Mga sintetikong account. Mga sintetiko at analytical na account, ang ugnayan sa pagitan ng mga account at balanse

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2024-01-02 14:03

Ang batayan para sa pagsubaybay at pagsusuri sa mga aktibidad sa pananalapi, pang-ekonomiya, pamumuhunan ng isang organisasyon ay data ng accounting. Tinutukoy ng kanilang pagiging maaasahan at pagiging maagap ang kaugnayan ng negosyo sa mga awtoridad sa regulasyon, mga kasosyo at kontratista, mga may-ari at tagapagtatag. Ang pangunahing pinagmumulan ng impormasyon tungkol sa estado ng lahat ng uri ng mga ari-arian ng kumpanya, mga pag-aayos, mga obligasyon sa utang at mga kapital ay mga pahayag sa pananalapi. Ang una at pangunahing anyo nito ay ang balanse, ito ay kinakalkula sa isang tiyak na petsa ng pag-uulat ayon sa mga rehistro ng accounting, na tinatawag na mga synthetic na account.

Pangkalahatang kahulugan

Ang paggalaw ng lahat ng uri ng mga pondo ng negosyo hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat ay isinasagawa sa naaangkop na mga yunit ng pagsukat sa mga account ng accounting. Ang mga ito ay pinagsama ayon sa prinsipyo ng homogeneity ng mga asset o kapital. Ang sistema ng mga rehistro ay nagbibigay ng posibilidad ng patuloy na kontrol ng data, na kinakailangan para sa paggawa ng sapat at napapanahong mga desisyon sa pamamahala. Ang mga sintetikong account ay isang yunit ng accounting accountingimpormasyon sa isang partikular na uri ng pondo. Sinasalamin nila ang lahat ng mga pagbabago sa pagkakaroon ng bagay, ang pansamantalang balanse, mga mapagkukunan ng kita at mga item sa gastos. Ang mga synthetic at analytical na account ay mukhang isang dalawang-panig na pahayag (talahanayan), na may pangalan at numero na tumutugma sa naaprubahang sistema. Sa teritoryo ng ating bansa, isang pinag-isang listahan ang ginagamit, na maaaring tapusin ng negosyo, depende sa pangangailangang pang-ekonomiya.

Chart of Accounts

Ang pagsusulatan ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat at ang aktwal na presensya ng isang partikular na uri ng asset (utang, kapital, mga pag-aayos) ay dapat na madaling matukoy batay sa nauugnay na rehistro. Dahil sa pinag-isang tsart ng mga account na tumatakbo sa teritoryo ng Russian Federation, ang kinakailangang ito ay sinusunod. Ang kasalukuyang dokumento ay inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 31, 2000 sa ilalim ng numero 94-n, sa katunayan, ang Nobyembre 2010 na edisyon ay ginagamit. Ang tsart ng mga account ay isang pagpapangkat ng mga bagay sa accounting na kasangkot sa mga transaksyon sa negosyo na may kahulugan ng kanilang balanse. Sinasalamin nito ang mga synthetic na account at sub-account na inirerekomenda para sa pagdedetalye, ibig sabihin, mga posisyon sa accounting ng una at pangalawang antas. Ang bawat isa sa kanila ay may natatanging numero at pangalan ng bagay ng aktibidad sa ekonomiya. Batay sa pinag-isang listahan, tinutukoy ng bawat entity ng negosyo ang isang gumaganang chart ng mga account alinsunod sa mga bahagi ng pangunahing aktibidad nito.

Pag-uuri

Ang mga account sa accounting ay isinasaayos ayon sa mga pangkat ng mga bagay: kasalukuyan, hindi kasalukuyang mga asset,kalkulasyon, gastos sa produksyon, kapital, resulta sa pananalapi. Ang bawat isa sa mga seksyon ay naglalaman ng isang listahan ng mga rehistro, na inuri ayon sa iba't ibang pamantayan: may kaugnayan sa balanse, layunin, antas ng detalye, pang-ekonomiyang nilalaman. Ang mga account ay imbentaryo, pagkalkula, pamamahagi, off-balance sheet, stock, resulta, atbp. Mahalaga para sa aplikasyon ng prinsipyo ng double entry ay ang paghahati sa aktibo (50, 10, 01, 20), active-passive (60, 76, 62, 71) at passive (84, 96, 80, 75) na mga account. Ang pag-aari sa isang grupo ay tumutukoy sa mga katangian ng rehistro at ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga operasyon sa bagay sa pamamagitan ng organisasyon. Ayon sa antas ng detalye ng impormasyon, tinatanggap ang sumusunod na dibisyon:

1. Mga sintetikong account.
2. Mga Subaccount.
3. Analytical.

Sa chart ng mga account mayroong isang listahan ng mga inirerekomendang sub-account, na bubuksan din kung may pangangailangan sa ekonomiya. Ang negosyo ay bumuo ng analytical accounting registers nang nakapag-iisa. Sa pamamagitan ng mga panloob na dokumento, nabuo ang isang patakaran sa accounting sa larangan ng pagdedetalye ng impormasyon sa accounting. Ang mga account ng synthetic at analytical accounting ay magkakaugnay, ang isang transcript ay nilikha para sa isang mas malaking bagay, ang data kung saan tumutugma sa rehistro ng ulo. Sa kasong ito, kinakailangan na obserbahan ang pagkakasunud-sunod ng kontrol ng mga bagay sa accounting. Ang impormasyong nai-post sa mga analytical na account ay inilipat sa isang sub-account, ang kabuuan ng mga tagapagpahiwatig ng ikalawang yugto ay ang halaga para sa pagtatala sa kaukulang sintetikong numero at nilalamanmagparehistro.

Katangian

Ang mga sintetikong accounting account ay isang pangkalahatang rehistro para sa lahat ng bagay ng mga aktibidad ng organisasyon. Ang kanilang pangunahing katangian ay isang direktang koneksyon sa pag-uulat at balanse, kaya ang accounting ay pinananatiling eksklusibo sa mga tuntunin sa pananalapi. Ang anumang negosyo ay obligadong magbukas ng mga sintetikong accounting sa batayan ng paunang (pagbubukas) ng balanse ng mga asset at mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo. Sa proseso ng paggalaw ng mga pondo na nagmumula sa pagpapatupad ng mga aktibidad, ang mga kaukulang pagbabago ay makikita sa debit at kredito ng rehistro. Ang mga kinakalkula na tagapagpahiwatig ng balanse ay inilipat sa susunod na uri ng mga dokumento ng accounting, batay sa kung saan nabuo ang lahat ng uri ng pag-uulat. Ang mga seksyon ng asset at pananagutan ng balanse ay binubuo ng mga posisyon na ang mga pangalan ay tumutugma sa naturang yunit ng imbakan ng impormasyon bilang isang synthetic na account. Halimbawa ng pagsusulatan: 80 "Awtorisadong kapital" ay matatagpuan sa ika-3 seksyon ng pananagutan na "Kapital at mga reserba", 10 "Mga Materyales" ay ang ika-2 seksyon ng asset na "Working capital", atbp. Ang pamamaraan ng pag-uulat na ito ay batay sa kilusan ng accounting ang pagrerehistro ng mga bagay ay lubos na nagpapadali sa kontrol at pagsusuri ng trabaho ng kumpanya para sa isang tiyak na panahon.

Paggawa ng Order

Sa paunang yugto ng aktibidad, tinatasa ng bawat organisasyon ang pagkakaroon ng mga asset, kapital, mga pondo sa pamumuhunan at mga hiniram na pondo sa pagtatapon nito sa mga tuntunin sa pananalapi. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay bumubuo ng isang balanse, batay sa kung saan kinakailangan upang buksan ang mga account ng sintetikong accounting. Sa ledgerlalabas ang halaga ng halaga ng asset o utang bilang balanse (balanse) sa simula ng aktibidad. Ang bawat accounting object ay binibigyan ng numero alinsunod sa working chart ng mga account na inaprubahan ng enterprise.

Halimbawa, ang mga fixed production asset na pagmamay-ari ng LLC "X" ay nagkakahalaga ng 10 conventional units, ayon sa pagkakabanggit, register number 01 "Fixed assets" ay nabuo. Ang paunang balanse nito ay 10 c.u. Iyon ay, ang entry na ito ay nai-post sa balanse at makikita sa rehistro ng "aktibong sintetikong account". Isang halimbawa para sa isang passive account: ang halagang ipinuhunan ng mga founder bilang awtorisadong kapital ng enterprise ay 5 conventional units. Binuksan ang isang synthetic passive account No. 80 "Authorized capital", ang halaga ng paunang balanse nito ay 5 conventional units. Sa hinaharap, ang mga pagbabago sa rehistro ay nangyayari batay sa mga nauugnay na dokumento ng accounting, mga sertipiko, mga kalkulasyon. Sa pagtatapos ng panahon ng pagsingil, ang isang pagsasara ng balanse ay nabuo sa mga account, na nagpapakilala sa pagkakaroon ng mga asset at ang kanilang mga mapagkukunan sa isang tiyak na petsa. Ang halaga nito ay makikita sa balance sheet, o chess sheet, na, naman, ay nagsisilbing data source para sa General Ledger at balance sheet.

Mga Dokumento

Ang proseso ng pagpapakita ng lahat ng mga galaw at transaksyon sa negosyo sa accounting ay pinag-isa ng mga nauugnay na batas na pambatas. Ang Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 173n na may petsang Disyembre 15, 2010 ay kinokontrol ang listahan ng pangunahing dokumentasyon, na siyang batayan para sa paggawa ng mga pagbabago sa mga synthetic at analytical na account. Para sa bawat pagbabago sa rehistromay porma. Halimbawa, ang isang cash receipt order ay ginagamit upang iproseso ang mga cash receipt sa cash desk, at ang payroll ay ginagamit upang bawasan ang utang sa mga empleyado. Para sa analytical accounting, ang listahan ng mga dokumento ay makabuluhang pinalawak, pinipili ng negosyo ang mga form na kinakailangan para sa pagdedetalye ng data ng synthetic accounting. Halimbawa, ang isang time sheet o payroll ay ginagamit ng isang accountant kapag bumubuo ng mga transcript para sa account No. 70.

Subaccount

Depende sa pangunahing aktibidad, maaaring gumamit ang isang enterprise ng malaking halaga ng asset at makaakit ng iba't ibang source para dito. Para sa kanilang detalyadong accounting, ibinibigay ang mga transcript para sa mga synthetic na account. Ang mga numero ng naturang mga rehistro ay tumutugma sa head object, ang antas ng detalye ay nag-iiba depende sa bilang ng mga subaccount. Ang mga dokumento ng regulasyon ay kinokontrol ang kanilang numero at mga pangalan, ang mga talaan ay ginawa sa mga tuntunin ng pera. Ang pinakamaraming bilang ng mga paglilinaw ay nangangailangan ng mga account na nagpapakita ng mga asset (08, 10, 41, 55) at mga tagapagpahiwatig ng pagganap (91, 98, 90). Ang paggamit ng mga rehistrong ito nang buo o bahagi, ang kumpanya ay nagpapasya nang nakapag-iisa, depende sa sitwasyong pang-ekonomiya. Sa automated na accounting, ang mga subaccount ay kasama sa karaniwang tsart ng mga account, ang 1C Accounting program ay nagbibigay-daan sa iyo na i-activate ang kinakailangang bilang ng mga ginamit na rehistro sa pamamagitan ng mga setting.

Relasyon

Ang mga sub-account ay mga second-order na rehistro, hindi makikita ang mga ito sa balanse, ngunit ang kanilang mga resulta ay ibinubuod para sa bawatsintetikong account na kanilang tinutukoy. Sa panahon ng kontrol, tatlong pagkakapantay-pantay ang dapat sundin:

1. Sintetikong balanse ng account sa simula ng panahon=ang kabuuan ng balanse ng mga bukas na sub-account.
2. Turnover sa debit at credit ng synthetic account=ang kabuuan ng mga halaga ng turnover sa mga sub-account.
3. Balanse sa pagtatapos ng panahon=ang kabuuan ng mga balanse sa pagtatapos ng panahon para sa mga sub-account.

Analytics

Synthetic accounting accounting sumasalamin sa kabuuang halaga ng pera ng pagkakaroon ng isang object ng mga asset o ang pinagmulan ng kanilang pagbuo. Binibigyang-daan ka ng mga sub-account na i-detalye ang kanilang nilalaman, ngunit para sa kumpletong pagsusuri sa pagkakaroon ng ilang partikular na mapagkukunan, hindi sapat ang mga kalkulasyon. Samakatuwid, ang mga negosyo ay gumagamit ng analytical accounting, na nagbibigay-daan sa iyo upang subaybayan ang paggalaw ng mga bagay sa uri at cash. Bago magbukas ng mga synthetic na account, inilalaan ng organisasyon ang lahat ng available na asset sa mga posisyong analytical, na magkakasamang nagbibigay ng indicator na makikita sa balanse. Ang pangangailangang lumikha at magpanatili ng mga detalyadong rehistro ay depende sa direksyon ng kumpanya at sa laki nito. Hindi lahat ng synthetic accounting account ay kailangang detalyado, para sa ilang bukas na sub-account ay sapat, at ang advanced na analytics ng ikatlo at ikaapat na antas ay ginagamit lamang para sa isang malaking hanay. Ang lahat ng mga bukas na rehistro ay magkakaugnay ng isang tiyak na bagay na pang-ekonomiya. Ang isang halimbawa ng pinakamalawak na detalye ay ang account 10 "Mga Materyales". 11 sub-account ang binuksan para dito, na ang bawat isa ay binibigyang kahulugan ng analytical accounting ng ilang antas. Schemeganito ang hitsura ng account:

1. Warehouse X (Quantitative Accounting).
2. Taong responsable sa pananalapi (quantitative at monetary accounting).
3. Brick (quantitative at monetary accounting).
4. Mga materyales sa gusali (cash accounting).
5. Mga materyales, synthetic na account No. 10 (cash account).

Upang isaalang-alang ang mga settlement sa iba't ibang counterparty, ginagamit ang analytics ayon sa uri ng kumpanya. Halimbawa, ang account No. 62 "Mga Settlement sa mga mamimili" ay maaaring maglaman ng higit sa 100 mga posisyon sa accounting, ang utang o mga advance na kung saan ay mahalaga para sa pagkontrol sa turnover ng mga pondo ng kumpanya. Ang Analytics sa kasong ito ay nagbibigay ng pagkakataon para sa pinalawig na kontrol sa mga kontrata at katapat.

Paggawa ng Order

Ang mga synthetic at analytical na account ay binuksan nang sabay-sabay para sa mga posisyong nangangailangan ng decryption. Ang lahat ng mga uri ng paggalaw ng detalyadong impormasyon ay makikita sa parallel sa mga rehistro ng tatlong mga order. Ang bilang ng mga analytical account at ang kanilang mga pangalan ay hindi kinokontrol ng batas, ang negosyo ay nakapag-iisa na bumuo ng ganitong uri ng mga rehistro. Upang gawing pormal ang mga proseso ng paggalaw ng mga bagay sa accounting, mayroong isang bilang ng mga dokumento na maaaring punan ng departamento ng accounting o isang taong responsable sa pananalapi. Halimbawa, ang mga card ng imbentaryo, mga rehistro, mga time sheet, atbp. Ang nagresultang dami ng mga dokumento ay medyo mahirap iproseso nang hindi gumagamit ng modernong teknolohiya sa computer. Ang data ng analytical accounting ay ibinubuod sa mga turnover sheet, na inihahambing sa synthetic na data ng accounting at mga sub-account. Pinahihintulutan ng detalyadong impormasyonmas mabilis na tumugon sa mga pagbabago sa mga imbentaryo ng asset, pinapasimple ang imbentaryo ng mga produkto at materyales, mga kalkulasyon, kapital.

Interaction

Lahat ng mga hakbang ng isang accounting object ay patayong nakadepende. Ang data ng analytical accounting ay ibinubuod at ipinapakita sa kaukulang sub-account. Kung mayroong maraming mga bukas na rehistro ng pangalawang pagkakasunud-sunod, ang kanilang mga halaga ay idinagdag at makikita sa isang sintetikong account, kung saan sila ay inilipat sa balanse ng kumpanya. Kapag kinokontrol ang mga kredensyal, dapat sundin ang mga sumusunod na pangkat ng pagkakapantay-pantay:

1. Synthetic na balanse ng account _initial=halaga ng balanse _{initial para sa mga bukas na sub-account.}
2. Balance _initial sa sub-account=kabuuan ng balanse _{initial sa mga bukas na analytical account.}

Sa kasong ito, ang mga rebolusyon para sa d_t at k_{t ay dapat na tumutugma sa parehong sequence. Ang mga balanse ng mga sintetikong account na walang mga sub-account, ngunit may malaking bilang ng mga analytical na rehistro, ay kinakalkula bilang kabuuan ng mga balanse ng lahat ng bukas na posisyon. Ang pagsuri sa pagkakapare-pareho ng data ay dapat na isagawa nang regular, gamit ang mga turnover sheet o chess sheet.}

Automation

Malaking dami ng impormasyon sa accounting ay medyo mahirap iproseso, kaya ang mga modernong negosyo ay nag-i-install ng computer at computing equipment na nilagyan ng naaangkop na mga programa. Para sa ating bansa, ang pinakasikat na produkto sa market na ito ay ang "1C Accounting". Ang programang ito ay batay sa pambansabatas, isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng inspektor ng buwis at alinsunod sa lahat ng mga regulasyon. Para sa isang negosyo ng anumang anyo ng pagmamay-ari at aktibidad, madali itong kinokontrol. Upang maisaalang-alang ang mga synthetic na account at analytics ng anumang antas, ibinibigay ang mga setting na nagbibigay-daan hindi lamang upang mapanatili ang mga kasalukuyang tala, ngunit makatanggap din ng impormasyon sa anumang posisyon sa konteksto ng interes sa kasalukuyang sandali.