Pagsusuri ng mga natatanggap: mga pamamaraan, mga tampok ng pamamaraan, mga halimbawa

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo, lumitaw ang mga account receivable (RD). Maaaring ito ang halaga ng mga pondo para sa supply o ang halaga ng mga kalakal na pinaplanong matanggap ng nagpapahiram sa napagkasunduang oras. Ang DZ ay binibilang sa balanse sa aktwal na halaga at may kasamang mga settlement: sa mga mamimili/customer; sa mga bill; may mga subsidiary; kasama ang mga tagapagtatag sa mga kontribusyon sa kapital; sa pamamagitan ng advances. Kasabay nito, ang nominal na halaga ng indicator sa BU ay ang pinakamataas na limitasyon ng gastos. Dahil dahan-dahang binabayaran ang utang at bumababa ang halaga ng pera sa paglipas ng panahon, kadalasang mas mababa ang tunay na halaga sa pamilihan.

Kailan at bakit ginagawa ang pagsusuri?

Ang Accounts receivable valuation ay isang pamamaraan para sa pagtukoy ng market value ng DZ sa isang tiyak na petsa. Isinasagawa ito na isinasaalang-alang ang tiyempo ng paglitaw nito, pagbabayad at mga legal na batayan. Ang DZ, tulad ng anumang iba pang asset ng enterprise, ay may tiyakpresyo. Sa kaibuturan nito, ito ay isang bill o promissory note na nasa sirkulasyon sa merkado. Ang pangangailangan para sa pagtatasa ng mga natanggap ay lumitaw kapag nagsasagawa ng pagsusuri sa pananalapi ng mga aktibidad ng kumpanya, pagtatalaga ng mga karapatan ng paghahabol, mga paglilitis sa hudisyal/sa labas ng korte. Ang parehong pangangailangan ay maaaring lumitaw kapag ang DZ ay umabot sa 30% ng dami ng mga tunay na asset. Sa kasong ito, nagsisimula itong makabuluhang makaapekto sa karagdagang pang-ekonomiyang aktibidad ng kumpanya.

Sa internasyonal na kasanayan, ang napapanahong pagbabayad ng utang ay ang susi sa kumikitang mga aktibidad. Kung ang utang ay hindi nabayaran sa loob ng regulated time frame, kung gayon ang reputasyon sa negosyo ng may utang ay lumalala. Ang prinsipyong ito ay nagbibigay ng mataas na liquidity ng S/Es, na makikita sa mataas na liquidity ratios. Ibig sabihin, ang halaga ng utang ay depende sa solvency - kung mas mataas ang liquidity, mas mabilis na binabayaran ng kumpanya ang mga utang nito.

Mga uri ng utang

Pagsusuri ng mga natatanggap ay nagbibigay para sa kanilang pagraranggo. Depende sa kung aling kategorya ito nabibilang, isa o ibang paraan ng pagsusuri ang inilalapat. Mayroong ilang pamantayan:

• Dahilan para sa edukasyon: makatwiran o hindi. Kasama sa pangalawang kategorya ang mga utang na nabuo dahil sa maling naisagawang mga dokumento.
• Termino ng pagbuo: panandaliang (inaasahan ang mga pagbabayad sa loob ng 12 buwan) at pangmatagalan.
• Ang hindi pa nababayarang utang sa oras ay itinuturing na overdue. Nagbibigay ito ng tatlong taong panahon ng limitasyon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa panahon nitooras na maaaring kolektahin o ibenta ang utang. Pagkatapos, ito ay sasailalim sa write-off.
• Ayon sa posibilidad ng pagbabayad, ang DZ ay nahahati sa doubtful at hopeless. Ang una ay kinabibilangan ng utang na lumitaw bilang isang resulta ng pagbebenta ng mga kalakal, kung hindi ito binayaran sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata. Maaaring mabayaran ang utang ng mga nakaraang taon pagkatapos ng write-off.

Algoritmo sa pag-verify

Sa unang yugto, ang bagay sa kabuuan ay sinusuri. Ang mga pangkalahatang tagapagpahiwatig ay pinag-aaralan upang matukoy ang mga posibleng salungatan ng interes. Ang isang listahan ng mga tagapagpahiwatig ay pinagsama-sama, ayon sa kung saan ang pagtatasa ng mga natanggap ay isasagawa. Kinokolekta ang impormasyon sa estado ng merkado, pinag-aaralan ang mga pahayag sa pananalapi. Batay sa data na nakuha, ang halaga ng merkado ng kumpanya ay tinutukoy. Sa huling yugto, ang mga resulta ng pagtatasa ay napagkasunduan sa mga tagapagtatag at isang ulat ay inihanda.

Ano ang mahalaga?

Sa proseso ng pagtatasa ng mga natanggap, napakahalagang isaalang-alang ang mga detalye ng mga ito. Ito ay isang asset, hindi isang kalakal. Ang pagpapatupad nito ay isinasagawa lamang sa pamamagitan ng pagtatalaga ng mga karapatang tubusin ang utang. Samakatuwid, kapag nagtatasa, mahalagang matukoy ang halaga ng utang, ang mga tuntunin ng pagbuo at pagbabayad, gayundin ang pag-aralan ang mga karapatan sa utang: ang pagkakaroon ng mga kontrata, mga dokumento sa pagbabayad, mga aksyon sa pagkakasundo.

Ang pinansiyal na posisyon ng kumpanya ay malapit na nauugnay sa mga legal na aspeto. Kung ang may utang ay nasa yugto ng pagkabangkarote, kung gayon ang pagbabayad ng utang ay isinasagawa muna sa mga nagpapautang ng unang priyoridad, at pagkatapos ay sa pangalawa at pangatlo. At ang organisasyon ay hindi palaging may sapat na pondo upang matugunanang mga pangangailangan ng lahat ng nagpapautang. Samakatuwid, ang appraiser, na may impormasyon na ang may utang ay nasa yugto ng bangkarota, ay dapat matukoy ang halaga ng bangkarota estate, ang posibilidad ng pagbabayad nito at ang pagkakasunud-sunod ng mga nagpapautang. Sa pagsasagawa, ang auditor ay hindi palaging may lahat ng impormasyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng negosyo. Samakatuwid, sa ulat, dapat niyang ilarawan nang detalyado ang mga kondisyon para sa inspeksyon.

Mga paraan ng pagkalkula

Sa pagsasagawa, ang mga sumusunod na paraan ng pagtantya ng mga natanggap ay ginagamit: magastos, kumikita, mapaghambing. Bagama't ngayon ang karamihan sa mga transaksyon ay nagaganap bilang bahagi ng isang auction, walang sapat na impormasyon sa mga pampublikong mapagkukunan upang makagawa ng pagtatasa, kaya hindi ginagamit ang isang paghahambing na diskarte. Ang diskarte sa gastos ay nagbibigay ng isang pagtatasa sa halaga ng libro, ngunit sa ganitong paraan imposibleng matukoy ang tunay na halaga ng bagay. Samakatuwid, sa pagsasagawa, ang diskarte sa kita na may diskwento sa halaga ng mga nababayarang utang ay kadalasang ginagamit:

PV=C / (1 + R)^n kung saan:

• PV – kasalukuyang halaga;
• С – halaga sa hinaharap;
• R–rate ng diskwento (rate ng pagpapautang + rate na walang panganib);
• n – petsa ng maturity.

Ang data na walang panganib at discount rate ay available sa CBR website.

Paano matukoy ang halaga sa pamilihan?

Ang algorithm ay:

1. Tukuyin ang kabuuang halaga ng utang sa ilalim ng kontrata, na isinasaalang-alang ang mga multa at parusa.
2. Tukuyin ang mga pinagmulan at mga maturity.
3. Kalkulahin ang halaga ng mga gastos na kailangan para sapagbawi ng utang.
4. Nakadiskwento ang netong kita sa petsa ng pagtatasa.

Kailan ginagawa ang pagtatasa? Ang ganitong pangangailangan ay lumitaw sa dalawang kaso: kapag sinusuri ang negosyo sa kabuuan at ang mga karapatan ng paghahabol bilang isang hiwalay na asset. Sa unang kaso, ang utang ay itinuturing na bahagi ng mga ari-arian ng negosyo, dahil ang pagtatasa ng DZ lamang ay hindi isinasaalang-alang ang lahat ng mga uso sa pagpapatakbo ng negosyo. Ang pagsusuri ng mga natanggap ay binubuo sa pagraranggo ng mga ito ayon sa pamantayan at pagsusuri sa bawat grupo batay sa turnover nito at ang estado ng kumpanya. Kung susuriin ang DZ bilang isang independiyenteng asset, ang mga legal na aspeto ng paglitaw nito ay susuriin nang detalyado, at ang halaga ng merkado ay tinutukoy ng paraan ng kita.

Accounting sa mga customer sa accounting

Upang i-account ang mga natanggap sa balanse, ginagamit ang mga account: 1210 (80) “Mga panandaliang natanggap (mga mamimili at customer)”. Ang Account 1280 ay nagtatala ng mga bayarin na may interes at walang interes na natanggap at mga gastos na sinigurado ng mga ito. Ang lahat ng mga advance na natanggap ay makikita sa account 1610. Pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, ang account ay ide-debit mula sa 3310 “Pandaliang utang sa mga supplier.”

Sa proseso ng aktibidad, ang negosyo ay nagkakaroon ng mga gastos sa hinaharap, ibig sabihin, nagbabayad ito para sa mga serbisyong gagamitin sa loob ng ilang buwan. Kaya, ang departamento ng accounting ay nagsusulat ng mga peryodiko, bumili ng mga patakaran sa seguro, nagbabayad ng upa at mga bayarin sa utility nang ilang buwan nang maaga. Ang accounting para sa mga natanggap ay makikita sa debit ng account 1620. Habang natatanggap ang mga serbisyo, ang mga gastos ay isinusulat sa kredito ng mga account 7110 "Mga gastos para samga benta", 7210 "Mga gastos sa pangangasiwa" at ang kaukulang mga account ng seksyon 8 "Mga account sa produksyon".

Sa panahon ng aktibidad nito, ang isang negosyo ay maaaring magbigay ng mga pautang sa ibang mga organisasyon, mag-arkila ng mga fixed asset. Saan isinasaalang-alang ang mga receivable na ito? Sa account 1270. Ang mga halagang natanggap ay isinusulat sa credit ng account 6110. Gayundin, ang negosyo ay maaaring magbigay ng mga pautang sa empleyado at mag-isyu ng mga halaga sa ilalim ng ulat. Saan isinasaalang-alang ang mga receivable na ito? Sa account 1250. Ang mga natanggap na halaga ay na-debit sa mga kaukulang account.

Wiring

Ang utang sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyado ay may sariling mga nuances. Kaya, ang isang tao ay maaaring hindi magbalik ng hindi nagastos na pera sa oras o gumawa ng mga gastos na hindi napagkasunduan nang maaga. Paano isinasaalang-alang ang mga account receivable sa kasong ito? Mga Post:

• DT1250 KT1010 - inilabas na pera mula sa cash register.
• DT1310 KT1250 - mga materyales na binili.
• DT7210 KT1250 - ang mga gastos sa paglalakbay ay tinanggal bilang mga gastusin sa pangangasiwa.
• DT2413 KT1250 - pagbili ng mga sasakyan.
• DT1250 KT1280 (2180) - isinulat bilang kabayaran para sa materyal na pinsala.
• DT3350 KT1250 - pinipigilan ang halaga ng pinsala mula sa sahod.

Doubtful accounts

Gaano man kahusay ang sistema para sa pagsubaybay sa solvency ng mga mamimili, makakahanap ang kumpanya ng mga mamimili na hindi nakabayad ng kanilang mga utang sa oras. Ang nasabing utang ay maaaring kilalanin bilang kaduda-dudang matatanggap kung walang mga garantiya para dito. Sa kasong ito, dapat gumawa ng isang porsyentong reserba.sa halaga o mga tuntunin ng pagbabayad. Ang paglikha ng isang reserba ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-post ng KT1290 DT7440. Ang mga halagang natanggal ay makikita sa DT1290 sa КТ1210, КТ1280. Ang halaga ng hindi nagamit na reserba ay inaayos sa pamamagitan ng pag-post: DT7440, КТ1290.

Maling utang

Ayon sa Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga utang sa negosyo ay kinikilala bilang masamang utang kung saan:

• nag-expire na ang batas ng mga limitasyon;
• obligasyon na winakasan dahil sa imposibilidad na tuparin ito;
• may aksiyon sa pagpuksa ng organisasyon.

Ang accounting para sa mga account receivable ay isinasagawa sa account 63 hanggang sa ito ay maalis, ibig sabihin, sa loob ng tatlong taon (Artikulo 196 ng Civil Code).

Utang ng mga nakaraang taon

Maaaring maantala ang batas ng mga limitasyon, halimbawa, kung magsampa ng kaso ang customer upang hamunin ang halagang dapat bayaran. Kung ang nuance na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag isinulat ang utang, pagkatapos ay sa susunod na pag-audit, ang Federal Tax Service ay makikilala ang error na ito at maniningil ng multa para sa hindi makatwirang pag-understating sa mga pananagutan sa buwis. Kailangang bawiin ng kumpanya ang mga account receivable. Ang mga post ay ang mga sumusunod:

Pagpipilian 1:

• CT007 - pagkilala sa na-decommission na remote sensing.
• DT62 KT91.1 - naibalik ang utang.
• DT50 KT62 - DZ decommissioned.

Pagpipilian 2:

• DT76 KT91.1 - pagkilala sa “Iba pang kita” ng halagang inalis.
• CT007 - pagbawi ng utang.

Ang unang scheme ay ginagamit para sa makatwiran, at ang pangalawa para sa maling write-off. Maaaring maging sanhi ng pagbawi ng mga natatanggap mula sa mga nakaraang taonmga pagkakamali sa accounting. Samakatuwid, pagkatapos ng pagbawi, dapat na muling kalkulahin ang iba pang kita sa mga talaan ng accounting at di-operating na kita sa NU. Sa kaso ng mga paglihis, dapat gawin ang mga pagbabago sa mga dokumento sa pag-uulat.

Halimbawa ng Accounts Receivable Valuation

Ang linyang "DZ" ng kumpanya ay sumasalamin sa mga asset sa halagang 445,000 rubles. Ang impormasyon ay kinuha mula sa balanse noong 12/31/16 at ang balanse para sa account 63. Ang talahanayan sa ibaba ay nagpapakita ng pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin.

May utang	Halaga, libong rubles.	Petsa ng pagbabalik	Dahilan ng paglitaw	Kalikasan sa utang
Kumpanya A	400	30.09.16	Operating room	Expired
Kumpanya B	21	05.04.16	Operating room	Kasalukuyan
Kumpanya “B”	24	31.10.13	Operating room	Hopeless
TOTAL	445	-	-	-

Ang market value ng mga bad debt ay ni-reset sa zero. Ang mga overdue na utang ay may diskwento sa weighted average na rate ng interes sa petsa ng pagtatasa, na ipinakita sa website ng mga istatistika ng CBR. Ang average na turnover ng pera ay 391 araw(ang panahon mula sa sandaling nabuo ang utang hanggang sa petsa ng balanse). Ang panahong ito ay tumutugma sa isang discount rate na 12.86%.

Ang pagkalkula ng risk premium ay ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Peligro	Award, %	Pagbibigay-katwiran para sa mga kalkulasyon
Dekalidad na pamumuno	0-5%	Ang organisasyon ay pinamamahalaan ng higit sa isang tao. Kasabay nito, walang management reserve.
Laki ng kumpanya	1%	Ang negosyo ay hindi monopolist
Mga pinagmumulan ng pagpopondo	2%	Napalaki ang leverage
Pag-iba-iba ng mga kalakal	0%	Malawak na hanay ng mga produkto
Pag-iba-iba ng customer	0, 5%	Maraming consumer, maliit na bahagi ng kita bawat customer
Profitability	2%	Hindi matatag na antas ng kita
Iba pang mga panganib	0, 5%	Mga panganib na nauugnay sa pagpapalit ng mga supplier
TOTAL	6, 25%	-

Ayon, ang discount rate ay 12.86% + 6.25%=19.11%

Ipinapakita ang talahanayan sa ibabapagtatasa ng pagiging epektibo ng pamamahala ng mga natanggap.

Indicator	Kasalukuyang utang	Mga Delingkwenteng Utang	Maling utang
DZ, libong rubles.	21	400	24
Rate ng diskwento, %	12, 86	19, 11	-
Panahon ng turnover, taon	1, 087	1, 087	-
Discount	0, 8768	0, 8269	-
Kasalukuyang halaga ng remote control, libong rubles	18 413	330 760	0
Market Value	349 173	-	-

Ganito binibigyang halaga ang mga account receivable sa accounting.