Paano gumawa ng reserba para sa bayad sa bakasyon. Pagbubuo ng isang reserba para sa bayad sa bakasyon

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Sa pagtatapos ng bawat panahon ng buwis, ang mga negosyo ay naghahanda ng taunang income tax return. Ayon sa Artikulo 289 (talata 4) ng Tax Code, ang probisyon nito ay isinasagawa nang hindi lalampas sa Marso 28. Kapag kinakalkula ang nabubuwisang base, kinakailangang isaalang-alang ang isang bilang ng mga puntos. Kabilang sa mga ito ay isang ipinag-uutos na imbentaryo ng mga reserba na nabuo sa panahon ng taon. Ito ay gaganapin sa ika-31 ng Disyembre. Ang layunin ng pamamaraang ito ay tukuyin ang mga hindi nagamit na halaga o labis na paggastos, pati na rin ayusin ang nabubuwisang base. Isaalang-alang pa natin kung paano isinasaalang-alang ang reserba para sa bayad sa bakasyon.

Pangkalahatang impormasyon

Sa sining. 324.1, sugnay 1 ng Tax Code ay naglalaman ng isang probisyon na nangangailangan ng mga nagbabayad ng buwis na nagpaplanong kalkulahin ang reserba para sa bayad sa bakasyon upang ipakita sa dokumentasyon ang paraan ng pagkalkula na kanilang pinagtibay, pati na rin ang pinakamataas na halaga at buwanang porsyento ng kita sa ilalim ng artikulong ito. Para sa layuning ito, ang isang espesyal na pagtatantya ay iginuhit. Sinasalamin nito ang pagkalkula ng mga buwanang halaga sa reserba alinsunod sa data sa tinantyanggastos kada taon. Ang pagtatantya ay isinasagawa kasama ang pagsasama ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran mula sa mga gastos. Ang porsyento ng kita sa reserba para sa bayad sa bakasyon ay tinutukoy bilang ratio ng inaasahang taunang gastos para sa kanila sa tinantyang taunang halaga para sa mga suweldo ng mga empleyado.

Mahalagang puntos

Ayon sa Art. 324.1, sugnay 2 ng Tax Code, ang accrual ng isang reserba para sa vacation pay ay iniuugnay sa mga item sa gastos ng suweldo ng mga nauugnay na kategorya ng mga empleyado. Ginagabayan ng pamantayan, ang mga probisyon na nakapaloob sa Art. 318, talata 1, napagpasyahan ng Ministri ng Pananalapi na ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang independiyenteng tukuyin ang uri ng mga gastos kung saan nauugnay ang mga gastos na ito. Maaari silang maging hindi direkta o direkta at sumangguni sa parehong mga empleyado na kasangkot sa proseso ng produksyon at sa mga nagsasagawa ng iba pang mga aktibidad sa negosyo na hindi nauugnay sa paggawa ng mga produkto. Gayunpaman, obligado ang nagbabayad ng buwis na ayusin ang kanyang pinili sa dokumentasyon. Ang pagkalkula ng porsyento ng reserba para sa bayad sa bakasyon para sa bawat yunit ng istruktura ay pinapayagan din. Sa kasong ito, ang item ng mga gastos na ito ay pinagsama-sama para sa enterprise sa kabuuan.

Gumawa ng reserba para sa bayad sa bakasyon

Ayon sa mga probisyong nakapaloob sa par. 2, talata 1, art. 324.1 ng Tax Code, maaari mong gawin ang sumusunod na formula:

%=(Vacationplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% kung saan;

• SVacation, SVOT - ang halaga ng mga bayad sa insurance na naipon sa mga katumbas na halaga.
• OTplan - ang tinantyang halaga (taon) para sa suweldo ng mga empleyado.
• Plano ng bakasyon - mga inaasahang gastos para sa bayad sa bakasyon.

Pagkatapos matukoy ang porsyento, dapat itong i-multiply bawat buwan sa halaga ng aktwal na gastos para sa suweldo (kabilang ang insurance premium). Ang resulta na makukuha ay kasama sa accounting para sa reserba para sa vacation pay sa ilalim ng Art. 255, talata 24 ng Tax Code. Kasabay nito, kinakailangan upang matiyak na ang naipon na halaga ay hindi lalampas sa limitasyon na halaga na itinakda sa dokumentasyon.

Halimbawa

Isaalang-alang natin ang pagbuo ng isang reserba para sa bayad sa bakasyon para sa isang negosyo na nakikibahagi sa paggawa ng mga alahas mula sa mga hindi mahalagang materyales. Noong Disyembre, napagpasyahan na gumuhit ng isang pagtatantya ng mga gastos sa hinaharap para sa 2013. Para sa mga layunin ng pagbubuwis, ang kaukulang probisyon ay naayos sa dokumentasyon ng accounting. Kasabay nito, ang maximum na halaga ng mga resibo at ang buwanang porsyento ay natukoy. Ang kumpanya ay nagplano ng mga sumusunod na gastos para sa 2013:

• Sa suweldo - 1 milyong rubles.
• Reserve para sa vacation pay - 264 thousand rubles.

Para sa 2013, ang mga rate ng mga sum na insured mula sa salary fund ay:

• 5.1% - sa FFOMS.
• 22% - sa FIU.
• 2.9% - sa FSS.

Ang uri ng aktibidad na isinasagawa ng negosyo ay kabilang sa ika-9 na klase ng pro-risk (OKVED code 36.61). Nangangahulugan ito na ang insurance premium rate ay 1%. Pangkalahatang taripa - 31% (22+5.1+2.9+1). Susunod, kakalkulahin namin ang reserba para sa bayad sa bakasyon:

Ang nakatakdang halaga para sa taon ay magiging:

264 000 RUB + 264 000 rubles × 31%=$345,840

Sinasalamin ng dokumentasyon na ang pinakamataas na halaga ng mga gastos ay 345,840. Ang ibinigay na taunang pondo ng suweldo,kasama ang mga pagbabayad sa insurance:

3,000,000 RUB + 3,000,000 rubles × 31%=3,930,000 rubles

porsiyento na mababawas para sa bawat buwan:

345 840 RUB / 3,930,000 rubles × 100%=8.8%

Alinsunod sa data na natanggap, isang pagtatantya ang ginawa

Gumamit ng matitipid

Reserve para sa paparating na vacation pay, ayon sa Art. 255, talata 24 ng Tax Code, ay isasama sa halaga ng sahod. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang halaga ng mga aktwal na itinalagang pagbabayad. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang mga katumbas na halagang nakaseguro ay kasama rin sa reserba para sa bayad sa bakasyon. Nangangahulugan ito na ang mga kontribusyon na ito ay hindi kasama sa iba pang mga gastos, tulad ng insurance na itinalaga para sa sahod. Pakitandaan na magagamit lang ang reserba kapag nagbabayad para sa mga karagdagang at pangunahing bakasyon.

Ang kompensasyon para sa hindi nagamit na panahon ay dapat na agad na singilin sa mga gastusin sa suweldo. Nakatakda ang probisyong ito sa Art. 255, talata 8 ng Tax Code. Ang kautusang ito ay ipinahiwatig din ng isang liham mula sa Ministri ng Pananalapi. Ito ay nagkakahalaga na tandaan dito na pinag-uusapan natin, sa partikular, ang tungkol sa kabayaran sa pagpapaalis. Ngunit sa Art. 255 ay tumutukoy sa mga benepisyo para sa mga hindi nagamit na panahon, ayon sa Labor Code ng Russian Federation.

Imbentaryo ng reserba para sa bayad sa bakasyon

Dahil sa buong taon ang mga nagbabayad ng buwis ay nakabatay sa tinantyang sa halip na aktwal na paggasta sa mga bakasyon ng empleyado, maaaring magkaroon ng medyo problemadong sitwasyon sa pagtatapos ng panahon. Sa partikular, ang halagang aktwal na inilipat sa mga empleyado dahil sa mga bakasyon ay maaaring lumampas sa halaga ng reserba. Kasabay nito, ang halaga nitosinisingil bilang isang gastos na mas malaki kaysa sa aktwal na mga gastos ng organisasyon. Kaugnay nito, medyo natural na ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsagawa ng imbentaryo ng reserba para sa bayad sa bakasyon. Ang pangangailangang ito ay itinakda sa Art. 324.1 ng Tax Code (sugnay 3, talata 1). Ang mga resulta ng pamamaraan na isinagawa ay dapat na pormal na naaayon. Sa partikular, ang isang gawa o isang accounting statement (sa anumang anyo) ay iginuhit. Ang pagsasalamin ng mga resultang nakuha ay depende sa kung plano ng entity na ipagpatuloy ang stock ng mga tinantyang gastos sa susunod na panahon.

Pagbubukod ng stock mula sa mga gastos sa hinaharap

Ayon sa Art. 324.1, aytem 3, para. 3, kung ang negosyo ay walang sapat na pondo sa aktwal na naipon na reserba, na kinumpirma ng imbentaryo sa pagtatapos ng panahon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat, ayon sa data noong Disyembre 31 ng taon kung saan ito iginuhit, isama ang mga aktwal na halaga para sa bayad sa bakasyon sa mga gastos. Alinsunod dito, ang mga premium ng seguro ay idinagdag din kung saan ang tinukoy na reserba ay hindi naipon nang mas maaga. Kung, kapag pinaplano ang susunod na panahon, isinasaalang-alang ng negosyo na ang reserba para sa bayad sa bakasyon ay hindi naaangkop, kung gayon ang halaga ng balanse na inihayag sa panahon ng tseke noong Disyembre 31 ay maiugnay sa item ng kita na hindi nagpapatakbo sa kasalukuyang panahon.

Pagsasama ng stock sa plano para sa susunod na taon

Kung ang patakaran sa accounting ng kumpanya ay nananatiling hindi nagbabago tungkol sa reserba, pagkatapos ay sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang balanse ng hindi nagamit na mga pondo ay maaaring ibunyag. Alinsunod sa talata 4 ng artikulo sa itaas ng Tax Code, ang reserba ng mga gastos sa hinaharap ay tinukoy batay sa:

1. Bilang ng mga araw ng hindi nagamit na panahon ng mga empleyado.
2. Average na pang-araw-araw na gastos sa suweldo para sa mga empleyado.
3. Mga sapilitang premium ng insurance.

Kung, bilang resulta ng pagkakasundo, ang halaga ng nakalkulang reserba para sa hindi nagamit na bakasyon ay mas malaki kaysa sa aktwal na balanse ng reserba sa katapusan ng taon, ang labis ay dapat isama sa mga gastos sa suweldo. sa madaling salita, kung HINDI > ONR, kung gayon ang pagkakaiba ay katumbas ng mga gastos sa paggawa. Kung, bilang resulta ng pagkakasundo, ang halaga ay lumabas na mas kaunti, dapat itong isama sa hindi nagpapatakbong kita.

Hindi sapat na reserbang pondo: halimbawa

Ang halaga ng mga bawas para sa reserbang bayad sa bakasyon ay 345,840 rubles. Noong 2013, nakatanggap ang mga empleyado ng 310,000 rubles. Ang mga premium ng insurance ay nagkakahalaga ng:

310,000 x 31%=$96,100

Sa panahon ng reconciliation sa katapusan ng taon, napag-alaman na ang aktwal na naipon na halaga (kabilang ang mga kontribusyon) ay lumampas sa halaga ng reserba ng 60,260. Kaya, walang sapat na pondo. Kaugnay nito, ang labis na halaga ay dapat isama sa mga gastos sa suweldo.

Mas malaki ang imbentaryo kaysa sa mga pondong aktwal na naibigay: halimbawa

Ang halaga para sa reserba para sa mga gastos para sa pagbabayad ng vacation pay ay 345,840 rubles. Sa panahon ng taon, ang mga empleyado ay binigyan ng 250 libong rubles. Ang insurance ay umabot sa 77,500 rubles. (250 thousand x 31%). Sa pagtatapos ng taon, sa panahon ng imbentaryo, ipinahayag na ang halaga ng reserba ay higit pa sa aktwal na ibinigay na bayad sa bakasyon (kasama ang insurance) ng 18,340 rubles. Ang labis ay napapailalim sa kita na hindi nagpapatakbo.

Hindi nagamit na araw

Kailangan silang makilalahanggang sa huling araw lamang ng taon ng kalendaryo. Ang reserba ng mga gastos sa hinaharap para sa pagbabayad ng mga bakasyon sa panahon ng buwis ay hindi tinukoy. Sa kurso ng pagkakasundo, ang tanong ay madalas na lumitaw sa pagsasanay kung paano dapat bilangin ang mga hindi nagamit na araw. Mayroong dalawang mga pagpipilian. Ang una ay dapat isaalang-alang ang inaasahang bilang ng mga araw bawat taon. Ito ay inihambing sa bilang ng aktwal na kinuha. Ayon sa pangalawang opsyon, kailangan mong isaalang-alang ang lahat ng mga araw na hindi ginamit noong Disyembre 31, kabilang ang mga araw para sa mga nakaraang taon. Ang Ministri ng Pananalapi ay may posibilidad na gamitin ang unang opsyon. Sa pagsasanay sa arbitrasyon, may mga kaso ng paggamit ng pangalawang diskarte.

Balanse

Sa tax accounting, ang paghahanda ng reserba para sa mga gastusin sa bakasyon ay nagsisilbing karapatan ng nagbabayad ng buwis, at sa accounting ito ay isang tungkulin. Gayunpaman, dapat tandaan na walang direktang indikasyon nito sa mga dokumento ng regulasyon. Gayunpaman, ang pagsusuri sa PBU 8/2010, ang pagbabayad ng taunang bakasyon sa mga empleyado ay itinuturing na tinantyang obligasyon ng organisasyon. Ito ay kinikilala bilang ganoon kapag ang isang bilang ng mga kundisyon na itinakda sa sugnay 5 ng nasabing PBU ay natupad. Alinsunod sa talata 16 ng parehong dokumento, ang halaga ng tinantyang pananagutan ay itinatag ng negosyo alinsunod sa magagamit na mga katotohanan ng sambahayan. mga aktibidad, karanasan sa paglalapat ng mga katulad na obligasyon. Kung kinakailangan, ang opinyon ng mga eksperto ay isinasaalang-alang din. Dahil ang Batas "Sa Accounting" ay hindi bumubuo ng malinaw na mga patakaran para sa pagsasama-sama ng stock, para sa maraming mga organisasyon ang pinakamahusay na solusyon ay ang paggamit ng pamamaraan na ginagamit para sa mga layunin ng buwis. Kaya, posibleng paglapitin ang dalawang balanse at alisin ang pangangailangang sundin ang RAS 18/02.

Kaugnay nito, makatuwirang itanong ng mga nagbabayad ng buwis kung may karapatan silang kalkulahin ang bayad sa bakasyon ayon sa mga patakaran ng Tax Code. Ang mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi, bilang tugon dito, ay limitado ang kanilang sarili sa mga sanggunian sa mga pamantayang nakalista sa itaas. Sa partikular, ipinaliwanag na ang mga tinantyang pananagutan ay makikita sa accounting alinsunod sa mga patakaran ng PBU 8/2010, at sa pag-uulat ng buwis - Art. 324.1 NK. Alinsunod sa mga probisyon ng tinukoy na PBU sa talata 16, dapat idokumento ng negosyo ang bisa ng halaga ng tinantyang pananagutan. Kapag natupad ang kundisyong ito, maaaring ipagpalagay na ang reserba para sa mga gastos sa hinaharap para sa mga pagbabayad sa bakasyon, kung kinakailangan, ay maaaring iguhit sa balanse ayon sa mga patakaran na ibinigay para sa Art. 324.1 NK. Pagkatapos nito, ang mga kontribusyon sa compulsory pension, social (sa kaso ng pansamantalang kapansanan dahil sa pagiging ina, sa kaso ng mga aksidente at sakit sa trabaho), medikal na insurance ay ipinahiwatig.

Kontrobersyal na sandali: case study

Nag-apela ang nagbabayad ng buwis laban sa desisyon ng serbisyo sa buwis, na nagpasiya na ang pagmuni-muni ng mga gastos sa pagbuo ng vacation reserve ay hindi makatwiran. Kaugnay nito, ang isang karagdagang buwis sa kita ay sinisingil sa halagang humigit-kumulang 1.7 milyong rubles. Isinasaalang-alang ng Serbisyo sa Buwis na ang pagsasaayos ng reserba ng nagbabayad para sa hinaharap na pagbabayad ng mga bakasyon sa mga empleyado, batay sa bilang ng mga araw ng hindi nagamit na panahon para sa lahat ng hindi nakuha na bakasyon ng mga empleyado mula sa simulapagpapatakbo ng kumpanya, ay ginawang labag sa batas. Sinuri naman ng mga hukom ang probisyon sa Art. 342.1, talata 4. Sa partikular, itinuro nila na mula sa nilalaman ng pamantayan sa itaas ay hindi sumusunod sa isang hindi malabo na konklusyon na pinag-uusapan natin ang eksaktong mga pista opisyal na napapailalim sa probisyon para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat. Ayon kay Art. 3 ng Kodigo sa Buwis, na lumilitaw na hindi malulunasan na mga kalabuan, mga kontradiksyon at pagdududa ng mga pambatasan sa mga bayarin at buwis ay dapat bigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis. Ayon kay Art. 122-124 ng Labor Code, obligado ang employer na magbigay sa mga empleyado ng taunang bayad na holiday. Kasabay nito, ang batas ay nagbibigay ng posibilidad na isakatuparan ang paglipat ng panahong ito. Bilang karagdagan, ipinagbabawal ng mga patakaran ang hindi pagbibigay ng bayad na taunang bakasyon sa loob ng 2 magkakasunod na taon. Ito ay sumusunod mula dito na sa ilalim ng hindi nagamit na mga panahon, ayon sa Art. 324.1 ng Tax Code, kinakailangang maunawaan ang mga hindi ibinigay na araw kapwa sa kasalukuyan at sa mga nakaraang panahon.

Reserve Planning Program

Pag-isipan natin kung paano gumawa ng reserba para sa bayad sa bakasyon ("1C: ZUP"). Ang mga posibilidad na magagamit sa programa ay nagbibigay-daan sa iyo na pantay na isama ang mga gastos sa mga gastos sa produksyon o turnover ng panahon ng pag-uulat. Ito naman, ay nag-aambag sa karampatang pagpaplano at pamamahagi ng mga pananalapi. Ang mga entry sa buwis at accounting ay awtomatikong ginagawa ng dokumentong "Reflection of salary in regulated accounting".

Ang pag-set up ng stocking ay ginagawa gaya ng sumusunod:

1. Pupunta sasa menu na "Mga Tool", dapat mong buksan ang mga opsyon.
2. tab na Mga Probisyon.
3. Lagyan ng check ang kaukulang kahon para sa pagbuo ng reserba sa tax accounting.
4. Sa reference na aklat na "Reserves and Estimated Liabilities" dapat gumawa ng bagong elemento. Sinasalamin ang reserba para sa bayad sa bakasyon (account 96).
5. Sa anyo ng isang elemento, ang isang listahan ay pinupunan ayon sa mga pangunahing parameter. Narito ang mga pagbabawas ng mga empleyado ng enterprise na ginagamit sa pagkalkula ng mga halaga para sa reserbang pondo.
6. Nakatakda ang mga halaga para sa taon para sa bawat kumpanya bilang porsyento ng mga batayang parameter.

TC Nuances

Ang iskedyul ng bakasyon ay karaniwang iginuhit sa taglamig. Ayon sa mga kaugalian, dapat na maabisuhan ang empleyado tungkol sa paparating na bakasyon 2 linggo bago ito magsimula. Ang obligasyong ito ay inireseta ng artikulo 123, bahagi 3 ng Kodigo sa Paggawa. Ang paunawa ay dapat na nakasulat. Pagkatapos ng familiarization, dapat itong patunayan ng empleyado sa pamamagitan ng kanyang pirma. Bilang isang patakaran, ito ay sapat na upang mag-isyu ng isang naaangkop na order ng ulo. Sa totoo lang, ito ay magsisilbing notification. Alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan, ang pagbibigay ng vacation pay ay ginawa tatlong araw sa kalendaryo bago ang simula ng holiday. Sa kaso ng pagkaantala, ang isang administratibong parusa (multa) ay maaaring ipataw sa negosyo. Sa kaso ng paulit-ulit na paglabag sa Labor Code, maaaring madiskwalipika ang employer sa loob ng 1 hanggang 3 taon.

Kung sakaling magbakasyon na may kasunod na pagpapaalis, ang empleyado ay binabayaran din ng vacation pay para sa tatlong araw, at ang buong pagkalkula ay isinasagawasa huling araw ng negosyo. Ang empleyado ay may karapatang hatiin ang panahon na nararapat sa kanya sa ilang bahagi. Ang batas ay hindi nagtatakda ng mga limitasyon sa kanilang bilang. Gayunpaman, mayroong isang tiyak na kondisyon. Hindi bababa sa isang bahagi ng bakasyon ay dapat na hindi bababa sa 14 na araw sa kalendaryo. Ang natitirang panahon ay maaaring hatiin ng empleyado ayon sa kanyang pagpapasya.

Gayunpaman, isang mahalagang nuance ang dapat banggitin dito. Maaaring tanggihan ng pahinga ang isang empleyado kung, alinsunod sa iskedyul, ang panahong ito ay naka-iskedyul para sa ibang oras. Halimbawa, ang isang empleyado ay dapat magbakasyon dalawang beses sa isang taon - isa at tatlong linggo. Ang empleyado ay humihingi ng pahinga sa loob ng tatlong araw kasama ang pangangalaga ng kanyang suweldo. Sa kasong ito, maaaring tanggihan siya ng pinuno. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang iskedyul ng bakasyon ay sapilitan para sa parehong empleyado at employer. Ang reseta na ito ay naayos sa Art. 123, bahagi 2 ng Labor Code. Kung sakaling ang bakasyon ng isang empleyado ay maaaring makaapekto sa pagiging produktibo ng negosyo, ang panahong ito ay maaaring ipagpaliban. Gayunpaman, ito ay dapat na pahintulot ng empleyado mismo. Kasabay nito, ipinagbabawal ng batas ang hindi pagbibigay ng bakasyon sa loob ng 2 magkasunod na taon. Kapag tinutukoy ang panahong ito, ang mga taon ng trabaho, hindi mga taon ng kalendaryo, ay dapat isaalang-alang. Kaya, ang countdown ay dapat isagawa mula sa araw ng simula ng kanyang propesyonal na aktibidad sa estado ng negosyo. Bukod dito, ang batas ay nagbibigay ng pananagutan sa administratibo para sa isang tagapag-empleyo na hindi nagpapalaya sa isang empleyadong wala pang 18 taong gulang o nagtatrabaho sa mapanganib o mapanganib na trabaho upang makapagpahinga.