Accounting para sa mga garantiya ng bangko sa accounting: mga tampok ng pagmuni-muni

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Sa mga kalagayang pang-ekonomiya ngayon, ang garantiya ng bangko ay nananatiling isa sa mga pinakasikat na serbisyo ng mga institusyong pampinansyal. Ginagamit ito bilang isang kasangkapan upang masiguro ang mga panganib na maaaring mangyari kung ang katapat ay tumangging tuparin ang mga obligasyon nito. Sa pagsasagawa, madalas na may mga paghihirap sa buwis at accounting accounting ng mga garantiya sa bangko. Sa artikulong tatalakayin natin ang mga pagkakaiba ng pagpapakita ng impormasyon.

Pangkalahatang impormasyon

Ang isang kasunduan sa garantiya ng bangko ay maaaring tapusin ng isang organisasyon ng insurance (credit) para sa anumang kinakailangang halaga at para sa halos anumang panahon, hindi lamang sa isang legal na entity, kundi pati na rin sa isang indibidwal na negosyante. Tulad ng itinatag sa talata 1 ng Art. 369 ng Tax Code, tinitiyak nito ang katuparan ng prinsipal ng obligasyon sa benepisyaryo. Sa madaling salita, ang garantiya ng bangko ay isang garantiya sapinagkakautangan. Ginagarantiyahan ng bangko na tutuparin ng kumpanyang nag-a-apply para sa garantiya ang obligasyon nito.

Samahan sa pananalapi, alinsunod sa mga probisyon ng sining. 368 NC, na kumikilos bilang isang guarantor, naglalabas, sa kahilingan ng prinsipal (kliyente), isang nakasulat na obligasyon na bayaran ang benepisyaryo (nagkakautangan) ng halaga ng pera na tinukoy sa kontrata kung ang huli ay nagsumite ng kaukulang nakasulat na kahilingan.

Gaya ng itinatag ng talata 2 ng Art. 369 ng Tax Code, ang prinsipal ay nangangako na magbayad ng kabayaran sa guarantor.

Sa ilang mga kaso, ang garantiya ng isang institusyong pinansyal ay sapilitan:

• para sa mga kontrata ng gobyerno;
• kapag nagsasagawa ng mga utos ng pamahalaan;
• upang lumahok sa mga auction, kompetisyon, tender, atbp.

Ang pag-isyu ng mga garantiya ay kasama sa bilang ng mga pagpapatakbo ng pagbabangko batay sa talata 8 ng bahagi 1 ng Art. 5 FZ No. 395-1.

VAT

Batay sa mga probisyon ng sub. 3 p. 3 sining. 149 TC, ang mga transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT sa:

• pag-isyu at pagkansela ng warranty;
• pagkumpirma at pagbabago ng mga tuntunin nito;
• paggawa ng garantiyang pagbabayad;
• pagpaparehistro at pag-verify ng mga dokumento.

Dahil dito, ang VAT sa halaga ng komisyon (bayad) ay hindi ibibigay sa principal ng guarantor bank.

Ang isyu ng mga garantiyang ibinibigay ng mga kompanya ng insurance ay nalutas sa ibang paraan. Sa kasong ito, ang kabayaran ay napapailalim sa VAT. Ang "papasok" na buwis mula sa komisyon sa guarantor ay may karapatan na ibawas ng punong-guro sa pagtupad ng mga kondisyon na itinakda sa talata 1 ng Art. 172 NK.

Paano makikita ang bank guarantee sa accounting ng principal?

Ang unang transaksyon sa pananalapi ay ang pagbabayad ng halaga ng kabayaran sa guarantor. Upang ipakita ang komisyon para sa garantiya sa bangko, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

• Dt 76 Ct 51 - pagbabayad ng komisyon sa isang institusyong pinansyal.
• Dt 91 Cr 76 – ginastos sa pagsasaalang-alang.

Ang pagmumuni-muni ng garantiya ng bangko sa accounting ay isinasagawa alinsunod sa nilalayon nitong layunin. Sa karamihan ng mga kaso, tinitiyak nito ang pagbabayad ng utang ng prinsipal na nagmula sa pagkuha ng anumang mga asset (halimbawa, mga fixed asset).

Sa sitwasyong ito, kapag nag-account para sa isang garantiya ng bangko sa accounting, ang punong-guro ay gumuhit ng isang entry na sumasalamin sa pagbili ng bagay kung saan ito ibinigay, at sa parehong oras ang pagsasama ng bayad sa gastos:

Dt 08 (01, 10, 41, 07 atbp.) Ct 76.

Ang pagtanggap ng isang bagay ay makikita sa entry:

Dt 08 (10, 41, atbp.) Ct 60 - sa halagang katumbas ng halaga.

Ang Account 01 ay na-debit kapag na-kredito sa balanse. Ang paunang halaga ay sumasalamin sa halaga ng bagay at sa halaga ng komisyon.

Kung ang punong-guro mismo ay hindi nag-settle ng mga account sa benepisyaryo, gagawin ito ng bangko para sa kanya at mag-isyu ng claim para sa reimbursement ng mga gastos. Upang ipakita ang pagtanggap sa kinakailangang ito, isang transaksyon ang ginawa:

Dt 60 ct 76.

Ang pagbabayad ng utang sa bangko ay makikita sa entry:

Dt 76 Ct 51.

Paano ipakita ang garantiya ng bangko sa accountingbenepisyaryo?

Ang nagpautang, bilang panuntunan, ay hindi awtorisado o obligadong kalahok sa mga legal na relasyon sa prinsipal. Ang katotohanan ay ang mga pag-aayos na maaaring isagawa sa pagitan nila ay kinokontrol ng isang hiwalay na kasunduan. Kasabay nito, ang nagpapautang ay kumikilos bilang isang benepisyaryo sa ilalim ng isang independiyenteng garantiya, dahil ang bangko ay may obligasyon sa kanya hanggang sa katapusan ng lahat ng mga pag-aayos. Ginagawa ng mga feature na ito na bahagyang ilapat ang off-balance sheet accounting. Paano mag-account para sa mga garantiya sa bangko sa mga off-balance sheet account? Alamin natin ito.

Kung inilapat ang garantiya, gagawin ang mga sumusunod na entry:

• Dt sch. 008 - ang halaga ay makikita sa halaga ng obligasyon ng prinsipal na sinigurado ng bangko (sa pagtanggap ng isang independiyenteng garantiya, ang orihinal nito ay ibinigay sa benepisyaryo);
• Dt sch. 62 Kt. 90 - ang halaga ng utang ng prinsipal ay ipinapakita;
• Dt sch. 90 Kt. 41 - write-off mula sa balanse ng asset na inilipat sa principal.

Kung hindi magbabayad ang kliyente para sa paghahatid ng asset, may ilalapat na bank guarantee. Sa accounting, ang halagang natanggap ay makikita tulad ng sumusunod:

• Dt sch. 76 ct sc. 62 - ang obligasyong magbayad pabor sa benepisyaryo ay inilipat sa bangko;
• Dt sch. 51 ct sc. 76 - resibo ng bayad mula sa bangko;
• CT cf. 008 Natapos ang warranty.

Paano ipakita ang impormasyon kung sakaling makansela ang warranty?

Isaalang-alang ang sitwasyon kung kailan ang garantiya ng bangkoorganisasyon ay hindi inilapat sa pagsasanay, iyon ay, ito ay isinulat off. Sa kasong ito, ang mga transaksyon ay gagawin ng benepisyaryo:

• Dt sch. 62 Kt. 90 - kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (sa halagang katumbas ng presyo ng pagbebenta);
• Dt sch. 90 Kt. 41 - sumasalamin sa halaga ng mga kalakal na naibenta;
• Dt sch. 008 - pagkuha ng garantiya;
• Dt sch. 51 ct sc. 62 - pagtanggap ng bayad mula sa prinsipal (sa halaga ng presyo ng pagbebenta ng mga produkto);
• CT cf. 008 - pagkansela ng garantiya, na may kaugnayan sa pagtupad ng punong-guro ng kanyang mga obligasyon sa ilalim ng kontrata.

Sa accounting ng bank guarantee para sa prinsipal at benepisyaryo, ang lahat ay mas malinaw. Anong mga tala ang bubuuin mismo ng guarantor? Higit pa tungkol diyan sa ibaba.

Mga transaksyon sa bangko

May ilang mga feature na kailangang isaalang-alang kapag nag-account para sa mga garantiya sa bangko. Nagbibigay ang accounting ng mga espesyal na account (naaprubahan ng regulasyon ng Central Bank No. 579-P ng 2017). Ang mga sumusunod na transaksyon ay itinuturing na pinakakaraniwan:

• Dt sch. 99998 ct sc. 91315 - pagbibigay ng garantiya ng isang bangko (sa halaga ng secured na obligasyon);
• Dt sch. 47423 ct sc. 70601 - pagtanggap ng bayad mula sa prinsipal (sa halaga ng komisyon);
• Dt sch. 70606 ct sc. 47425 - nilikha ang mga reserba upang bayaran ang benepisyaryo kung sakaling kailanganin (sa halaga ng secured na obligasyon).

Nuances

Kung ang seguridad sa anyo ng isang deposito ay ginamit bilang isang kondisyon para sa pagbibigay ng garantiya, kapag nag-account para sa isang garantiya ng bangko sa accounting, ang kaukulang account ng punong-guro ay na-debit at ang passive na account ay na-kredito,pagbubuod ng data sa mga resibo mula sa mga customer (halimbawa, 43001).

Kapag nag-alis ng garantiya dahil sa batas, nabubuo ang isang pag-post:

Dt sch. 91315 ct sc. 99998.

Kasabay nito, lumiliit ang laki ng reserba:

Dt sch. 47425 ct sc. 70601.

Kung hindi binayaran ng prinsipal ang utang sa benepisyaryo, gagawin ito ng institusyong pinansyal para sa kanya. Ito ay kung paano lumilitaw ang isang garantiya ng bangko sa accounting. Ang accounting ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagbuo ng mga sumusunod na pag-post:

Dt sch. 60315 Account ng benepisyaryo ct;

Dt sch. 91315 ct sc. 99998 - pag-withdraw ng bayad.

Sa katulad na paraan, ang reserba ay binabawasan gamit ang ibinigay na sulat ng mga account. Kasabay nito, ang isang bagong reserba ay nilikha upang masakop ang mga posibleng pagkalugi sa halaga ng paparating na pagbawi mula sa prinsipal:

Dt sch. 70606 ct sc. 60324.

Extra

Bukod pa sa mga entry sa itaas, kapag nag-account para sa bank guarantee sa accounting, ang mga sumusunod na entry ay nabuo:

• Dt 99998 Ct 91312 - kabayaran sa mga gastos ng isang institusyong pampinansyal sa gastos ng isang dating na-kredito na deposito.
• Dt 60324 CT 70601 – pagbabawas ng halaga ng reserba dahil sa bahagyang pagsasauli ng mga gastos ng bangko.
• Dt ng account ng prinsipal Kt 60315 - pagsasauli ng balanse ng mga gastos sa bangko ng prinsipal.
• Dt 60324 Cr 70601 - pagbaba sa halaga ng reserba.

Mga nuances sa pagbubuwis

Ang buwis at accounting ng isang bank guarantee ay may malaking pagkakaiba. Sa itaas naminnabanggit na natin na hindi sinisingil ang VAT sa mga transaksyong may kinalaman sa paggamit ng collateral ng bangko. Siyempre, ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa pagkalkula ng buwis sa mga kalakal na ibinibigay ng benepisyaryo, kung ito ay itinatag ng batas (sa ilalim ng OSNO, halimbawa) o sa pamamagitan ng kasunduan.

Itinuturing ng benepisyaryo ang pagbabayad na natanggap upang bayaran ang obligasyon sa kita sa parehong paraan na kung ang pagbabayad ng mga asset ay gagawin nang walang garantiya sa bangko, ibig sabihin, bilang mga nalikom mula sa pagbebenta.

Maaaring piliin ng Principal kung saan isasama ang mga gastos na lalabas kapag nakikipag-ugnayan sa isang organisasyon sa pagbabangko. Kasabay nito, siyempre, dapat niyang isaalang-alang ang mga katangian ng secured asset at ang nilalaman ng legal na relasyon sa benepisyaryo, na itinatag sa kakanyahan. Maaaring isama ng punong-guro ang mga gastos sa iba o hindi pang-operating na mga gastos.

Pakitandaan na anuman ang napiling opsyon, ang mga gastos ay dapat kilalanin sa isang straight-line na batayan sa panahon ng garantiya. Ang kaukulang probisyon ay nakalagay sa isang liham mula sa Ministry of Finance na may petsang 11.01.2011.

Accounting para sa komisyon na may pantay na pamamahagi ng mga gastos

Sa diskarteng ito, nabuo ang mga sumusunod na transaksyon:

• Dt sch. 97 ct sc. 76 - pagsasama ng kabayaran ng guarantor sa mga gastos sa paparating na mga panahon pagkatapos maibigay ang garantiya;
• Dt sch. 76 ct sc. 51 - paglilipat ng komisyon sa bangko;
• Dt sch. 91.2 Kt c. 97 - pagtanggal ng bahagi ng bayad sa pamamagitan ng kasunduan o ayon sa iskedyul (kinakalkula ayon sa proporsyon sa tagal ng garantiya).

Mahalagang puntos

Pakitandaan na ang pagkakasunud-sunod ng bawaskomisyon sa bangko - sa pantay na bahagi o sa isang pagbabayad - ay naayos sa patakaran sa accounting. Ang kaukulang kinakailangan ay sumusunod sa mga probisyon ng PBU 1/2008.

Ang pangunahing criterion para sa pagpili ng pare-parehong pamamahagi ng mga gastos ay ang dynamics ng mga kita na nauugnay sa mga katumbas na gastos. Kung ang kita ay ibinahagi sa ilang panahon ng pag-uulat, dapat ipakita ang mga gastos sa accounting nang sabay-sabay.

Kapag pumipili ng diskarte, dapat magabayan ang isa ng mga katangian ng mga asset. Kung ang supply ng mga materyales at hilaw na materyales ay isinasagawa nang sunud-sunod, kung gayon ang pantay na pamamahagi ng mga gastos ay magiging mas makatwiran.

Accounting ayon sa industriya

Dapat tandaan na ang pagpili ng diskarte para sa pagtatala ng mga gastos ay nakasalalay sa sektor ng ekonomiya kung saan nagpapatakbo ang punong-guro. Kaya, bilang isang subtype ng mga gastos para sa mga darating na panahon ay ang mga gastos ng trabaho sa hinaharap, na maaaring kilalanin ng mga kumpanya ng konstruksiyon. Kapag inilapat ang paraan ng pantay na pamamahagi ng mga gastos na inilarawan sa itaas, ang mga pag-post ay nabuo:

• Dt sch. 97 ct sc. 76 - accounting para sa komisyon bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos;
• Dt sch. 20 Kt. 97 - bahagi ng kabayarang itinatag ng kontrata o iskedyul ng pagbabayad ay sinisingil sa halaga ng bagay na konstruksyon.

Kapag inilipat ang komisyon para sa garantiya sa bangko sa mga gastos, maaaring iba ang mga entry sa debit. Depende ito sa uri ng partikular na transaksyon sa negosyo. Halimbawa, sa mga pag-post, gagamitin ang account. 23 kung ang asset ay inilagay sa isang auxiliaryproduksyon.

Mga relasyon sa pagpapaupa

Dapat nating hiwalay na isaalang-alang ang sitwasyon kung kailan malinaw na binayaran ng punong-guro sa una at sa ilalim ng kontrata ang lahat ng paghahatid ng benepisyaryo, ngunit isang araw ay biglang tumigil sa paggawa nito (habang patuloy na gumagana ang garantiya). Ang mga ganitong kaso ay karaniwan kapag umuupa ng komersyal na real estate.

Ang mga pagbabayad kapag naglilipat ng bagay para sa bayad na paggamit, na ginawa sa oras, ay makikita sa talaan Dt c. 26 Kt. 76 alinsunod sa dalas ng mga pagbabawas (halimbawa, isang beses sa isang buwan).

Iminumungkahi na isaalang-alang ang komisyon sa accounting ng buwis:

1. Hanggang sa sandali ng paglabag sa mga tuntunin ng upa - sa pamamagitan ng sabay-sabay na pagtanggal sa komisyon kasama ng mga pagbabayad (buwan-buwan, halimbawa).
2. Pagkatapos ng pagsususpinde ng mga pagbabayad (at ang aplikasyon ng garantiya bilang resulta) - sa pamamagitan ng pagtanggal sa balanse ng komisyon bilang gastos.

Ang accounting entry ay kapareho ng para sa upa, at ang komisyon ay ibinabawas bilang isang lump sum kaagad pagkatapos mailapat ang garantiya.

Konklusyon

Ang accounting para sa mga garantiya sa bangko sa mga institusyong pambadyet ay isinasagawa sa mga off-balance na account. Ito ay dahil sa katotohanan na ang garantiya ay hindi napupunta sa account ng customer, ngunit nasa credit institution sa buong panahon ng pagpapatupad ng kontrata ng estado.

Ang operasyon ay ipinapakita tulad ng ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Operation	Account ayon sa balanse	Halaga
Matanggapmga garantiya upang matiyak ang mga obligasyon sa ilalim ng kontrata ng estado	10	May "+" sign
Pagkansela ng warranty	10	May "-" sign.

Ang batayan ng pagpapawalang bisa ay ang katotohanang sumunod ang kontratista sa mga tuntunin ng kontrata, paglabag sa mga kasunduan o pagwawakas ng kontrata sa paraang itinakda ng batas.

Pakitandaan: kapag nagse-secure sa anyo ng collateral, ipinatupad sa loob ng balangkas ng mga probisyon ng Art. 96 44-FZ, hindi pinapayagang ipakita ang mga resibo ng pera sa isang off-balance sheet account. 10.