Ang mga pangunahing elemento ng personal income tax. Pangkalahatang katangian ng personal na buwis sa kita

2025 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2025-01-24 13:26

Ang Value added tax ay itinuturing na isa sa pinakakaraniwan sa Russian Federation. Alin ang hindi nakakagulat: ito ay binabayaran mula sa maraming kita ng mga ordinaryong mamamayan - mga indibidwal. Sa artikulong isasaalang-alang namin ang mga pangunahing elemento ng personal na buwis sa kita, ipapakita namin ang kanilang mga katangian. Alamin natin kung aling mga artikulo ng Tax Code ang kumokontrol sa kanila.

Tungkol sa buwis

Simulan nating isaalang-alang ang kakanyahan ng personal income tax, layunin, ang mga pangunahing elemento ng buwis na ito.

Tulad ng ipinahihiwatig ng pangalan, ang pagbabayad ng buwis na ito ay napapailalim sa buong spectrum ng personal na kita. Ang personal na buwis sa kita ay direkta sa kalikasan. Sa Russia, ito ay isang pederal na buwis. Ibig sabihin, napupunta ito sa pambansa, hindi panrehiyon, hindi lokal na kabang-yaman.

Ang ikalawang bahagi ng Tax Code ay ang pangunahing legal na normative act na kumokontrol dito mula noong 01.01.2009. Ito ay si sec. 8 "Mga buwis sa pederal", Ch. 23 "NDFL".

Ang mga nagbabayad ng buwis dito ay mga indibidwal. Una sa lahat, ang mga residente ng buwis ng Russian Federation. Gayundin, ang buwis sa personal na kita ay binabayaran ng mga taong hindi residente ng buwis ng estado, ngunitkumita ng kita sa Russia. Ang isang listahan ng mga mamamayan na ganap na hindi nagbabayad ng buwis sa kita ay ipinakilala rin. Ito ay ipinakita sa Art. 217 NK.

Ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay ang sumusunod:

• Inilipat sa kanya ang kita ng nagbabayad sa cash.
• Profit na natanggap ng nagbabayad sa uri.
• Kita na kinakatawan ng materyal na pakinabang.
• Profit sa anyo ng karapatang magtapon ng ilang ari-arian.

Ano ang ibig mong sabihin?

Ano ang ibig sabihin ng mga elemento ng personal na buwis sa kita? Ito ang mga sumusunod na bahagi:

• Nagbabayad ng Buwis.
• Mga bagay ng pagbubuwis.
• Mga panahon ng buwis.
• Mga base ng buwis.
• Mga rate ng buwis.
• Mga bawas sa buwis.
• Pagkalkula ng buwis sa kita ng indibidwal.
• Nagbabayad ng buwis.
• Pag-uulat.

Ang bawat isa sa mga elemento sa itaas ng personal na buwis sa kita ay higit pang susuriin sa pagkakasunud-sunod nang detalyado.

Mga Nagbabayad ng Buwis

Ang item na ito ay pinamamahalaan ng sining. 207 Russian NK. Narito ang ipinakita doon tungkol sa mga nagbabayad ng buwis sa personal na kita:

1. Lahat ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation.
2. Mga indibidwal na hindi itinuturing na residente ng buwis sa Russia, ngunit may mga mapagkukunan ng kita sa teritoryo ng Russian Federation.

Upang harapin ang elementong ito ng personal na buwis sa kita, dapat ka ring magsumite ng kahulugan ng isang residente ng buwis. Ito ay isang indibidwal na aktwal na nananatili sa teritoryo ng Russia nang hindi bababa sa 183 araw sa isang taon (iyon ay, sanagpatuloy sa loob ng 12 magkakasunod na buwan). Ang nasabing panahon ay hindi naaantala kung ang isang indibidwal ay umalis sa Russian Federation para sa layunin ng edukasyon o paggamot para sa isang panahon na wala pang 6 na buwan.

Mahalagang tandaan na anuman ang oras na ginugol nang direkta sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga sumusunod na mamamayan ay kikilalanin bilang mga residente ng buwis:

• Domestic servicemen.
• Mga empleyado ng mga awtoridad ng estado ng Russia at mga lokal na istruktura ng self-government, na pinilit na magtrabaho sa labas ng Russian Federation sa tungkulin.

Layon ng pagbubuwis

Isa pang elemento ng personal income tax. Ito ay tumutukoy sa kita na natatanggap ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis. Maaari itong ipahayag sa mga sumusunod na paraan:

• Mula sa kumikitang mga mapagkukunan na matatagpuan sa Russian Federation at sa labas ng estado ng Russia. Kaugnay ng mga indibidwal na legal na kumikilos bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation.
• Mula sa kumikitang mga mapagkukunan na partikular na matatagpuan sa Russian Federation. Kaugnay ng mga taong hindi legal na naninirahan sa buwis ng ating bansa.

Lahat ng nasa itaas ay pinamamahalaan ng tatlong artikulo ng Tax Code - 208, 209, 217.

Tax base

Ano ang elementong ito ng personal na buwis sa kita? Ang base ng buwis dito ay itinuturing na lahat ng kita ng nagbabayad ng buwis, na tinanggap niya kapwa sa cash at sa uri, sa anyo ng mga materyal na benepisyo.

Mahalagang tandaan na ang base ng buwis dito ay tinutukoy ng isang partikular na pinagmumulan ng kita. Pagkatapos ng lahat, ang bawat isa sa huli ay may sariling buwismga rate.

Para sa mga kita na napapailalim sa 13% rate, ang tax base ay ang monetary value ng mga kita na ito, na binabawasan ng halaga ng bawas sa buwis.

Para sa mga kita na napapailalim sa iba't ibang rate ng buwis, ang tax base ay ang monetary na representasyon ng kita nang walang bawas sa halaga ng bawas sa buwis.

Ang mga sumusunod na kaso ay hiwalay:

• Profit in kind.
• Pagtanggap ng kita na ipinahayag sa mga materyal na benepisyo.
• Tax base na kinakalkula sa ilalim ng sapilitang mga kontrata ng pension insurance.
• NB na may kaugnayan sa mga kategorya ng kita mula sa equity na pakikilahok sa mga gawain ng mga kumpanya at negosyo.
• Batay ng buwis para sa iba't ibang transaksyon sa mga securities at iba't ibang instrumento sa pananalapi sa larangan ng mga forward transaction.

Lahat ng nasa itaas ay kinokontrol ng sining. 210-214 ng domestic tax code.

Panahon ng buwis

Ang panahon ng buwis ay isa ring elemento ng personal na buwis sa kita. Sa kasong ito, ito ay ang taon ng kalendaryo. Ang elemento ay kinokontrol ng Art. 216 Tax Code.

Mga bawas sa buwis

Isa pang pangunahing elemento ng personal income tax. Mayroong ilang mga kategorya ng mga pagbabawas:

• Standard.
• Property.
• Sosyal.
• Propesyonal.

Pag-regulate ng kanilang mga probisyon - art. 218-231 Russian NK.

Lahat ng mga pagbabawas sa itaas sa Russian Federation ay may kaugnayan lamang sa kita na napapailalim sa buwis na ito sarate ng 13%. Kilalanin natin sila nang detalyado.

Mga karaniwang pagbabawas

Tungkol sa mga karaniwang bawas, ang mga ito ay ibinibigay sa nagbabayad ng isa sa mga ahente ng pagpigil na pinagmumulan ng mga pagbabayad sa kita. Ang huli ay inihalal ng nagbabayad ng buwis mismo - gumuhit siya ng naaangkop na aplikasyon. Sinusuportahan ito ng dokumentasyong nagpapatunay sa karapatang makatanggap ng bawas.

Ang halaga ng karaniwang mga bawas sa buwis ay maaaring mula 400 hanggang 3000 rubles. Ang halaga ay depende sa mga batayan para sa pagbibigay.

Mga social deduction

Ang isang Russian citizen ay may karapatan sa mga social deductions sa buwis kung sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat ay nagkaroon sila ng mga gastos na may kaugnayan sa mga sumusunod:

• Pagbibigay ng tulong sa kawanggawa sa mga tuntunin ng pera.
• Mga donasyong pera na binayaran/ipinadala ng nagbabayad sa mga relihiyosong organisasyon (para lamang sa mga layunin sa loob ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas).
• Pagbabayad para sa edukasyon sa mga sentrong pang-edukasyon, institusyon.
• Pagbabayad para sa pagpapagamot, pagbili ng mga inireresetang gamot.

Mga bawas sa ari-arian

May karapatan ang isang mamamayan na mag-claim ng bawas sa ari-arian sa mga sumusunod na kaso:

• Pagbebenta ng ari-arian na pagmamay-ari niya sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari.
• Ang halaga ng pagpapatayo ng sarili mong tahanan. O kaya'y bumili ng isang handa na bahay, isang apartment para sa paninirahan sa teritoryo ng Russian Federation.

Kasabay nito, ibinibigay ang bawas para sa pagbebenta (sa panahon ng pag-uulat ng buwis) ng anumang uriari-arian ng nagbabayad ng buwis - parehong naililipat at hindi natitinag. Ang laki nito (bawas) ay magdedepende sa sumusunod:

• Ang yugto ng panahon kung kailan ang mamamayan ang may-ari ng ari-arian na inihiwalay niya.
• Isang uri ng realizable property.

Ang mga sumusunod na variation ay pinapayagan ng batas:

• Pagmamay-ari ng anumang uri ng ari-arian sa loob ng 3 o higit pang taon. Ipapakita ang bawas sa halagang katumbas ng natanggap ng nagbabayad ng buwis sa pagbebenta.
• Pagmamay-ari ng ari-arian nang wala pang 3 taon. May mga limitasyon dito. Hindi ka maaaring mag-claim ng bawas kung ang halaga nito ay lumampas sa 1 milyong rubles para sa ari-arian at 125 libong rubles para sa anumang iba pang ari-arian.

Ang nasabing bawas ay hindi matatanggap ng mga indibidwal na negosyante kung sakaling magbenta sila ng ari-arian, sa isang paraan o iba pang nauugnay sa aktibidad na pangnegosyo.

Occupational deductions

Ang mga sumusunod na kategorya ng mga mamamayan ay may karapatang tumanggap ng mga espesyal na bawas sa propesyonal:

• Mga indibidwal na nakikibahagi sa entrepreneurship nang hindi nagrerehistro ng legal na entity.
• Mga nagbabayad ng buwis na gumaganap/nagbibigay ng mga serbisyo batay sa mga kontrata ng batas sibil.
• Mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng roy alties para sa paglikha/pagganap/iba pang paggamit ng mga gawa ng sining at panitikan, para sa mga nakamit na siyentipiko, pagtuklas, imbensyon, o pagtatanghal ng mga pang-industriyang disenyo.
• Mga notaryo sa pribadong pagsasanay.
• Mga abogado namga tagapagtatag ng mga tanggapan ng batas.
• Iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay sa paraang inaprubahan ng batas ng Russian Federation.

Ayon, binibigyan lamang sila ng bawas ayon sa halaga ng aktwal na natamo, mga dokumentadong gastos na direktang nauugnay sa kanilang mga propesyonal na aktibidad.

Mga rate ng buwis

Harapin natin ang mga katangian ng elemento ng personal na buwis sa kita. Sa karamihan ng mga kaso, nalalapat ang isang rate na 13%.

Ngunit ipinakilala rin ang rate na 35%. May kaugnayan ito sa mga sumusunod na pambihirang kaso:

• Ang kabuuan ng iba't ibang mga premyo at panalo. Sa kaso kung ang halaga nito ay lumampas sa 2000 rubles.
• Mga pagbabayad ng insurance sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng insurance (kung sakaling lumampas sa mga itinakdang limitasyon).
• Kita ng interes sa mga deposito sa bangko - sa isang sitwasyon lamang kung saan nalampasan ang mga limitasyong itinatag ng batas. Ang mga ito ay tinutukoy sa kasalukuyang rate ng refinancing para sa buong panahon ng accrual ng interes sa mga deposito ng ruble. Ang rate na ito ay lumulutang. Para sa mga deposito ng foreign currency, nalalapat ang mas mataas na pagbubuwis kung ang interes sa mga ito ay lumampas sa 9%.
• Mga pagtitipid sa interes bilang resulta ng pagkuha ng mga hiniram na pondo at paglampas sa mga limitasyong itinakda para sa kanila.

Ang rate na 30% ay valid para sa mga hindi residente ng Russian Federation na tumatanggap ng kita sa Russia.

Ang rate ng buwis na 9% ay may kaugnayan sa kita mula sa equity participation (dividends). Mayroon ding 9% na buwis sa interes sa mortgage-backed bond na inisyu noon2007-01-01, tubo ng mga tagapagtatag ng pamamahala ng tiwala na may saklaw ng mortgage, na natanggap batay sa pagbili ng sertipiko ng paglahok sa mortgage na ibinigay bago ang 2007-01-01.

Lahat ng nasa itaas ay kinokontrol din ng Tax Code. Sa kasong ito, dapat bigyang pansin ang Art. 224.

Pagkalkula ng mga buwis

Isa rin sa mga pangunahing elemento ng personal income tax. Sa kontekstong ito, ang halaga ng pagbabayad ay itinuturing na bahagi ng base ng buwis na naaayon sa itinatag na rate. Ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita ay kakalkulahin sa katapusan ng panahon ng pagbubuwis kaugnay ng lahat ng kita ng nagbabayad ng buwis (ibig sabihin ang kita na natanggap niya sa panahon ng pag-uulat ng buwis).

Tulad ng para sa pangunahing elemento ng pagbubuwis ng personal na buwis sa kita, ito ay kinokontrol ng Art. 225-228 ng Tax Code ng Russian Federation. Itinatampok din ng batas sa buwis ang mga sumusunod na feature:

• Mga kalkulasyon ng buwis sa indibidwal na kita ng iba't ibang ahente ng buwis.
• Mga pagkalkula ng buwis sa kita ng mga indibidwal na grupo ng mga indibidwal.
• Mga kalkulasyon ng buwis sa indibidwal na kita para sa mga partikular na uri ng kita.

Pagbabayad ng personal income tax at pag-uulat

Patuloy naming inilalarawan ang mga pangunahing elemento ng personal income tax. Nananatili ang huling dalawang magkakaugnay - pagbabayad at pag-uulat.

Dapat ipadala ng mga ahente ng buwis ang halaga ng personal na buwis sa kita nang hindi lalampas sa araw na makatanggap sila ng cash mula sa bangko upang magbayad ng kita o sa araw na ipinadala ang kita sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga hiwalay na grupo ng mga indibidwal ay nagbabayad ng buwis sa kita sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad. gawinito ay kinakailangan hindi lalampas sa Hulyo 15 ng taon, na kaagad na sumusunod sa pag-uulat. Ang batas ay nagsasaad na ang mga paunang pagbabayad ng naturang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay babayaran batay sa mga abiso mula sa Federal Tax Service:

• Mula Enero hanggang Hunyo. Hindi lalampas sa Hulyo 15 ng kasalukuyang taon. Kaugnay ng 1/2 ng kabuuang taunang halaga para sa mga advance payment.
• Mula Hulyo hanggang Setyembre. Hindi lalampas sa Oktubre 15 ng kasalukuyang taon. Tungkol sa 1/4 ng kabuuang taunang halaga ng mga advance payment.
• Mula Oktubre hanggang Disyembre. Hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Tungkol sa 1/4 ng mga advance payment noong nakaraang taon.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kita, sa pagbabayad kung saan ang ahente ng buwis ay hindi pinipigilan ang halaga ng buwis, pagkatapos ay magbabayad siya ng personal na buwis sa kita sa dalawang pagbabayad, at sa pantay na bahagi:

• Unang bawas. Hindi lalampas sa 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng Federal Tax Service ng isang paunawa ng pangangailangang magbayad ng buwis.
• Ikalawang bawas. Hindi lalampas sa 30 araw sa kalendaryo mula sa unang sandali ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa taon ng pag-uulat.

Hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat, ang mga sumusunod na nagbabayad ng buwis ay magsusumite ng tax return:

• Paghiwalayin ang mga kategorya ng mga indibidwal na nagbabayad.
• Mga indibidwal na may kaugnayan sa mga partikular na kategorya ng kita.

Lahat ng ito ay na-normalize ng Art. 228 ng Russian tax legislation.

Di-wastong halaga ng elemento ng personal na income tax

Mahahanap mo rin ang ganoong kahulugan. Bagama't ito ay kaayon sa mga kategoryang aming sinuri, wala itong pagkakatulad sa kanila. Error "Di-wastoang halaga ng elemento sa 2-NDFL" ay maaaring mangyari kapag bumubuo ng elektronikong pag-uulat ng buwis sa mga programa ng accounting. Halimbawa, sa application na "Legal na Nagbabayad ng Buwis" ay madaling ayusin ito sa pamamagitan ng pagsuri sa mga detalye para sa mga karagdagang puwang, muling pagpuno sa form linya.

Sa pagsasara

Nasuri namin ang mga pangunahing elemento ng personal income tax na nagpapakilala sa esensya ng buwis na ito. Ang mga nagbabayad nito, tulad ng makikita mula sa pagdadaglat, ay mga indibidwal, ang layunin ng pagbubuwis ay ang kanilang kita. Ang bawat isa sa mga ipinahiwatig na elemento ng buwis ay kinokontrol ng hiwalay na mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.