USN "Income minus expenses" - rate, accounting at kalkulasyon

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Pag-unlad ng maliit at katamtamang negosyo sa Russia ay may malaking reserba. Hukom para sa iyong sarili: ang bahagi ng mga SME sa GDP ng bansa ay humigit-kumulang 21%, ang merkado ng trabaho ay sakop ng 23.4%. Ipinapalagay ng pagsasanay sa mundo na ang indicator na ito ay 2–2.5 beses na mas mataas. Ang advanced na karanasan sa pagbuo ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay naipon sa USA, France, at Great Britain. Pinaniniwalaan na ang isang maunlad na SME ay nagbibigay ng katatagan sa ekonomiya ng bansa, dahil madali itong umangkop sa iba't ibang pagbabago sa macroeconomic.

Mga yugto sa pagbuo ng batas sa buwis ng Russia para sa mga SME

Ang isang makabuluhang insentibo sa pagbuo ng mga SME ay ang sistema ng pagbubuwis. Ang reporma nito sa Russia ay nagsimula noong 90s (ang sistema ng Sobyet ay hindi naisip ang ganoong negosyo). Ang nakabubuo na prosesong ito ay sinimulan noong 1996 ng Federal Law "On the Simplified Taxation System". USN "Bawas ang kitagastos" at, bilang alternatibo, ang pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita" ay iminungkahi bilang mga opsyon para sa pagpapagaan ng pasanin sa buwis para sa mga nagsisimulang negosyante. Sinundan sila noong 1998 ng "Law on a single tax on imputed income …", na may kaugnayan sa ilang uri ng aktibidad. Ang karagdagang pagpapabuti sa regulasyon ng estado ng sektor ng negosyo ay ipinakita noong 2013 sa pagpapatibay ng batas na "Sa Patent Taxation."

Mga benepisyo mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Sa pamamagitan ng pagpapakilala ng isang buwis, ang mga negosyante ay inalok ng isang tunay na pinasimple na accounting sa buwis, na nagpapahintulot sa kahit na ang mga taong walang espesyal na edukasyon sa accounting na punan ang isang accounting register - isang journal ng mga resibo at gastos sa pananalapi. Sa journal na ito, ang mga talaan ay iniingatan alinsunod sa pamamaraan ng pinasimpleng sistema ng buwis. "Income minus expenses" - ang ratio na ito ay direktang tinutukoy mula sa journal. Minsan sa isang taon, ang isang tax return ay isinumite, pati na rin ang isang ulat sa average na payroll. Ang sistemang ito para sa mga SME ay kabaligtaran ng classical na pagbubuwis, na nagmumungkahi para sa isang legal na entity ng alternatibo sa value added tax, tubo, ari-arian, at para sa mga indibidwal na negosyante - sa buwis sa kita ng mga indibidwal at sa ari-arian ng mga indibidwal.

Tinatayang mas nakikinabang ng 10% ang mga negosyong direct-to-consumer dahil sa pag-optimize ng buwis sa itaas, na nag-aambag sa paglago ng kita ng hindi bababa sa 30%.

Preferential treatment para sa nasuspindeng negosyo

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay lumiliitpormal na gastos para sa entrepreneurship para sa isang panahon kung kailan halos hindi isinasagawa ang negosyo. Kung sa panahong ito ay walang paggalaw ng mga pondo sa mga bank account, sa cash desk, kung gayon ang negosyante, alinsunod sa Order of the Ministry of Finance No. 62n na may petsang Hulyo 10, 2007, ay nagsumite sa awtoridad ng buwis ng isang pinasimpleng deklarasyon "may mga zero" hanggang Enero 20 ng susunod na taon, na walang silbi ay hindi nag-oobliga sa kanya.

Batas sa paggamit ng "pagpapasimple"

Malinaw na nililimitahan ng Chapter 26.2 ng Russian Tax Code ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis sa laki ng negosyo. Maaaring gamitin ng isang negosyante (legal na entity) ang “income minus expenses” o puro “Income” sa konteksto ng isang pinasimpleng sistema kung natutugunan ng negosyo ang ilang partikular na pamantayan.

Inirerekomenda ang "Simplification" kung ang mga asset ng kumpanya ay hindi hihigit sa 100,000,000 rubles, ang kawani ay limitado sa isang daang empleyado, at ang kita para sa taon ay hindi lalampas sa 60,000,000 rubles. Kasabay nito, ang paglahok ng iba pang legal na entity sa awtorisadong kapital ng enterprise ay hindi dapat lumampas sa 25%.

Mga pinasimpleng opsyon sa system

Ang isang nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa mga pamantayan sa itaas ay binibigyan ng malayang pagpili ng uri ng pinasimpleng sistema ng buwis: ang kita na binawasan ng mga gastos o ang kabuuang kita mula sa lahat ng uri ng komersyal na aktibidad ay hiwalay niyang pipiliin bilang base sa buwis. Sa unang kaso, ang rate ng buwis ay magiging 15%, sa pangalawang 6%. Ang pangalawang opsyon ay hindi gaanong ginagamit, ito ay kapaki-pakinabang para sa mga aktibidad na pangnegosyo na may kaunting gastos.

Dapat tandaan na sa rate na 15%, ang entrepreneurdapat panatilihin at isaalang-alang ang mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng mga gastos. Sila ang batayan ng pagbabawas ng pagbabayad ng buwis. Ang rate ng STS na "Income minus expenses" ay karaniwang itinuturing ng mga negosyante na mas praktikal at mas malapit sa kanilang mga aktibong aktibidad sa negosyo. Samakatuwid, ang opsyong ito ay mas madalas na pinipili ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kung pag-uusapan natin ang pagsasagawa ng pagbabayad ng isang buwis, ito ay binabayaran sa badyet bilang isang paunang bayad, na tinutukoy batay sa turnover para sa nakaraang panahon. Bilang karagdagan sa halaga ng buwis, ang negosyante ay gumagawa din ng mga mandatoryong pagbabayad sa mga off-budget na pondo.

Sa kapaligiran ng negosyo, karaniwang tinatanggap na sa tulong ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, mas madali para sa kanila na magsimula ng isang negosyo, lalo na kung ang buwis sa STS na "Income minus expenses" ang napili, iyon ay, na may minimum na base sa buwis.

Tax return

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay iniharap sa kabanata 26.2 ng kasalukuyang Tax Code. Pinuno ito ng isang negosyante o isang accountant (direktor) ng isang legal na entity at nagbabayad ng isang buwis sa badyet sa loob ng isang tiyak na takdang panahon. Ang deklarasyon ng USN para sa nakaraang taon ay ibinigay:

- mga organisasyon - hanggang Marso 31;

- mga negosyante – hanggang Abril 30.

Kita ng pinasimpleng sistema ng buwis

Russian Tax Code sa mga tuntunin ng sining. Tinutukoy ng 26.2 ang tatlong grupo ng kita na isinasaalang-alang ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis:

• mula sa pagpapatupad ng mga gawa(serbisyo);
• mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian at ari-arian (tinukoy ng Artikulo 249 ng Tax Code);
• non-operating income (ayon sa Artikulo 250 ng Tax Code).

Kasabay nito, ang mga resibo ng mga pondong nakalista sa Art. 251 NK.

Kung ang isang organisasyon o negosyante, na nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ay tumatanggap ng mga dibidendo mula sa ibang organisasyon, at ang naglilipat na kumpanya ay nagbabayad, nag-withhold at naglilipat ng corporate income tax, ayon sa pagkakabanggit, Art. 214, 275 ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon sa kasong ito ang mga dibidendo ay hindi isinasaalang-alang sa kita ng samahan ng tatanggap. Kasama rin sa kita ang parehong ari-arian na natanggap bilang regalo at natanggap ayon sa isang kasunduan sa palitan, gaya ng ipinahihiwatig ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kasama rin sa kita ng isang enterprise na nagpapatakbo sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ang ilang posibleng legal na pinagtatalunang isyu. Sabihin na nating, ayon sa kita na natanggap na paunang bayad.

Inirerekomenda namin ang mga negosyante na huwag pumasok sa isang hindi kinakailangang pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis sa bagay na ito, ngunit tanggapin ang kanilang pananaw nang maaga (mas mura ito para sa kanilang sarili). Ayon sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Russian Tax Code, ang petsa ng pagtanggap ng mga pondo sa account o sa cashier ay ang petsa ng pagtanggap ng kita. Ang mga negosyanteng may kasanayan sa pakikipagtulungan sa mga kasosyo na mas gusto ang mga paunang bayad ay pinapayuhan na partikular na maging pamilyar sa legal na interpretasyon ng isyung ito.

mga gastos sa STS

Ang isang negosyante o legal na entity na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay dapat isaalang-alang lamang ang mga gastos na tumutugma sa listahang ibinigay sa Artikulo 346.16 ng kasalukuyangTax Code. Pinagkasundo ng mga awtoridad sa buwis ang kita na idineklara ng negosyante para sa nakaraang taon sa aktwal na kita na ipinakita ng mga talaan ng mga pangunahing dokumento sa log ng transaksyon (kumpleto sa mga dokumento mismo). Maingat din nilang sinusuri ang mga gastos na nakakaapekto sa tinasang buwis.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa pagbubuod, ay kinabibilangan ng mga naturang gastos na nauugnay sa pangunahing aktibidad ng negosyo. Kabilang dito ang, halimbawa:

• pagbili, paggawa, pagkumpuni ng mga fixed asset;
• pagkuha ng working capital;
• renta;
• sahod;
• mga buwis at mandatoryong pagbabayad;
• mga gastos sa paglalakbay;
• mga biyahe sa negosyo;
• mga gastos para sa paglilingkod sa mga pautang sa bangko.

Dapat isaalang-alang ng mga negosyante na ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay idinisenyo para sa masusing pagsunod sa kinokontrol na listahan. Ang mga gastos, naaalala namin, ay dapat suriin laban sa mahigpit na listahan na ipinakita sa Artikulo 346.16 ng Tax Code.

Economic na kahulugan ng "pagpapasimple"

Tulad ng ipinapakita sa kasanayan, ang sistema ng pagbubuwis na ito ay napakapopular para sa mga nagsisimulang negosyante. Sa katunayan, ang isang bagong negosyo na nakakakuha ng momentum sa natural na paraan, ayon sa mga parameter nito, ay napapailalim sa pamantayan ng "pagpapasimple" at, nang naaayon, nakakatipid ng pera gamit ang kagustuhang pagbubuwis.

Gayunpaman, lampas sa kita na 60 milyong rubles. o mga ari-arian ng 100 milyong rubles, mga tauhan ng 100 katao, isang negosyo ayon sa lohikang pag-unlad nito ay dapat lumipat sa pagbubuwis sa VAT, buwis sa kita, atbp. Ibig sabihin, ang buwis sa USN na "Income minus expenses" ay dapat, sa prinsipyo, ay iwanan ng mga negosyante. Gayunpaman, ang ilan sa kanila ay patuloy na nag-iisip sa mga lumang kategorya, hindi napapansin ang mga bagong pagkakataon para sa kanilang negosyo, na lumaki mula sa "short pants" - mga pagkakataon upang madagdagan ang produktibidad ng paggawa; pag-akit ng mga bagong mamumuhunan; pagpapagaan ng mga panloob na proseso; pagbabawas ng bahagi ng mga gastos sa pangangasiwa; pagpapabuti ng mga tuntunin ng pakikipagtulungan na inaalok sa mga kasosyo. Paano nila ito ginagawa?

Artipisyal na "pagkaantala" ng yugto ng pinasimpleng pagbubuwis

Sa halip na lumipat sa bagong pamantayan sa trabaho, ang mga negosyanteng ito ay patuloy na nagtatrabaho "sa makalumang paraan", lalo na, sinusubukang panatilihin ang tax accounting ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses". Ang ganitong mga kapus-palad na negosyante, sa halip na bumuo ng isang bagong istraktura ng korporasyon, ay nakikita ang priyoridad sa paglikha ng mga artipisyal na kinakailangan para sa pagpapanatili ng mga lumang benepisyo sa buwis na inaalok ng nag-iisang buwis na may "pagpapasimple". Hinati nila ang kanilang istruktura ng korporasyon sa magkakahiwalay na legal na entity, na ang bawat isa ay nasa ilalim ng pamantayan ng pinasimpleng sistema ng buwis. Gayunpaman, ang ganitong diskarte para sa kanila ay nagreresulta sa malalaking gastos ng mga nawawalang pagkakataon, na susubukan naming ipakita sa ibaba.

Mga gastos sa organisasyon at buwis sa "paghahati" sa istruktura ng enterprise

Formally, ang bawat naturang mini-enterprise ay independyente at may “sariling” pamamahala. Sa katotohanan, ito ay isang "bula ng sabon". Entrepreneur-owner, sa halip na sentral at mahusay na pamahalaan ang lahatistraktura mula sa isang "iisang sentro", kailangan mong makipag-ayos sa bawat isa sa iyong "mga basalyo".

Ang ganitong paglipat mula sa klasikong pamamahala tungo sa mga impormal na relasyon ay nagpapalubha at nakakalito sa daloy ng trabaho ng mga mini-enterprise, na madaling mapansin para sa isang bihasang espesyalista sa buwis. Ang pamamaraan para sa paghahain ng paghahabol sa isang negosyante na ang kanyang accounting para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Income minus expenses" ay hindi makatwiran ay nagawa na at inililihis ang mga tunay na mapagkukunang pinansyal mula sa negosyo.

Ang tunay na halaga ng isang negosyo ay bumabagsak

Gayunpaman, nagagawa ng ilang matagumpay na negosyante na bumuo ng ganitong "pira-piraso" na istraktura. Gayunpaman, maaga o huli, ang isang natural na tanong ay lumitaw tungkol sa panlabas na pamumuhunan sa kabisera ng negosyo o tungkol sa pagbebenta nito. Ang paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa mga kasong ito, tulad ng naiintindihan natin, ay muling nagiging isang preno. Ang mga mamumuhunan ay kahina-hinala sa isang naka-segment na negosyo, pinahahalagahan nila ang pag-optimize at pamamahala. At ang kakayahang kumita ng naturang negosyo, na nakuha sa pamamagitan ng mga kahina-hinalang insentibo sa buwis, ay labis nilang tinantya sa tulong ng mga multiplier sa pananalapi. Bilang resulta, bumababa ang tunay na presyo ng isang negosyo.

Konklusyon

Espesyal na patakaran sa pagbubuwis (na kinabibilangan ng Russian simplified taxation system) ay ginagawa ng maraming bansa kaugnay ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Paano magbabago ang suporta sa buwis para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa hinaharap ng Russia?

Ang aming opinyon ay na sa medyo banayad na bagay na ito ay hindi sulit na mag-imbentobisikleta. Ito ay higit na nangangako na gamitin ang karanasan ng ibang mga estado. Halimbawa, ang Estados Unidos, Britain, France. Ang mga bansang ito, kakaiba, ay nagpapakita ng iba't ibang diskarte sa pagbubuwis, na nagpapasigla sa pag-unlad ng maliliit na negosyo sa tulong nito.

Ayon sa mga eksperto, ang pinakaepektibong programa ng suporta ng estado ay tumatakbo sa United States, isang kinikilalang pinuno sa mundo sa pagpapaunlad ng mga SME. Sa halip na mga rehimen sa buwis sa New World, ang buwis sa kita ay binabayaran sa mas mababang mga rate. Halimbawa, kung ang taunang kita ng isang negosyo ay hindi lalampas sa $50,000, ang isang rate ng buwis na 15% ay inilalapat, na may karagdagang pagtaas sa mga kita sa hanay na $50–70,000, ang porsyento ng buwis ay tumataas nang naaayon - hanggang 25%.

Hindi tulad ng US, ang France, tulad ng Russia, ay gumagamit ng mga espesyal na rehimen ng buwis para sa mga SME. Kasabay nito, ang pagbubuwis ng mga SME sa mga makabagong industriya ay nabawasan ng 50%. Mayroong makataong kaugalian ng pagpapaliban ng buwis sa "bansa ng mga musketeer" para sa maliliit na negosyo.

Ang mga British ay kumilos nang iba: sila, nang hindi nagdeklara ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa prinsipyo, ay nagbigay sa mga negosyanteng may kita na mas mababa sa £15,000 ng karapatang gumamit ng isang pinasimpleng deklarasyon, lalo na "nang walang carping" tungkol sa mga detalye ng kung paano nila ipinapakita ang kanilang mga ari-arian at aktibidad. Ang isang makabuluhang tulong sa pambatasan sa mga negosyanteng British ay ang kanilang pangunahing exemption mula sa mga paunang pagbabayad (kung ang kanilang taunang mga obligasyon sa pananalapi ay binayaran sa oras at halagang mas mababa sa 500£.) Sa Foggy Albion, mayroon ding mga tax incentive para sa mga nagsisimulang negosyante kapag bumili sila ng mga teknolohikal na kagamitan.

Aling paraan ang mas lalakad ng Russia sa pagbuo ng batas sa buwis para sa mga SME? Ito ay depende sa pag-aampon ng mga kaugnay na batas ng mga kinatawan, na ihahalal ng mga Russian mismo.