Mga advance sa income tax. Buwis sa kita: mga paunang bayad

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pagbabayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay isang obligasyong pamilyar sa maraming malalaking negosyo. Kasabay nito, ang pagpapatupad nito ay nagsasangkot ng pagpapatupad ng departamento ng accounting ng organisasyon ng medyo kumplikadong mga kalkulasyon na nauugnay, una, sa pagkalkula ng aktwal na halaga ng mga nauugnay na transaksyon, at pangalawa, sa pagpapasiya ng dalas ng paggawa ng mga pagsulong sa ang badyet. Paano malulutas ang parehong mga gawain sa itaas?

Sino ang dapat magbayad ng income tax advances?

Lahat ng mga kumpanyang iyon na, sa prinsipyo, ay napapailalim sa pagbabayad ng kaukulang bayad, ay dapat ilipat sa estado ng mga advance sa buwis sa kita. Ito ang lahat ng mga legal na entity ng Russia (LLC, JSC), mga dayuhang organisasyon (sa anyo ng mga tanggapan ng kinatawan na tumatakbo sa Russian Federation sa mga tuntunin ng isang internasyonal na kasunduan o pagkakaroon ng mga katawan ng pamamahala sa Russian Federation) na hindi gumagamit ng alinman sa mga alternatibo. mga scheme ng pagbubuwis - halimbawa, pinasimpleng sistema ng buwis, UTII o UAT, gayundin ang mga hindi nagbabayad ng buwis sa negosyo ng pagsusugal. Bilang karagdagan, ang mga residente ng Skolkovo Center ay hindi kasama sa pagtupad ng naturang obligasyon tulad ng pagbabayad ng mga buwis sa kita.

Mga takdang petsa para sa pagbabayad ng mga buwis at advance

Ang pinag-uusapang bayarin ay dapat bayaran isang taon bago ang deadline para sa paghahain ng deklarasyon dito sa Federal Tax Service. Ang mga paunang pagbabayad para sa buwis na pinag-uusapan ay maaaring gawin kada quarter o buwanan. Sa unang kaso, dapat din silang ilipat sa badyet bago ang pagsusumite ng mga deklarasyon, sa pangalawa - bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng nauna. Ang data sa halaga ng bayad na babayaran sa estado ay makikita sa deklarasyon, na dapat isumite sa Federal Tax Service pagkatapos ng panahon ng pag-uulat.

Pagkalkula ng mga advance sa income tax: ano ang hahanapin

Ang paraan kung saan dapat kalkulahin at bayaran ang mga income tax advances ay nakasaad sa mga probisyon ng Art. 285, 286, 287 ng Russian Tax Code.

Kaya, alinsunod sa mga probisyon ng Kodigo, ang mga negosyong Ruso ay dapat magbayad ng naaangkop na bayad sa badyet kapwa sa katapusan ng taon at sa mga paunang pagbabayad. Maaaring ilipat ang mga iyon sa estado sa 3 paraan.

Una, ang mga income tax advance ay binabayaran batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan, kung ang average na quarterly na kita ng kumpanya ay hindi lalampas sa 10 milyong rubles.

Pangalawa, ang mga kaukulang pagbabayad ay inililipat buwan-buwan sa mga kumpanyang iyon na nag-abiso sa Federal Tax Service ng isang katulad na paraan ng pag-areglo sa estado.

Ikatlo, kung ang buwanang kita ng kumpanya ay lumampas sa 10 milyong rubles sa karaniwan o hindi nito naabisuhan ang Federal Tax Service ng pagnanais nitong magbayad ng mga advance sa buwis sa kita sa ilalim ng pangalawang pamamaraan, kung gayon ang mga kaukulang pagbabayad sadapat bayaran ang badyet pagkatapos ng 1 quarter, kalahating taon, 9 na buwan at sa mga resulta ng bawat buwan.

Isaalang-alang natin ang mga praktikal na nuances ng pagkalkula ng advance sa pinag-uusapang bayad.

Paano kalkulahin ang average na kita?

Kung ang isang kumpanya ay nag-claim na maglipat ng mga income tax advance sa ilalim ng unang scheme, ang kita nito, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ay hindi dapat lumampas sa 10 milyong rubles sa average bawat quarter. Ngunit paano dapat matukoy ng mga accountant ng kumpanya ang naaangkop na bilang at tiyaking kung makuha ang mga katanggap-tanggap na numero, magiging tama ang mga ito?

Inirerekomenda ng mga eksperto na isaalang-alang lamang ang mga resibo na nabuo sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga produktong ginawa, mga serbisyong ibinigay, pati na rin ang mga karapatan sa pag-aari. Ang turnover ay hindi dapat isama, sa partikular, ang kita na hindi nagpapatakbo, gayundin ang mga nakalista sa mga probisyon ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, dapat kalkulahin ang kita nang walang VAT at excise.

Sa karagdagan, ang petsa ng pagtukoy ng kita ay depende sa kung aling paraan ng pag-aayos ng kita ang pinagtibay sa organisasyon - cash o accrual. Isaalang-alang natin ang mga detalye ng kani-kanilang mga diskarte nang mas detalyado.

Mga paraan para sa pagtukoy ng kita: cash at accruals

Ano ang cash basis? Ito ay nagsasangkot ng pag-aayos ng kita ng negosyo pagkatapos lamang itong maghatid ng mga kalakal o magbigay ng mga serbisyo alinsunod sa prepayment. O pagkatapos matanggap ang bayad para sa naihatid na mga produkto at serbisyong ibinigay.

Sa turn, ang accrual methoday nagpapahiwatig ng pagkilala ng kumpanya ng kita, hindi alintana kung ang lahat ng mga yugto ng legal na relasyon na kinasasangkutan ng mga partido ay aktwal na natapos. Ibig sabihin, ang kita ay maaaring ayusin kaagad ng kumpanya pagkatapos matanggap ang paunang bayad. O kaagad pagkatapos niyang maihatid ang mga kalakal o magbigay ng serbisyo at magsimulang umasa ng bayad alinsunod sa kontrata.

Pagkalkula ng average na kita: formula

Tulad ng para sa aktwal na pagpapasiya ng average na turnover, ang data para sa nakaraang 4 na quarters ay kinuha, summed up, at pagkatapos ay hinati sa 4. Kung ang resulta ay mas mababa sa 10 milyong rubles, pagkatapos ay ang paunang bayad ng ang buwis sa kita ay maaaring isagawa alinsunod sa unang pamamaraan. Gayunpaman, pagkatapos ng quarter ng pag-uulat, ang pagkalkula ng average na halaga ng kita ay dapat isagawang muli.

Paano ko kalkulahin ang mga quarterly na pagbabayad?

Ang isa pang gawain ng isang accountant ay kalkulahin ang aktwal na mga pagbabayad ng buwis sa kita na dapat ilipat sa badyet. Ang halaga ng nauugnay na transaksyon ay tinutukoy batay sa mga figure na sumasalamin sa aktwal na kita ng kumpanya, na kinakalkula sa isang accrual na batayan, ngunit isinasaalang-alang ang mga pagbabayad na nailipat na sa estado nang mas maaga.

Kung kinakailangang magbayad ng income tax para sa isang quarter, ang mga paunang pagbabayad para sa kaukulang panahon ay tinutukoy batay sa produkto ng halaga ng base ng buwis at ang naaprubahang rate ng koleksyon, gayunpaman, ang panghuling halaga ng kontribusyon ay tinutukoy batay sa pagkakaiba sa pagitan ng pag-uulat ng pagbabayad at kung ano ang ibinayad sa badyet sa nakaraang panahon.

Magiging kapaki-pakinabang din na isaalang-alang kung ano ang kasalukuyang rate para sa koleksyon na pinag-uusapantalumpati.

Rate ng buwis sa kita

Ang pangunahing rate na tinutukoy ng estado para sa pinag-uusapang buwis ay 20% ng kita. Kasabay nito, ang kaukulang porsyento ng buwis sa kita ay nahahati sa 2 bahagi - 2% ay inilipat sa pederal na badyet, 18% - sa rehiyon. Ang mga paksa ng Russian Federation ay mayroon ding karapatan na babaan ang kaukulang tagapagpahiwatig. Ngunit hanggang sa isang tiyak na limitasyon - ang rehiyonal na porsyento ng buwis sa kita ay dapat na katumbas o lumampas sa figure na 13.5%.

Paano ko kalkulahin ang mga buwanang pagbabayad?

Susunod, isaalang-alang kung paano dapat kalkulahin ng kumpanya ang mga buwanang pagbabayad. Ano ang mga pangunahing nuances ng pamamaraang ito? Kung ang isang kumpanya ay nagbabayad ng buwanang buwis sa kita sa badyet, ang mga paunang bayad ay kinakalkula ayon sa sumusunod na pamamaraan.

Ang pagtukoy sa halaga ng pinag-uusapang bayarin ay depende sa kung aling partikular na quarter ang pinag-uusapan.

Kung sisingilin ang income tax sa 1st quarter, 2 indicator ang dapat isaalang-alang:

- ang halaga ng buwanang pagbabayad ng income tax, na maaaring ilipat sa badyet sa 1st quarter;

- ang halaga ng bayad na ibinayad sa estado noong ika-4 na quarter ng nakaraang taon.

Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay nangangailangan ng isang accountant na tukuyin ang 1 indicator bilang katumbas ng ika-2.

Kung sisingilin ang income tax sa 2nd quarter, 2 indicator din ang isasaalang-alang:

- buwanang pagbabayad para sa ika-2 quarter ng kasalukuyang taon;

- quarterly na pagbabayad na tinutukoy batay sa mga resulta ng 1st quarter ng kasalukuyang taon.

Tinutukoy ng accountant ang halaga ng 1 indicator bilangkatumbas ng 1/3 ng laki 2.

Kung sisingilin ang income tax sa 3rd quarter, isasaalang-alang ang ikatlong indicator:

- buwanang pagbabayad na ginawa sa ika-3 quarter;

- quarterly na pagbabayad, na tinutukoy batay sa mga resulta ng 1st quarter;

- quarterly na pagbabayad, na tinutukoy batay sa mga resulta ng kalahating taon.

Kinakalkula ng accountant ang halaga ng unang indicator batay sa pagkakaiba sa pagitan ng ikatlo at pangalawa, na hinati sa 3.

Kung kinakalkula ang income tax sa ika-4 na quarter, muli, 3 indicator ang isasaalang-alang:

- buwanang bayad na inilipat sa estado sa ika-4 na quarter;

- quarterly na pagbabayad para sa kalahating taon;

- quarterly na pagbabayad para sa 9 na buwan.

Ang halaga ng unang tagapagpahiwatig ay tinutukoy ayon sa isang pamamaraan na katulad ng tinalakay natin sa itaas: una, ibinabawas ng accountant ang pangalawang tagapagpahiwatig mula sa pangatlong tagapagpahiwatig, at pagkatapos ay hinahati ang resulta sa 3.

Halimbawa ng pagkalkula ng pagbabayad sa quarterly

Ngayon isaalang-alang kung paano kalkulahin ang buwis sa kita sa pagsasanay. Ang isang halimbawa ng pagkalkula ng quarterly na pagbabayad para sa nauugnay na bayad ay magiging napakasimple. Ang tax advance para sa 1st quarter ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng kita - hayaan itong katumbas ng 100 libong rubles, at ang rate na itinakda para sa koleksyon - hayaan itong maging pamantayan at katumbas ng 20%. Ang bayad, samakatuwid, ay aabot sa 60 libong rubles.

Sa turn, paunang buwis para sa 2ang isang quarter ay tutukuyin bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang bayad at na binayaran sa nakaraang panahon. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay kailangang magbayad ng 100 libong rubles sa estado para sa ika-2 quarter, sa katunayan ay kailangan itong magbayad ng 40 libong rubles.

Halimbawa ng pagkalkula ng buwanang pagbabayad

Sa turn, ang pagkalkula ng buwanang paunang buwis ay maaaring may kasamang mas kumplikadong formula. Halimbawa, kung kailangan nating kalkulahin ang pagbabayad sa 1st quarter, kung gayon, tulad ng nabanggit namin sa itaas, dapat itong katumbas ng natukoy para sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon ng buwis. Sa turn, ang pangalawang tagapagpahiwatig ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga quarterly na pagbabayad para sa 9 na buwan at kalahating taon, na hinati ng 3. Kung ang halaga ng unang tagapagpahiwatig ay 100 libong rubles, at ang pangalawa, halimbawa, 70 libo, kung gayon ang buwanang pagbabayad sa 1st quarter, na kapareho ng, na kinakalkula para sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon ng buwis, ay aabot sa 10 libong rubles.

Pagkalkula ng income tax advance: mga nuances

Isaalang-alang natin ang ilan sa mga nuances na nagpapakilala sa pamamaraan tulad ng pagbabayad ng mga buwis sa kita sa ilalim ng advance scheme.

Una sa lahat, inirerekomenda ng mga eksperto na bigyang-pansin ang katotohanan na kung ang isang accountant ay nakahanap ng mas maliit na halaga ng tubo sa kasalukuyang quarter kaysa sa nakaraang quarter, o kung may nakitang pagkawala, kinakailangang ilipat ang bayad pinag-uusapan sa estado sa isang paraan o iba pa. Gayunpaman, ang mga kaukulang pagbabayad ay magkakaroon ng katayuan ng isang labis na pagbabayad, at maaari silang i-set off laban sa mga obligasyon sa hinaharap, at sa ilang mga kaso - ibinalik mula sa badyet.

Ang isa pang nuance ay tipikal para sa pagpapakita ng data sa mga buwanang pagbabayad sa deklarasyon. Ayon sa mga eksperto, hindi na kailangang ayusin ang mga nauugnay na transaksyon para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon. Ang katotohanan ay ang mga naturang pagbabayad ay magkapareho sa mga ginawa sa badyet sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon ng buwis at umaangkop sa deklarasyon sa loob ng 9 na buwan.

Sa itaas, nabanggit namin na ang pagtukoy sa halaga ng kita na isinasaalang-alang kapag pumipili ng scheme para sa pagbabayad ng bayarin na pinag-uusapan sa badyet ay higit na nakadepende sa kung aling paraan ng pag-aayos ng kita ang ginagamit ng organisasyon - cash o mga accrual. Ang nuance sa kasong ito ay na sa paraan ng cash, kinakailangang isama ang natanggap na mga pag-unlad sa istraktura ng kita. Kaya naman kinakalkula ang income tax na isinasaalang-alang ang mga prepayment para sa mga produkto at serbisyo. Na, sa oras na matanggap ang mga kaukulang halaga mula sa katapat, ay maaaring hindi man lang maibigay sa kanya. Sa turn, sa paraan ng accrual sa istraktura ng kita, hindi kinakailangang isaalang-alang ang mga natanggap na pag-unlad. Ang buwis sa kita sa kasong ito ay tinutukoy lamang pagkatapos makumpleto ng kumpanya ang lahat ng mga yugto ng legal na relasyon sa katapat na nauugnay sa supply ng mga produkto o serbisyo.