VAT sa mga natanggap na advance: mga pag-post, mga halimbawa

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Kapag naglilipat ng mga halaga para sa mga paghahatid sa hinaharap, dapat mag-isyu ng invoice ang nagbebenta. Maaaring ibawas ng mamimili ang buwis nang hindi naghihintay ng pagbebenta. Ang pagbabagong ito sa Kodigo ay nilikha upang mabawasan ang pasanin sa buwis. Paano ibinabawas ang VAT mula sa mga advance na natanggap sa pagsasanay?

Relasyon

Kapag nakatanggap ng buo o bahagi ng paunang bayad para sa mga paghahatid sa hinaharap, obligado ang isang entity ng negosyo na maningil ng VAT at mag-isyu ng invoice. Ang halaga ng buwis na ito ay mababawas batay sa mga nauugnay na pagpapadala. Dagdag pa, isasaalang-alang nang detalyado kung paano na-offset ang VAT mula sa mga advance na natanggap mula sa kliyente.

Ang panahon ng pagsingil ay limitado sa limang araw. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kung saan ang pagpapadala ay ginawa sa loob ng tinukoy na panahon. Ngunit paano ang mamimili na naglilipat ng mga pondo sa pagtatapos ng kasalukuyang panahon kung ang nagbebenta ay hindi nag-isyu ng isang invoice? Ayon sa interpretasyon ng arbitral tribunal, ang isang pagbabayad na natanggap sa parehong panahon kung saan ang mga kalakal ay naibenta ay maaaring kilalanin bilang isang "advance sa mga paghahatid". Bilang karagdagan, para sa hindi pagsunodmga obligasyon (pag-invoice), ayon sa art. 120 Tax Code, maaaring managot ang kumpanya:

• 5 thousand rubles, kung naganap ang paglabag sa loob ng isang panahon;
• 15 thousand rubles – sa ilang yugto;
• 10% ng halaga (minimum 15 thousand rubles) kung minamaliit ang tax base.

Sa kaso ng mga pangmatagalang supply (langis, gas, atbp.), ang mga invoice ay maaaring ilabas nang hindi bababa sa isang beses sa isang buwan. Dapat maibigay ang dokumento sa parehong panahon kung kailan ginawa ang paunang bayad.

Pagsingil

Dapat isaad ng dokumento ang:

• pangalan, address, TIN ng mga partido sa transaksyon;
• numero at petsa;
• pangalan ng produkto;
• halaga ng paunang bayad;
• rate ng buwis;
• halaga ng VAT.

Sa kaso ng prepayment, dapat isaad ng invoice ang rate ng buwis bilang porsyento ng base. Ayon sa data na ito, ang VAT ay itinatala mula sa mga natanggap na advance. Tungkol sa pangalan, sa invoice maaari mong ipahiwatig ang pangalan ng mga pangkat ng mga kalakal nang walang detalyadong pag-decode.

Disenyo

1. Isinasagawa ang paunang pagbabayad sa ilalim ng kontrata, gustong isaalang-alang ng mamimili ang VAT sa mga natanggap na advance.

Sa kasong ito, kailangan mong subaybayan ang status ng mutual settlements, malinaw na matukoy kung ang isang partikular na pagbabayad ay kabilang sa paghahatid. Ito ay nagkakahalaga din na hilingin sa mamimili na ipahiwatig ang halaga ng prepayment sa mga komento sa resibo. Kinakailangan ang naturang kontrol dahil:

• Invoice ay independiyenteng binuo ng kliyente sa 1C, na inisyu at naka-print sa 2mga kopya.
• Ang halaga ng advance ay kinakalkula batay sa data ng dokumentong "Pagbabayad ng Utang". Kung ang "Awtomatikong" paraan ng pagkalkula ay pinili, ang pagkakaiba ay kakalkulahin batay sa mga balanse ng 62.01. Matapos ang pagsasara ng lahat ng mga utang, ang balanse ay dadalhin sa 62.02. Lalabas ang halagang ito sa invoice. Samakatuwid, bago magrehistro ng isang dokumento, kailangan mong tiyakin na ang impormasyong ibinigay sa database ay napapanahon.

2. Ang invoice ay ibinigay sa isang kopya lamang.

Ang dokumentong "Pagpaparehistro ng mga invoice para sa paunang pagbabayad" ay ginawa, na awtomatikong bubuo ng mga balanse para sa lahat ng hindi saradong prepayment. Ang pamamaraang ito ay may mga limitasyon. Bago magrehistro ng dokumento, tiyaking:

• pagkakasunod-sunod ng pagkalkula ay may kaugnayan;
• walang mga duplicate na katapat at kontrata;
• mga natitirang utang ay ipinapakita sa account 62.01;
• advance balance - simula 62.02;
• walang saradong balanse ng account 62.02;
• sa kaso ng mga pagbabago sa mutual settlements, kailangan mong muling isulat ang dokumento.

VAT accrual

Hindi nagbago ang algorithm ng proseso. Ang base ay tinutukoy alinman sa araw ng pagpapadala, o sa oras ng pagbabayad. Dapat magbayad ng buwis ang nagbebenta sa mga inilipat na halaga, at dapat magbayad ng VAT ang mamimili sa mga natanggap na advance.

Halimbawa. Ang isang paunang bayad sa halagang 118 libong rubles ay natanggap sa account ng LLC noong Mayo 15. (kabilang ang buwis - 18%). Ang organisasyon ay ipinadala noong Mayo 25 sa halagang 85 libong rubles. Sa accounting ng enterprise, ang operasyong ito ay makikita tulad ng sumusunod:

15.05:

• DT51 KT 62 - ipinapakita ang prepayment (118 thousand rubles);
• DT 76 KT 68 - 18 thousand rubles - VAT sa mga natanggap na advance. Binubuo ang mga pag-post batay sa isang invoice na may petsang 15.05.

Kung lumipas ang mahabang panahon sa pagitan ng pagbabayad ng mga pondo at pagpapakita ng VAT, maaaring iproseso ang operasyon tulad ng sumusunod:

DT 19 KT TS (Teknikal na account para sa accounting para sa mga pakikipag-ayos sa mga katapat) - 18 libong rubles.

DT 68 KT 19 (VAT deductible) - 18 thousand rubles.

Sa pag-uulat, ang utang ng supplier ay makikita sa buong halaga. Lumalabas ang VAT sa mga invoice ng buwis.

25.05:

• DT 90 KT 41 - halaga ng mga naibentang produkto (85,000);
• DT 62 CT 90 - kita sa benta (118,000);
• DT 90 KT 68 - accounting para sa income tax (18,000);
• DT 68 KT 76 – bawas sa VAT mula sa mga natanggap na advance (18,000);
• DT 62 "Mga Prepayment" CT 62 "Mga Settlement sa mga customer" - prepayment (118,000).

Ganito kinakalkula ang VAT sa mga natanggap na advance.

Pagtutuos ng buwis sa bumibili

Ang isang kliyente na naglipat ng paunang bayad dahil sa mga paghahatid ay napapailalim sa bawas sa halaga ng buwis na ipinakita ng nagbebenta batay sa mga sumusunod na dokumento:

• accounts;
• mga pagbabayad na nagpapatunay sa paglilipat ng mga pondo;
• kontrata.

Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado. Ang Ministri ng Pananalapi ay hindi nagbibigay ng isang espesyal na anyo ng mga invoice na ginagamit kaugnay ng paunang pagbabayad. Samakatuwid, maaaring gumamit ng karaniwang sample na dokumento. Kung ang kontrata ay naglalaman ng isang kondisyon sa paglilipat ng pera nang hindi tinukoy ang eksaktong halaga,pagkatapos ay ang buwis na kinakalkula batay sa mga numero na ipinahiwatig sa invoice na ibinigay ng nagbebenta ay napapailalim sa bawas. Kung walang ganoong bagay, hindi mababayaran ang buwis.

VAT deduction mula sa mga advance na natanggap

Ang Tax Code ay nagbibigay ng karapatan ng nagbabayad ng buwis sa kabayaran para sa mga halagang binayaran. Kung gagamitin ito ng negosyo kaugnay ng mga pagbabawas para sa mga kalakal na natanggap, hindi mamaliitin ang halaga ng buwis.

Ang VAT na pagbawi mula sa mga advance na natanggap ay nangyayari kung ang mamimili ay maglilipat ng mga pondo laban sa mga paghahatid sa hinaharap. Maaari mong bayaran ang buwis sa isa sa mga sumusunod na panahon:

• kapag ang halaga ng buwis sa mga biniling gawa ay mababawas;
• kung nagbago ang mga kundisyon, winakasan na ang kontrata o na-refund ang mga halaga ng prepayment.

Ang VAT mula sa mga advance na natanggap ay ibabalik sa halaga kung saan ito dati nang tinanggap. Narito ito ay nagkakahalaga ng pagbibigay pansin sa gayong sandali. Ang refund ng VAT advance na natanggap, na tinanggap na may 100% prepayment para sa mga paghahatid na ginawa ng mga indibidwal na partido, ay nangyayari sa halagang tumutugma sa halaga ng buwis na nakasaad sa mga invoice. Sa mismong mga invoice, hindi dapat i-highlight ang halaga ng prepayment bilang isang hiwalay na item.

Halimbawa

Kunin ang mga kundisyon mula sa nakaraang problema. Noong Mayo 15, inilipat ng mamimili ang isang paunang bayad sa halagang 118,000 rubles sa account ng nagbebenta. Noong Mayo 25, ipinadala ng nagbebenta ang mga kalakal sa account ng mga pondo na natanggap sa halagang 100 libong rubles. Ang proseso ng pagbuo ng VAT mula sa mga advance na natanggap, mga transaksyon sa pagproseso ng transaksyon ay ipinakita sa ibaba.

15.05:

• DT 60 KT 51 –advance payment transfer (118,000);
• DT 68 KT 76 - sumasalamin sa halaga ng buwis (18,000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - ang mga kalakal ay na-kredito (100,000) at ang halaga ng buwis ay naipakita (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - tinanggap para sa bawas sa VAT (18,000);
• DT 76 KT 68 – naibalik ang buwis (18,000);
• DT 60 "Mga settlement sa mga supplier" CT 60 "Mga Prepayment" - 118,000 - na-credit ang paunang bayad.

Napakahalagang wastong kalkulahin ang halaga ng mga buwis na babayaran sa badyet. Batay sa data na ito, nabuo ang isang deklarasyon ng VAT. Ang mga advance na natanggap, inilipat at naipon sa mga ito ay direktang nakadepende sa mga halaga ng buwis sa kawastuhan ng pagkalkula ng pagkakautang ng mga natatanggap (RD) at mga dapat bayaran (KZ).

Paglalarawan ng paksa

Ang mga natanggap para sa mga halagang binayaran para sa pagbili ng mga kalakal ay makikita sa balanse sa halaga ng mga pondong aktwal na inilipat. Hanggang sa available ang tax deductibility, lumalabas ang mga figure na ito bilang kasalukuyang asset. Ang nasabing utang ay nagpapakita ng karapatan ng negosyo na tumanggap ng mga ibinigay na bagay sa naaangkop na dami, kalidad at kinakailangang pagsasaayos. Ang mga refund ay maaari lamang gawin sa kaso ng maagang pagwawakas ng kontrata, kawalan ng kakayahan ng supplier na tuparin ang mga obligasyon at iba pang katulad na mga pangyayari. Ngunit sa pinakamasamang sitwasyon, ang negosyo ay hindi lamang makakatanggap ng mga naunang bayad na halaga, kundi pati na rin ang kabayaran. Samakatuwid, sa BU, ang pagtatasa ng remote sensing ay hindi dapat magpakita ng halaga ng mga gastos, ngunit ang halaga ng biniling kagamitan kapag ito ay nai-post. Ang figure na ito ay tumutugma sa halaga ng prepaymentnang walang VAT sa mga advance na natanggap.

Mga Gawain

Tingnan natin ang ilan pang halimbawa ng pagkalkula ng mga halaga ng buwis.

1. Supply ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 118,000 kasama ang VAT.

• DT 08 (19) CT 60 - mga materyales na natanggap (100,000) at binibilang ng supplier (18,000);
• DT TS (teknikal na account para sa mutual settlements sa mga katapat) KT 68 – naibalik ang VAT (18,000);
• DT 68 KT 19 - tinatanggap ang buwis para sa bawas (18,000).

2. Pagmumuni-muni ng isang advance na ibinigay nang hindi tinatanggap ang karapatang ibawas ang VAT.

Sigi ng mamimili:

• DT 60 KT 51 – binayaran ng paunang bayad (118,000);
• DT 19 KT TS - tinanggap para sa VAT accounting (18,000).

Mula sa panig ng nagbebenta:

• DT 08 (19) CT 60 - natanggap na kagamitan (100,000) at tinanggap ang account ng nagbebenta (18,000);
• DT TS CT 19 – naibalik ang halaga ng buwis (18,000);
• DT 68 CT 19 - mababawas sa buwis (18,000).

Isa pang paraan para iproseso ang operasyon.

Mula sa nagbebenta:

• DT 51 KT 62 – natanggap ang prepayment – 118,000;
• DT TS KT 68 - sinisingil ng buwis - 18,000.

Sa mamimili:

• DT 62 KT 90 - mga benta ng mga produkto (kung ang 62 ay ginamit bilang isang teknikal na account, ang entry ay nabuo sa halagang isang daang libong rubles) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - ipinapakita ang halaga ng buwis sa mga naibentang produkto (walang gagawing pag-post kung lalabas ang account 62) - 18,000;
• DT 68 CT TS - ang halaga ng buwis ay naibalik (hindi gagawin ang transaksyon kung lalabas ang account 62) - 18,000.

Mga tsekemga pamayanan

Ang Acts ay maaaring magpahiwatig ng mga halaga na may buwis at walang buwis. Mas mainam na ipahiwatig ang parehong mga numero. Ang aktwal na utang ay hindi monetary, ibig sabihin, hindi kasama ang mga buwis. Ngunit kapag nag-offset ng advance o nagkakaroon ng mga kumplikadong settlement sa ilalim ng mga kontrata, maaaring gamitin ang mga numero ng VAT kapag kinakalkula ang kabuuang utang.

Exceptions

Ang batas ay nagbibigay para sa mga kaso kapag ang accrual at pagbabayad ng VAT sa mga advance na natanggap ay hindi ibinigay:

• para sa mga produktong ibinebenta sa labas ng Russia;
• para sa trabahong binubuwisan sa rate na 0%;
• para sa mga serbisyong walang sinisingil na buwis;
• kung hindi nagbabayad ng VAT ang kumpanya;
• kung ang tagal ng ikot ng produksyon ay lumampas sa anim na buwan (ang listahan ng mga naturang produkto ay inaprubahan ng Decree No. 468).

Para hindi makaipon ng buwis sa prepayment para sa trabahong may mahabang yugto ng produksyon, kailangan mong magsumite ng dokumentong nagkukumpirma sa mga feature ng teknolohikal na proseso kasama ang deklarasyon sa kopya ng buwis ng kontrata sa mamimili.

Maaaring samantalahin ng isang negosyo ang benepisyo kung ang accountant ay nagpapanatili ng isang hiwalay na talaan ng mga operasyon na may mahabang ikot ng produksyon, mga halaga ng VAT para sa mga materyales na kasangkot sa prosesong ito. Ang mga kinakailangang ito ay itinatag ng Russian Tax Code.

Kung hindi matugunan ang mga kundisyong ito, sisingilin ang paunang buwis sa pangkalahatang batayan. Walang ibinibigay na pagpapaliban. Kung ang nagbebenta ay nakaipon ng VAT sa isang quarter, at nagbigay ng mga dokumento para sa benepisyo sa isa pa, hindi niya maaaring bawasan ang base ng buwis, baguhin ang invoice omagsumite ng paglilinaw. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng kumplikadong accounting ay hindi inireseta ng batas. Samakatuwid, ito ay pinamamahalaan ng panloob na patakaran ng organisasyon.

Ang disbentaha ng scheme na ito ay ang mga sumusunod: ang halaga ng VAT sa mga kalakal na binili para sa pangmatagalang produksyon, maaari lamang isaalang-alang ng organisasyon sa araw na ibinebenta ang produkto. Kung nakatanggap ang kumpanya ng advance nang hindi nagbabayad ng buwis, hindi posibleng mabawi ang VAT mula sa badyet hanggang sa maibenta ang mga produkto. Samakatuwid, bago gamitin ang benepisyo, kailangan mong suriin ang mga benepisyo sa ekonomiya ng operasyon.

Konklusyon

Kapag tumatanggap ng paunang bayad para sa mga paghahatid sa hinaharap, dapat mag-isyu ang mamimili ng invoice at maningil ng VAT. Batay sa mga resulta ng mga pagpapadala, ang mga halagang ito ay napapailalim sa bawas. Ang tamang pagkalkula ng mga halaga ay nakasalalay sa tamang pagtatasa ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Ang pangunahing tuntunin ay na sa balanse sheet, ang mga halaga na binayaran para sa mga kalakal ay dapat na ipakita nang hiwalay mula sa buwis. Bilang karagdagan, ang pagbabawas ng VAT mula sa mga natanggap na advance ay karapatan ng mamimili, at hindi isang obligasyon. Ang mga halaga ay kinakalkula batay sa mga invoice. At kung huli na isumite ng nagbebenta ang invoice, pagmumultahin siya mula 5 hanggang 15 libong rubles. Ito ay nabaybay sa Tax Code ng Russian Federation.