Personal income tax object: konsepto, istraktura

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pagbabayad ng income tax ay responsibilidad ng sinumang indibidwal na tumatanggap ng kita sa Russia (at sa ibang bansa). Ang tamang pagkalkula ng halagang babayaran sa badyet ay posible lamang sa tamang kahulugan ng bagay ng pagbubuwis. Subukan nating alamin kung ano ang ibig sabihin ng mga terminong "mga nagbabayad ng personal income tax" at "object of taxation".

Legal na batayan

Personal income tax (o PIT) ay nakakaapekto sa lahat. Ang karaniwang pangalan para sa personal na buwis sa kita ay buwis sa kita. Ang sinumang indibidwal na nakatanggap ng kita ay napapailalim dito.

Ang mga konseptong gaya ng "mga nagbabayad ng personal na buwis sa kita", "object of taxation" at "tax base" ay inilalarawan sa Kabanata 23 (halos ang pinakamaraming) ng Tax Code. Gayundin, ang legal na batayan para sa income tax ay kinabibilangan ng:

• Federal Law N 281-FZ ng Nobyembre 25, 2009.
• Federal Law N 251-FZ ng 2016-03-07.
• Federal Law N 279-FZ ng Disyembre 29, 2012.
• Federal Law N 229-FZ na may petsang2010-27-07.
• Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation ng Oktubre 30, 2015 N ММВ-7-11/485 at, siyempre, mga sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation at ng Ministry of Finance na naglilinaw sa mga hindi pagkakaunawaan.

Mga pangunahing konsepto

Ayon sa mga probisyon ng batas sa buwis ng Russian Federation, at sa partikular - artikulo 209, ang layunin ng personal na buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis:

• sa bansa at sa ibang bansa ng mga mamamayang kinikilala bilang mga residente;
• mula sa mga mapagkukunan sa loob ng Russian Federation ng mga mamamayan na hindi residente.

Ang katotohanan ng paninirahan ay itinatag alinsunod sa panuntunan: ang mga araw ng aktwal (nakumpirma) na pananatili ng isang tao sa teritoryo ng Russia ay buod para sa 12 tuloy-tuloy na buwan. Ang mga panahon ng pagliban ay kinakalkula nang hindi isinasaalang-alang ang pananatili sa ibang bansa para sa layunin ng edukasyon at/o paggamot (ngunit hindi hihigit sa anim na buwan). Isinasaalang-alang din nito ang paglalakbay sa ibang bansa para sa layunin ng pagtupad sa mga tungkulin sa paggawa (o iba pang) na nauugnay sa pagbibigay ng mga serbisyo o pagganap ng trabaho sa mga deposito ng hydrocarbon sa malayo sa pampang.

Ang isang residente ng buwis ay isang mamamayang nananatili sa Russia nang higit sa 183 araw. Ayon sa batas, ang lahat ng kanyang kita ay binubuwisan sa karaniwang tinatanggap na rate na 13%.

Ayon sa pagkakatulad, ang mga hindi residente ay mga taong nananatili sa ating bansa nang wala pang 183 araw (nang walang pahinga). Kasama sa kategoryang ito ang mga dayuhan na nagparehistro para sa pansamantalang trabaho, mga mag-aaral na dumating sa Russia sa isang exchange, at ang aming mga mamamayan na nakatira sa bansa nang mas mababa sa tinukoy na bilang ng mga araw. Ang mga taong kabilang sa mga hindi residente ay inilipat sa treasury ng estadobuwis sa kita sa rate na 30%. Natural, may pagkakaiba din ang object ng personal income tax para sa mga residente at hindi residente.

Dito mahalagang alalahanin na ang kategoryang "kita" ay hindi lamang mga resibo sa cash, mas madalas sa uri, ito rin ay isang materyal na benepisyo.

At higit pa. Ang ikatlong talata ng Artikulo 207 ng batas sa buwis ay nagsasabi na ang mga tauhan ng militar ng Russia na nasa conscription o kontrata sa ibang bansa ay kinikilala bilang mga residente ng buwis ng ating bansa, anuman ang aktwal na oras ng paninirahan sa ating bansa. Pati na rin ang mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at lokal na self-government, opisyal na pinangunahan upang magtrabaho sa ibang bansa.

Personal income tax object: konsepto at istraktura

Ang batas sa buwis ay binibigyang-kahulugan ang kita ng isang indibidwal bilang isang pang-ekonomiyang benepisyo na maaaring kalkulahin sa mga tuntunin sa pananalapi. Ibig sabihin, walang kita kung walang pakinabang. Bilang halimbawa, isaalang-alang ang sitwasyon na may kabayaran para sa mga gastos sa paglalakbay sa isang courier o mga gastos para sa isang empleyado na dumating mula sa isang business trip.

Itinuturing na kita ang benepisyong pang-ekonomiya kung ang tatlong kundisyon ay natutugunan:

• ang laki nito ay napapailalim sa pagtatantya,
• makukuha mo ito gamit ang pera o ari-arian,
• ito ay maaaring matukoy ayon sa mga panuntunang itinakda sa ika-23 kabanata ng Tax Code ng Russia.

Artikulo 208 ng batas sa buwis ay tumutukoy sa mga bagay ng personal income tax (2016-2017) na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russia at/o sa ibang bansa:

• mga pondong natanggap mula sa pagbebenta ng mga bahagi (mga bahagi) sa charterkapital, mga mahalagang papel, naililipat at hindi natitinag na ari-arian, atbp.;
• Mga resibo mula sa pagrenta ng personal na ari-arian;
• mga pagbabayad para sa mga nakasegurong kaganapan; ang layunin ng personal na buwis sa kita para sa mga pagbabayad ng insurance ay ang premium na binayaran (mga pagbubukod ay ibinigay para sa artikulo 213 ng Tax Code ng Russia);
• pension, scholarship at mga katulad na pagbabayad;
• kita mula sa paggamit ng mga nakarehistrong copyright o anumang nauugnay;
• kitang natanggap mula sa paggamit ng anumang sasakyan, pati na rin ang mga multa at iba pang parusang ipinataw para sa kanilang downtime;
• sahod at iba pang gantimpala sa pera na natanggap batay sa mga relasyong kontraktwal sa larangan ng batas sibil;
• mga dibidendo at/o interes na nakuha mula sa pakikilahok sa mga kumpanya ng parehong Russian at dayuhang pormasyon;
• iba pang kita na nakukuha sa mga legal na aktibidad sa ating bansa at sa ibang bansa.

Ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap sa Russia ay napapailalim din sa personal na buwis sa kita. Kabilang dito ang:

• kita mula sa pagpapatakbo ng mga pipeline, linya ng kuryente, iba pang paraan ng komunikasyon, kabilang ang mga computerized network;
• mga bayad at iba pang mga pagbabayad na itinalaga para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa sa mga miyembro ng mga crew ng barko na nagpapalipad ng bandila ng Russian State;
• mga pagbabayad sa mga kahalili para sa mga namatay na tao na nagkaroon ng insurance.

Itinuring na bukas ang listahang ito. Iminumungkahi nito na sa isang kritikal na sitwasyong pang-ekonomiya maaari itong tumaas.

Ano ang hindi napapailalim sa personal income tax

Sa parehong batas sa buwis ay mayroong listahan ng mga personal na buwis sa kita na hindi idineklara para sa personal na buwis sa kita. Kabilang dito ang:

• materyal na tulong na binayaran sa isa sa mga magulang nang hindi lalampas sa 12 buwan mula sa petsa ng kapanganakan ng sanggol (ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles);
• maternity at unemployment benefits;
• monetary compensation para sa pinsalang dulot ng kalusugan sa trabaho;
• Mga benepisyong pederal, hindi kasama ang mga pansamantalang pagbabayad para sa kapansanan (walang pagbubukod ang isang maysakit na bata), at iba pang bayad sa kompensasyon;
• mga cash na regalo mula sa isang employer na nagkakahalaga ng hindi hihigit sa apat na libong rubles;
• alimony;
• kabayaran para sa tulong ng donor (para sa naibigay na gatas, dugo, atbp.);
• mga pensiyon ng estado, mga benepisyo sa paggawa at panlipunan;
• grants (gratuitous payments) na naglalayong mapanatili ang kultura, edukasyon, sining sa ating bansa, na ibinigay ng Russian, dayuhang organisasyon o internasyonal (ang listahan ay tinutukoy ng Pamahalaan ng Russian Federation);
• mga pagbabayad na napupunta sa mga boluntaryo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, na ang paksa ay ang walang bayad na pagganap ng trabaho;
• mga premyo na iginawad ng mga dayuhan, internasyonal o Russian na organisasyon para sa mga natatanging tagumpay sa larangan ng edukasyon, panitikan, kultura, sining, agham at teknolohiya, pati na rin ang media (mga listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Mga pamahalaan ng mga nasasakupang entity ng bansa);
• pabahayat/o mga lupang ibinigay nang walang bayad sa ilalim ng anumang programang pederal o rehiyon;
• mga bayad sa kompensasyon na ginagarantiyahan ng batas ng iba't ibang antas ng pamahalaan (sa loob ng ilang partikular na limitasyon).

At pati na rin ang mga bagay ng pagbubuwis na hindi kasama sa personal na buwis sa kita ay kinabibilangan ng mga lump-sum na pagbabayad na ginawa:

• sa anyo ng naka-target na tulong panlipunan sa mga mahihinang grupo ng populasyon mula sa mga badyet ng iba't ibang antas;
• dahil sa force majeure;
• employer sa mga miyembro ng pamilya ng mga empleyado na nagretiro o namatay na;
• mga biktima sa Russia mula sa mga pag-atake ng terorista o mga miyembro ng pamilya ng mga biktima ng pag-atake ng terorista.

Ang buong listahan ay nakapaloob sa mga artikulo 215 at 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay kinikilala bilang limitado at sa ilalim ng anumang pagkakataon ay napapailalim sa pagpapalawak.

Mula Enero 1 ng taong ito, nakatanggap ang Artikulo 217 ng bagong talata. Ngayon, ang buwis sa kita ay hindi sinisingil sa halaga ng isang independiyenteng pagtatasa ng mga kwalipikasyon ng isang empleyado.

Pagkalkula ng base ng buwis

PIT taxpayers kinakalkula ang tax base mula sa object ng pagbubuwis sa cash. Ang lahat ng kita ng isang indibidwal para sa isang tiyak na panahon ay pinagsama-sama, pagkatapos ay i-multiply sa rate.

Ang base ng buwis ay hiwalay na tinutukoy para sa bawat kinikilalang uri ng kita, kahit na ang mga rate para sa kanila ay magkaiba.

Maaaring bawasan ang halaga ng kita. Upang gawin ito, iba't ibang mga pagbabawas (standard, ari-arian, panlipunan, atbp.) ay ibinabawas dito o hindi isinasaalang-alang nang maaga.

Ang natanggap na positibong halaga ay naayos at inilipat sa badyet. Kung negatibo ang resulta, walang babayaran ang indibidwal, dahil kinikilala ang kanyang base sa buwis bilang zero. Gayundin, ang isang negatibong resulta ay hindi maaaring dalhin sa mga susunod na panahon o isasaalang-alang sa mga karagdagang kalkulasyon.

Kung ang object ng pagbubuwis ng personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay natanggap sa dayuhang pera, bago kalkulahin ang base ng buwis, ito ay na-convert sa rubles sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa araw ng aktwal na pagtanggap nito.

Isang caveat: kapag nagtatatag ng base ng buwis, ipinagbabawal na bawasan ang mga bawas sa sahod na inaprubahan ng desisyon ng korte. Ito ay maaaring mga utility bill, alimony, mga pagbabayad sa utang, atbp.

Ang iba pang mga tampok ng pagkalkula ng base ng buwis ng bagay ng personal na buwis sa kita ay tinukoy ng mga artikulo 211-215 ng Tax Code ng Russian Federation:

• ang base ng buwis para sa mga natapos na kontrata ng insurance ay isinasaalang-alang sa artikulo 213;
• kita bilang isang materyal na benepisyo ay maaaring lumitaw kapag nagtitipid sa interes sa paggamit ng perang natanggap sa isang pautang, kapag bumili ng mga kalakal, gayundin ng mga trabaho, mga serbisyo sa ilalim ng mga kasunduan sa batas sibil na pinagtibay mula sa mga indibidwal na negosyante, organisasyon o indibidwal na kinikilala bilang magkakaugnay na may kinalaman sa nagbabayad ng buwis, gayundin kapag bumibili ng mga securities;
• kung ang object ng personal na buwis sa kita ay kita na natanggap sa uri, pagkatapos ito ay inilapatArtikulo 211 ng Tax Code ng Russia ("sa uri" ay mga serbisyo, kalakal, ari-arian, iyon ay, lahat ng natatanggap ng isang tao sa hindi pera, ngunit "sa uri"); dito kinakailangang isaalang-alang ang katotohanan na ang kita sa uri ay kinikilala bilang natanggap mula sa isang indibidwal na negosyante at / o isang kumpanya (organisasyon);
• ang ilang mga kategorya ng kita ng mga mamamayan na dumating mula sa ibang bansa, na binubuwisan sa ating bansa, ay isinasaalang-alang sa ika-215 na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation;
• principles para sa pagbabayad ng income tax sa kita na kinita mula sa equity participation sa iba't ibang organisasyon ay nabaybay sa Artikulo 214;
• mula Enero 1, 2016, ang object ng personal income tax ay maaaring bawasan sa pag-withdraw mula sa mga miyembro ng lipunan, at hindi lamang sa pagbebenta ng bahagi (o bahagi).

Mga taya

Ang pangkalahatang rate ng buwis ay 13%. Nalalapat ito sa karamihan ng kita na natanggap ng isang residente ng buwis. Naturally, ang sahod ang una sa listahan, na sinusundan ng bayad para sa mga kontrata sa batas sibil, kita mula sa pagbebenta ng ari-arian at iba pang benepisyong hindi tinukoy sa mga artikulo 2-5 ng batas sa buwis.

Mayroong ilang mga kaso na inireseta sa pamantayan kapag ang kita ng isang hindi residente ng Russia ay kinikilala bilang object ng personal na buwis sa kita. Ang mga ito ay napapailalim sa isang pangkalahatang rate ng 13%. Narito ang ilan sa mga ito:

• kita ng mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho batay sa isang patent para sa mga indibidwal;
• kita ng mga dayuhan na inimbitahan bilang mga highly qualified na espesyalista;
• kita ng mga kalahok sa federal aid programmga boluntaryong migrante (dating kababayan) mula sa ibang bansa patungo sa ating bansa; kasama ang kanilang mga miyembro ng pamilya na gustong lumipat ng permanenteng magkasama;
• kitang natanggap mula sa pagtatrabaho ng mga tripulante na ang mga barko ay naglalayag sa ilalim ng pambansang watawat ng ating bansa;
• mga bagay ng pagbubuwis ng mga personal na nagbabayad ng buwis sa kita - mga dayuhan o tao; pinagkaitan ng pagkamamamayan na tumanggap ng pansamantalang asylum sa teritoryo ng Russia o kinilala bilang mga refugee.

Nagbibigay ng batas sa buwis para sa ilang personal na income tax object kung saan nalalapat ang mga rate: 9, 15, 30, at 35%.

9 porsyentong rate

Naaangkop kapag natanggap:

• Mga benepisyong pang-ekonomiya sa mga tagapagtatag mula sa pamamahala ng tiwala ng saklaw ng mga seguridad. Ang nasabing pang-ekonomiyang benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita at maaaring makuha batay sa pagbili ng mga sertipiko ng paglahok sa mortgage na natanggap bago ang Enero 1, 2007 ng securities coverage manager.
• Interes sa mortgage-backed securities (sa partikular na mga bono) na inisyu bago ang Enero 1, 2007.

15% rate

Nagawa pagkatapos matanggap ang mga dibidendo na natanggap ng mga indibidwal, hindi buwis na residente, mula sa mga organisasyong nakarehistro sa Russia.

Ang mga bagay ng personal income tax, kung saan inilalapat ang 30% rate, ay ang mga sumusunod:

• kita na natanggap mula sa mga securities na inisyu ng mga organisasyong Ruso, bukod pa rito, ang mga karapatan sa mga ito ay dapat isama sa deposito account ng isang dayuhanmay-ari (nominal), isang custody account na hawak ng isang dayuhang awtorisadong may-ari, gayundin isang custody account ng mga programang depositoryo na binayaran sa mga tao kung saan ang impormasyon ay hindi ibinigay sa ahente ng buwis;
• lahat ng mga benepisyong pang-ekonomiya na nakukuha ng isang indibidwal na hindi kinikilala bilang isang residente ng buwis, hindi kasama ang kita na napapailalim sa mga buwis sa rate na 13% at 15%.

35% rate

Ginamit noong:

• kung ang interes ay natanggap sa mga deposito sa mga bangko, ngunit posibleng lumampas sa halaga ng interes, na kinakalkula alinman sa mga deposito ng ruble (ipagpalagay na ang refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation ay tumaas ng 5%), o sa mga deposito sa convertible currency (ipagpalagay na ang rate ay 9% bawat taon);
• mga benepisyong pang-ekonomiya mula sa aktwal na halaga ng anumang mga premyo at/o mga panalong natanggap bilang resulta ng paglahok sa mga paligsahan, laro at iba pang mga kaganapan, para sa layunin ng mga serbisyo sa pag-advertise, mga kalakal, mga gawa (napapailalim sa panalo o ipinahayag na halaga ng ang premyo na higit sa 4,000 rubles);
• kita, bilang kabayaran sa paggamit ng mga pondong hiniram sa mga kooperatiba ng consumer, na iniambag ng kanilang mga miyembro (mga shareholder);
• kung ang materyal na benepisyo ay kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ng personal na buwis sa kita, na nagresulta mula sa pagtitipid sa interes sa mga pondo sa kredito (hiniram) kung sakaling lumampas sa mga halagang tinukoy sa Tax Code (Artikulo 212, talata 2);
• kung matatanggap ang interes para sa paggamit ng mga pondong natanggap mula sa mga shareholder sa anyo ng mga pautang ng isang pang-agrikulturang credit consumer cooperative.

NDFL para samga indibidwal na negosyante

Ang IP ay legal na kinikilala bilang mga independiyenteng nagbabayad ng mga mandatoryong bayarin at buwis. Ang isang merchant ay nagbabayad ng buwis sa kita kung siya ay nagsasagawa ng negosyo sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Sa kaso ng paggamit ng upahang manggagawa at pagbabayad para dito, ang isang indibidwal na negosyante ay magiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Ang mga prinsipyo para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis na ito ng mga mangangalakal ay binabaybay sa Artikulo 227 ng Tax Code. Ang pangunahing isa ay ang layunin ng personal na buwis sa kita para sa mga indibidwal na negosyante ay ang kita lamang na kinita mula sa paggawa ng negosyo. Bukod dito, ang kita ay maaaring ipahayag sa cash at sa uri, gayundin sa isang materyal na benepisyo, na tinukoy sa Artikulo 212 ng batas sa buwis.

Tax base

Isa-isa itong tinutukoy ng negosyante para sa bawat uri ng kita, kung iba't ibang mga rate ang itinakda para sa kanila. Legal na ibinibigay na buwisan ang kita ng isang indibidwal na negosyante sa pangkalahatang rate, ibig sabihin, 13%.

Ang ikatlong talata ng Artikulo 210 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay tumutukoy na ang base ng buwis sa rate na 13% ay kinakalkula bilang isang monetary form ng kita, maliban sa mga bawas sa buwis na itinakda ng Mga Artikulo 218-221 ng ang batas sa buwis, na isinasaalang-alang ang mga detalyeng ibinigay sa kabanata 23 ng Kodigo. Kasunod nito na ang mga indibidwal na negosyante ay may karapatan na bawasan ang base ng buwis para sa mga sumusunod na bawas sa buwis:

• kinikilala bilang pamantayan ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russia;
• investment, na inireseta ng Article 219.1 ng Code;
• panlipunan, na inireseta ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation;
• kapag nagdadala ng mga pagkalugi sa pagpapatakbo gamit ang mga instrumento sa pananalapi ng mga pasulong na transaksyon at / o mga seguridad para sa mga hinaharap na panahon (Artikulo 220.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russia);
• property na isiniwalat sa artikulo 220 ng batas sa buwis;
• propesyonal, na inireseta ng artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation;
• kapag nagdadala ng mga pagkalugi mula sa pagiging miyembro sa isang investment partnership para sa mga susunod na panahon (Artikulo 220.2).

Ang mga propesyonal na bawas sa buwis ay napapailalim sa mga panuntunan na ang mga papahintulutang gastos ay:

• justified;
• documented;
• lumitaw bilang resulta ng mga aktibidad na naglalayong lamang makakuha ng mga benepisyo.

Ang inilarawang pamantayan ay dapat matugunan nang sabay.

Kasabay nito, ang ilang uri ng mga gastos na dapat isama sa professional deduction ay malinaw na nabaybay:

1. Mga halaga ng insurance fee na inilipat sa compulsory pension insurance at medical insurance.
2. Halaga ng mga buwis (hindi kasama ang buwis sa kita). Bukod dito, ang halaga ng buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na binabayaran ng isang indibidwal na negosyante ay mababawas lamang kung ang nabubuwisang ari-arian ay kinikilala bilang direktang ginagamit sa negosyo (hindi kasama ang mga pabahay, mga garahe at mga cottage sa tag-init).

Maaari lamang ilapat ang isang propesyonal na bawas sa pagtatapos ng panahon ng buwis. Ito ay ibinibigay ng tax inspectorate, na ginagawang batayan ang personal income tax return na inihain ng isang indibidwal na negosyante.

Post scriptum

Sa madaling salita, ang object ng personal income tax ay isang benepisyong pang-ekonomiya na natanggapnaninirahan sa buwis sa anumang panahon (taon, quarter, atbp.) kapwa sa anyo ng cash (maaaring parehong Russian at dayuhan ang pera), at sa uri (kabilang dito ang mga materyal na benepisyo).

Ang Kodigo sa Buwis, Artikulo 208 ng Russia ay naglalarawan ng isang listahan ng mga bagay ng pagbubuwis na natanggap kapwa mula sa mga mapagkukunan sa ating bansa at mula sa mga mapagkukunan ng dayuhang pinagmulan. Bilang karagdagan, tinutukoy nito ang mga pamantayan na sumasalamin sa mga uri ng mga bagay na ito. Kabilang sa mga ito ang pangunahing sahod, bayad para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, mga benepisyong pang-ekonomiya mula sa pagbebenta ng ari-arian at/o paggamit nito (halimbawa, pagpapaupa), mga premium ng insurance, mga dibidendo, mga roy alty, atbp.

Ang kita na natanggap mula sa Russian source ay napapailalim sa personal income tax para sa parehong mga residente at hindi residente.

Ang isang bagay ng pagbubuwis na natanggap ng isang indibidwal sa isang convertible currency, bago matukoy ang base ng buwis, ay iko-convert sa rubles sa rate ng Central Bank of Russia, na tinutukoy sa aktwal na petsa ng pagtanggap ng kita.

Kung natanggap ang kita sa tinatawag na in-kind form (mga kalakal, serbisyo, trabaho, karapatan sa ari-arian, atbp.), ang halaga ng mga ito ay dapat isama sa mga hindi direktang buwis.