Accounting para sa mga bill of exchange sa accounting

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang konsepto ng bill of exchange ay ginamit sa loob ng ilang siglo. Galing siya sa Europe. At simula noon, ang promissory note bilang isang IOU ay mas pinahahalagahan kaysa sa iba pang mga opsyon, gaya ng isang IOU.

Ang mga bill ay inisyu ng mga pautang sa populasyon, pagbabayad ng mga personal na utang, pagbili ng mga kalakal at serbisyo. Kung hindi magawa ng dapat na magbabayad ng bill sa takdang oras, maaari na niyang simulan ang pagbebenta ng kanyang ari-arian.

Ngunit, tulad ng anumang papel ng seguridad o utang, ang isang bayarin ay may sariling mga espesyal na katangian.

Konsepto ng tala ng pangako

Ang bill of exchange ay isang mahigpit na itinatag na form na nagpapatunay sa walang kondisyong obligasyon ng taong nagbigay ng bill na bayaran ang kabilang partido (ang may hawak nito) ng tinukoy na halaga ng pera sa napagkasunduang lugar sa loob ng tinukoy na panahon ng pagbabayad.

Ang obligasyon ng promisory note ay maaaring ilarawan bilang unilateral, abstract, pormal at pormal.

Ang pinansyal na dokumentong ito ay isinasaalang-alang mula sa dalawang posisyon: sa isang banda - bilang isang seguridad, sa kabilang banda- bilang isang katotohanan ng pagkakaroon ng mga obligasyon ng mga partido. Maaari mo ring iugnay ang isang bill sa konsepto ng isang transaksyon.

Ito ay isang panig. Mula sa dokumento ay sumusunod sa obligasyon ng may utang dito na bayaran ang kabuuan ng pera sa may hawak ng bill. Sa kabaligtaran, bilang isang pinagkakautangan, siya ay may karapatang humingi ng bayad.

Ang obligasyon sa ilalim ng tala ay itinuturing na abstract, ibig sabihin, hindi ito nakasalalay sa transaksyon sa negosyo na naging batayan para sa pag-isyu ng papel ng utang. Ang may utang ay dapat magbayad lamang ng bayarin dahil ang huli ay iniharap para dito.

Ang obligasyon ng promisory note ay pormal. Palaging inaprubahan ito sa pamamagitan ng pagsulat, napapailalim sa lahat ng mga detalye na itinatag ng batas. Ang depekto ng panukalang batas ay nagpapahiwatig ng kawalang-bisa nito sa huli.

Mga tampok ng bill

Kabilang sa mga feature ng bill ay ang mga sumusunod:

• ang walang kundisyon na katangian ng isang obligasyon sa pananalapi ay nangangahulugan na walang mga pangyayari na makakasagabal sa katuparan nito;
• Ang ibig sabihin ng independence na ang proyekto ay hindi legal na nauugnay sa isang partikular na kontrata, ito ay lumitaw bilang resulta ng isang partikular na transaksyon o deal, ngunit hiwalay dito at umiiral bilang isang hiwalay na dokumento;
• mahigpit na tinukoy na pagpuno ng form. Ang bill ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang detalye, ang kawalan ng kahit isa man lang sa mga ito ay ginagawa itong hindi wasto.

Mga Uri

Ang mga uri ng mga singil ay isa sa mga pangunahing konsepto. Ang bill ay maaaring:

• Simple - nangangahulugan ng obligasyon ng may utang na bayaran ang may-ari ng napagkasunduang halaga, na walang karagdagangnakakondisyon. May 2 party lang sa isang relasyon.
• Ang naililipat ay isang papel ng utang kung saan ang nagbabayad ay tumatanggap ng nakasulat na paunawa mula sa drawer nang walang anumang kundisyon para sa pagbabayad ng halaga sa itaas.

Tatlong partido na ang kasangkot dito: ang nag-isyu ng bill, ang tatanggap ng pondo, ang nagbabayad.

Sa kasong ito, ito ay kinakailangang sinamahan ng isang pamamaraan (pagtanggap) na nagkukumpirma sa kakayahan ng nagbabayad na bayaran ang tatanggap ng halaga ng pera.

Ito ay talagang isang espesyal na kaso ng isang solo promissory note. Sa una, ang lahat ng papel ng ganitong uri ay simple: sa kanilang tulong, ang may utang ay obligadong bayaran ang tinukoy na halaga sa pinagkakautangan.

Procedure para sa accounting para sa sariling mga bill

Ang mga account sa accounting ay makikita sa ibang paraan depende sa ilang salik na nauugnay sa kanilang kalikasan. Isaalang-alang ang kanilang epekto sa pagpapakita ng mga account sa accounting.

Ang sariling bill of exchange ay karaniwang ibinibigay ng bumibili sa supplier sa isang sitwasyon kung saan hindi niya mababayaran ang delivery sa cash. Ang naturang dokumento sa bilateral na relasyon ay may pag-aari ng pagtanggap ng utang at hindi isang seguridad hangga't hindi ito nailipat sa isang third party.

Ang pag-isyu nito - ang resibo ay makikita sa bumibili at supplier sa parehong settlement account bilang pangunahing utang. Ang analytics lang ang nagbabago. Ang accounting para sa mga bill of exchange ay kamukha ng larawan sa ibaba.

Sa parehong oras, ipinapakita ng parehong partido ang hitsura ng naturang dokumento sa balanse. Pag-post ng bill inaccounting at mga pag-post ay ipinakita sa ibaba:

• buyer - bilang seguridad na ibinigay ni: D/t 009;
• supplier - para makatanggap ng seguridad sa anyo ng collateral: D/t 008.

Kung may interes ang bill, magkakaroon ito ng buwanang kita, na magpapalaki sa halaga ng utang ng mamimili sa bill:

mula sa bumibili: D / t 91 - K / t 60 veks., kung saan 60 veks. - accounting para sa mga bill na ibinigay;

sa supplier: D / t 62 veks. - K / t 91, kung saan 62 veks. ay isang sub-account ng utang sa sariling bill ng mamimili na natanggap

Ang pagbabayad dito ay makikita bilang pagsasara ng utang:

mula sa bumibili: D / t 60 vex.-K / t 51, kung saan 60 vex. - sub-account ng utang sa sariling promissory note, na inisyu;

sa supplier: D / t 51-K / t 62 vex., kung saan 62 vex. - utang sa sariling bill ng bumibili, na natanggap

Kasabay nito ay ide-debit ang mga bill mula sa mga off-balance na account:

• mula sa mamimili: C/t 009;
• mula sa supplier: C/t 008.

Pagtutuos ng mga bayarin ng ibang tao bilang bahagi ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Batay sa mga palatandaan ng mga pamumuhunan sa pananalapi, mga papel na binili sa tag ng presyo na mababa sa par, o mga singil na may interes na maaaring kumita.

Sila ay binibilang sa isang hiwalay na sub-account 58-2 sa valuation na tumutugma sa halaga ng pagkuha sa gastos o sa napagkasunduang halaga ng market settlement. Posibleng gumamit ng ilang mga pamamaraan, na tutukuyin ang paglalagay ng pag-post ng accounting ng mga bill sa accounting. Ang mga halimbawa ay ibinigay sa ibaba:

• kailanpagbili ng garantiyang ito - D/t 58-2-K/t 76;
• pagbabayad ng bumibili para sa paghahatid ng bill sa isang third party - D/t 58-2-K/t 62;
• pagkuha nito bilang kontribusyon sa Criminal Code - D/t 58-2-К/t75;
• mga transaksyon sa pagpapalit ng real estate - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• libreng resibo - D/t 58-2-K/t 91.

Dahil ang dokumento ng utang ay indibidwal, ang mga bill of exchange sa accounting ay sumasalamin sa mga proseso para sa bawat isa, at ang pagtatasa sa pagtatapon ay ginawa para sa bawat yunit. Ang proseso ng pagtatapon (disposal) ay isinasagawa sa pamamagitan ng account 91, na bumubuo sa pinansiyal na resulta mula sa operasyong ito. Sa kasong ito, kasama sa D / t 91 ang accounting value ng account:

D/t 91-C/t 58-2.

Sa credit account 91 ang mga pondo ay nabuo depende sa paraan ng pagpapalabas ng bill. Halimbawa, sa pamamagitan ng:

• pagtubos o pagbebenta - D/t 76-K/t 91;
• bayad sa isang bill of supply - D/t 60-K/t 91;
• kontribusyon sa awtorisadong kapital - D/t 58-1-K/t 91;
• naglalabas ng loan - D/t 58-3-K/t 91;
• pagpapalit ng ari-arian - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Ang mga promisory notes ay hindi napapailalim sa VAT.

Posibleng isaalang-alang ang natanggap na kita mula sa pagbili ng bill sa dalawang paraan, na makikita sa patakaran sa pananalapi ng kumpanya:

• ang halaga ng bill of exchange ay hindi nagbabago at isasaalang-alang sa oras ng pagtatapon nito, na makikita sa resulta ng pananalapi;
• paglago sa halaga sa halaga ng mukha ay gagawin sa pantay na bahagi sa pagitan ng oras na tumutugma sa maturity ng bill (D/t 58-2-K/t 91).

Interes ditoang papel ay maaaring maipon buwan-buwan. Hindi nila pinapataas ang halaga ng libro ng mga pamumuhunan sa pananalapi at samakatuwid ay makikita sa mga kasalukuyang account account: D/t 76-K/t 91.

Kapag nag-withdraw, ang halaga ng interes ay idinaragdag sa halaga ng bill mismo sa accounting para sa transaksyon: D/t 91-K/t 76.

Accounting para sa mga third-party na bill na hindi mga financial investment

Ang mga bill na walang interes na binili sa o higit sa par value ay hindi nakakatugon sa mga kondisyon ng return na itinatag para sa kanilang accounting bilang mga financial investment. Kapag nag-account para sa mga promissory notes para sa kadahilanang ito, hindi sila napapailalim sa pagsasaayos sa account 58. Ngunit ang mga ito ay isinasaalang-alang sa mga settlement gamit ang account 76 ng account.

Mga paraan ng accounting para sa mga promissory notes (natanggap) at ang pagtatapon ng mga ito ay maaaring pareho sa mga kita, ngunit bilang karagdagan sa account 58, account 76 ay kasangkot sa transaksyon, pagkatapos ay ang halaga ng bill ay magiging na-debit mula sa huli kapag na-debit sa account 91.

Mga transaksyon kung ang singil ay isang seguridad

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa pagkilala sa isang promissory note bilang isang seguridad ay ang mga sumusunod:

• walang kondisyong obligasyon;
• katiyakan - iyon ay, ang imposibilidad ng pagpapaliban ng pagbabayad o pagbabago ng mga tuntunin sa pagbabayad;
• eksklusibong monetary na anyo ng mga pananagutan;
• ang posibilidad ng pagkakaroon lamang sa anyo ng papel.

Sa katunayan, ang isang panukalang batas ay isa pang paraan upang ayusin ang mga pakikipag-ayos sa pagitan ng mga indibidwal (mga kumpanya).

Ang parehong promissory notes at bill of exchange ay maaaringkalakal, iyon ay, inisyu upang kumpirmahin ang halaga ng utang sa ilalim ng isang kasunduan sa mutual na obligasyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga stock, o pananalapi, kapag ang dokumento mismo ay nagsisilbing paksa ng transaksyon. Naaapektuhan ng feature na ito kung aling account ang gagamitin sa pagsulat ng mga bill.

Kadalasan ang sariling account sa relasyon ng pagbili at pagbebenta ay nasa likas na katangian ng pagtanggap ng isang resibo (utang), tulad ng lumalabas kapag ang mamimili ay hindi maaaring magbayad para sa mga kalakal na may libreng pondo, at ang nagbebenta ay sumang-ayon na tanggapin ang singil. Ang promissory note na ito ay hindi isang seguridad hangga't hindi ito nailipat sa isang third party. Para sa accounting ng isang promissory note, ang account 60 ay ginagamit at isang subaccount 60.3 "Mga inisyu na bill" ay binuksan (kasama ang bumibili), at ang nagbebenta ay may isang subaccount 62.3 "Natanggap na mga bill".

Ang mga transaksyon dito ay naitala sa magkabilang panig ng mga account sa pag-areglo para sa mga item. Ang mga accounting bill at pag-post ay makikita sa talahanayan sa ibaba.

Mga katangian ng operasyon	Dt	CT
Promissory notes na ibinigay
Naitala ang utang sa paghahatid	60.1	60.3
Mayroong seguridad sa pagbabayad sa hinaharap	009	-
Sa isang sitwasyon kung saan nakikitungo tayo sa isang bill na may interes, tataas ang utang sa halaga ng interes	91	60.3
Nabayaran ang utang	60.3	51
Pagtapon at pagpapawalang bisa ng isang bayarin		009
Natanggap na mga tala sa pangako
Nakikita ang utang para sa mga kalakal na ipinadala	62.3	62.1
Natanggap na patunay ng pagbabayad	008
Interes sa isang bill	62.3	62.1
Pagbabayad para sa mga kalakal na naipasa at natanggap, na sinigurado ng promissory note	51	62.3
Write-off ng isang bill		008

Mga transaksyon kung ang bayarin ay isang pananagutan

Accounting para sa isang promissory note at isang entry, sa kondisyon na ito ay isang pananagutan sa pananalapi, ay nagpapahiwatig ng katotohanan na ang mga ito ay inisyu ng mga bangko. Ang mga promisory notes na binili ay makikita sa account 58.2 "Mga utang sa utang".

Kung ang isang negosyo na may libreng pera ay namumuhunan nito sa pagbili ng mga bill na inisyu ng mga bangko at may kakayahang kumita, kung gayon ang pinag-uusapan natin ay tungkol sa mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang mga naturang securities ay ang object ng pagbebenta, sila ay accounted para sa sub-account 58.2 "Debt securities". Ang mga accounting bill at pag-post ay makikita sa talahanayan sa ibaba.

Mga katangian ng operasyon	Dt	CT
Binilipromisory note	76 (60)	51
Tinanggap na bill para sa accounting	58.2	76 (60)
Ang pagkakaiba sa pagitan ng pagbili ng isang bill at ang halaga nito	58.2	91.1

Pagtutuos ng kita mula sa mga promissory notes

Discount accounting para sa mga promissory notes na kinikilala bilang mga pamumuhunan sa pananalapi o katumbas ng cash ay pareho.

Upang pasimplehin ang paghahanda ng mga financial statement, mas mabuting magkaroon ng interes sa accounting nang hiwalay sa halaga ng bill mismo sa isang subaccount sa account 58 o 76.

Para malaman ang diskwento, maaari mong ilapat ang isa sa mga posibleng opsyon.

1 opsyon

Ang halaga ng diskwento sa singil ay lilitaw nang pantay-pantay sa buong panahon na natitira hanggang sa katapusan ng petsa ng maturity ng dokumento. Sa ilalim ng diskwento sa kasong ito, mauunawaan natin ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mukha at ang halaga ng pera na ibinigay kapag bumili ng papel. Para sa mga kalkulasyon, kinukuha nila ang buong diskwento sa bill na ito at hinahati ito sa bilang ng mga araw na natitira hanggang sa petsa na ipinakita ang dokumento para sa pagtubos.

Ang formula ay:

Discount para sa isang buwan=ang kabuuang halaga ng diskwento / ang bilang ng mga araw na natitira hanggang sa petsa na ipinakita ang dokumento para sa pagtubosang bilang ng mga araw na pagmamay-ari ang papel na ito.

Ang bilang ng mga araw ng pagmamay-ari bawat buwan ay tinutukoy tulad ng sumusunod:

• sa buwan ng pagtanggap ng papel - mula sa araw pagkatapos ng isakapag natanggap ang bill, bago ang huling araw ng buwan;
• sa buwan ng pag-alis ng bill - mula sa unang araw hanggang sa petsa ng pagbabayad o paglipat;
• sa ibang buwan - bilang bilang ng kalendaryo ng mga araw sa kanila.

Kapag isinasaalang-alang ang diskwento na naipon para sa buwan, kinikilala namin bilang buwanang kita ang pag-post sa D / t 58, sub-account na "Discount / interest" at ang loan sa account 91, sub-account na "Iba pang kita ".

Sa balanse, dapat ipahiwatig ang halaga ng account sa pangkat na "Mga pamumuhunan sa pananalapi" na isinasaalang-alang ang kinikilalang halaga ng diskwento.

Minsan ang diskwento ay makikita hindi sa account 76, ngunit sa balanse sa linya 1230, na may kinalaman sa mga organisasyon ng may utang.

Kung kukunin natin ang mga financial statement, dito makikita ang halaga ng diskwento sa terminong 2320, na nagpapahiwatig ng interes na matatanggap ng kumpanya.

2 opsyon

Ang buong halaga ng diskwento ay kinukuha bilang isang halaga para sa buong panahon. Halimbawa, sa isang sitwasyon kung saan maliit ang termino ng bill o ang halaga mismo ay hindi gaanong mahalaga.

Interes accounting

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng interes sa isang promissory note ay hindi kinokontrol ng mga panuntunan sa accounting, samakatuwid, sa bawat kumpanya, ang mga naturang operasyon ay hiwalay na tinatalakay sa patakarang pinansyal nito.

Mula sa pang-ekonomiyang punto ng view, ang mga bonus bill ay hindi gaanong naiiba sa mga discount bill, kaya ang halaga ng interes sa mga ito ay isinasaalang-alang din, tulad ng sa kaso ng interes, na tinalakay sa itaas.

Ang mga bonus sa promissory notes ay kinakalkula kapag nag-account para sa promissory notes sa isang discount rate batay sa taunang rate ng interes, halaga ng mukha at bilang ng mga terminopagmamay-ari sa mga araw:

Halaga ng interes=halaga ng mukharate / 365bilang ng mga araw na gaganapin.

Ang kita sa mga bill ay kinokolekta buwan-buwan sa huling araw ng buwan sa pamamagitan ng paglalagay ng debit account 76 at credit account 91.

Tax accounting

Kapag gumagamit ng mga promissory notes sa mga settlement para sa mga biniling produkto, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magtago ng hiwalay na mga tala para sa mga halaga ng VAT na napapailalim at hindi nababawas. Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga promissory notes para sa mga third party, dahil sa katotohanan na kapag naglilipat ng sariling mga debt securities, hindi nangyayari ang pagbebenta.

Alamin kung kailangan mong magbayad ng VAT, nagbibigay-daan sa iyong pag-aralan ang talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung sakaling ang isang transaksyon ay napapailalim sa VAT, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay magiging kapareho ng para sa isang ordinaryong pagbebenta: ang VAT tax base ay tutukuyin bilang ang presyo ng mga produktong ibinebenta ayon sa dami ng mga ito, na tumutukoy sa halaga ng benta.

Ang petsa ng pagkalkula ng VAT ay tinutukoy din sa pangkalahatang paraan - sa oras ng pagpapadala o pagtanggap ng isang paunang bayad, gayundin sa anyo ng isang third party na promissory note na binili sa panahon ng buwis na nauna sa pagbili.

Pagkatapos kalkulahin ang "idinagdag" na pasanin, isang invoice ang ibibigay. Sa deklarasyon ng VAT, ang pagbebenta ng mga produkto kung saan natanggap ang isang promissory note bilang pagbabayad ay ipapakita sa parehong paraan tulad ng isang ordinaryong pagbebenta.

Maaaring tanggalin ang hiwalay na accounting sa kasong ito, kapag ang mga gastos ng organisasyon, na nauugnay sa VAT-free na trabaho, ay hindi lalampas sa materiality threshold na limangporsyento ng kanyang kabuuang gastos.

Kung ang mga bayarin ay ginagamit paminsan-minsan sa mga settlement, hindi na kailangang magtago ng hiwalay na mga tala sa batayan na ito alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung kailangan mo pa ring panatilihing hiwalay ang mga bill of exchange sa accounting, maaari mong isa-isa ang mga gastos na nauugnay sa sirkulasyon ng mga ito at bigyang-katwiran ang pamamaraan ng pagkalkula sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Sa lahat ng ito, mababayaran lang ng isang promissory note ang presyo ng mga biniling produkto o serbisyo, hindi kasama ang VAT.

Tungkol sa income tax, tandaan namin na ang base para sa mga operasyong may mga singil ay dapat ding kalkulahin nang hiwalay.

Kadalasan, gamit ang mga debt securities bilang paraan ng settlement, ang mga kumpanya ay nagsasagawa ng mga transaksyon sa kanilang halaga.

Ito ay nangangahulugan na ang lahat ng karagdagang gastos para sa kanilang pagkuha at pagbebenta ay pagkalugi ng kumpanya, na hindi isinasaalang-alang kapag binubuwisan ang kita sa panahon ng pag-uulat, ngunit maaaring ilipat sa hinaharap na mga tagapagpahiwatig ng katulad na trabaho.

Bilang resulta, kapag nag-oorganisa ng hiwalay na tax accounting sa patakaran sa accounting ng kumpanya, dapat magsikap na bawasan ang halaga ng mga karagdagang gastos na kasama sa bahagi ng paggasta ng espesyal na base ng buwis.

Accounting para sa mga bill sa accounting sa 1s

Sa 1C (bersyon 3.0), ang pagbebenta ng mga kinakailangang produkto ay isinasagawa gamit ang dokumentong "Mga benta ng mga kalakal at serbisyo". Ang uri ng operasyon na inilapat ay tinatawag na "Mga Goods".

Sa karagdagan, sa dokumento sa itaas, dapat mong tukuyin ang uri ng kasunduan, komposisyon at katapat at, siyempre, ang pangalan ng produkto, ang dami nito.

Ngayon ay walang mga espesyal na tool para sa accounting bill sa 1s.

Siyempre, posibleng kumpletuhin ang lahat o bahagi ng kinakailangang accounting at mga talaan ng buwis nang manu-mano, ngunit sa parehong oras, ang mga operasyong ito ay hindi makikita sa mga operational accounting registers. Hindi nito pinahihintulutan ang paggamit ng serbisyo ng user na nakabatay sa rehistro at gagawin itong problema upang makuha ang buong larawan ng mga settlement ng customer. Ang isang promissory note sa accounting at mga pag-post dito ay maaari ding ipakita sa programa, ngunit hindi nang buo.

Bilang isa sa mga posibleng paraan sa labas ng sitwasyon, upang ipakita ang pagpasa ng mga bill sa pamamagitan ng accounting registers, maaari mong gamitin ang dokumentong "Pagsasaayos ng utang". Sinasalamin ng view na ito ang accounting ng mga natanggap na bill at ang pagtatapon ng mga ito.

Para magawa ito, dapat piliin ang operasyong naaayon sa kaso sa dokumentong “Pagsasaayos ng Utang.”

Upang hiwalay na ipakita ang pagtanggap ng bill o ang gastos nito, kailangan mong piliin ang pamamaraang “pagpawalang-bisa sa utang.”

Upang magrehistro ng income-expense, posibleng isagawa ang operasyong "Settlements", at alisan ng check ang kahon na "Use auxiliary account" sa pamagat ng dokumento.

Sa unang kaso, sa tab ng dokumentong "Mga Account", isang bill ng exchange account at ang kinakailangang analytics (dokumento ng seguridad, counterparty - tagabigay ng seguridad) ay pinili, sa pangalawa - sa tab "Auxiliary account". Sa kasong ito, sa parehong mga opsyon, ang mga account ng mga settlement na may mga katapat (60, 62, 76) ay pinili bilang mga account sa talahanayan ng dokumento.

Lahat ng ibamga transaksyon: ang mga pag-aayos sa mga katapat, kita, gastos, VAT sa accounting ng isang bill sa accounting at mga pag-post dito ay pinagsama-sama gamit ang mga dokumentong espesyal na idinisenyo para sa layuning ito sa mga tipikal na configuration.