis sa ibang estado.
• Nalalapat ang sumusunod na probisyon sa mga atleta, artista - teatro, sinehan, radyo, telebisyon, musika. Ang lahat ng kita na natanggap ng naturang residente ng isang estado mula sa kanyang personal na trabaho, na isinasagawa sa ibang estado, ay maaaring buwisan sa pangalawa (kapwa sa Russian Federation at sa Cyprus).
• Ang bayad na ibinayad ng pamahalaan ng isa sa mga bansang nagkontrata (o ang subdibisyon nito, mga lokal na awtoridad) sa mga indibidwal na nagsasagawa ng serbisyo para sa benepisyo ng estadong iyon ay mabubuwisan lamang sa bansang iyon.
• Ang mga pensiyon na binabayaran ng pamahalaan ng isa sa mga bansa na may kaugnayan sa nakaraang trabaho ay binubuwisan lamang sa bansang iyon.

Capital

Upang magtapos, isaalang-alang ang probisyon ng kapital sa ilalim ng intergovernmental double taxation agreement sa Russia at Cyprus:

• AngCapital ay kinakatawan ng real estate. Kung ito ay pag-aari ng isang residente ng isang partidong nakikipagkontrata, ngunit matatagpuan sa iba, maaari itong buwisan sa pangalawang estado, na alinman sa Russia o Cyprus.
• Capital - movable property at bahagi ng asset ng isang permanenteng branch office sa Cyprus/Russia. Ang isang residente ng isang contracting party ay may katulad na kapital sa ibang contracting country. Maaari rin itong sumailalim sa mga pagpapataw ng buwis sa ibang partido sa kasunduan.
• Ang kapital ay kinakatawan ng transportasyong panghimpapawid, dagat at kalsada na kasangkot sa internasyonal na transportasyon. Sasailalim lamang ito sa mga pagbabayad ng buwis sa estado kung saan residente ang may-ari nito.
• Lahat ng iba pang elemento ng kapital ay mabubuwisan lamang sa bansang kinontratang kung saan residente ang may-ari.

Elimination para sa RF

Ang sumusunod na pamamaraan ay nalalapat dito: kung ang isang residenteng Ruso ay tumatanggap ng kita o nagmamay-ari ng kapital, na, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduang ito, ay napapailalim sa mga buwis sa Cypriot, ang halaga ng buwis sa naturang kita / kapital (nabayaran na sa Cyprus) ay ibinabawas sa buwis na ipinapataw sa Russian Federation.

Kasabay nito, ang halaga ng bawas ay hindi lalampas sa mga buwis sa naturang kapital/kita sa Russia.

Cyprus Elimination

Ang mga buwis sa Cypriot na binayaran bilang paggalang sa anumang kita na natanggap sa Russian Federation o kapital na matatagpuan sa Russian Federation ay ibabawas mula sa bayad sa buwis sa Russia na binayaran alinsunod sa batas ng Russian Federation at sa mga probisyon ng internasyonal na kasunduang ito. Gayunpaman, ang bawas na ito ay hindi lalampas sa itinatag na mga halaga ng buwis sa Cypriot.

Kung ang kita ay tumutukoy sa mga dibidendo na ipinadala ng isang Russian resident company sa isang Cypriot resident company, ang Russian tax ay mababawas (bilang karagdagan sa anumang Russian tax sa mga dibidendo), na babayaran kaugnay ng mga kita ng kumpanyang nagbabayad ng mga dibidendo. Ang bawas sa kasong ito ay hindi rin dapat lumampas sa halaga ng Cypriotbuwis na itinatag sa lugar na ito.

Kaya, ang kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na natapos sa pagitan ng Russian Federation at Cyprus noong 1998 (noong 2012, binago ang dokumento) ay nagpapahintulot sa iyo na maiwasan ang paulit-ulit na pagbabayad ng mga buwis sa mga aktibidad sa negosyo, mga transaksyon sa kapital, at pagtanggap ng sahod mga bayarin at iba pa. Nalalapat ito sa mga taong residente ng isa sa mga estado na pumirma sa dokumento, ngunit nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad sa teritoryo ng isa pa - ang Russian Federation o Cyprus. Tulad ng makikita sa kasunduan, ang bawat isa sa mga kaso ay may sariling mga kundisyon sa pagbubuwis.