Pagsusuri sa pag-audit ng panganib sa pag-audit: mga uri, pamamaraan, pagkalkula

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Sa mundo ngayon ng pagpapaunlad ng negosyo at mga komersyal na negosyo, ang mga serbisyo sa panlabas na pag-audit ay lalong nagiging mahalaga. Ang aktibidad sa pag-audit ay isang mahalagang elemento ng pagkontrol sa legalidad ng mga pamamaraan ng negosyo na isinasagawa ng isang partikular na kumpanya. Samakatuwid, ang pag-audit, bilang pangunahing prinsipyo ng isang independiyenteng non-departmental na pag-audit ng mga third-party na auditor-espesyalista ng sitwasyon sa pananalapi ng isang legal na entity, ay naglalayong magpahayag ng isang rekomendasyong opinyon sa pagpapabuti at pag-optimize ng pinansiyal at pang-ekonomiyang bahagi ng pag-unlad ng kumpanya.

Ang pag-audit ay minarkahan ng pagkamit ng pangunahing layunin - ang pagpapahayag ng isang independiyenteng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag (parehong pinansyal at accounting) ng na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa kasalukuyang batas ng Russian Federation. Ang pangunahing pang-ekonomiyang kakanyahan ng pag-audit ayang lumalaking pangangailangan ng mga gumagamit ng mga financial statement sa isang qualitative assessment ng mga eksperto sa pagiging maaasahan nito. Dahil dito, ang isang mahalagang aspeto ay ang pagsusuri sa pag-audit ng panganib sa pag-audit, mga pamamaraan ng pagpapatupad nito at mga pamamaraan ng pagpapatupad. Ngunit para dito, sulit na maging pamilyar ka sa konsepto ng panganib sa pag-audit.

Ang panganib sa pag-audit

Sa isang malawak na kahulugan, ang panganib sa pag-audit ay nagpapahiwatig ng posibilidad ng isang independiyenteng auditor na nagpapahayag ng maling (mali) na opinyon batay sa mga maling kalkulasyon dahil sa mga materyal na maling pahayag sa nilalaman ng mga pahayag sa pananalapi. Ang proseso ng pag-audit ay nailalarawan sa pamamagitan ng likas na panganib na maglabas ng hindi tama (mali) na konklusyon dahil sa layunin ng mga pangyayari na direktang nakakaapekto sa pagsasagawa ng isang naka-iskedyul o hindi ipinahayag na pag-audit. Sa madaling salita, ito ang responsibilidad na inaako ng auditor kapag nag-isyu ng opinyon sa kumpleto at bukas na pagiging maaasahan ng impormasyong nakapaloob sa panlabas na pag-uulat, bagaman sa katunayan ay maaaring may mga pagkakamali at pagkukulang na naganap, ngunit hindi napag-usapan. ng inspektor.

Kasabay nito, ang mga panganib ay nakikilala sa mga sumusunod na lugar:

• Propesyonal na kakayahan ng Auditor - ibig sabihin, ang bawat partikular na negosyo ay binibigyan ng isang espesyalista, na isinasaalang-alang ang isang mahigpit na diskarte sa pagpili ng na-audit na kumpanya, ang reputasyon nito, katapatan at integridad, pati na rin ang antas ng panganib ng mga operasyong isinagawa ng kompanyang ito.
• Mga inaasahan ng customer - palaging may panganib na ang serbisyo ng kontrol at pag-audit na kinakatawan ng isang komersyal na kumpanya ng pag-audit ay maaaring hindi matugunan ang mga kinakailangankompanya ng customer. Natural din na sa mga kaso kung saan ang napiling kumpanya ng pag-audit ay hindi nakamit ang mga inaasahan ng customer, ang huli ay may karapatang tumanggi na magbigay ng mga serbisyo nito sa hinaharap.
• Ang kalidad ng pag-audit - nagpapahiwatig na ang pagtatapos ng serbisyo sa pag-audit ay maaaring hindi tama dahil sa anumang layuning dahilan. Ito ay maaaring ang pagkabigo na tukuyin ang mga makabuluhang pagkakamali sa mga financial statement ng isang economic entity o isang pagbaluktot pagkatapos makumpirma ang napatunayang pagiging maaasahan nito. Ito ay tinatawag na panganib sa pag-audit. Ang pamamaraan ng pagtatasa sa kasong ito ay maaaring matukoy batay sa mga partikular na indicator ng sitwasyon.

Regulasyon

Sa antas ng pambatasan, ang konsepto ng panganib sa pag-audit ay inilalarawan sa mga kinakailangan na tinukoy sa antas ng Federal Rule (Standard) No. 8 “Sa Pagsusuri ng mga Panganib sa Pag-audit at Panloob na Kontrol na Ginagampanan ng Na-audit na Entity”. Ang batas na ito ay naaprubahan ng resolusyon ng gobyerno ng Russia sa ilalim ng numero 405, na inisyu noong 04.07.2003. Batay sa nilalaman ng panuntunang ito, nagsasagawa ang auditor na gamitin ang kanyang sariling propesyonal na paghuhusga upang masuri ang mga panganib sa pag-audit. Kasabay nito, kailangan niyang bumuo ng mga pamamaraan ng kontrol at pag-audit na kailangan upang mabawasan ang antas ng error sa isang katanggap-tanggap na antas. Ang partikular na halaga, na kinikilala bilang katanggap-tanggap na mababa, ay hindi tinukoy ng resolusyong ito. Ngunit sa pagsasagawa, ito ay itinuturing na antas ng 5%. Sa madaling salita, sa isang daang nilagdaang ulat, madalas ay limang paghuhusga sa pag-auditnaglalaman ng baluktot, maling impormasyon sa mga kontrobersyal na isyu. Ang isang mas mataas na rate ng maling kuru-kuro ay maaaring makaapekto nang masama sa pagiging mapagkumpitensya ng isang partikular na audit firm.

Mga salik sa impluwensya ng panganib sa pag-audit

Ang mga halimbawa ng pagtatasa sa mga pathological na panganib ng paglabas ng hindi tama o maling konklusyon ay nagmumula sa katotohanan na ang lahat ay nakasalalay sa uri ng panganib. Sa turn, ang bawat isa sa kanila ay bumangon batay sa anumang magkahiwalay na mga sitwasyon na nag-aambag sa katotohanan na ang isang independiyenteng auditor ay nagkakamali, isang pangangasiwa, nakakaligtaan ng isang pagbaluktot. Halimbawa, ang mga sumusunod ay itinuturing na mga salik na nakakaimpluwensya sa paglitaw ng mga panganib sa pag-audit:

• hindi sapat na antas ng kwalipikasyon ng internal auditor;
• short-term na karanasan sa external audit;
• trabaho sa makitid na mga detalye (iisang direksyon sa pag-audit), na hindi nagpapahintulot ng komprehensibong pag-unlad at kwalipikasyon sa ibang mga lugar ng pag-audit;
• ang kapabayaan ng pamamahala sa nakaiskedyul na internal audit;
• kakulangan ng espesyal na literatura ng pang-ekonomiyang nilalaman na may mga tampok ng pag-audit ng accounting at tax accounting;
• irregular compilation at pagpapatupad ng mga nakaiskedyul na inspeksyon para sa isang partikular na panahon;
• Kawalang-kilos ng pamunuan kaugnay ng mga inspeksyon sa mga lugar na may problema sa accounting.

mga paraan ng pagtatasa ng AP

International Auditing Standards (ISA) sa pagtatasa ng panganib sa pag-audit at ang pamamaraan para sa pagpapatupad nito ay batay sa mga pangunahing punto ng pagtatasa batay sa isang partikular na lugarmga tseke. Kaya, batay sa antas ng mga kinakailangan at pag-uulat, ang mga auditor ay ginagabayan ng talata 5 ng internasyonal na pamantayang numero 315. Batay sa mga uri ng mga operasyon na isinagawa, ginagamit ng espesyalista ang mga talata 25 at 26 ng ISA 315, at kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa negosyo mga proseso at, nang naaayon, ang mga panganib sa negosyo, ang mga puntos 11, 37 at 40 ng parehong pamantayan ay isinasaalang-alang.

Ang mga paraan para sa pagtatasa ng panganib sa pag-audit, naman, ay nahahati sa quantitative at qualitative.

Ang una ay nagsasangkot ng pagkalkula ng kasalukuyang panganib ng pagbaluktot o maling interpretasyon ng impormasyong natanggap sa panahon ng pag-audit, na batay sa kabuuang pagdaragdag ng lahat ng umiiral na mga panganib. Ang pangalawang paraan ay nagpapatuloy mula sa mga tagapagpahiwatig na hindi ipinahayag sa mga numero, ngunit din sa isang paraan o iba pang nakakaapekto sa pagpapatupad ng pag-verify. Halimbawa, ang auditor ay nakabatay sa kurso ng mga aktibidad sa pag-audit sa tatlong pangunahing gradasyon ng pagsusuri - mababa, katamtaman, mataas. Kasabay nito, isinasaalang-alang niya ang mga kwalipikasyon at karanasan ng punong accountant ng kumpanyang sinusuri, ang workload niya at ng kanyang mga katulong, ang laki ng negosyo, ang mga tampok ng pamamahala, at iba pa. Sa itaas, ang ilan sa mga salik ay na-rate na mababa, habang ang iba ay na-rate na katamtaman o mataas. Siyempre, sa gayong plano sa pagtatasa, palaging may elemento ng pagiging subjectivity. Ngunit ang ganitong uri ng paraan ng pagbubuod ng mga resulta ng mga aktibidad sa pag-audit ay nagaganap pa rin at patuloy na aktibong ginagamit ng mga negosyo sa pag-audit.

Kaya, hindi lamang mga quantitative indicator ang makakaimpluwensya sa hatol ng regulatory body, ang mga kasamang nuances dinay isinasaalang-alang sa metodolohikal na pag-aaral ng mga aktibidad ng isang partikular na kumpanya, dahil marami ang madalas na nakadepende sa kanila.

Mga uri ng mga panganib at formula ng pagkalkula

Alam ng bawat batikang negosyante na nagnenegosyo nang higit sa isang taon na ang panganib sa pag-audit ay kinabibilangan ng ilan sa mga subspecies nito. Kaya, ang mga likas na banta, ang panganib ng mga kontrol at ang panganib ng hindi pagtuklas ay itinuturing na mga mandatoryong bahagi ng hindi pangkaraniwang bagay na ito. Obligado ang espesyalista na tasahin ang panganib sa pag-audit sa yugto ng paunang pagpaplano. Sa panahon na ng pag-audit, nakakatanggap siya ng karagdagang impormasyon tungkol sa na-audit na bagay at maaaring gumawa ng mga pagbabago sa kanyang pagtatasa, na nakuha sa yugto ng paghahanda.

Ang pagkalkula ng panganib sa pag-audit ay isinasagawa ayon sa formula:

- OAR=HP+RN+RSK, kung saan:

OAR - kabuuang panganib sa pag-audit, NR - mga likas na panganib, RN - panganib na hindi matukoy, RSK - kontrolin ang panganib.

Inherent risk

Ang bahaging ito sa pangkalahatang listahan ng mga potensyal na banta ay nagpapakilala sa pagkamaramdamin ng mga natitirang halaga sa balanse ng mga account sa accounting sa mga materyal na pagbaluktot na lumitaw dahil sa kabiguan ng negosyo na magsagawa ng wastong panloob na kontrol sa panahon ng pagsusuri sa pag-audit. Ang mga paraan ng panganib at pag-audit ng pagsusuri nito sa kasong ito ay nakabatay sa hindi pagkakahiwalay nito mula sa direktang proseso: nangangahulugan ito na sa lahat ng posibleng potensyal na banta, ang pamamaraan ng pag-verify ay sinasamahan ng posibilidad ng error sa data.

Batay sa mga sugnay ng Pederal na Panuntunan(standard) numero 8, na naglalarawan sa konsepto, mga uri at pagtatasa ng panganib sa pag-audit, ang espesyalista-auditor ay gumagawa ng mga hakbang upang bumuo ng isang pangkalahatang plano sa pag-audit. Kasali rin siya sa pagbubuo ng isang audit program.

Ang pangkalahatang plano ay nagbibigay para sa pagbuo ng isang opinyon ng auditor sa pagtatasa ng mga bahagi ng panganib sa pag-audit, iyon ay, sa kasong ito, kapag nag-aaral ng impormasyon tungkol sa mga pahayag sa pananalapi, umaasa siya sa kanyang sariling propesyonal na paghuhusga. Sa kasong ito, ipinag-uutos na isaalang-alang ang:

• Ang lalim at tagal ng karanasan sa pamamahala ng na-audit na entity, pati na rin ang mga pag-ikot sa management staff para sa isang partikular na yugto ng panahon.
• Uri at uri ng aktibidad ng negosyante.
• Mga panlabas at panloob na salik na may direktang epekto sa segment ng merkado kung saan ginagampanan ng na-audit na kumpanya ang mga tungkuling pangnegosyo nito.

Sa turn, ang pangkalahatang programa ng auditor ay nauugnay sa layunin ng pagtatasa ng panganib sa pag-audit at ang mga sanhi ng mga posibleng hindi pagkakapare-pareho. Samakatuwid, dapat ihambing ng espesyalista ang mga tinantyang tagapagpahiwatig sa mga tunay, sa pag-aakala nang maaga na ang likas na panganib sa bagay na ito ay magiging hindi malabo na mataas. Muli, aasa ang auditor sa kanyang sariling propesyonal na paghuhusga sa pagsasagawa ng pag-audit, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na salik:

• kaalaman ng accounting account ng isang na-audit na negosyo, na maaaring masira sa anumang dahilan;
• mga kahirapan sa ilang partikular na segment ng accounting para sa mga transaksyon sa negosyo at iba pang kaganapan na kadalasang nangangailanganpakikipag-ugnayan sa isang dalubhasang tao;
• isang salik ng pansariling paghatol, na kinakailangan para sa tamang paghahambing ng balanse sa accounting ng na-audit na kliyente sa inaasahang tamang halaga;
• mga asset na nasa panganib na mawala o maling paggamit;
• mga kakaiba ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, na kadalasang sinasamahan ng pagkumpleto ng mga freelance at kumplikadong transaksyon sa negosyo;
• presensya ng mga pamamaraan na hindi karaniwang naaapektuhan ng normal na karaniwang pagproseso.

Kaya, ang likas na panganib ay nailalarawan sa pamamagitan ng posibilidad ng maling representasyon ng mga balanse ng mga pondo sa mga account sa accounting ng na-audit na kumpanya. At higit sa lahat, maaaring maging makabuluhan ang mga pagkakaibang ito.

Antas ng materyalidad

Dahil sa katotohanan na ang target na oryentasyon ng mga aktibidad sa pag-audit ay malapit na malapit sa pagtatasa ng pagiging maaasahan at katotohanan ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng isang taong sumailalim sa isang pag-audit, dapat itong maunawaan na sa kurso ng pagsasagawa sa kanyang trabaho, hindi kinakailangan ng auditor na kumpirmahin ang pag-uulat na ito at ang pagiging maaasahan nito nang may ganap at hindi natitinag na katumpakan. Nangangahulugan ito na ang regulasyon ay nagtatatag ng isang posibleng katumpakan ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng na-audit na kumpanya, na nagbibigay ng isang kwalipikadong gumagamit ng pagkakataon na gumawa ng mga tamang konklusyon at gumawa ng naaangkop na mga desisyon na may katwiran sa ekonomiya. Sa kasong ito, ang pagtatatag ng antas ng materyalidad ay may malaking papel. Pagtatasa ng panganib sa pag-audit at pagpapabuti ng mga pamamaraanAng pagsusuri sa mga inaasahang maling paghuhusga ay ginagawa sa pamamagitan ng pag-unawa kung gaano kalubha ang mga posibleng paglihis.

Ang materyalidad ng impormasyong ibinunyag sa panahon ng pag-audit sa accounting ay pag-aari ng impormasyon upang maimpluwensyahan ang pagpapatibay ng mga desisyon sa ekonomiya ng mga panlabas na gumagamit ng impormasyong ito. Ang materyalidad mismo ay nagsasangkot ng pagsasama ng dalawang aspeto sa nilalaman nito: quantitative at qualitative.

Ang Quantitative ay isang paghahambing ng mga nasuri na indicator na may normative data, na ipinapalagay ang pagsasakatuparan ng mga aktibidad sa pagkalkula upang matukoy ang ilang partikular na coefficient, mga halaga, dami ng mga gastos para sa kaukulang binalak at hindi inaasahang gastos, at iba pa.

Ang qualitative factor ng paunang pagtukoy sa antas ng materyalidad sa halimbawa ng pagtatasa ng audit risk (at accounting, ayon sa pagkakabanggit, din) ay pangunahing ginagamit upang masuri ang antas ng posibleng pagsisiwalat ng partikular na impormasyon. Bilang isang patakaran, sa ganitong mga kaso, ang isang quantitative assessment ay hindi inilalapat, at ang qualitative na aspeto ay sa kasong ito ay isang kailangang-kailangan na paraan para sa pagkilala sa katotohanan at pagiging maaasahan ng impormasyon na nakuha sa kurso ng accounting. Kabilang dito ang mga salik sa pagtatasa ng auditor sa antas ng materyalidad ng mga nakitang paglabag sa mga tuntunin ng mga kinakailangan ng mga dokumento ng pambatasan at regulasyon sa oras na ang entity ng negosyo ay nagsasagawa ng negosyo.

Kapansin-pansin na ang materyalidad ng impormasyon ang gumaganap ng direktang papel sa paglitaw ng mga panganib ng hindi pagtuklas.

Risk of non-detection

International Auditing Standardsmagbigay ng isang tiyak na kahulugan ng aspetong ito ng pag-audit na isinagawa sa negosyo. Kaya, ayon sa ISA, ang pagtatasa ng panganib sa pag-audit ng hindi pagtuklas ay nagbibigay ng posibilidad na ang pagsasagawa ng mga partikular na aktibidad sa pag-audit at ang wastong pagkolekta ng base ng ebidensya ay hindi nagpapahintulot na makilala ang mga pagkakamali na maaaring lumampas sa pinahihintulutang antas. Sa madaling salita, ito ay isang uri ng tagapagpahiwatig ng kalidad at pagiging epektibo ng gawain ng auditor. Ngunit nararapat na tandaan na ang tagapagpahiwatig na ito ay direktang proporsyonal sa isang tiyak na pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit, sa pag-set up ng isang kinatawan na sample, sa paggamit ng sapat at kinakailangang mga pamamaraan ng pag-audit, pati na rin sa mga salik na sumasalamin sa mga kwalipikasyon ng mga espesyalista ng kumpanya ng pag-audit. at ang antas ng kanilang paunang pagkakakilala sa pamamahala ng na-audit na entity ng negosyo.

Pag-asa sa pagsusuri sa pag-audit ng panganib sa pag-audit, ang sentro at benchmark kung saan ay direkta ang pagiging maaasahan, kalidad at kawalang-kinikilingan ng entity sa pag-audit, mahuhusgahan ng isa ang antas ng paglaki ng panganib ng hindi pagtuklas. Dapat itong kilalanin ng auditor sa kanyang trabaho at pagkatapos ay subukang bawasan ito sa pamamagitan ng pagpaplano ng naaangkop na hanay ng mga pamamaraan ng pag-audit. Kung pag-uusapan natin ang aspetong ito kung ihahambing sa panganib ng kontrol o on-farm na panganib, ang antas nito ay maaari lamang matantya, ang panganib ng hindi pagtuklas ay makokontrol sa pamamagitan ng pagbabago ng kalikasan, tiyempo at lawak ng hiwalay na isinagawang substantive na pagsusuri.. Ibig sabihin, maaaring maimpluwensyahan ang mga panganib na ito.

Ngunit mayroon ding baligtad na ugnayan sa pagitan ng mga paghahambing na ito.

• Kung ang panloob at kontrol na panganib ay mataas, ang kanilang paglago ay nag-oobliga sa auditor na tiyakin na ang pag-audit ay isinasagawa sa paraang mabawasan ang dami ng panganib sa pag-detect, hangga't maaari, at sa gayon ay paliitin ang mga hangganan ng pangkalahatang panganib sa pag-audit sa isang katanggap-tanggap na antas.
• Kung mababa ang panganib sa kontrol at intraeconomic na panganib, binibigyang-daan nito ang auditor na magkaroon ng karapatan na kumuha ng bahagyang mas mataas na panganib sa pag-detect, habang nakakakuha ng katanggap-tanggap at sapat na halaga sa pagtukoy sa halaga ng pangkalahatang panganib sa pag-audit.

Isinasagawa ang pagsusuri sa pag-audit upang matukoy ang mga maling pahayag at matukoy ang antas ng materyalidad ng mga ito. Kaya, pagbubuod ng ganitong uri ng mga banta sa pag-audit sa panahon ng pag-audit, maaari tayong gumawa ng ganap na lohikal na konklusyon. Sa pagtatasa ng mga bahagi ng panganib sa pag-audit, ang mga hakbang sa pagkontrol ay hindi ginagawang posible na makita ang isa o isa pang maling pahayag ng mga balanse sa sheet ng balanse at mga pagbabago sa iba pang mga grupo ng mga operasyon, mga hindi pagkakapare-pareho kung saan, sama-sama o indibidwal, ay maaaring ituring na makabuluhan. Ngunit sa parehong oras, ang kadahilanan ng tao at ang mga aksyon ng auditor ay nananatiling isang mahalagang link, na maaaring baguhin depende sa antas ng kanyang mga kasanayan, karanasan, at mga kwalipikasyon.

Suhetibismo ng Auditor

Ang antas ng panganib ng mga panloob na kontrol ay tinutukoy ng kakayahan ng mga istrukturang organisasyon na tumatakbo sa antas ng pananalapi at accountingaccounting, tuklasin at kontrahin ang paglitaw at paggamit ng hindi tumpak na data. Kaya, ang panuntunan sa pag-audit sa “Materiality at audit risk”, na inaprubahan ng Decree of the Ministry of Finance No. 24 na may petsang Marso 16, 2001, ay tumutukoy sa panganib na ito bilang isa sa tatlong pinakamahalaga.

Dahil ang bawat bahagi ng epekto ng tao, at lalo na ang aktibidad sa ekonomiya, ay nauugnay sa direktang pag-ampon ng mga kaugnay na desisyon sa paraan ng hindi kumpletong impormasyong ibinigay, ang ilang mga banta ay lumitaw bilang isang resulta. Ang ilang mga panganib ay lumitaw din sa kurso ng isang pag-audit. Ito ay dahil dito na ang isa sa mga pinakamahalagang gawain ng isang espesyalista ay itinuturing na ang koleksyon ng isang sapat na base ng ebidensya upang ipahayag ang kanyang opinyon sa paksa na ang accounting o financial statement ng audited entity ay iginuhit alinsunod sa pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo at kasanayan at sumasalamin sa isang patas at tamang pananaw, na hindi naglalaman ng anuman o mga kamalian at pagbaluktot.

Ngunit may ilang mga nuances sa kahulugang ito. Pagkatapos ng lahat, hindi ganap na makumpirma ng auditor ang bawat transaksyon na natapos ng kliyente. Wala siyang magagawa kundi magbigay lamang ng kanyang opinyon nang may kaunting kumpiyansa sa pagiging objectivity at kawastuhan nito. At samakatuwid, palaging may tiyak na panganib, dahil sa kung saan ang ilang makabuluhang kamalian o anumang pagbaluktot ng data ay hindi nakita sa panahon ng pag-audit. Iyon ang dahilan kung bakit ang panganib sa pag-audit ay itinuturing na isang kalidad na pamantayan para sa isang inspektor ng pag-audit. At iyon ang dahilan kung bakit ang pagtatasa ng sinumang auditor ay batay sa kanyang propesyonal na opinyon.

Kontrolin ang panganib

Ang ikatlong subspecies ng mga posibleng banta ng mababang kalidad na inspeksyon o rebisyon sa na-audit na negosyo ay ang panganib ng mga kontrol. Sa madaling salita, ito ang subjective na posibilidad na tinutukoy ng auditor na ang mga sistema ng accounting na magagamit sa pasilidad ng negosyo ay hindi perpekto, at ang panloob na kontrol ay hindi palaging nakakatulong sa napapanahong pagtuklas at pagwawasto ng mga paglabag na makabuluhan sa pangkalahatan o indibidwal. Pati na rin hindi palaging ang panloob na kontrol ay maaaring maiwasan ang paglitaw ng ganitong uri ng pagbaluktot.

Kabilang sa iba pang mga bagay, dahil sa panganib ng mga kontrol, ang antas ng pagiging maaasahan ng impormasyong ibinigay ng departamento ng accounting ay ipinahayag. Upang suriin ito, pangunahing ginagamit ang mga pamamaraan ng pag-audit na may espesyal na katangian, na isinasagawa sa anyo ng pagsubok.

Para saan ang mga pagsubok?

• Nagagawa nilang kumbinsihin ang auditor sa pagiging maaasahan ng gawaing ibinigay ng enterprise at naglalayong ipatupad ang mga pamamaraan sa pagkontrol para sa accounting at financial accounting - mga pangunahing aspeto ng paggawa ng negosyo na kadalasang nabaluktot.
• Sa kanilang tulong, malalaman ng auditor kung ang mga naturang hakbang ay epektibong ipinatupad upang maiwasan ang paglitaw ng mga makabuluhang paglabag sa mga financial statement.
• Maaaring matukoy ng pagsubok kung ang mga kontrol ay gumagana nang pantay na epektibo sa buong panahon ng pag-uulat.

Bukod dito, kasama sa pagsubok ang:

• Pormal na pagsusuri ng mga talaan na sumasalamin sa mga transaksyon sa pananalapi ng negosyo at, sa bagay na ito, pagkuha ng kumpirmasyon sa pag-audit na ang mga kontrol ay gumana at gumana sa kanilang buong potensyal.
• Mga interogasyon at obserbasyon sa pagproseso ng mga transaksyon upang makakuha ng napatunayang pagiging posible ng mga kontrol sa mga kaso kung saan hindi posibleng makakuha ng direktang dokumentaryong ebidensya nito.
• Ang mga resulta ng iba pang mga pamamaraan ng pag-audit na nagbibigay ng data sa pagganap ng iba't ibang mga kontrol.

Higit pa rito, kapag sinusuri ang pagiging epektibo ng mga kontrol sa pagsubok at tinatasa ang panganib sa pag-audit sa isang materyalidad na sukat, dapat bigyang-pansin ng auditor ang katotohanan na ang ilan sa mga kontrol na ito ay maaaring maging epektibo sa pangkalahatan, ngunit hindi gaanong indibidwal sa ilang mga yugto ng panahon. Ano ang maaaring maging sanhi nito?

• Ang pagiging hindi epektibo ng isa o ibang paraan ng kontrol ay maaaring maapektuhan ng sakit, bakasyon o iba pang uri ng panandaliang pagkawala ng isang empleyado ng accounting na responsable para sa pagpapatupad ng isang partikular na bahagi ng pag-audit.
• Maaaring isa rin itong tampok ng gawain ng departamento ng accounting ng isang partikular na entity ng negosyo, na sumasalamin sa seasonality ng mga panahon ng trabaho sa mga kondisyon ng tumaas na intensity.
• May mga posibleng minsanan, isolated o aksidenteng mga error na ginawa ng mga espesyalista sa kanilang mga lugar ng trabaho.

Ang kahulugan ng tamang rebisyon ay dapat ang auditortingnan ang tseke nang komprehensibo, na nagbibigay para sa bawat posibleng kadahilanan na maaaring makaapekto sa mga resulta ng pag-aaral sa pag-audit. Kaya, kasama sa mga pangunahing target nito ang pangangailangang pag-aralan ang mga negatibong resulta ng mga kontrol sa pagsubok, na inayos sa pagpaplano para sa mga feature na ito. Unang nakikita ng isang karampatang espesyalista ang mga posibleng lugar ng problema sa enterprise, at dahil sa kanyang karanasan, madalas siyang makakita ng mga depekto at distortion dahil sa kanyang instinct sa pag-audit.

Sa halip na isang konklusyon

Mahalagang tandaan na ang auditor ay nagsasagawa ng mandatoryong pagsusuri sa halos lahat ng karaniwang mga kaso, maliban sa mga kapag kailangan niyang tasahin ang panganib ng mga kontrol na kasing taas. Bilang resulta, kapag inihahanda ng auditor ang huling yugto ng pagsusuri kasama ang pagpapalabas ng kanyang opinyon, kailangan niyang bigyang-pansin ang mga kontrol na iyon na magiging sa kanyang mga konklusyon sa anyo ng mahahalagang argumento at aspeto ng base ng ebidensya. Samakatuwid, kung mas pinaplano niyang umasa sa mga ito sa kanyang desisyon, mas kailangan niyang suriin ang pagiging epektibo, pagiging maaasahan at bisa ng mga ito.

Isa pang kawili-wiling punto: kapag nagsasagawa ng nakaiskedyul na pag-audit, ang auditor ay may karapatang umasa sa base ng impormasyon ng mga nakaraang panahon. Gayunpaman, dito kailangan mo ring tiyakin na ang pagtatasa ng panganib na ginawa sa unang bahagi ng panahon ay wasto din para sa kasalukuyang taon.