Paano gumagana ang isang pag-audit sa isang organisasyon?

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pag-audit ng isang organisasyon ay isang hanay ng mga hakbang upang masuri ang pagiging maaasahan ng mga financial statement at ang kanilang pagsunod sa mga legal na kinakailangan. Ang tseke ay nagtatapos sa pagbabalangkas ng isang konklusyon tungkol sa kawastuhan ng accounting sa negosyo. Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga tampok ng pag-aayos at pagsasagawa ng pag-audit.

Pag-uuri

May iba't ibang uri ng pag-audit ng organisasyon. Ang pag-uuri ay isinasagawa ayon sa iba't ibang pamantayan. Depende sa kategorya, ang isang independiyente, panloob, pang-estado na pag-audit sa pananalapi ng organisasyon ay nakikilala.

Sa unang kaso, ang pag-verify ay isinasagawa ng isang third-party na kumpanya alinsunod sa isang kasunduan na natapos sa pamamahala ng enterprise. Ang isang espesyal na serbisyo na tumatakbo sa istraktura ng kumpanya ay responsable para sa pag-aayos ng panloob na pag-audit. Ang pag-verify ng estado ay isinasagawa ng mga awtorisadong ahensya ng gobyerno.

Depende sa profile ng enterprise, ang audit ay maaaring pangkalahatan, insurance, banking, atbp.

Ang mga tseke din ay boluntaryo at sapilitan. Sa unang kaso, ang nagpasimula ay ang pinuno ng negosyo. Siyatinutukoy din ang tiyempo at saklaw ng pag-audit.

Ang mga organisasyong tinukoy sa batas ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit.

Brangkas ng regulasyon

Ang konsepto ng pag-audit ng isang organisasyon, mga tungkulin, mga responsibilidad, mga karapatan, mga kinakailangan para sa pagpapatunay ng mga kumpanyang nagsasagawa ng mga pag-audit ay nakasaad sa Federal Law No. 307.

Bukod dito, alinsunod sa nasabing normative act, ang mga federal auditing standards ay pinagtibay. Inaayos nila ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng tseke, pare-parehong pamantayan para sa pamamaraan. Pareho ang mga panuntunan para sa lahat ng kalahok sa aktibidad ng pag-audit.

Ipinapaliwanag ng mga pamantayan ang mga prinsipyo ng pagpapatunay, ang pamamaraan para sa paglalabas ng konklusyon. Tinutukoy nila ang pamamaraan, lalim, saklaw ng mga organisasyon sa pag-audit.

Bukod sa domestic, mayroon ding mga internasyonal na pamantayan. Nagtatatag sila ng mga kinakailangan para sa kalidad ng pag-audit, tumutukoy sa mga layunin, nagbibigay ng mga listahan ng kinakailangang dokumentasyon at mga panuntunan para sa paglalabas ng mga konklusyon.

Mga regulasyon para sa mga auditor

Pagsusuri ng mga ulat ay maaaring isagawa ng mga dalubhasang organisasyon o pribadong espesyalista. Ang huli ay napapailalim sa ilang mga kinakailangan. Ang isang pribadong auditor ay dapat, una, ay isang miyembro ng isang kinikilalang organisasyong self-regulatory. Bilang karagdagan, dapat mayroon silang:

• mas mataas na legal o pang-ekonomiyang edukasyon;
• karanasan sa trabaho bilang assistant auditor o chief accountant nang hindi bababa sa tatlong taon;
• Certipiko ng Auditor (ibinigay batay sa mga resulta ng pagpasa sa isang espesyal na pagsusulit).

Ang batas ay nagtataglay din ng ilangmga kinakailangan para sa mga kumpanya ng pag-audit. Ang organisasyon ay dapat, una, komersyal, at pangalawa, ay nabuo sa anumang anyo, maliban sa OJSC. Ang mga kawani ng naturang kumpanya ay dapat magkaroon ng hindi bababa sa tatlong mga espesyalista. Kasabay nito, hindi bababa sa 51% ng awtorisadong kapital nito ang dapat pag-aari ng mga auditor o iba pang katulad na organisasyon.

Subject of verification

Sa mga organisasyong napapailalim sa pag-audit sa inisyatiba ng pinuno, ang kontrol ay isinasagawa lamang sa mga isyung tinukoy sa kontrata. Halimbawa, ang isang tseke ay maaaring isagawa kaugnay lamang sa mga transaksyong cash, accounting para sa mga fixed asset, hindi nasasalat na asset o kasalukuyang asset, mga settlement sa mga counterparty o ang badyet. Alinsunod dito, susuriin ng espesyalista ang kawastuhan ng pagpapatupad ng ilang partikular na kategorya lamang ng mga dokumento.

Sa mga organisasyong napapailalim sa mandatoryong pag-audit, sinusuri ang lahat ng dokumentasyong pinansyal at accounting statement. Sa kasong ito, dapat ibigay ng kumpanya ang lahat ng magagamit na papeles na nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo nito. Dahil ang naturang pag-audit ng organisasyon ay isinasagawa ng mga kinatawan ng mga ahensya ng gobyerno, imposibleng hindi matupad ang kanilang mga kinakailangan.

Sapilitang pag-verify

Ang pag-audit ay hindi sapilitan para sa karamihan ng mga kumpanya. Bilang isang tuntunin, ang mga ahensya ng gobyerno ay kasangkot sa pagsuri sa mga talaan ng accounting ng malalaking kumpanya, kabilang ang mga gumagamit ng pampublikong pondo. Ang ipinag-uutos na pag-audit ay naglalayong bawasan ang panganib mula sa mga aksyon ng mga walang prinsipyong kumpanya, na tinitiyak ang proteksyon ng mga interes ng mga mamamayan at ng estado. Ito ay karaniwang ginaganap minsan ataon.

Listahan ng mga negosyong napapailalim sa mandatoryong inspeksyon

Isinasagawa ang taunang pag-audit ng accounting ng isang organisasyon kung:

• Ang enterprise ay isang joint-stock na kumpanya. Dapat tandaan na alinsunod sa pinakabagong mga susog sa batas, ang pag-audit ay isinasagawa na may kaugnayan sa lahat ng mga entidad ng negosyo, anuman ang uri, uri ng aktibidad, mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Alinsunod dito, ang pag-audit ay isinasagawa kapwa sa CJSC at OJSC.
• Ang mga bahagi ng kumpanya ay nakalista sa stock exchange.
• Ang negosyo ay naglalathala o nagsusumite ng mga ulat nito sa mga karampatang ahensya ng pamahalaan. Ang exception sa kasong ito ay mga ahensya ng gobyerno.
• Ang organisasyon ay isang credit, insurance, clearing, non-state fund o gumagamit ng mga mapagkukunang pinansyal ng populasyon.
• Ang dami ng kita para sa nakaraang taon ay lumampas sa 400 milyong rubles. o isang asset sa balanse sa pagtatapos ng panahon ay higit sa 60 milyong rubles.

Hindi sarado ang listahang ito. Ang iba pang mga kaso ng pagsasagawa ng mandatory audit ay maaaring maayos sa batas. Dapat tandaan na ang mga audit firm lang ang may karapatang suriin ang mga entity na ito.

Timing

Ang tagal ng panahon ng pag-verify para sa isang boluntaryong pag-audit ng mga aktibidad ng organisasyon ay tinutukoy sa kontrata. Nakadepende ang deadline sa:

• Enterprise scale.
• Presence of representative offices, branches.
• Tagal ng mga aktibidad.
• Volume check.
• Kalidad ng pag-iingat ng talaan.

Kungang ipinag-uutos na pag-verify ay isinasagawa, pagkatapos ay ang panahon ay itinatag ng batas at mga regulasyon. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang pag-audit ng mga pahayag ng organisasyon sa kasong ito ay tumatagal ng average na 1-2 linggo. May mga kaso ng mas mahabang pagsusuri, ngunit bihira silang tumagal nang higit sa dalawang buwan.

Mga Hakbang

May kasamang 4 na magkakaugnay na yugto ang pag-audit:

• Preview ng enterprise.
• Planning.
• Ang pangunahing yugto (aktwal na pag-verify).
• Pagbubuo ng mga konklusyon.

Paunang aktibidad

Sa yugtong ito, sinusuri ng auditor ang dokumentasyon ng bumubuo, tinatasa ang mga panganib batay sa:

• Mga detalye ng enterprise.
• Mga tagapagpahiwatig ng sitwasyong pinansyal, mga rate ng paglago ng produksyon.
• Paglipat ng tauhan.
• Mga kwalipikasyon ng accountant.

Pagplano ng pagsubok

Ang yugtong ito ay itinuturing na isa sa susi sa mga aktibidad ng auditor. Kasama sa pagpaplano ang 3 yugto:

1. Konklusyon ng isang kasunduan sa customer. Sa yugtong ito, tinatalakay ang mga tuntunin, ang halaga ng pag-audit, ang bilang ng mga espesyalista.
2. Pagpaplano. Kabilang dito ang pagtukoy ng diskarte sa pagpapatunay.
3. Pagbuo ng programa sa pagsusuri. Sa yugtong ito, binubuo ang mga panukala, ipinapahiwatig ang mga seksyon ng pag-uulat na napapailalim sa malalim at mababaw na pag-verify.

Pag-usad ng proseso

Sa panahon ng direktang pag-aaral ng dokumentasyon at pagsusuri nito, dapat sumunod ang auditor sa mga kinakailangan at pamantayan. Isinasagawa ng espesyalista ang:

• Koleksyon ng ebidensya, ibig sabihin, mga pangunahing dokumento na nagpapakita ng mga katotohanan ng mga transaksyon, impormasyon mula sa mga third party, atbp.
• Pagsusuri sa mga resulta ng sample.
• Pag-aaral ng mga sukatan ng pag-uulat.
• Pagsusuri sa antas ng materyalidad.
• Pagtukoy sa panganib sa pag-audit.
• Pagsusuri ng pagsunod sa mga transaksyong pampinansyal na isinagawa sa mga legal na kinakailangan.
• Iba pang mga pagkilos na kinakailangan upang makabuo ng mga tamang konklusyon.

Pag-file ng konklusyon

Sa pagtatapos ng pag-audit, bubuo ang auditor ng isang opisyal na nakapangangatwiran na dokumento. Dito, ipinahayag niya ang kanyang opinyon sa pagsunod sa pag-uulat sa mga legal na kinakailangan.

Ang konklusyon ay kinakailangan para sa panloob at panlabas na mga gumagamit upang bumuo ng kanilang sariling ideya ng pinansiyal na posisyon ng negosyo. Ang impormasyon sa dokumentong ito ay makakatulong sa iyong gumawa ng mga tamang desisyon sa pamamahala.

Ang konklusyon ay maaaring:

• Hindi Binago. Tinatawag din itong positibo. Sa naturang dokumento, ipinapahiwatig ng auditor ang kawalan ng mga paglabag sa mga financial statement ng kumpanya.
• Binago. Ang ganitong uri ng konklusyon ay nahahati, sa turn, sa 2 subspecies: isang opinyon na may reserbasyon at isang negatibong konklusyon. Ang una ay pinagsama-sama kung natukoy ng espesyalista ang ilang mga paglabag, ngunit wala silang malaking epekto sa pagiging maaasahan ng mga dokumento sa pag-uulat. Alinsunod dito, ang isang negatibong opinyon ay nabuo kung ang mga paglabag ay makabuluhan.

Bukod dito, ang auditormaaaring tumanggi na ipahayag ang opinyon nito sa mga na-verify na dokumento. Ang sitwasyong ito ay posible kung ang espesyalista ay hindi nakatanggap ng kinakailangang ebidensya sa panahon ng pag-audit. Halimbawa, ang pagtatasa ay isinagawa kaugnay sa isang bahagi lamang ng pag-uulat, tumanggi ang organisasyon na magbigay ng dokumentasyon, atbp.

Organisasyon ng internal audit

Ang sinumang pinuno ay interesado sa pagtiyak ng wastong kontrol sa kahusayan ng mga istrukturang dibisyon ng kumpanya at ang pagiging matapat sa pagganap ng kanilang mga tungkulin ng kanilang mga empleyado. Ang pinakamahalagang elemento ng pamamahala ay on-farm (internal) audit.

Ang mga layunin ng kontrol ay:

• Pag-minimize ng mga panganib at pag-maximize ng mga kita ng organisasyon.
• Pahusayin ang pagiging epektibo ng mga desisyon tungkol sa paggamit ng mga mapagkukunan ng enterprise.

Ang panloob na audit ay isang aktibidad na kinokontrol ng mga lokal na dokumento na may kaugnayan sa kontrol ng iba't ibang bahagi ng kumpanya.

Upang ipatupad ang gawaing ito, isang serbisyo sa pag-audit ang binubuo sa enterprise. Ang bilang ng mga empleyado nito ay depende sa dami at katangian ng mga inspeksyon. Sa maliliit na negosyo, ang panloob na pag-audit ay maaaring isagawa ng 1-4 na empleyado. Sa malalaking kumpanya, ang mga kawani ng departamento ng pag-audit ay medyo malaki. Kasabay nito, ang mga tungkulin ng mga indibidwal na empleyado ay maaaring higit pa sa accounting. Halimbawa, ang mga empleyado ay maaaring magsagawa ng pagtatasa, teknolohiya, pag-audit sa kapaligiran, atbp.

Mga pangunahing kundisyon

Tamang organisasyon ng pag-audit sa enterpriseimposible nang walang pagpapatupad ng isang hanay ng mga hakbang, kabilang ang:

• Pagguhit ng mga proyekto para sa organisasyon ng mga panloob na pag-audit ayon sa industriya at mga lugar ng trabaho. Dapat nilang malinaw na ipahiwatig ang mga partikular na tungkulin ng mga responsableng tao, ang mga patakaran para sa kanilang pakikipag-ugnayan sa ibang mga departamento at pamamahala ng negosyo, ang katayuan ng mga panloob na auditor, ang kanilang mga responsibilidad, tungkulin, mga karapatan.
• Pagtatatag ng mga kinakailangan sa kwalipikasyon para sa mga empleyado ng serbisyo sa pag-audit.
• Pagbuo at kahulugan ng mga panuntunan para sa pagpapakilala ng mga pamantayan, alituntunin, pamantayan sa mga aktibidad ng departamento ng pag-audit.
• Pagbuo ng propesyonal na pag-unlad at mga programa sa pagsasanay para sa mga panloob na auditor.
• Pagtataya ng mga pangangailangan sa staffing.

Mga uri ng internal audit

Ang pinakakaraniwang dibisyon ng audit sa pagpapatakbo, pag-uulat sa pananalapi at pagsunod.

Bukod dito, maglaan ng mga tseke:

• Organisasyon at teknolohikal.
• Functional.
• Mga control system.
• Mga Aktibidad.

Isinasagawa ang mga functional na pag-audit upang suriin ang kahusayan at pagganap. Halimbawa, maaaring isagawa ang pag-verify kaugnay ng mga transaksyong isinagawa ng isang empleyado o departamento sa konteksto ng pagpapaandar nito.

Ang organisasyon at teknolohikal na pag-audit ay kinasasangkutan ng pagsusuri sa gawain ng iba't ibang bahagi ng sistema ng pamamahala. Sa panahon ng naturang pagsusuri, naitatag ang teknolohikal o organisasyonal na pagiging posible ng kanilang presensya at paggana.

Cross-functional audit ay naglalayong tasahinang kalidad ng ilang mga function. Halimbawa, ang kahusayan ng produksyon at pagbebenta, ang pagiging epektibo ng relasyon at pakikipag-ugnayan ng mga departamentong responsable para sa mga lugar na ito ng trabaho ay sinusuri.