Off-balance sheet accounting: layunin, mga panuntunan sa pagpapanatili

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang Accounting ay isang nakaayos na sistema ng pagkolekta, pag-aayos at pagbubuod ng impormasyon sa mga tuntunin sa pananalapi tungkol sa estado ng ari-arian, kapital at mga pananagutan ng negosyo at ang kanilang mga pagbabago. Maaari itong mapanatili ng isang accountant na tinanggap sa organisasyon sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho, o ng isang third-party na kumpanya.

appointment of accounting

Ang pangunahing gawain ng accounting ay ang pagbuo ng maaasahan at kumpletong impormasyon tungkol sa pagpapatakbo ng negosyo, ang kondisyon ng ari-arian nito. Batay sa impormasyong ito:

• mga negatibong resulta ng negosyo ay pinipigilan;
• isang on-farm reserve ang inihayag, kung saan masisiguro ang katatagan ng pananalapi ng organisasyon.

Kinokontrol para sa:

• pagsunod sa batas kapag nagsasagawa ng iba't ibang operasyon ang kumpanya;
• kahusayan ng gawain ng organisasyon;
• paggamit ng paggawa, materyal at pinansyal na mapagkukunan;
• pagsunod sa mga aktibidad ng kumpanyaitinatag na mga pamantayan, pamantayan at regulasyon.

Off-balance sheet

Kinakailangang buod ng impormasyon tungkol sa presensya at paggalaw ng ari-arian na hindi pag-aari ng enterprise, ngunit pansamantalang itinatapon o ginagamit nito, gayundin upang matiyak ang kontrol sa ilang partikular na transaksyon sa negosyo. Sa pagsasagawa, tinatawag din itong "off-balance sheet accounting". Gayunpaman, ang konseptong ito ay ginagamit, bilang panuntunan, kaugnay ng mga institusyon ng kredito.

Tulad ng ipinapakita ng mga istatistika, maraming mga accountant ang hindi nag-iingat ng mga tala sa mga off-balance na account, o nagpapakita ng napakakaunting impormasyon tungkol sa mga ito. Siyempre, ang paghahanda ng anumang pag-uulat ay isang napakahirap na proseso, na nangangailangan ng pagsisikap, oras, iba pang mapagkukunan, kabilang ang pera. Ang pag-iingat ng mga rekord ay hindi dapat gawing pormalidad. Pagkatapos ng lahat, ang pangunahing gawain ng isang accountant ay upang matiyak ang kontrol sa pagkakaroon at paggalaw ng mga ari-arian at mga obligasyon upang kasunod na ilipat ang impormasyon sa pinuno ng negosyo. Kasabay nito, dapat siyang sumunod sa pinakamahalagang tuntunin - ang mga gastos sa pag-uulat ay hindi dapat lumampas sa mga benepisyo mula dito. Nalalapat din ito sa mga off-balance sheet account.

Nuances

Bago namin simulan ang pagharap sa layunin at mga tampok ng accounting para sa ari-arian sa mga off-balance na account, tandaan namin ang mga sumusunod na punto.

Mula noong katapusan ng 2000 walang nagbago para sa mga komersyal na organisasyon. Alinsunod sa karaniwang tsart ng mga account ng accounting, mayroong 11 off-balance sheet item, at napakarami ang nanatili. Tulad ng para sa mga organisasyong pambadyet, mayroon silaiba ang sitwasyon. Taun-taon, ang bilang ng mga off-balance sheet account sa mga institusyong pambadyet ay nagbabago pataas. Ngayon ginagamit nila ang 01-42.

Dapat kong sabihin na nasa budgetary accounting ng mga off-balance na account na makakahanap ng pamamaraan para sa ilang lugar ng aktibidad ng mga komersyal na kumpanya. Ito ay totoo lalo na kapag ang mga patakaran ay hindi opisyal na itinatag at ang organisasyon ng proseso ng pag-uulat ay ipinaubaya sa accountant sa pagbuo ng patakaran sa pananalapi.

Bakit kailangan natin ng off-balance sheet na pag-uulat?

Sa unang tingin, ang mga negosyo na ang trabaho ay hindi napapailalim sa mahigpit na off-balance sheet na mga panuntunan sa accounting ay hindi nangangailangan nito. Gayunpaman, hindi ito lubos na totoo. Tingnan natin kung bakit.

Una, alam na alam ng mga na-audit na accountant na kung walang wastong off-balance sheet accounting, hindi sila makakakuha ng positibong opinyon mula sa mga espesyalista. Ang direktang responsibilidad para sa kanyang kawalan ay hindi naitatag. Gayunpaman, ang Code of Administrative Offenses ay nagbibigay ng administratibong parusa para sa kakulangan ng impormasyon sa mga indicator na sumasalamin sa hindi bababa sa 10% ng data sa mga transaksyon sa negosyo.

Pangalawa, kamakailan, naging regular at mas masinsinan ang pagsusuri ng off-balance sheet accounting ng mga opisyal ng buwis. Ito ay naiintindihan: ang serbisyo sa buwis ay patuloy na sinusuri ng estado at nangangailangan ng mga resulta ng trabaho. Ang mga inspektor ay nagtatanong sa mga accountant ng iba't ibang mga katanungan. Halimbawa, nasaan ang silid kung saan ginagampanan ng mga empleyado ng negosyo ang kanilang mga tungkulin na makikita sa balanse? Kung hindi ito makikita sa mga dokumento, kung gayon ang mga taomanatili sa bahay o magtrabaho sa labas? Kung hindi ipinapakita ng accounting ang lugar, paano posible na kunin ang halaga ng upa bilang bahagi ng mga gastos sa buwis sa kita? Walang ari-arian sa balanse, na nangangahulugang walang mga gastos. Maaaring dalhin ng inspektorate ang kaso sa korte. At ang hudisyal na kasanayan ay hindi palaging pabor sa nagbabayad.

Pangatlo, ang paghahanda ng off-balance sheet ay nakakatulong sa convergence ng accounting at management accounting. Gusto ng mga manager na magtanong sa mga financier ng iba't ibang mga katanungan. Halimbawa, isang laptop para sa 40 libong rubles. hindi makikita sa accounting, dahil isinulat ito sa mga materyales, at pagkatapos ay sa mga gastos. Nangangahulugan ba ito na hindi na ito pagmamay-ari ng kumpanya, at maaaring kunin ito ng sinumang empleyado para sa kanilang sarili? O, halimbawa, isang software package ang binili ilang taon na ang nakararaan. Matapos iwanan ng operasyon ang item ng gastos ng mga paparating na panahon, ang software na ito ay wala sa accounting. Gustong makita ng manager ang bilang ng mga programa at ang mga tuntunin ng kanilang mga lisensya sa balanse.

Saan magsisimula?

Una sa lahat, kinakailangang matukoy ang listahan ng mga asset na isasaalang-alang sa balanse. Susunod, kailangan mong ayusin ang mga patakaran para sa pag-compile ng mga dokumento sa patakaran sa pananalapi ng negosyo. Sa isip, kinakailangan na gumuhit ng mga prinsipyo ng korporasyon, kabilang ang accounting para sa off-balance sheet na ari-arian. Inaprubahan sila ng punong accountant.

Halimbawa, pinagsasama-sama ang prinsipyo ng kumpanya na "Off-balance sheet accounting ng isang institusyon ng badyet." Naglalaman ito ng mga detalyadong tagubilin para sa pagpapakita ng impormasyon.

Ang panimulang punto para sa off-balance sheet accounting ng mga fixed asset atang mga obligasyon ay ang imbentaryo ng ari-arian at pagpapatupad ng mga kinakailangang dokumento. Ang pinuno ay naglalabas ng isang utos. Sa batayan nito, ang isang imbentaryo ng mga pananagutan at mga ari-arian ay isinasagawa, na makikita sa off-balance sheet accounting. Ang isang dokumento ay nabuo batay sa mga resulta ng tseke - isang collation sheet. Ang impormasyon mula rito ay inililipat sa accounting.

Mahalagang puntos

Pakitandaan na ang impormasyon ng balanse ay ipinapakita sa labas ng system. Ang mga resibo ay ipinapakita bilang mga debit, ang mga write-off ay ipinapakita bilang mga kredito. Sa off-balance sheet accounting ng fixed assets, hindi dapat magkaroon ng credit balance. Ang impormasyon sa mga off-balance sheet ay hindi nakakaapekto sa balanse.

Kapag nag-uulat, makikita ang data sa property sa Mga Paliwanag. Dapat na dokumentado ang bawat transaksyon sa mga off-balance na account. Nalalapat din ang mga panuntunan sa imbentaryo para sa mga pananagutan at asset sa mga off-balance sheet na item.

Rerent OS

May listahan ng mga pananagutan at asset na kadalasang isinasaalang-alang sa balanse. Siyempre, hindi dapat ituring na opisyal ang listahang ito. Sinasaklaw lang namin ang mga pinakakaraniwang sitwasyon.

Magsimula tayo sa account 001 na "Rent OS". Sinasalamin nito ang impormasyon tungkol sa:

1. Lugar na nirentahan. Ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng bagay ay magsisilbing batayan para sa pagpapakita ng data. Ito ay nilagdaan sa oras ng pagtatapos ng kasunduan sa pag-upa. Bilang isang tuntunin, ang impormasyon sa halaga ng inilipat na lugar ay hindi inireseta sa kontrata (ang bayad lamang ng nangungupahan ang ipinahiwatig). Ang impormasyong ito ay maaaring hilingin mula samay-ari, ngunit maaaring tumanggi siyang ibigay ang mga ito. Ang pagsali sa isang appraiser sa mga ganitong sitwasyon ay hindi praktikal. Upang ipakita ang data, ang isang accountant ay maaaring gumamit ng isang kondisyon na gastos, halimbawa, 1 ruble para sa bawat metro. Mahalagang itakda ang pagkakasunud-sunod ng imputation sa patakaran sa pananalapi ng negosyo o mga prinsipyo ng korporasyon.
2. Mga mahahalagang bagay na natanggap kasama ng inuupahang lugar. Ginagamit din nito ang transfer-acceptance act. Pinag-uusapan natin, halimbawa, ang tungkol sa mga blind, air conditioning, wardrobe, atbp.
3. Outdoor cooler na natanggap na may bayad o bonus sa inuming tubig. Para sa mga fixed asset na ito, ang accounting sa off-balance na account 001 ay isinasagawa din ayon sa pagkilos ng pagtanggap at paglilipat ng kagamitan, na iginuhit sa pagtanggap ng cooler. Karaniwang ipinapakita ng dokumentong ito ang halaga ng collateral. Siya ang inalis sa balanse.

Imbentaryo sa kustodiya

Para sa kanila, ginagamit ang account. 002. Bilang panuntunan, sinasalamin nito ang data sa mga mas malamig na bote. Sa araw na natanggap ang tubig, inililipat ng supplier, kasama ang karaniwang invoice, ang mga dokumento ng resibo at paggasta (o isang pinagsamang bersyon ng invoice). Maaaring kunin ang halaga ng deposito ng mga bote mula sa mga papel na ito o mula sa kontrata.

Sa account 002 ay maaari ding magsama ng mga floor mat na ibinigay ng kumpanya ng paglilinis. Pana-panahong binabago ang mga ito ayon sa sertipiko ng pagtanggap.

Mula sa pagkakumpleto ng impormasyong makikita sa account. 002, ang kawastuhan ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay magdedepende. Kung ito ay nahayag na ang kumpanya ay nakakuha ng mga fixed asset at, nang walang anumang dahilan, ipinapakita ang mga ito sa off-balance sheet accounting,pagkatapos ay kailangan niyang magbayad ng multa, pati na rin ng karagdagang buwis. Sa ganitong mga sitwasyon, ang pagmamay-ari ay magiging mapagpasyahan. Kung ang asset ay natanggap para sa upa o walang bayad na paggamit at naka-capitalize sa account. 01 sa halip na 001, ang mga kahihinatnan ay hindi maghihintay sa iyo.

Mga Form

Bilang panuntunan, ginagamit ang conditional value para sa mahigpit na mga form sa pag-uulat, at ang bilang ng mga ito ay tinutukoy ng direktang conversion. Ang impormasyong ito ay makikita sa 006. Ang mga anyo ng mahigpit na pananagutan ay kinabibilangan ng:

1. Mga checkbook na ibinigay ng bangko.
2. Mga libro sa trabaho at mga insert sa kanila.
3. Mga subscription para sa pagpapalabas sa mga empleyado.
4. Mga anyo ng mga sertipiko at diploma.

Bukod dito, sa bilang. Ang 006 ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa:

1. Writs of execution para sa mga empleyadong nagbabayad ng child support.
2. Sick leave.
3. Mga dokumentong nagtatag.

Batay sa data, posibleng kontrolin ang mga taong responsable sa pag-iimbak ng mga form.

Pag-secure ng mga obligasyon at hindi pa nababayarang pagbabayad

Ang impormasyon tungkol sa mga pagpapatakbong ito ay makikita sa account. 009.

Kung ang kumpanya ay kumikilos bilang isang guarantor, ang impormasyon sa halaga ng kaukulang garantiya ay itatala sa balanse. Ang batayan nito ay ang kontrata.

Anumang enterprise ay maaaring magdagdag ng mga item nito sa off-balance sheet accounting. Siyempre, lahat ng inobasyon ay dapat na maayos sa patakaran sa pananalapi.

Mga kahirapan sa pagsasanay

Bilang panuntunan, kapag nagpo-post ng malalaking bagay, hindi nakakaranas ng espesyal ang mga accountantmga problema. Ang mga paghihirap, lalo na sa mga institusyong pangbadyet, ay nagsisimula kapag kinakailangan na isaalang-alang ang pag-aari, ang halaga nito ay mas mababa sa 3 libong rubles. Inirerekomenda ng mga eksperto ang pag-compile ng isang pahayag ng pagpapalabas ng mga halaga para sa mga pangangailangan ng negosyo. Ang lahat ng pinsala ay kasunod na makikita sa off-balance na account 21.

Ang accounting para sa mga asset na ang halaga ay lumampas sa 3 libong rubles ay isinasagawa hanggang sa sandali ng kanilang pagtatapon. Ang write-off ay makikita sa credit ng account. Hindi na kailangang gumawa ng karagdagang mga entry.

Halaga ng balanse ng mga asset hanggang 40 thousand rubles. dapat ay zero pagkatapos ilagay ang mga ito sa operasyon. Tulad ng para sa mga bagay na ang presyo ay 3-40 thousand rubles, pagkatapos ay dapat silang ibalik sa kanilang orihinal na halaga at pamumura.

Ang pagpapawalang-bisa ng ari-arian mula sa isang off-balance na account ay ginawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng isang espesyal na komisyon. Ang batayan ay isang kilos na nilagdaan ng may-ari ng asset at ng pinuno ng negosyo. Ang pagbuo ng isang entry sa ulat ay isinasagawa para sa halaga ng paunang gastos.

Ang pagbibigay ng mga mahahalagang bagay para sa paggamit ay ibinibigay sa account. 21 batay sa kaugnay na batas. Kasabay nito, nagbabago ang responsableng tao.

Mga asset na nagkakahalaga ng mas mababa sa 3 libong rubles. sa mga hindi balanseng account ng isang organisasyong pambadyet ay makikita sa buong halaga. Ang mga pagbubukod ay ang mga pondo ng aklatan, pati na rin ang real estate. Ang pag-post ng mga fixed asset ay isinasagawa ayon sa pangunahing dokumentasyon na nagpapatunay sa kanilang pag-commissioning. Ang paggalaw sa loob ng enterprise ay makikita sa pamamagitan ng pagbabago sa lokasyon ng storage o responsableng tao.

Komisyonkasunduan

Kapag naglilipat ng mga paninda para sa pagbebenta, hindi mawawalan ng pagmamay-ari ang committent. Samakatuwid, ang naturang ari-arian ay isinasaalang-alang sa off-balance sheet account. 004 sa halagang makikita sa sertipiko ng pagtanggap. Kapag inilipat ang bagay, ang halaga ay napapailalim sa pag-debit nang buo. Ang mga problema para sa negosyo ay maaaring lumitaw kung ang naturang produkto ay isinasaalang-alang sa balanse. Sa kasong ito, ang inspektor ng buwis ay kwalipikado ang transaksyon bilang isang benta. Kung ang isang third party ang magbabayad para sa bagay sa halip na ang committent, magiging napakaproblema na patunayan ang legalidad ng naturang aksyon kahit na sa korte.

Mga Paglabag

Gaya ng ipinapakita sa pagsasanay, ang off-balance sheet accounting ay hindi nagdudulot ng anumang partikular na problema para sa mga accountant. Ang pagmuni-muni ng impormasyon ay isinasagawa nang simple: ang resibo, resibo o pagkakaloob ng mga garantiya ay naitala lamang sa debit, at ang pagbabayad ng mga obligasyon, ayon sa pagkakabanggit, sa isang pautang. Samantala, kahit na may ganitong simpleng pamamaraan, ang ilang mga eksperto ay hindi binibigyang pansin ang pagpapanatili ng mga off-balance sheet account. Bilang resulta, ang mga empleyado ng checking ng serbisyo sa buwis ay nakahanap ng mga error sa mga dokumento at nagpapataw ng mga multa.

Artikulo 15 ng Code of Administrative Offenses ay nagtatatag ng mga administratibong hakbang para sa mga paglabag sa mga panuntunan sa accounting. Pinag-uusapan natin, sa partikular, ang tungkol sa pagbaluktot ng impormasyon ng anumang item sa pag-uulat ng higit sa 10%. Bukod pa rito, ang artikulo 120 ng Tax Code ay nagbibigay ng pananagutan para sa sadyang pagmamaliit ng halaga ng mga bagay ng pagbubuwis o mga tagapagpahiwatig ng mga item sa kita.

Konklusyon

Sa artikulo ay sinuri namin ang mga pangunahing tampok ng off-balance sheet accounting. Upang buod.

NapakaespesyalAng mga bagay na wala sa balanse ay ginagamit ng negosyo upang i-account ang mga materyal na ari-arian na pansamantalang ginagamit, ibig sabihin, hindi pag-aari nito. Ang mga operasyong nauugnay sa pag-post ay palaging makikita sa debit, at write-off ng ari-arian - sa credit. Kung kinakailangan, maaaring panatilihin ng accountant ang off-balance sheet accounting sa "1C". Upang gawin ito, kailangan mong idagdag ang naaangkop na mga account sa system. Ang pangunahing bersyon ay naglalaman na ng mga kinakailangang item sa gastos at mga subcount. Ang pagbuo ng mga karaniwang operasyon at pag-uulat ay isinasagawa sa mga karaniwang dokumento.

Ang mga halagang lumalabas sa mga off-balance na account ay hindi kasama sa balanse. Kaya naman minamaliit ang halaga ng mga net asset ng mga nagpapaupang kumpanya at negosyo na tumatanggap ng malaking halaga ng mga materyales para sa imbakan.

Napakahalaga ng off-balance sheet para sa isang organisasyon. Ang mga resulta nito ay direktang nakakaapekto sa pagiging epektibo ng mga desisyon sa pamamahala. Bilang karagdagan, ang impormasyon sa mga hindi balanseng account ay palaging interesado sa pag-uulat ng mga user. Ang impormasyong ito ay nagpapahintulot sa mga interesadong partido na bumuo ng isang mas kumpletong larawan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Hindi inirerekomenda ng mga espesyalista na balewalain ang pangangailangan para sa off-balance sheet accounting. Kamakailan, naging maingat ang mga inspektor ng buwis na suriin ang impormasyong makikita sa balanse. Dapat alalahanin na ang batas ay nagtatatag ng pananagutan para sa pagkakaloob ng hindi kumpletong data sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo. Ang mga patakaran para sa pagpapakita ng impormasyon ay napakasimple na kahit na ang isang baguhang accountant ay makakayanan ang gawain.