Ang pag-audit ng buwis ay Depinisyon, pamamaraan, mga uri, kinakailangan, tuntunin at panuntunan para sa pagsasagawa

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang bilang ng mga paraan ng pagkontrol sa buwis, na nakalista sa Artikulo 82 ng Tax Code, ay pangunahing kinabibilangan ng mga pag-audit sa buwis. Ito ay mga aksyong pamamaraan ng istraktura ng buwis na may kaugnayan sa kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng paglilipat (pagbabayad) ng mga buwis at bayarin. Sa aming artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga uri, kinakailangan, timing at mga panuntunan para sa pagsasagawa ng mga naturang pagsusuri.

Mga tampok ng pag-audit ng buwis. Aspektong Pambatas

Nararapat tandaan na ang mga ito ay ipinatupad sa pamamagitan ng paghahambing ng makatotohanang impormasyong nakuha bilang resulta ng pagkontrol sa buwis sa impormasyon mula sa mga tax return na isinumite sa mga awtoridad sa buwis. Ang karapatang magsagawa ng mga naturang pag-audit ay ibinibigay ng awtoridad sa buwis (Artikulo 31 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay kinokontrol ng 14 na pinamagatang "Tax Control".

Nang naging may kaugnayan ang Tax Code,ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nawala ang kanilang karapatan na magsagawa ng hindi buwis (iba pang) mga pag-audit. Kaya, sa kasalukuyan, ayon sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 18, 1993 N 5215-1 "Sa paggamit ng mga cash register sa pagpapatupad ng mga cash settlement sa populasyon," ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga tseke na may kaugnayan sa paggamit ng mga cash register. Bilang karagdagan, alinsunod sa Pederal na Batas ng Nobyembre 22, 1995 N171-FZ "Sa regulasyon ng estado ng produksyon at sirkulasyon ng ethyl alcohol, alkohol na naglalaman at mga produktong alkohol", ang pagpapatunay ng produksyon at kasunod na sirkulasyon ng isang produktong alkohol ay kaugnay. Maaaring mayroong anumang bilang ng mga naturang halimbawa.

Pag-uuri

Ang saklaw ng mga kapangyarihan ng mga istruktura ng buwis, pati na rin ang mga paghihigpit na nauugnay sa pagsasagawa ng ilang mga aksyong pamamaraan (pag-access sa lugar o teritoryo, inspeksyon, demand para sa dokumentasyon, pag-agaw ng mga bagay at papel, imbentaryo, pagsusuri, atbp.), direktang nakasalalay sa uri ng patuloy na pagsusuri. Isaalang-alang natin kung anong mga pag-audit ng buwis sa mga buwis at bayarin ang maaaring isagawa ng mga nauugnay na istruktura. Dapat tandaan na maaari silang uriin ayon sa iba't ibang base.

Desk and field inspections

Ayon sa dami ng mga dokumentong sinusuri at sa venue, inuri ang mga ito sa cameral at field. Ang in-house tax audit ay isang audit ng mga tax return at iba pang dokumentasyong isinumite ng isang nagbabayad ng buwis at nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at kasunod na pagbabayad ng mga buwis. Bilang karagdagan, sa itoSa kasong ito, pinag-uusapan natin ang pagsuri sa iba pang mga papeles na makukuha ng awtoridad sa buwis. Bilang panuntunan, nauugnay ang mga ito sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na isinasagawa sa lokasyon at pagpaparehistro ng awtoridad sa buwis.

Ngayon, ang mga pag-audit sa desk ay isang mahalagang salik sa mga tuntunin ng muling pagdadagdag sa badyet ng estado. Ang mga error na natagpuan sa panahon ng pag-audit ng buwis nang direkta sa pagbibigay-katwiran ng mga benepisyo at sa mga deklarasyon ng buwis ay nagbibigay ng malaking pagtaas sa mga pagbabayad sa badyet. Ang isang desk audit ay isinasagawa ng mga opisyal ng istraktura ng buwis na pinahintulutan alinsunod sa kanilang mga opisyal na tungkulin nang hindi nagpapakita ng isang espesyal na opisyal na desisyon mula sa pamamahala ng istraktura ng buwis sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng tax return at dokumentasyon na nagsisilbi bilang ang batayan para sa pagkalkula at kasunod na pagbabayad ng isang partikular na buwis ng nagbabayad ng buwis maliban kung ang ibang mga tuntunin ay ibinigay ng nauugnay na batas. Ang layunin ng isang desk tax audit ng TIN ay upang subaybayan ang pagsunod ng mga nagbabayad ng buwis sa mga lehislatibo at iba pang mga regulasyong legal na aksyon patungkol sa mga buwis at mga bayarin, upang matukoy at maiwasan ang mga pagkakasala sa lugar na ito, upang mabawi ang mga halaga ng kulang sa bayad o hindi nabayarang mga buwis, upang simulan, kung may mga batayan para sa isang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga parusa sa isang tiyak na pagkakasunud-sunod, pati na rin ang paghahanda ng kinakailangang impormasyon upang matiyak ang karampatang at makatwirang pagpili ng mga nagbabayad ng buwis (ito ay kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga on-site na inspeksyon).

Iminumungkahi na isaalang-alang ang on-site tax audit bilangisang hanay ng mga aksyon na may kaugnayan sa pag-verify ng pangunahing accounting at iba pang dokumentasyon ng accounting ng nagbabayad ng buwis, mga rehistro ng accounting, mga deklarasyon ng buwis at mga pahayag sa pananalapi, negosyo at iba pang mga kontrata, mga aksyon tungkol sa katuparan ng mga obligasyong kontraktwal, panloob na mga order, mga order, protocol, iba pa mga dokumento. Ang naturang tax audit ay isang pagsusuri sa iba't ibang bagay na ginagamit ng nagbabayad ng buwis upang kunin ang kita. Bilang karagdagan, maaaring may kaugnayan ito sa pagpapanatili ng mga bagay ng pagbubuwis ng bodega, produksyon, kalakalan at iba pang mga teritoryo at lugar. Ang in-house audit ay isang audit sa pagpapatupad ng isang imbentaryo ng isang property complex na pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis. Maipapayo na isama dito ang iba pang mga aksyon ng mga istruktura ng buwis o mga indibidwal na opisyal na isinasagawa sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis (lokasyon ng bagay, lugar ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis), pati na rin sa iba pang mga lugar kung saan walang istraktura ng buwis..

Ang pinakamahalagang aspeto ng isang on-site na inspeksyon

Ang Field tax audit ay isang kategorya na nangangailangan ng espesyal na atensyon. Kapansin-pansin na ang pinangalanang termino ay ipinakilala sa paggamit ng control work ng Tax Code ng Russian Federation. Dati, ang mga inspeksyon na isinagawa na napapailalim sa pagbisita sa nagbabayad ng buwis ay tinatawag na dokumentaryo. Gayunpaman, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga konseptong ito ("dokumentaryo" at "paglabas") ay hindi nangangahulugang terminolohikal. Mayroong isang napaka-karaniwang pananaw naAng dokumentaryo at field tax audit ay hindi pareho. Kaya, ang on-site audit ay isang kaganapan na karaniwang isinasagawa sa lugar ng nagbabayad ng buwis. Maipapayo na maunawaan ang isang dokumentaryo na pag-audit na sumasaklaw sa mga pangunahing dokumento ng accounting, pati na rin ang mga rehistro ng accounting ng nagbabayad ng buwis. Mahalagang tandaan na walang isang batas na pambatasan ang tumutukoy sa lugar ng pagpapatupad ng naturang tseke.

Mga pangunahing kalahok sa field audit ng mga awtoridad sa buwis: ang na-audit na kumpanya o indibidwal na negosyante, pati na rin ang awtoridad sa buwis o mga nauugnay na opisyal. Dapat tandaan na ang mga aksyon ng ibang tao, halimbawa, mga tagasalin o mga eksperto, ay maaari ding maiugnay sa pagsusuring ito. Gayunpaman, karaniwan itong makokondisyon sa inisyatiba ng istraktura ng buwis.

Mga tuntunin at panuntunan

Sa panahon ng pag-audit ng buwis, sa isang paraan o iba pa, isang tiyak na layunin ang dapat makamit. Sa kaso ng isang on-site audit, tulad ng sa isang desk audit, pinag-uusapan natin ang pagpapatupad ng kontrol sa literacy ng pagkalkula, ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagbabayad ng mga buwis at bayad sa badyet ng estado, ganap na pagsunod sa kasalukuyang batas, ang pangongolekta ng mga parusa at atraso sa mga buwis, at ang pag-uusig sa mga responsable sa paggawa ng mga paglabag sa plano ng buwis, ang pag-iwas sa mga naturang pagkakasala. Gayunpaman, ang mga layunin na ipinakita ay nakakamit sa pamamagitan ng iba pang mga tiyak na paraan para sa mga kaganapan sa larangan. Halimbawa, ang pag-agaw ng mga dokumento at bagay sa loob ng mga limitasyon ng kontrol sa buwis ay maaaringeksklusibong maisasakatuparan sa isang panlabas na kaganapan.

Ang termino ng pag-audit ng buwis sa kasong ito ay tatlong taon ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na kaagad na nauuna sa taon ng pag-audit. Dapat tandaan na ang istraktura ng buwis ay walang karapatan na magdaos ng dalawa o higit pang mga panlabas na kaganapan sa loob ng isang taon para sa parehong mga pagbabayad ng buwis para sa parehong yugto ng panahon. Ang termino para sa naturang pag-audit ay hindi hihigit sa 2 buwan. Gayunpaman, may mga pagbubukod kapag pinalaki ng mas mataas na awtoridad sa buwis ang tagal ng pag-audit hanggang 3 buwan. Ang termino para sa pagpapatupad ng isang on-site na pag-audit ng buwis sa Russian Federation ay kinabibilangan ng pagkakaroon ng mga inspektor sa pagtatayo ng na-audit na negosyo sa katunayan. Gayunpaman, hindi kasama sa tinukoy na panahon ang oras sa pagitan ng paghahatid ng kinakailangan sa nagbabayad ng buwis na magsumite ng dokumentasyon at ang pagtatanghal ng mga dokumentong ito.

Mga kinakailangan at batayan para sa pagsasagawa

Alinsunod sa pamamaraan para sa mga pag-audit ng buwis, sa panahon ng on-site na pag-audit, kadalasang kinakailangan upang siyasatin ang mga teritoryo at lugar na ginagamit upang kumita o nauugnay sa pagpapanatili ng mga bagay na nabubuwisan. Bilang karagdagan, kung minsan ay may pangangailangan na magsagawa ng isang imbentaryo ng complex ng ari-arian, upang sakupin ang mga dokumento, mga bagay, at iba pa. Sa ilang mga kaso, na itinakda ng Code na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga protocol ay dapat mabuo sa panahon ng pagpapatupad ng mga aksyon sa pagkontrol.

Ang batayan para sa pagpapatupad ng exitpag-audit ng buwis ng mga buwis at bayad - ang may-katuturang desisyon ng pamamahala ng istraktura ng buwis o ang desisyon ng direktor ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis tungkol sa pagsasagawa ng isang on-site na pag-audit upang makontrol ang gawain ng awtoridad sa buwis. Kapansin-pansin na ang pamamaraan para sa pag-isyu ng isang resolusyon (desisyon) ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis sa pagpapatupad ng isang pag-audit, pati na rin ang kasalukuyang mga kinakailangan para sa anyo ng isang dokumento, ay kinokontrol ng utos ng Ministro ng Russian Federation. para sa Mga Buwis at Tungkulin na may petsang 08.10.1999 "Sa Pag-apruba ng Pamamaraan para sa Paghirang ng mga Pag-audit ng Buwis sa Field".

Counter check

Artikulo 87 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na magsagawa ng counter tax audit ng TIN. Dapat silang maunawaan bilang isang paghahambing ng iba't ibang mga kopya ng parehong papel. Batay sa kakanyahan ng pamamaraan, maaari itong magamit nang eksklusibo na may kaugnayan sa mga dokumento, ang pagpapatupad nito ay hindi nangyayari sa isang kopya, ngunit sa ilan. Maipapayo na isama dito ang mga papeles kung saan nakarehistro ang pagtanggap o pagpapalabas ng mga mahahalagang bagay (mga invoice, waybill, at iba pa). Dapat tandaan na ang mga kopya ng dokumentasyon ay matatagpuan alinman sa iba't ibang mga organisasyon, o sa iba't ibang mga dibisyon ng istruktura ng parehong kumpanya. Sa kaso ng isang tamang pagmuni-muni ng aktibidad sa ekonomiya, ang iba't ibang mga kopya ng papel ay pinagkalooban ng parehong nilalaman. Sa ilalim ng ibang mga pangyayari, ang mga papel ay ibinibigay sa isang kopya o may iba't ibang nilalaman. Dapat itong idagdag na kapag naghahambing ng dokumentasyon, ang mga sumusunod na elemento ay maaaring hindi magkasabay: ang dami ng mabibiling produkto, ang presyo nito,yunit ng sukat, atbp. Ang kawalan ng isang kopya ng papel ay maaaring isang tanda ng kakulangan ng dokumentasyon ng katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya. Ang kahihinatnan sa kasong ito ay ang pagtatago ng kita, at ang resulta ng pag-audit sa buwis ay ang pagsisiwalat ng isang pagkakasala.

Mga komprehensibong pagsusuri

Ayon sa dami ng mga tanong na sinusuri, ang mga pagsusuri ay maaaring hatiin sa kumplikado, naka-target at pampakay. Sa ilalim ng kumplikado, kinakailangang maunawaan ang pagpapatunay ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng istraktura para sa isang partikular na tagal ng panahon, na may kaugnayan sa lahat ng mga isyu ng pagsunod sa batas sa larangan ng mga buwis at bayad. Sa ngayon, ang dalas ng naturang mga inspeksyon ay hindi pa naitatag. Dapat pansinin na kung ang istraktura ng buwis ay may dahilan upang maniwala na ang accounting at kasunod na pagbabayad ng mga buwis ay ipinatupad na may mga paglabag, ang mga inspeksyon ng komprehensibong plano ay isinaayos nang hindi bababa sa isang beses bawat 3 taon. Para sa bawat isa sa kanila, isang ulat sa pag-audit ng buwis ang iginuhit. Ang mga nagbabayad ng buwis na may positibong rekord ay karaniwang hindi napapailalim sa nararapat na pagsusumikap.

Pagkatapos ng pagpapakilala ng Tax Code ng Russian Federation, halos lahat ng field inspection ay ipinatupad bilang kumplikado. Kabilang dito ang mga isyu tulad ng literacy ng pagkalkula at paglipat ng mga buwis sa bahagi ng nagbabayad ng buwis, ang pagganap ng pag-andar ng isang ahente ng buwis, ang paggamit ng mga cash register, ang kawastuhan ng mga halaga ng pag-debit mula sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis at mga bayarin, ang pagbubukas ng mga account ng mga nagbabayad ng buwis, ang pamamaraan para sa pagbebenta ng mga produktong may alkohol, at iba pa. Dapat tandaan na pinapayagan lamang ng isang on-site na inspeksyonilapat ang buong hanay ng mga karapatan na ibinibigay sa mga awtoridad sa buwis.

Thematic check

Iminumungkahi na isaalang-alang ang temang pag-audit bilang isang kaganapan sa ilang partikular na isyu ng gawaing pinansyal at pang-ekonomiya ng isang organisasyon (halimbawa, pagsuri sa literacy ng pagkalkula at kasunod na pagbabayad ng VAT, buwis sa kita, buwis sa ari-arian, iba pang mga pagbabayad). Ang ganitong mga kaganapan ay isinaayos kung kinakailangan, na tinutukoy ng pamamahala ng awtoridad sa buwis. Dapat tandaan na ang isang pampakay na pag-audit ay isinasagawa alinman bilang isang elemento ng isang komprehensibong pag-audit, o bilang isang hiwalay na alinsunod sa itinatag na mga katotohanan ng paglabag sa batas na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation, batay sa kasalukuyang pagsubaybay sa mga buwis at bayarin. Ang desisyon ng isang pag-audit sa buwis sa kasong ito ay maaaring iguhit bilang isang hiwalay na kilos, o bilang isang elemento ng isang komprehensibong gawain sa pag-audit. Kapag naging kinakailangan na ipatupad ang isang komprehensibong pagsusuri batay sa isang pampakay, isang karagdagang desisyon ang dapat gawin, na magpapalawak sa hanay ng mga isyung susuriin.

Target na pag-verify at mga kinakailangan para dito

Ang naka-target na pag-audit ay hindi hihigit sa isang kaganapan na naglalayong sumunod sa mga batas sa buwis alinsunod sa isang partikular na direksyon o mga transaksyong pinansyal at ekonomiya. Dapat itong isama ang mga isyu ng mutual settlements sa mga mamimili at supplier ng produkto, ilang mga transaksyon, export-import operations, ang paglalagay ng pansamantalang libreng pera, ang tamang paggamit ng mga benepisyo at iba pang pinansyal na transaksyon.kalikasan ng ekonomiya. Ang mga resulta sa kasong ito ay maaaring iguhit sa parehong mga aksyon at bilang hiwalay na mga aplikasyon. Ang mga naka-target na pag-audit ay madalas na isinasagawa bilang mga independyente. Gayunpaman, may panganib ng hindi kumpletong pagsusuri sa ilang isyu sa pagsunod sa buwis.

Bilang konklusyon

Kaya, isinaalang-alang namin ang mga pangunahing uri ng pag-audit sa buwis, ang mga kinakailangan para sa mga ito, ang mga tampok at panuntunan ng organisasyon, pati na rin ang timing. Sa konklusyon, dapat tandaan na ang mga aktibidad ay maaaring parehong binalak at hindi nakaiskedyul. Ang pangalawang kaso ay nagsasangkot ng isang uri ng on-site na inspeksyon, na isinasagawa nang walang paunang abiso sa nagbabayad ng buwis. Ang layunin ng biglaang pagpapatunay ay upang maitaguyod ang katotohanan ng isang pagkakasala. Ang bagay ay maaari itong maitago sa kaso ng pagpapatupad ng normal na tseke. Ang mga hindi planadong kaganapan ay medyo bihira. Gayunpaman, maraming mga tseke ng hindi-tax na uri, halimbawa, sa paggamit ng mga cash register, bilang panuntunan, ay isinasagawa nang biglaan.