Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay Ang konsepto at layunin ng paglikha ng pinagsama-samang grupo

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Sa artikulo sa ibaba ay makikilala natin ang ganitong kababalaghan bilang isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ilalarawan namin ang konsepto at layunin ng paglikha ng naturang asosasyon, at malalaman din kung gaano ito kapaki-pakinabang para sa mga negosyante.

Ang konsepto ng pinagsama-samang grupo

Marahil isang hangal na negosyante lamang ang hindi naghahangad na bawasan ang kanyang mga obligasyon sa estado sa legal na paraan, sa paghahanap ng iba't ibang butas sa kasalukuyang batas.

Ilang taon na ang nakalipas, ipinakilala ang terminong pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis. Ang isang halimbawa ng naturang pagsasama ay makikita sa mga pangunahing pag-aari tulad ng Rosneft at Gazprom. bakit sila? Dahil ito ay maginhawa, kumikita at ganap na legal.

Kaya, ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang napaka-espesipikong asosasyon, na nailalarawan sa pamamagitan ng mga boluntaryong kasunduan ng mga nagbabayad ng buwis sa kita. Ang ganitong sindikato ay lubhang kawili-wili dahil ang mga paksa ng entrepreneurialAng mga aktibidad ay maaaring ipamahagi ang mga obligasyon sa parehong paksa, at pagtulungan ang mga ito sa isang solong kabuuan, sa gayon ay muling likhain ang isang sangay. Ang isang kapansin-pansing halimbawa ng huli ay ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis na Rosneft.

Gayundin, huwag kalimutan na sa gayong mga asosasyon, ang mahalagang anyo ng pamamahala at ang pagpapatupad nito sa kabuuan ay may mahalagang papel. At kasama rin dito ang legal na subjectivity ng mga legal na proseso sa anyo ng isang zone of responsibility ng isa o ibang kalahok sa naturang organisasyon bilang isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Palaging may mga kalamangan at kahinaan, kaya hindi masasabing palaging mabuti ang mga ganitong samahan, dahil maraming mga patibong na susubukan naming ilabas.

Pag-uuri ng pinagsama-samang mga pangkat

Pagkalipas ng ilang taon ng pagpapatupad ng proyektong ito, oras na para gumawa ng mas mahalagang paraan upang isaalang-alang ito bilang ganoon. Samakatuwid, ligtas nating masasabi na ang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis bilang isang institusyong pampinansyal ay may ilang uri na may ilang partikular na tampok.

Maaari mong makilala ang mga ito sa isa't isa kapwa sa pamamagitan ng pag-uuri ng mga pananagutan sa buwis, at ayon sa industriya, at maging sa tipolohiya ng mga nagbabayad ng kooperatiba. Gayunpaman, tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang pinakamalapit sa ating realidad ay ang pamamahagi ng mga grupo ayon sa mga uri ng obligasyon sa badyet. Walang alinlangan, ang pinakamahalaga at tanyag sa mga pinagsama-samang asosasyon ay ang mga value added tax attubo.

Sa pangalawang lugar sa mga nakagrupong nagbabayad ng mga obligasyon ng estado ay maaaring matukoy ang mga organisasyong may kumplikadong istruktura ng pamamahala (ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis na "Gazprom"), kung saan inaako ng punong tanggapan ang responsibilidad sa pagbabayad ng mga obligasyon ng mga subordinate na sangay sa bahagi o buo. Kadalasan, sa kasong ito, ito ay buwis sa kita na nasa ilalim ng pagpapangkat, dahil ito ang pinakamahalaga sa iba pang mga pagbabayad.

Consolidated group of taxpayers - ano ito sa target na segment?

Kung ang mga nagtatag ng mga negosyo ay nagpasya na na magkaisa, kung gayon, tulad ng sinasabi nila, dapat nilang ibahagi ang lahat ng kagalakan at kalungkutan nang pantay-pantay. Kaya, halimbawa, ang batayan sa pagbabayad ng income tax ay ang karaniwang arithmetic sum ng lahat ng kita ng mga miyembro ng grupo na binawasan ang kanilang mga gastos sa kooperatiba. Bukod dito, kung sa huling account ang base ay lumalabas na isang negatibong halaga, kung gayon ay itinuturing na ang asosasyon sa panahon ng pag-uulat na ito ay nagtrabaho nang may pagkalugi. Sa madaling salita, kung ang alinman sa grupo ng mga negosyo ay kukuha ng malaking bahagi ng kanilang kapital sa paggawa, at sa parehong oras ay walang tubo, ang katotohanang ito ay maaaring gumanap ng isang mapagpasyang papel sa pagkalkula ng base ng buwis.

Samakatuwid, dapat na maunawaan na ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang direktang landas sa pag-optimize ng mga paraan ng pag-iipon at pagbabayad ng sarili nilang mga obligasyon sa kaban ng estado.

Isa pang dagdag at napakasayaAng bonus sa listahan ng mga layunin para sa pagsasama-sama ay ang katotohanan na ang sinuman sa mga kalahok sa organisasyon ng kooperatiba ay hindi nagsusumite ng hiwalay na deklaratibong data sa mga awtoridad sa pananalapi, kung wala itong iba pang kita na hindi kasama sa pagsasama-sama. Maaaring kabilang sa kategoryang ito ang kita sa iba pang mga rate, gayundin ang iba pang kita na nagmumula sa pagpigil o paglilipat ng direktang buwis sa kita.

Samakatuwid, ang isang pinasimpleng sistema ng pag-uulat ng buwis ay isang magandang dahilan upang magkaisa sa isang pinagsama-samang grupo. Ang antas ng mga pagkakamali sa paghahanda ng mga deklarasyon sa kasong ito ay bababa nang kasing dami ng bilang ng mga entidad ng negosyo na nakipagtulungan sa isang partikular na organisasyon. Sumang-ayon, mas madaling ipakita ang mga resulta ng mga aktibidad ng mga sangay sa pag-uulat kaysa sa mga hiwalay na istruktura na may ganap na responsibilidad sa pangangasiwa.

Mga kundisyon para sa paggawa

Ang katotohanan ay ang isang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay maaaring gawin sa medyo hiwalay na mga kundisyon, na binubuo ng mas mataas na mga kinakailangan para sa mga entidad ng negosyo. Samakatuwid, ngayon ay maaari nating tandaan ang katotohanan na, tulad nito, walang napakaraming mga organisasyong kooperatiba, sa kabila ng iba't ibang kagustuhan ng mga negosyante. Ayon sa kasalukuyang batas, katulad ng Art. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pangunahing mga paghihigpit sa paglikha ng pinagsama-samang mga grupo ay ang mga sumusunod:

• Kung mayroong ganoong namumunong kumpanya sa pagpapangkat ng kooperatiba - ang responsableng miyembro ng pinagsama-samang grupomga nagbabayad ng buwis, na nagmamay-ari ng kahanga-hangang bahagi ng awtorisadong kapital ng iba pang kalahok (sa ngayon, ang minimum na threshold ng bahagi ay 90% ng kabuuang masa ng pondo).
• Ang kabuuang halaga ng iba't ibang mga excise at tungkulin na binayaran sa treasury ng estado, pati na rin ang value added tax, ay dapat na hindi bababa sa 10 bilyong Russian rubles, habang ang kabuuang ito ay hindi kasama ang iba't ibang mga obligasyon na inilipat sa pondo ng mga awtoridad sa pananalapi para sa iba't ibang transaksyon export-import nature.
• Ang kabuuang halaga ng kita na natanggap ng pinagsamang organisasyon ay hindi dapat mas mababa sa 100 bilyong Russian rubles.
• Ang mga kasalukuyan at hindi kasalukuyang asset ay dapat na nagkakahalaga ng kabuuang higit sa 300 bilyong Russian rubles.

Sa karagdagan sa lahat ng iba pa, tanging ang mga nagbabayad ng buwis na hindi exempt sa income tax, ang hindi nagpapatakbo sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya, at nagbabayad din ng kanilang mga obligasyon sa estado sa karaniwang tinatanggap na mga batayan, nang walang lahat ng uri ng mga espesyal na rehimen at pagpapasimple.

Pamamaraan ng paglikha

Dahil ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay ganap na kontrolado ng estado na asosasyon, ang pamamaraan para sa paglikha nito ay kinokontrol ng kasalukuyang batas, ibig sabihin, Art. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang panuntunan, kapag ang listahan ng mga kalahok sa isang organisasyon ay naaprubahan, ang isang kasunduan ay natatapos sa paglikha nito, habang ang panahon ng bisa nito ay dapat na hindi bababa sa dalawang taon sa kalendaryo.

Ang isang responsableng entidad ng negosyo ay pinili mula sa mga miyembro ng grupo, na itinalaga ang lahat ng umiiral na mga karapatan at obligasyon na bayaran ang naipon na kabuuang halaga ng mga buwis at bayarin, habang ang taong ito ay may parehong kapangyarihan tulad ng nakaugalian na ibigay ang pinakakaraniwang nagbabayad ng buwis sa kita. Ang iginuhit na dokumento ay nakarehistro sa awtoridad sa pananalapi, na matatagpuan sa lugar ng pagpaparehistro ng napiling negosyo.

Dahil tinatanggap ang paglikha ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis mula sa simula ng bagong taon ng pag-uulat, dapat mong alagaan ang pagiging pamilyar sa mga dokumento nang maaga: ayon sa kasalukuyang batas, dapat silang isumite sa mga nauugnay na organisasyon ng buwis bago ang Oktubre 30 ng nakaraang panahon. Ang mismong kontratang naisagawa nang tama ay maaaring ibigay bago ang Enero 1, iyon ay, bago ang petsa kung saan plano ng asosasyon na simulan ang magkasanib na aktibidad nito.

Mga obligasyon ng mga kalahok sa estado

Gaya ng nabanggit kanina, ang pagbubuwis ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan ng responsableng kalahok sa mga awtoridad sa pananalapi sa lugar ng legal na pagpaparehistro. Kasabay nito, ang nararapat na reserba, na nilayon para sa paglilipat ng mga pondo sa badyet ng estado, ay binabayaran ng mga miyembro ng asosasyon sa napiling entidad ng negosyo alinsunod sa dalas na itinatag nang maaga. Kasabay nito, ayon sa kasalukuyang batas, ibig sabihin, Artikulo 251 at Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation, ay natanggapang mga resibo sa pananalapi ay hindi itinuturing na kita mula sa mga aktibidad ayon sa batas ng responsableng kalahok.

Ang mismong base ng tubo para sa pagkalkula ng pagbubuwis ay may karapatang tukuyin ang isang nakatuong entidad ng negosyo para sa iba pang miyembro ng grupo. Ang kalkulasyong ito ay ginawa batay sa average na data ng bilang ng mga empleyado at ang kabuuang halaga ng mga fixed asset, na isinasaalang-alang ang mga singil sa depreciation.

Pagdating sa direktang pagbabayad ng mga buwis at tungkulin, ang napiling entity ng negosyo ay dapat sumunod sa mga sumusunod na prinsipyo:

• paglipat ng mga pondo sa paunang yugto ay isinasagawa batay sa lokasyon ng responsableng kalahok, na nangangahulugang hindi ito ibinabahagi sa mga miyembro ng grupo sa anumang paraan;
• kung may aktwal na batayan para sa pagbubuwis ng mga kita, ang mga pondo ay ililipat sa kaban ng mga awtoridad sa pananalapi sa lokasyon ng bawat isa sa mga miyembro ng kooperasyon, kasama ang pagkalkula ng bahagi ng lahat ng kalahok sa pakikipagtulungan pondo, na pinatutunayan ng konsepto ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Kung ang mga obligasyon ay hindi binayaran nang buo, kung gayon ang pagbawi ng mga nawawalang pondo ay isinasagawa, una sa lahat, mula sa mga libreng pondo mula sa kasalukuyang mga account ng nahalal na miyembro ng asosasyon, pagkatapos - mula sa iba pang mga kalahok, at, panghuli, sa kaukulang pagkakasunud-sunod sa gastos ng kasalukuyang ari-arian.

Mga pag-audit ng buwis sa pinagsama-samang mga grupo

Pagdating sa karaniwang cameral check, ito ay walanaiiba sa mga isinasagawa sa ibang mga negosyo. Ang mga isinumiteng deklarasyon sa pag-uulat at iba pang mga dokumento sa paglilinaw ay kinuha bilang batayan. Gayunpaman, kung sakaling, para sa pagkakumpleto ng impormasyong pinag-aaralan, walang sapat na anumang mga aksyon na nagpapatunay sa ilang partikular na transaksyon sa negosyo, kung gayon ang mga ito ay ibibigay ng responsableng miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis bilang tugon sa isang kahilingan mula sa mga awtorisadong kinatawan ng mga awtoridad sa pananalapi. Tanging isang nahalal na miyembro ng asosasyon ang sumasagot sa anumang tanong at nagbibigay ng iba't ibang uri ng paglilinaw.

Para naman sa field tax audit ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ito ay kinokontrol ng kasalukuyang batas - Art. 89 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa legal na batas na ito, ang mga sumusunod na pangunahing aspeto ay maaaring makilala:

• ang pamamaraan ay isinasagawa sa ganap na anumang teritoryong pagmamay-ari ng isa sa mga miyembro ng asosasyon;
• tanging ang awtoridad sa pananalapi na matatagpuan sa lokasyon ng responsableng kalahok ng organisasyon ang maaaring magpasimula ng on-site na pag-audit ng buwis, habang ang lahat ng pang-ekonomiyang entidad na kasama sa grupo ay maaaring i-audit;
• hindi ipinagbabawal na magsagawa ng magkatulad na mga pamamaraan na may paggalang sa iba pang mga kalahok, na naglalayong sa mga buwis na hindi bahagi ng asosasyon;
• ang mga resulta ng pag-audit ay ibinibigay sa isang nahalal na miyembro ng organisasyon, habang mayroon din siyang ganap na karapatan na magharap ng iba't ibang uri ng pagtutol sa loob ng panahong itinatag ng batas.

Pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis: mga kalamangan at kahinaan

Tulad ng tinalakay natin sa itaas, hindi palaging magandang bagay ang pagsasama-sama ng nagbabayad ng buwis, ngunit gayunpaman, bigyang-diin natin ang mga positibong aspeto ng hindi pangkaraniwang bagay na ito:

1. Nakikinabang ang negosyante mula sa katotohanang kapag pinagsama-sama, hindi kasama ang anumang kontrol ng estado sa pagpepresyo sa paglilipat.
2. Oo, at sa pangkalahatan, nawawala ang pagnanais na isabuhay ito sa mga entidad ng negosyo dahil isinumite ang mga awtoridad sa pananalapi sa pag-uulat ng buwis ng kooperatiba ng ilang negosyo.
3. Ito ay nagpapahiwatig ng isa pang positibong tampok - ang oras para sa pagsasagawa ng iba't ibang mga administratibong pamamaraan ay nababawasan.
4. Maganda rin ang estado - sa ganitong paraan posibleng mabawasan ang mga gastos na naglalayong kontrolin ang pagtatatag ng mga presyo sa merkado para sa mga produkto.

Ngunit dapat nating maunawaan na ang ilang mga pakinabang ay utopia, kaya mayroon ding ilang negatibong panig:

1. Kung ang isang negosyo ay walang kasanayan sa paglikha ng pinagsama-samang grupo, ito ay isang medyo kumplikadong kumplikadong pamamaraan, at medyo mataas ang panganib na makagawa ng mali.
2. Ang ganitong mga organisasyon ay maaaring gumana nang mas matagal kaysa sa ninanais. At kung may mali, huwag kalimutan: ayon sa kasalukuyang batas, ang pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa Russia ay maaaring gumana nang hindi bababa sa dalawang taon.
3. Posibleng wakasan ang kasunduan sa pagsasanib (kung hindi pa nag-expire ang validity period) sa pamamagitan lamang ng desisyon ng korte, na maydapat may magandang dahilan para dito.

Sino ang makakapag-consolidate

Kaya, gaya ng nabanggit sa itaas, ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang medyo kumplikadong istraktura na hindi napakadaling gawin, at hindi lahat ng entity ng negosyo ay magagawa ito. Nauna rito, naglista rin kami ng ilang kundisyon sa pananalapi na dapat matugunan ng mga negosyo para makasali sa isang organisasyon para pasimplehin ang sarili nilang mga aktibidad kaugnay ng pagbubuwis.

Bukod sa iba pang mga bagay, nararapat ding tandaan na ang mga negosyo lamang na kasalukuyang hindi sumasailalim sa makabuluhang pagbabago sa muling pag-aayos at wala pa sa yugto ng kumpleto o bahagyang pagpuksa ang maaaring lumikha ng pinagsama-samang mga grupo at lumahok sa mga ito. Gayundin, ang mga kasong kriminal sa anumang uri ay hindi dapat simulan laban sa mga entidad ng negosyo, at ang antas ng kanilang netong kita nang hiwalay ay hindi dapat mas mababa sa halaga ng awtorisadong kapital na idineklara sa mga pahayag.

Kasabay nito, kinakailangan ding tumuon sa katotohanan na ang lahat ng mga kondisyon sa itaas ay dapat sundin sa buong panahon ng pagkakaroon ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Kung hindi, wawakasan ang kontrata sa inisyatiba ng mga awtoridad sa pananalapi alinsunod sa desisyon ng korte.

Sino ang hindi makakapag-consolidate

Kaya, nalaman namin na ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang isang asosasyon ng mga entidad ng negosyo, bawat miyembrona nakakatugon sa mga nakasaad na kinakailangan.

Bukod sa iba pang mga bagay, ang kasalukuyang batas ng Russian Federation ay nag-iisa ng ilang mga kinatawan ng negosyo na hindi kailanman magiging ganoong organisasyon. Ito ay:

• mga entidad ng negosyo na nakarehistro at nagsasagawa ng kanilang mga pangunahing aktibidad sa teritoryo ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya;
• mga negosyo na ang mga aktibidad ay napapailalim sa hiwalay na mga rehimen sa buwis;
• yung mga kinatawan ng negosyo na kasama na sa isa pang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis;
• mga organisasyon na walang obligasyon sa estado na magbayad ng income tax;
• yung mga legal na entity na ang mga kita ay napapailalim sa zero rate, sa madaling salita, mga institusyong medikal at pang-edukasyon;
• Mga entidad ng negosyo sa pagsusugal;
• mga negosyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa paglilinis.

Sa karagdagan, ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng mga espesyal na kundisyon para sa pagsasama-sama ng mga entidad ng negosyo sa pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis, na maaaring maiugnay sa mga institusyong pampinansyal, kompanya ng seguro, mga kalahok sa merkado ng securities, gayundin ang mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado. Ang mga naturang negosyante ay maaaring lumikha ng kanilang sariling mga organisasyon, ngunit ang mga kalahok ay dapat na kasangkot sa parehong industriya.