Accounting at tax accounting sa isang manufacturing enterprise: kahulugan, pamamaraan ng pagpapanatili. Mga dokumento ng normatibong accounting

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2024-01-17 19:10

Alinsunod sa PBU 18/02, mula noong 2003, dapat ipakita ng accounting ang mga halagang nagmumula sa pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting. Sa mga negosyo ng pagmamanupaktura, ang pangangailangang ito ay medyo mahirap matupad. Ang mga problema ay nauugnay sa pagkakaiba sa mga patakaran para sa pagpapahalaga ng mga natapos na produkto at WIP (work in progress). Isaalang-alang pa natin ang ilang feature ng accounting at tax accounting.

Pangkalahatang impormasyon

Sa Ch. 25 ng Tax Code ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natapos na produkto at WIP. Malaki ang pagkakaiba nito sa mga panuntunan sa accounting. Isinasagawa ang pangunahing accounting alinsunod sa mga talata 64 at 59 ng Mga Panuntunan, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi Blg. 34n ng 1998-29-07.

Maaaring piliin ng isang negosyo ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastusin sa administratibo at komersyal, alinsunod sa talata 9 ng PBU 10/99. ATAng tax accounting (NU) ay walang ganitong pagkakataon. Ang Artikulo 319 ng Tax Code ay nagtatatag ng 3 paraan ng pagtatasa para sa mga partikular na kategorya ng mga organisasyon.

Dahil sa pagkakaibang ito sa pagitan ng accounting at tax accounting, kailangang suriin ng isang negosyo ang kasalukuyang mga gastos sa panahon, na binabawasan ang mga posisyon kung saan makikita ang mga pagkakaiba sa NU. Maaaring iba-iba ng organisasyon ang mga paraan ng pagtatasa sa accounting, sinusubukang i-adjust ito hangga't maaari sa mga panuntunan ng Tax Code.

Posibleng solusyon sa problema

Posibleng bawasan ang pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting sa pamamagitan ng paggamit ng mga write-off ng pamamahala at komersyal na mga gastos nang direkta sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa kasalukuyang panahon. Ang katotohanan ay ang komposisyon ng mga gastos na ito ay halos kapareho ng komposisyon ng iba pang hindi direktang gastos sa NU. Sa pamamagitan ng pagpili sa opsyong cost accounting na ito, malulutas ng isang negosyo ang ilang problema nang sabay-sabay.

Una sa lahat, magagawa ng organisasyon na alisin ang mga pansamantalang pagkakaiba na nagmumula sa pagitan ng mga hindi direktang gastos sa accounting at tax accounting. Sa isang planta ng pagmamanupaktura sa NU, ang mga hindi direktang gastos sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto ay ganap na ginagastos sa kasalukuyang panahon. Ang kaukulang probisyon ay itinakda ng Artikulo 318 ng Tax Code sa talata 2.

Kung hindi mo gagamitin ang opsyon sa itaas, dapat na maiugnay ang mga gastusin sa administratibo at komersyal sa mga gastos na kasangkot sa pagbuo ng halaga ng WIP at mga natapos na produkto. Kasabay nito, karamihan sa kanila ay maaaring hindi kasama sa resulta ng pananalapi para sa kasalukuyang panahon. Magdudulot ito ng mga pansamantalang pagkakaiba.

Pangalawa, magagawa ng organisasyon na ihiwalay ang lugar ng permanentengmga pagkakaiba sa mga gastos na kasama sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa parehong accounting at tax accounting. Sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura, kadalasang lumilitaw ang mga permanenteng pagkakaiba kapag isinasaalang-alang ang mga gastos sa pamamahala at komersyal, pati na rin ang mga gastos sa hindi produksyon (hindi pagpapatakbo, pagpapatakbo).

Ikatlo, magagawa ng organisasyon na ibukod mula sa mga gastos na kasangkot sa pagsusuri ng WIP at mga natapos na produkto, ang mga gastos na bumubuo ng mga permanenteng pagkakaiba. Ang listahan ng mga direktang gastos ay mananatili sa mga nagdudulot ng pansamantalang pagkakaiba.

Mga account sa accounting sa "1C"

Isaalang-alang natin ang mga pansamantalang pagkakaiba sa mga natitirang gastos sa produksyon na ibinibigay sa account. 20, 25, 23, 21.

Lahat ng mga gastos na ito ay kasangkot sa pagbuo ng mga balanse ng WIP sa kasalukuyang panahon at ang halaga ng mga natapos na produkto. Samantala, iba ang pagkilala sa kanila sa accounting at tax accounting. Sa isang manufacturing enterprise, ang mga gastos na ito ay kasama sa mga direktang gastos. Sa accounting ng buwis, ang mga ito ay itinuturing na hindi direktang mga gastos. Alinsunod dito, sa NU ang mga kabuuan ng mga gastos na ito ay hindi kasama sa pagtatasa ng WIP at mga natapos na produkto.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga pansamantalang pagkakaiba at pagtatala ng mga asset at pananagutan ng ipinagpaliban na buwis sa mga nauugnay na accounting account ay depende sa istraktura ng accounting ng buwis ng enterprise. Tulad ng mga palabas sa pagsasanay, ang ilang mga kumpanya ay bumubuo ng mga espesyal na rehistro ng NU. Kasabay nito, ang accounting at tax accounting ay isinasagawa nang magkatulad.

Sa ibang mga kumpanya, ang mga gastos ay inilalaan, ang pamamaraan ng pagkilala na naiiba sa accounting atWell, direkta sa mga account ng accounting. Ginagamit ang pagsasaayos na ito upang ibukod o idagdag ang mga gastos na ito para sa mga layunin ng buwis.

Halimbawa ng parallel na pag-uulat

Ipagpalagay na ang kumpanya ay gumagawa ng mga double-glazed na bintana. Sinusuri ng kumpanya ang WIP sa accounting sa halaga ng mga materyales at hilaw na materyales, at mga natapos na produkto - sa aktwal na gastos sa produksyon.

Alinsunod sa mga regulasyon sa accounting, kapag tinutukoy ang halaga ng mga natapos na produkto, ang mga gastos sa pamamahala at komersyal ay hindi isinasaalang-alang. Nauugnay ang mga ito sa mga hindi direktang gastos at makikita sa accounting sa panahon ng komisyon.

Ang talahanayan sa ibaba ay nagpapakita ng listahan ng mga gastos at ang pamamahagi ng mga ito ayon sa mga pangkat:

Mga Gastos	Mga account sa accounting	Pangkat ng accounting	Tax accounting group
Salam	20	Direkta
Plastic	20
Suweldo ng mga empleyado, kasama ang UST	20
Depreciation ng equipment at iba pang fixed asset	25
Suweldo para sa mga service worker (management, technologists), kasama ang UST	25
Mga serbisyo ng mini power plant at boiler house	23	-	-
Pagkonsumo ng enerhiya sa palapag ng tindahan	23	Direkta	Direkta
Pamamahala sa pagkonsumo ng kuryente	23	Direkta
Mga gastusin sa pangangasiwa	26

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga direktang gastos kapag tinatasa ang halaga ng WIP ay itinatag ng par. 1 p. 1 319 ng artikulo ng Tax Code.

Mga feature sa pagpapababa ng halaga

Ang mga pagpapatakbo ng accounting na nauugnay sa depreciation ay nagbibigay-daan sa iyong unti-unting ilipat ang halaga ng mga fixed asset sa halaga ng mga natapos na produkto.

Kasabay nito, hindi kinakalkula ang depreciation para sa ilang bagay. Ang listahan ng mga naturang fixed asset, na nakasaad sa mga dokumento ng regulatory accounting, ay medyo naiiba sa listahang ibinigay sa NU.

Ang mga talaan ng accounting ay hindi nakakaipon ng pamumura para sa mga pasilidad sa kalsada at kagubatan, produktibong mga hayop, mga fixed asset ng mga non-profit na kumpanya, mga pasilidad ng stock ng pabahay. Ang listahan ay ibinigay sa sugnay 17 ng PBU 6/01. Ang halaga ng depreciation para sa mga tinukoy na bagay sa katapusan ng taon ay inililipat sa isang off-balance sheet account. 010.

Sa NU, ang mga tinukoy na fixed asset ay hindi nade-depreciate, napapailalim sa ilang kundisyon. Hindi sinisingil ang depreciation sa mga pasilidad ng kalsada at kagubatan kung itinayo ang mga ito gamit ang mga pondo sa badyet. Ang mga fixed asset ng mga non-profit na kumpanya ay hindi nababawasan ng halaga kung ang mga ito ay binili gamit ang mga naka-target na pondo at ginagamit para sa mga non-profit na aktibidad.

Pangkalahatang tuntunin sa pagpapababa ng halaga

Depreciation ng equipment at iba pang fixed asset sa accounting ay magsisimula sa 1stang araw ng buwan kasunod ng panahon ng pagtanggap ng bagay. Ang kaukulang tuntunin ay nakasaad sa talata 21 ng PBU 6/01.

Magsisimula ang pagkalkula pagkatapos na ipasok ng accountant ang:

db ch. 01 bilang ng Cd. 08 - pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting.

Sa NU, gayunpaman, ang depreciation ay magsisimula sa buwan pagkatapos ng panahon na ang pasilidad ay inilagay sa serbisyo. Ang kaukulang tuntunin ay itinatakda ng talata 2 259 ng artikulo ng Tax Code.

Kung kailangang mairehistro ang pagmamay-ari ng bagay, dapat singilin ang depreciation sa ibang order.

Sa accounting ng produksyon, kinakalkula ang depreciation pagkatapos maisagawa ang asset. Ang posisyong ito ay ipinahayag ng Ministri ng Pananalapi sa sulat Blg. 16-00-14/121 na may petsang Abril 8. 2003 Sa accounting ng buwis, ang mga kalkulasyon ng depreciation ay ginawa pagkatapos maipadala ang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado at ang mga pondo ay maipatupad. Ito ay ipinahiwatig ng mga probisyon ng Artikulo 258 ng Kodigo sa Buwis.

Ihinto ang pag-iipon ng depreciation sa parehong accounting at tax accounting sa isang manufacturing enterprise sa parehong oras - mula sa unang araw ng buwan na kasunod ng panahon kung saan ang asset ay na-depreciate o nagretiro (naisulat sa balanse). Pagkatapos nito, nakalista ang bagay sa zero cost.

Mga paraan ng pagkalkula

May 4 na paraan ng accrual sa accounting:

• linear;
• pagbabawas ng balanse;
• proporsyonal sa dami ng mga produktong ginawa;
• write-off ng gastos batay sa kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay.

NU ay gumagamit lamang ng 2 pamamaraan: linear at non-linear.

Para sa convergence ng buwis ataccounting, ipinapayong gamitin ng mga negosyo ang linear na paraan.

Samantala, kung pipili ang isang kumpanya ng non-linear na diskarte, maaari nitong bawasan ng malaking halaga ang mga nabubuwisang kita sa mga unang taon ng paggamit ng OS.

Sa anumang kaso, ang paraan na pinili ng enterprise ay naayos sa patakaran sa accounting at dapat ilapat sa buong panahon ng pagpapatakbo.

Ang mga panahon ng serbisyo ng mga fixed asset ay naayos sa Classifier ng mga fixed asset na kasama sa mga pangkat ng depreciation. Maaari din itong gamitin para sa accounting.

Kung ang buhay ng serbisyo ng anumang produkto ay hindi tinukoy sa classifier, maaaring itatag ito ng kumpanya ayon sa teknikal na dokumentasyon. Kung walang panahon doon, dapat kang magpadala ng kahilingan sa tagagawa ng OS. Ang negosyo ay walang karapatan na independiyenteng itatag ang panahon para sa paggamit ng mga pondo.

Pagbaba sa mga rate ng depreciation

Sa NU, ang pamantayan ay maaaring hatiin ng:

1. Pagsasakay ng pasahero, ang halaga nito ay higit sa 300 libong rubles.
2. Mga minibus ng pasahero, ang presyo nito ay higit sa 400 libong rubles.

Ang pamamahala ng enterprise, bilang karagdagan, ay may karapatan na bawasan ang rate ng mga pagbabawas para sa anumang fixed asset sa kalooban. Ang kaukulang desisyon ay dapat ayusin sa patakaran sa accounting.

Isaalang-alang ang isang halimbawa:

• Ang LLC ay bumili ng pampasaherong sasakyan sa presyong 600 libong rubles. (hindi kasama ang VAT).
• Ang buhay ng serbisyo ay 48 buwan. (4 na taon).

Ang depreciation rate para sa sasakyan ay:

(1 / 48 buwan) x 100%=2.083%.

Dahil mas mataas ang presyo ng makina300 libong rubles, maaaring hatiin ang rate:

2.083% / 2=1.042%.

Buwanang depreciation ay magiging:

600 thousand rubles x 1.042%=RUB 6252

Pagtaas ng mga pamantayan

Ito ay ibinibigay lamang para sa mga operating system na ginagamit sa mga enterprise na may multi-shift operation o sa isang hindi magandang kapaligiran. Sa kasong ito, maaaring doblehin ang mga pamantayan.

Ang mga rate ng depreciation ay maaaring tumaas ng tatlong beses. Nalalapat ang posibilidad na ito sa mga pag-aayos sa mga pondong naupahan. Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunan. Sa partikular, hindi pinapayagang taasan ang rate ng depreciation para sa mga fixed asset na itinalaga sa mga pangkat 1-3, kung saan kinakalkula ang depreciation sa isang non-linear na paraan.

Isaalang-alang ang isang halimbawa:

• CJSC ay bumili ng kagamitan para sa produksyon para sa 200 libong rubles. (hindi kasama ang VAT).
• Panahon ng operasyon - 60 buwan. (5 taon).
• Ang kagamitan ay patuloy na nagpapatakbo ng apat na shift sa isang araw.
• Ginagamit ang non-linear na paraan para kalkulahin ang depreciation.

Ang pamantayan ng OS ay:

(1 / 60 buwan) x 100%=1.667%.

Dahil ginagamit ang tool sa multi-shift mode, maaaring doblehin ang rate:

1.667% x 2=3.334%.

Ang halaga ng depreciation bawat buwan ay magiging:

200 thousand rubles x 3, 334%=RUB 6668

Pagbaba ng halaga ng mga ginamit na pondo

Sa kaso ng pagkuha ng isang bagay na gumagana, ang paunang gastos nito ay tinutukoy alinsunod sa kontrata ng pagbebenta at batay sa mga gastos,may kaugnayan sa pagbili. Hindi isinasaalang-alang ang depreciation na kinakalkula ng dating may-ari.

Upang kalkulahin ang depreciation sa isang ginamit na tool, kailangan mo munang itatag ang kapaki-pakinabang na buhay. Upang gawin ito, maaari mong gamitin ang formula:

Termino ng PI ng isang ginamit na object=Termino ng PI ng bagong OS - Oras ng aktwal na paggamit ng object ng dating may-ari.

Kung ang isang kumpanya ay nakakuha ng isang tool na ganap na nagtrabaho sa kanyang kapaki-pakinabang na buhay, ang kumpanya ay maaaring matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay sa sarili nitong. Kinakailangang itatag ang panahon kung kailan mapapatakbo ng negosyo ang pasilidad na ito. Ang kaukulang probisyon ay itinakda ng talata 12 259 ng artikulo ng Tax Code.

Extra

Maraming organisasyon ang may mga pondong nakuha bago ang 2002. Depreciation sa mga ito, siyempre, ay sinisingil ayon sa mga naunang tuntunin. Ngunit mula 1 Jan. 2002, ang pagkalkula ay dapat gawin sa paraang itinakda ng Tax Code.

Ayon, dapat tukuyin ng kumpanya ang natitirang halaga ng mga fixed asset, ang natitirang panahon ng kapaki-pakinabang na buhay nito, pati na rin ang rate ng depreciation.