VAT: kung ano ang ibig sabihin ng abbreviation, layunin ng buwis, mga rate

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2024-01-17 19:10

Nakaharap tayo sa VAT tax sa tuwing bibili tayo ng mga produkto sa mga tindahan at iba pang lugar. Kadalasan sa resibo ng pera ay makikita mo ang isang hiwalay na linya na "halaga ng VAT 10%" o "halaga ng VAT na 18%", at ngayon ay "halaga ng VAT na 20%".

Ang mga isyu sa pagkalkula at paglalapat ng buwis sa loob ng mahabang panahon ay palaging may kaugnayan sa accounting at paghahanda ng deklarasyon.

Sa balangkas ng artikulong ito, isasaalang-alang namin ang tanong kung paano natukoy ang VAT at kung anong mga rate ang inilalapat ngayon kapag kinakalkula ang buwis ng mga negosyo.

Konsepto

Naiintindihan mo ba kung ano ang ibig sabihin ng abbreviation na VAT? Ang isyung ito ang dapat unahin sa lahat.

Ang abbreviation na VAT (VAT) ay kumakatawan sa Value Added Tax. Nangangahulugan ito ng halaga na dapat bayaran ng nagbebenta sa estado na may pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng produkto kung saan ito binili ng end user at ang presyong ibinayad ng nagbebenta sa wholesale na mamimili.

Paano natukoy ang VAT? Tatlong letra, napakapopular sa buong mundo,ipinaliwanag tulad ng sumusunod: value added tax. Lahat tayo ay pumunta sa mga tindahan para sa mga grocery o iba pang mga kalakal at hindi sinasadyang makita ang mga titik na ito sa mga tag ng presyo. Gayunpaman, sa pagtatapos ng araw, hindi namin ginagawa ang produktong ito o ibinebenta ito sa pamamagitan ng mga outlet, binibili lang namin ito para sa aming mga pangangailangan. Ang VAT ay isang bahagi ng mga pondo na bumubuo sa value added tax sa mga produkto o serbisyo na ipinadala sa badyet ng estado. Kung ang negosyo ay hindi nakagawa ng karagdagang halaga na ito, sa madaling salita, ang panghuling halaga ng produkto ay mas mababa kaysa sa paunang presyo, kung gayon walang pananagutan sa VAT. Dapat tandaan na ito ang pinakamakapangyarihang pinagmumulan ng muling pagdadagdag ng badyet ng estado.

Paano natukoy ang VAT sa accounting? Isa pang mahalagang tanong na kailangang masagot. Ang accounting ay nagsasangkot hindi lamang sa pagmuni-muni ng mga transaksyon sa mga rehistro ng accounting ng buwis, kundi pati na rin sa mga account sa accounting. Ang mga entry na ito ay kinakailangan para sa tamang pagmuni-muni sa accounting ng mga halaga ng buwis para sa iba't ibang transaksyon.

Sa accounting, ginagamit ang account 68 at account 19. Ang VAT na naipon ay naitala sa credit 68 ng account, at ang binabayarang halaga ay makikita sa debit. Ipinapakita ng Account 19 ang mga halaga ng input tax na natanggap mula sa mga supplier. Ang mga halagang ito ay hindi pa nababayaran mula sa badyet.

Pagkalkula

Upang maunawaan kung ano ito - VAT, kung ano ang ibig sabihin ng buwis na ito, isaalang-alang ang mga pangunahing kaalaman sa pagkalkula nito.

Upang mahanap ang halagang mapupunta sa badyet ng estado, dapat mo munang matukoy ang base ng buwis at mga bawas sa buwis. Ang pagkakaiba sa pagitan ng naipon na VAT at ang bawas ay magiging katumbas niyanang halaga na dapat ilipat ng mga kumpanya sa treasury. Ang halaga ng anumang produkto (C) ay binubuo ng presyo ng gastos (A) at ang halaga ng buwis (B), sa madaling salita:

C=A + B.

Sa kasong ito, ang buwis mismo ay kinakalkula sa pamamagitan ng pag-multiply ng presyo ng produkto (A) sa rate ng interes (K) sa buwis at paghahati sa 100:

B=AK / 100.

Pag-isipan natin ang isang halimbawa. Isipin na ang halaga ng produkto ay 700 rubles, ang rate ng VAT ay nakatakda sa 18%, pagkatapos ito ay magiging katumbas ng 126 rubles. Sa madaling salita:

70018/100=126.

Ang huling presyo ay magiging: 700 + 126=826 RUB

Sa ilang opsyon, maaari mong kalkulahin ang VAT kapag nalaman ang huling presyo ng produkto (C) at ang rate ng buwis:

B=C / (100 + K)K.

Halimbawa, C=300 rubles, at K=18%, pagkatapos ay:

B=300 / (100 + 18)18=45.76 rubles - ang halagang ito ay ikredito sa badyet ng estado.

Kung kailangan mong magsagawa ng malaking bilang ng mga kalkulasyon at pagpapatakbo, kung gayon walang sinuman ang hindi maliligtas sa mga error sa mga kalkulasyon. Para sa mga ganitong sitwasyon, may mga online na calculator.

Tampok ng buwis

Upang isaalang-alang kung paano natukoy ang VAT, tukuyin natin ang mga pangunahing tampok nito. Ang ganitong uri ng buwis ay ginagamit sa maraming mga advanced na bansa sa mundo, gayundin sa ating bansa. Ito ay ipinakilala dito sa unang pagkakataon mula noong 1992. Ang paglipat ng buwis na ito sa badyet, pati na rin ang pagbabayad nito, ay kinokontrol ng mga dokumento ng regulasyon ng maraming miyembro. Gayunpaman, tulad ng karaniwan, mayroong isang tampok na maaaring ipakilala sanakakalito sa halos lahat ng nagbabayad ng buwis.

Alam ng mga pamilyar sa pagsasagawa ng mga gawaing munisipyo na ang tinatawag na obligasyon ay maaaring direkta o hindi direkta. Ang value added tax ay tumutukoy sa pangalawang opsyon, iyon ay, sa sistema ng hindi direktang pagbubuwis.

Kung sasabihin natin ang kakanyahan ng VAT sa mga simpleng termino, ang lahat ay nagmumula sa katotohanan na ang mga negosyante lamang ang napapailalim sa pagbubuwis na ito. Gayunpaman, sa huli, ang mga residente ng bansa ang nagbabayad ng buwis na ito kapag bumibili sa mga tindahan o kapag nag-order ng mga kinakailangang serbisyo.

Kabilang sa iba pang mga feature ang sumusunod:

• isang beses lang ipinapataw ang buwis, na nagreresulta sa pagbawas sa huling halaga ng produksyon;
• para sa mga exporter ay may pagkakataong ilibre ang kanilang sarili sa pagbabayad ng buwis na ito;
• halos palagi, bago makarating ang anumang produkto mula sa tagagawa hanggang sa end user, dumaan ito sa ilang mga tagapamagitan;
• Sa pamamagitan ng tax payment scheme, binabawasan ng gobyerno ang panganib ng tax evasion.

VAT para sa mga serbisyo

Ano ang rate sa kasong ito? Nasanay ka na ba na ang buwis ay nakatakda sa mga kalakal? Ngunit ang mga serbisyo ay napapailalim din sa pagbubuwis. Ang default na rate ay 20%. Ang ilang mga serbisyo ay walang buwis. Kabilang dito ang:

• serbisyong medikal;
• mga serbisyo sa pangangalaga sa kapansanan;
• child support services;
• mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero;
• serbisyo sa libing;
• depository services at iba pa.

Makasaysayang katotohanan

Dati, ang naturang buwis ay isang buwis sa pagbebenta, na hindi isinasaalang-alang ang halaga ng mga pondong binayaran ng nagbebenta para sa pagbili ng mga kalakal. Ngunit ang aplikasyon ng naturang buwis ay nag-ambag sa paulit-ulit na pagbubuwis ng parehong produkto sa proseso ng paggawa, pag-iimbak, paghahatid, at pagbebenta nito. Kasabay nito, ang halaga ng mga kalakal ay napalaki para sa end user. Ang sitwasyong ito ay hindi nakakatulong sa pag-unlad ng ekonomiya, nagdudulot ng inflation, at hinihikayat ang mga kalahok sa proseso ng pagpapatupad na iwasan ang mga obligasyon sa buwis sa iba't ibang paraan.

Sa sitwasyong ito, iminungkahi ang VAT sa halip na buwis sa pagbebenta. Sa una, ang panukala sa posibilidad ng pag-apply ng VAT ay ginawa ng pinuno ng Direktor ng Mga Buwis at Tungkulin ng Ministri ng Ekonomiya ng France, Maurice Loret, noong 1954.

Iminungkahi niyang bayaran ang halaga ng VAT ng bawat kalahok sa proseso ng produksyon at pagbebenta mula lamang sa halaga ng idinagdag na halaga sa produkto. Nangangahulugan ito na ang halagang ito ay idaragdag sa mga gastos ng nagbebenta para sa pagbili ng mga kalakal.

Kaya, ang pagpapakilala ng VAT ay nagresulta sa:

• para bawasan ang pasanin sa buwis;
• sa mas kumpletong koleksyon ng mga buwis, dahil kung ang isa sa kanila ay umiwas sa pagbabayad ng buwis, babayaran ng ibang mga link ang kanilang mga obligasyon.

Mula noong 1930, nagkaroon ng turnover tax sa USSR. Matapos ang reporma sa panahon ng NEP, naibalik ang excise tax system, na hindi nagtagal, at ibinalik muli ang turnover tax. Ang mga paksa ng pagbubuwis ay mga organisasyon at entrepreneur sa iba't ibang sektor ng ekonomiya. Alinsunod dito, ang object ng pagbubuwisdirektang proporsyonal sa turnover ng mga kumpanya. Sa oras na iyon, mayroong isang mekanismo na ginawang posible na makatanggap ng malaking halaga ng buwis na ito, na nagsisiguro sa katatagan at pagpapanatili ng badyet ng estado.

Noong 1992, isang bagong uri ng pagbubuwis ang ipinakilala sa anyo ng VAT. Ang pamamaraan para sa pagkalkula nito ay inilarawan sa Art. 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang resulta, ngayon ang bahagi ng buwis na ito sa istruktura ng badyet ng Russia ay mula 30 hanggang 40%, na isang makabuluhang tagapagpahiwatig.

Ang rate ng buwis. Mga Nuance

Tingnan natin ang kasalukuyang mga rate ng VAT.

Ngayon ang ganitong uri ng mga buwis ay maaaring maiugnay sa mga taong walang isang rate. Kadalasan, kapag nagkalkula sa mga negosyo, may mga katanungan tungkol sa paggamit ng ilang mga halaga. Ang sitwasyon ay magiging mas kumplikado sa pamamagitan ng katotohanan na mula Enero 1, 2019, isang bagong VAT rate na 20% sa halip na 18% ang ipinapatupad sa Russia.

Ang pagtaas ng rate sa 20% ay nagdulot ng maraming kalabuan tungkol sa panahon ng paglipat. Nalalapat ang bagong rate sa mga produktong ipinadala mula 2019-01-01 pataas

Ang rate ng 20% sa VAT sa Russia ay umiral nang mas maaga sa panahon mula 1993 hanggang 2004. Sa panahon mula 1992 hanggang 1993, tumaas ang rate sa halagang 28%. Noong 2004, ang rate ay ibinaba sa 18%.

Dapat tandaan na ang pagkain ay napapailalim pa rin sa 10% na rate. Para sa air transport papuntang Crimea, Sevastopol at Far Eastern Federal District, ang rate para sa mga serbisyo ay limitado sa 0% hanggang 2025.

Ilapat ang mga posibleng rate. 2019

Pag-isipan natin kung anong mga rate ng VAT ang ilalapat sa 2019.

Ang sukat para sa araw na ito ay ang mga sumusunod: 0, 10, 20%. meron dinmga rate: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Ang mga pangunahing posibleng rate ng VAT sa 2019 ay ipinapakita sa ibaba.

Laki ng Taya	Hanggang 2019	Anong VAT ang ipahiwatig sa 2019? Ilang porsyento?	rate ng VAT at anong mga produkto ang nalalapat?
20 %	Dating 18 %	Naging 20% sa mga kalakal na dati nang binubuwisan sa 18%	Karamihan sa mga kalakal at pagpapatakbo sa ating bansa
10 %	Dating 10%	10% ang natitira	Para lamang sa pagkain, mga bata, medikal, mga produktong mahalaga sa lipunan
0 %	Dating 0 %	Natitirang 0%	I-export at internasyonal na pagpapadala
16, 67%	Bago ang 15, 25 %	Naging 16, 67%	Para ibenta ang kumpanya bilang property complex

Inilalarawan ng talahanayan sa ibaba ang mga natatanging tampok ng mga rate na 20/120 at 10/110.

Stakes	Mga Tampok	Mga Tala
20/120	Maaaring gamitin sa mga sitwasyon kung saan ang base ng buwis ay may kasamang mga halaga ng VAT (hal. advance, withholding ng ahente)	Sa 20%
10/110	Maaaring gamitin kung saan kasama sa tax base ang mga halaga ng VAT (hal. advance, withholding ng ahente)	Sa 10%

Pagninilay ng rate sa mga transisyonal na dokumento

Ang isang feature ay ang pagkalkula ng mga rate sa panahon ng transition.

Sa sitwasyon ng pagtatapos ng mga kontrata hanggang 2019, posibleng ilapat ang rate sa antas na 18%. Walang mga pagbubukod sa bagong rate sa batas; sa sitwasyon ng pagtatapos ng mga pangmatagalang kontrata hanggang 01.2019, ang isang rate ng 20% ay ginagamit para sa lahat ng mga kalakal. Hindi na kailangang muling makipag-ayos sa mga kontrata at gumawa ng mga pagbabago.

Nasa ibaba ang ilang paglilinaw sa aplikasyon ng mga rate sa 2019.

Pagsasalarawan ng sitwasyon	Anong VAT ang dapat?	Halaga ng buwis
Mga produktong binili noong 2018 at naibenta noong 2019.	Input VAT ay inilalapat sa bawas sa rate na 18%	VAT 20%
Item ay inilabas noong 2018 at binayaran noong 2019	VAT 18%	VAT 20% ay sinisingil lamang sa mga kalakal na ipinadala noong 2019. Hindi kailangang isaayos ang VAT
100% prepaid noong 2018 at naipadala noong 2019	VAT sa paunang bayad 18/118	VAT 20% na mababawaspaunang buwis sa rate na 18/118. Ang resultang pagkakaiba ay nakasulat sa isang karagdagang kasunduan sa mamimili
Prepayment sa mga bahaging natanggap noong 2018, mga produktong naipadala noong 2019, iba pang bayad ang ginawa noong 2019	VAT sa rate na 18/118	VAT 20%. Mula sa unang advance, tanggapin ang VAT deductible sa rate na 18/118. Ang resultang pagkakaiba ay nakasulat sa isang karagdagang kasunduan sa mamimili

Mga halimbawa ng pagkalkula

Pag-isipan natin ang mga halimbawa ng paglalapat ng mga rate ng VAT.

Halimbawa 1. Ipagpalagay na ang nagbebenta noong 2018 mula sa kliyente ay nakatanggap ng halaga ng pananalapi sa halaga ng isang paunang bayad para sa mga kalakal na 100%. Ang pagpapalabas ng mga kalakal ay binalak na gawin sa unang buwan ng 2019. Sa nakaraang panahon, ang rate ay 18%, sa 2019 ito ay magiging 20%. Nangangahulugan ito na ang VAT ay kinakalkula mula sa halaga ng advance sa rate na 18/118.

Sa araw na inilabas ang mga kalakal, ang halaga ng buwis na dating kinakalkula mula sa halaga ng mga paunang bayad ay inilalapat sa bawas. Ang deductible rate ay 18/118 para sa mga produktong ipinadala, ang halaga ay na-invoice gamit ang rate na 20%. Sa rate na ito, kinakailangan na magbayad ng mga pagbabawas sa mga katawan ng badyet. Dapat tandaan na natanggap ng nagbebenta ang pera nang mas maaga sa rate na 18%, pagkatapos ay ibabalik niya ang pagkakaiba ng 2% mula sa kanyang sariling bulsa.

Halimbawa 2. Hayaang makatanggap ang Svetlana LLC mula sa mamimili ng paunang bayad na 118 libong rubles. (100% bayad). Isang invoice ang naibigay. Natanggap ang paunang bayad noong 2018-20-11

Bakasyon niprodukto ay naka-iskedyul para sa 2019.

Halaga ng VAT surcharge sa halagang 2 tr. Ang halaga ng VAT surcharge sa halagang 2 libong rubles. natanggap mula sa bumibili sa petsa 2018-25-12

Naghahanda ang nagbebenta ng corrective invoice para sa halaga ng advance na natanggap noong 2018.

Ipinapakita sa ibaba ang isang sample na invoice.

Criterion	Anong rate ng VAT ang naaangkop?	Buwis, t.r.	Presyo ng produkto, t.r.
Bago baguhin	18/118	18	118
Pagkatapos ng pagbabago	18/118	18, 305	120
Pataas na pagsasaayos	-	0, 305	2

Transitional period para sa karagdagang pagbabayad ng VAT sa 2019

Magbigay tayo ng isa pang halimbawa ng mga kalkulasyon. Hayaan ang karagdagang pagbabayad na gawin ng mamimili pagkatapos ng 2019-01-01. Sa kasong ito, ang pagbabayad ay maaaring tanggapin bilang isang karagdagang pagbabayad ng VAT, hindi ito kredito sa prepayment ng mga kalakal (dapat bayaran ang VAT sa rate na 20/120). Sa kasong ito, ang nagbebenta ay bumubuo ng isang invoice para sa pagsasaayos para sa kliyente para sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng halaga ng buwis sa invoice, na dating iginuhit na isinasaalang-alang ang rate ng 18/118, at ang buwis ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang karagdagang bayad.

Kunin natin ang parehong kumpanya na Svetlana LLC. Ang pagkakaiba ay binayaran ng customer ang halaga noong Enero 2019 sa formmga surcharge.

Ang halaga ng surcharge ay natanggap ng nagbebenta na nag-aayos ng invoice tulad ng ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Criterion	Laki ng taya, %	Halaga ng buwis, t.r.	Presyo ng produkto, t.r.
Bago baguhin	18/118	18	118
Pagkatapos ng pagbabago	20/120	20	120
Pagwawasto (pagtaas)	-	2	2

Kapag ipinadala ang mga kalakal sa 2019 bilang advance, kinakalkula ng nagbebenta ang VAT sa rate na 20% ng halaga ng mga benta ng mga produkto (100 tr.) sa halagang 20 tr. at tumatanggap ng VAT deductible sa halagang 20 tr.

Konklusyon

Bilang bahagi ng artikulong ito, sinuri namin kung paano binibigyang kahulugan ang VAT at kung anong mga rate ang kasalukuyang ipinapatupad para sa buwis na ito.

Hindi nalalapat ang rate sa mga nakapirming halaga, nag-iiba-iba ito depende sa mga uri ng produkto, gawa, serbisyo. Sa loob ng balangkas ng artikulong ito, isinaalang-alang ang iba't ibang opsyon para sa paglalapat ng mga rate ng VAT. Ang batas mismo ay patuloy ding nagbabago. Samakatuwid, kailangang maingat na subaybayan ng mga kumpanya ang mga pagbabago sa mga batas at regulasyon upang maiwasan ang mga pagkakamali at pag-claim mula sa mga awtoridad sa buwis.