Consolidated na pag-uulat: compilation, analysis

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang mga espesyalista ng lahat ng organisasyon ay nahaharap sa mga karaniwang form ng accounting. Naglalaman ang mga ito ng impormasyon tungkol sa mga operasyon, posisyon sa pananalapi ng negosyo. Kung dalawa o higit pang organisasyon ang nasa legal at pinansyal na relasyon, ang pinagsama-samang financial statement ay inihahanda.

Kaunting kasaysayan

Ang unang pinagsama-samang mga financial statement ay inilathala sa US noong 1902. Ito ay isang ulat ng anim na kumpanya bilang isang entity. Sa mga bansang Europeo at Japan, nagsimulang umunlad ang mga hawak sa ikalawang kalahati ng huling siglo, ang pagsasanay ng pinagsama-samang pag-uulat ay lumitaw noong 1980s. Sa Russia, ang pangangailangan para sa pinagsama-samang pag-uulat ay nahulog sa panahon ng paglikha ng mga hawak, muling pagsasaayos ng ekonomiya at pagsasapribado ng mga negosyo. Noong 1996 lamang, inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ang "Mga rekomendasyong pamamaraan para sa paghahanda ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi."

Ang pagbuo ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay naiimpluwensyahan ng paglitaw ng malalaking korporasyon, ang pagkakaroon ng merkado sa pananalapi, at ang mga kinakailangan ng mga mamumuhunan para sa magkasanib na pag-uulat. Kung hindi, tukuyin ang mga direksyon para sa karagdagang pamumuhunan ng kapital atang pagtatasa ng panganib ay hindi posible. Ang pag-automate sa mga proseso ng pag-compile ng mga balance sheet sa tulong ng espesyal na software ay nagbibigay-daan sa iyong pataasin ang kahusayan.

Ano ito?

Ang pagsasama ay tinutukoy ng pagiging posible sa ekonomiya. Kadalasan, sa halip na isang korporasyon, ang mga negosyante ay lumikha ng ilang maliliit na organisasyong magkakaugnay sa ekonomiya. Ang paraan ng paggawa ng negosyo ay ginagawang posible na makatipid sa mga pagbabayad ng buwis, mabawasan ang panganib ng mga operasyon at matiyak ang katatagan sa supply ng mga materyales.

Ang ideya ng pagsasama-sama ay simple. Sa isang grupo ng mga legal na nauugnay na kumpanya, ang isa ay gumaganap ng isang nangingibabaw na papel (magulang), habang ang iba ay mga subordinate na organisasyon. Ang pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay nagbibigay ng ideya ng estado ng grupo sa kabuuan. Kasabay nito, ang bawat negosyo ay obligado na mapanatili ang mga talaan ng accounting ng mga operasyon nito at bumuo ng mga pahayag sa pananalapi sa kanila. Ang pagsasama-sama ay hindi lamang ang kabuuan ng magkatulad na mga item sa pag-uulat. Hindi iniuulat ang mga transaksyon sa pagitan ng mga miyembro ng korporasyon.

Para kanino?

Pinaniniwalaan na ang mga pangunahing gumagamit ng data ay mga mamumuhunan na may mga kasanayan sa paggamit ng impormasyon. Sa katunayan, ang mga ulat ay naglalaman ng impormasyon para sa lahat ng grupo ng mga interesadong user: mula sa mga nagpapautang hanggang sa mga may-ari. Sa partikular, magagamit ng mga shareholder ang impormasyon para sa maikli at pangmatagalang pagpaplano sa buong grupo.

Ngayon, ang paghahanda ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi (IFRS) ay sapilitan para sa lahat ng mga negosyong may mga subsidiarymga unit.

Regulasyon sa batas

Sa Russian Federation, ang mga kinakailangan para sa mga dokumento ay binabaybay sa "Mga Regulasyon sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa Russian Federation." Ang dokumentong ito ng regulasyon ay nagsasaad na kung ang isang organisasyon ay may mga umaasang dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at sa ibang bansa, obligado, bilang karagdagan sa indibidwal na pag-uulat, na magbigay din ng pinagsama-samang isa.

Ang mga bangko sa Russia ay nag-iipon ng IFRS mula noong 2004. Ang mga OJSC na ang mga bahagi ay nakalista sa mga stock exchange ay dapat bumuo ng pinagsama-samang mga balanse mula 2012. Ayon sa mga resulta ng ulat na "Mga konsepto para sa pagpapaunlad ng accounting sa Russian Federation para sa katamtamang termino", ipinahayag na ang mga pinakamalaking kumpanya ay gumagamit ng IFRS at iba pang mga internasyonal na anyo, ngunit gumagawa pa rin sila ng malubhang pagkakamali kapag kino-compile ang ulat.

Isang mahalagang hakbang sa pag-unlad ng lugar na ito ay ang pagpapatibay ng Pederal na Batas "Sa Pinagsama-samang Pag-uulat". Inireseta ng batas ang mga kategorya ng mga organisasyon na kinakailangan upang gumuhit ng IFRS: mga institusyon ng kredito, mga kompanya ng seguro, hindi estado na PF, mga organisasyon sa anyo ng OJSC, mga kumpanya ng pag-audit (mula noong 2017). Ang batas ay hindi nalalapat sa mga institusyon ng estado at munisipyo. Ang lahat ng mga kalahok na ito ay kinakailangang mag-compile ng pinagsama-samang mga ulat mula 2012 o mula sa petsa ng pagbuo. Kung dati na silang nag-compile ng pinagsama-samang mga sheet ng balanse ayon sa mga pamantayan ng ibang mga bansa, dapat din silang magbigay ng ulat para sa panahon ng paglipat. Ang istraktura at ang kanilang mga regulasyon ay inireseta sa "Mga Interpretasyon ng IFRS para sa paggamit sa teritoryo ng Russian Federation"

Mga pangunahing tuntunin

Ang mga transaksyon sa intra-group ay mga transaksyon sa pagitan ng magulang at mga subsidiary o sa pagitan ng mga subsidiary ng isang grupo.

Balanse sa loob ng grupo - ang balanse ng "mga may utang" at "mga nagpapautang" para sa mga panloob na operasyon.

Ang hindi natanto na mga dagdag/pagkatalo ay mga resulta sa pananalapi mula sa mga panloob na operasyon na kasama sa halaga ng aklat ng mga asset.

Paghahanda ng pinagsama-samang financial statement

Ang pag-uulat ay ginagawa ng pangunahing kumpanya. Sa kasong ito, ang mga balanse ng lahat ng mga organisasyon ay dapat iguhit sa parehong petsa gamit ang isang patakaran sa accounting. Ang dokumento ay nabuo sa pamamagitan ng pagdaragdag ng parehong mga tagapagpahiwatig ng lahat ng mga kumpanya. Hindi kasama ang mga artikulo kung saan ang grupo ay walang mga pagbabasa para sa kasalukuyan at nakaraang panahon, pati na rin ang:

• halaga ng puhunan ng pangunahing kumpanya sa bawat pasilidad;
• dami ng mga transaksyon sa intragroup;
• Halaga ng hindi natanto na mga pakinabang at pagkalugi.

Kung ang isa sa mga entity ay nag-isyu ng mga ginustong bahagi na hawak sa labas ng grupo, ang tubo/pagkatalo ay iaakma para sa halaga ng mga dibidendo.

Pangunahing Tampok

Ang pinagsama-samang financial statement ay kinakailangang kasama ang naturang indicator bilang minorya na interes sa kapital ng mga subsidiary. Paano ito kalkulahin? Una, ang kabuuan ng equity at netong kita ng mga subsidiary ay tinutukoy, na binabawasan ng halaga ng hindi natanto na kita mula sa mga operasyon ng intra-grupo. Pagkatapos ay kinakalkula ang bahagi ng bawat organisasyon para sa tagapagpahiwatig na ito. Kung naging negatibo ang value, ipapakita ito sa mga bracket.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng aklat at ng patas na halaga ng mabuting kalooban ay makikitabilang bahagi ng mga gastos (kita) sa kapaki-pakinabang na buhay.

Ang mga tala ay nagbibigay ng sumusunod na impormasyon:

• Listahan ng mga negosyo na may indikasyon ng bahagi sa kapital.
• Mga dahilan kung bakit hindi kasama sa kabuuang ulat ang performance ng kumpanya.
• Ang katangian ng mga relasyon sa negosyo-sa-negosyo kung saan ang pangunahing kumpanya ay hindi nagmamay-ari ng higit sa 50% ng mga asset.
• Mga item sa pag-uulat kung saan inilapat ang iba't ibang patakaran sa accounting.

Mga nuances ng pagpuno

Ang mga organisasyong lumipat sa pinagsama-samang mga financial statement mula noong 2016, sa kondisyon na ang kanilang mga aktibidad ay kinokontrol ng mga taripa, ay kinakailangang maglapat ng IFRS 14.

Ipinagbabawal na magbigay ng walang kaugnayang impormasyon sa pag-uulat. Halimbawa, ang accounting para sa mga instrumento sa pananalapi ay nagsasangkot ng pagsisiwalat ng malaking halaga ng data. Ngunit kung ang organisasyon ay hindi gumagamit ng ganitong uri ng pag-aari, kung gayon hindi makatuwirang dalhin ang item na ito sa balanse. Ang isa pang bagay ay kung ang dami ng mga kita ng foreign exchange ay nagbago nang malaki. Pagkatapos ang mga dahilan para sa nangyari ay dapat ipahiwatig sa mga karagdagan.

Kung ang kontrata ng serbisyo ay isang pagpapatuloy ng isang paglahok sa isang asset na pinansyal, ito ay isiniwalat alinsunod sa IFRS 7. Ang pagpapatuloy ng paglahok ay isang sitwasyon kung saan ang entity ay nagbebenta ng mga serbisyo ng inilipat na asset at naglalayong kumita ng isang kumita mula dito sa mahabang panahon. Ang pinag-uusapan lang natin ay ang mga sitwasyon kung saan lumulutang ang monetary reward.

Inirerekomenda na magbayad ng mga suweldo sa mga empleyadong nakakumpleto ng kanilang aktibidad sa paggawa sa antas ng diskuwento ng mga bono ng gobyerno (IFRS 19).

Ang halaga ng mga pananim na prutas ay sinusukat sa aktwal na mga gastos sa pagkuha (IFRS 41), ngunit ang mga ito ay isinasaalang-alang alinsunod sa IFRS 16. Dati, ang pagpapahalaga sa patas na halaga sa ilang organisasyon ay humantong sa malalaking gastos sa pananalapi, at sa iba pa - sa mga kahirapan sa paghahanap ng mga alternatibo sa merkado.

Kapag ang isang pag-audit ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay isinagawa, ang pagbabahagi ng pangunahing kumpanya sa bahagi ng bawat negosyo ng grupo ay susuriin muna. Kung ang subsidiary ay hindi isang investment entity, ngunit nagbibigay ng mga serbisyo sa parent entity, dapat itong pagsama-samahin. Kung ang kumpanya ay isang kumpanya ng pamumuhunan, ang bahagi nito ay dinadala sa balanse sa patas na halaga. Ang algorithm para sa naturang accounting ay inireseta sa IFRS 28.

Kung ang karagdagang impormasyon ay isiwalat sa panloob na dokumentasyon, tulad ng isang pahayag ng empleyado, dapat itong ilakip sa balanse (IFRS 34).

Ang lahat ng mga nuances na ito ay dapat isaalang-alang kapag naghahanda ng pinagsama-samang mga financial statement.

Pagsusuri ng data

Ang pag-uulat ng buod ay nagbibigay-daan sa iyong gamitin ang kita ng grupo bilang batayan para sa mga pagkalkula ng dibidendo, pagbubuwis sa mga bansa kung saan ito pinahihintulutan ng batas. Samakatuwid, ang pagsusuri ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay naglalayong pag-aralan ang estado ng grupo mismo bilang isang buo at indibidwal na mga negosyo. Batay sa data na ito, posibleng matukoy kung paano magbabago ang kalagayang pinansyal ng bawat negosyo bilang resulta ng pagbabago sa posisyon sa pananalapi ng grupo.

Balanse

Dahil maaaring kabilang sa isang grupo ang mga organisasyon mula sa iba't ibang industriyanabibilang, kinakailangang pumili ng mga coefficient na makabuluhan para sa bawat negosyo. Isaalang-alang ang mga ito nang mas detalyado:

• Bahagi ng OA sa property=OA / Balanse na pera.
• Share of cash (FC) sa OA=(CA + Mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi) / OA.
• Indikator ng kalayaan sa pananalapi=Equity capital (SK) / Balanse na pera.
• Estruktura ng utang=Mga pangmatagalang pananagutan / Utang.
• Coefficient pamumuhunan=UK / Mga hindi kasalukuyang asset.
• Kasalukuyang pagkatubig=OA / Kasalukuyang pananagutan.
• Mabilis na pagkatubig=(FV + Mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi + Panandaliang DZ) / Mga panandaliang pananagutan.
• Absolute liquidity=(LC) / Mga panandaliang pananagutan.
• OA turnover=Kita / Avg. OA na halaga.
• Paglipat ng asset=Kita / Avg. balanseng pera.
• Rate ng return=Net profit (NP) / Kita.
• Kakayahang kumita sa benta=Kita sa benta / Kita.
• ROA=PR / Avg. balanseng pera.
• SC Profitability=PR / Avg. halaga ng SK.

Normative values para sa bawat coefficient ay tinutukoy batay sa mga average ng industriya. Kung ang grupo ay kinabibilangan ng mga negosyo ng iba't ibang larangan ng aktibidad, pagkatapos ay iguguhit ang ilang mga base ng regulasyon. Upang matukoy ang mga nakaplanong halaga para sa bawat koepisyent ng pangkat sa kabuuan, ang kontribusyon ng bawat isa sa mga bahagi ng industriya ay tinasa. Batay sa data na nakolekta, nabuo ang isang sustainability rating: mahusay, mabuti, kasiya-siya at hindi kasiya-siya.

Profit atpagkalugi

Sa proseso ng pagsusuri sa pinagsama-samang mga financial statement, kailangang matukoy ng isang organisasyon ang bahagi ng mga subsidiary sa mga tuntunin ng bahagi ng minorya sa mga kita, dahil ang mga resulta sa pananalapi ng grupo ay nakasalalay sa paraan ng pagsasama-sama ng mga kumpanya. Sa kaganapan ng isang pagsasanib, ang halaga ng grupo ay lumampas sa halaga ng dalawang kumpanya. May mga ekonomiya ng sukat. Inilalarawan ng IFRS 1 ang mga kinakailangan sa pagsisiwalat. Ang pangunahing kumpanya ay obligadong magpakita ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ng mga subsidiary at hiwalay ang mga halaga nito sa pag-uulat. Kinakailangan din na bigyang-katwiran ang mga kadahilanan at sanhi ng kanilang paglitaw. Dahil ang pagsasama ng mga organisasyon ay humahantong sa pagtaas ng kanilang halaga, ang ulat ay nagbibigay ng impormasyon sa halaga ng mga dibidendo na ibabahagi at bawat bahagi.

Mahalagang isaalang-alang

Ang pinagsama-samang balanse ay naglalaman ng karagdagang impormasyon tungkol sa estado ng pangunahing kumpanya. Samakatuwid, hindi ito kasama ang mga transaksyon sa intragroup. Ang mga sumusunod na item sa balanse ay napapailalim sa detalyadong breakdown:

• ang kabuuan ng equity at pangmatagalang pamumuhunan;
• kasalukuyang settlement: mga advance, receivable at payable, resulta sa pananalapi ng mga hinaharap na panahon;
• mga pautang sa kumpanya;
• iba pang hindi tradisyonal na operasyon.

Ang tala ng paliwanag ay:

• ipahiwatig ang uri ng pinagsama-samang ginamit;
• ilista ang mga batayan para sa pagsasama-sama ng mga negosyo sa isang grupo;
• ipakita ang relasyon.

Kung ang pinagsama-samang balanse para sa pangkat ay pinagsama-sama sa unang pagkakataon, dapat bigyan ng espesyal na pansin angpansin sa pagsusuri ng mga pagkakaiba sa mga patakaran sa accounting, lalo na sa mga tinatanggap na pamamaraan ng pagtatasa ng asset, ang bahagi ng pamumuhunan ng parent company. Napakahalagang gumamit ng iisang patakaran sa accounting sa lahat ng kumpanya ng grupo. Pagkatapos ay magiging mas madaling suriin ang pag-uulat.

Konklusyon

Ang Consolidated na pag-uulat ay isang pinagsama-samang balanse para sa isang pangkat ng mga negosyo na legal at/o may kaugnayan sa ekonomiya. Ang proseso ng pagbuo nito ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagbubuod ng parehong mga tagapagpahiwatig ng mga ulat, pagkalkula ng bahagi ng minorya sa netong kita. Ang mga tampok ng compilation ay nabaybay sa Federal Law na may parehong pangalan. Ang pag-uulat ay hindi nagpapakita ng mga transaksyon sa pagitan ng mga miyembro ng grupo. Ibinibigay ang pagsasama-sama upang ipakita ang kalagayang pinansyal ng grupo sa kabuuan.