Tax Code, Art. 220. Mga bawas sa buwis sa ari-arian

2025 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2025-01-24 13:26

Ang mga patakaran alinsunod sa kung saan ang mga mandatoryong kontribusyon sa badyet ay ginawa ay itinatag ng Tax Code. Art. Tinutukoy ng 220 ang isang bilang ng mga kagustuhang kundisyon para sa mga paksa. Natutukoy ang mga ito depende sa mga detalye ng mga pagbabawas at ang mga pangyayari ng paglitaw ng bagay ng pagbubuwis. Isaalang-alang ang karagdagang Art. 220 ng Tax Code ng Russian Federation na may mga komento. Ipapakita ng materyal ang mga pangunahing probisyon ng pamantayan, magbibigay ng mga tala at paliwanag sa kanila.

St. 220 ng Tax Code ng Russian Federation: mga bawas sa buwis sa ari-arian

Sa proseso ng pagtukoy sa nabubuwisang base, ayon sa sugnay 3 ng pamantayan 210, ang paksa ay may karapatang bawasan ang halaga ng mga bawas sa badyet. Sa partikular, maaari siyang makatanggap ng bawas sa buwis sa ari-arian sa pagbebenta ng ari-arian, bahagi nito, o awtorisadong kapital ng isang kumpanya. Ang pagkakataong ito ay nangyayari kapag:

1. Aalis sa organisasyon.
2. Paglipat ng mga pondo kaugnay ng pagpuksa ng kumpanya.
3. Pagbaba sa halaga ng mukha ng bahagi sa awtorisadong kapital.
4. Mga takdang-aralin, kung ang isang kasunduan ay natapos sa pagkuha ng isang gusaling tirahan sa mga tuntunin ng equity na pakikilahok sa konstruksiyon.

Paksamaaaring umasa sa isang pagbawas sa halaga ng ipinag-uutos na bawas sa halaga ng presyo ng pagtubos ng lupain o ang istraktura na matatagpuan dito, na natanggap niya sa uri o cash nang ang bagay ay binawi para sa mga pangangailangan ng munisipyo o estado.

Mga gastos ng paksa para sa pagbili ng mga bagay

Kapag tinutukoy ang base, maaaring bayaran ng entity ang mga aktwal na gastos nito para sa pagkuha ng isang apartment, silid, gusali o mga bahagi sa mga ito na nilayon para sa permanenteng paninirahan, gayundin para sa kanilang bagong konstruksyon. Ang halaga ng bawas ay maaaring bawasan ng halaga ng pagbili ng isang land plot na ibinigay para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay, gayundin sa loob ng mga hangganan kung saan matatagpuan ang gusaling kukunin.

Mga tampok sa pagkalkula

Ang bawas sa buwis ay ibinibigay sa paksa sa halaga ng mga gastos na natamo niya para sa pagtatayo o pagbili ng isa o higit pang mga bagay. Kasabay nito, ang laki nito ay hindi dapat higit sa 2 milyong rubles. Kung ang isang tao ay bahagyang gumamit ng pagkakataong ito (natanggap na mas mababa kaysa sa itinatag na halaga), ang balanse ay maaaring isaalang-alang sa hinaharap. Halimbawa, ang isang tao ay maaaring muling bawasan ang ipinag-uutos na kontribusyon sa badyet kapag nagtatayo ng isa pang istraktura o tumatanggap ng isang bagay na personal na pag-aari sa loob ng hindi nagamit na halaga. Ang isang katulad na tuntunin ay nalalapat sa mga lupain at mga bahagi sa kanila. Ang maximum na halaga ng bawas ay katumbas ng halaga na may bisa sa panahon kung saan unang nagkaroon ng pagkakataon ang paksa na matanggap ito. Kapag bumili ng isang land plot o isang bahagi dito na inilaan para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay, ang halaga ng ipinag-uutos na bawas ay maaaringnabawasan pagkatapos matanggap ang mga nauugnay na papel sa pamagat sa paraang itinakda ng nauugnay na batas.

Komposisyon ng mga gastos

Ang aktwal na mga gastos sa pagtatayo o pagbili ng isang bagay o mga bahagi dito ay maaaring kabilang ang paggastos sa:

1. Pagbuo ng mga pagtatantya at proyekto.
2. Pagbili ng mga materyales sa pagtatapos at gusali.
3. Pagbili ng isang istraktura (kabahagi dito), kasama ang kasalukuyang ginagawa.
4. Pagbabayad para sa pagkumpleto o pagtatapos ng mga serbisyo.
5. Koneksyon sa mga network ng tubig, kuryente, supply ng gas, sewerage o paglikha ng mga autonomous na komunikasyon.

Mga gastos sa pagbabayad ng utang

St. 220 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay-daan sa pagbawas sa halaga ng mga pagbabawas ng halaga ng interes na binayaran sa mga naka-target na pautang na ginamit para sa bagong konstruksyon o pagbili ng isang silid, apartment, istraktura, o mga bahagi sa kanila. Ang parehong tuntunin ay nalalapat sa isang land plot na pumasa sa pagmamay-ari ng isang paksa para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay, pati na rin ang pagkakaroon ng angkop na gusali o bahagi nito sa loob ng mga hangganan nito. Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna sa isa pang pagkakataon na ibinigay ng Tax Code. Art. 220 ay nagbibigay-daan para sa isang pagbawas sa halaga ng mga paglalaan ng badyet sa pamamagitan ng halaga ng halaga ng pagbabayad ng interes sa mga pautang na natanggap mula sa mga organisasyon ng pagbabangko para sa on-lending (refinancing) na mga pautang para sa bagong konstruksiyon / pagbili ng isang apartment, gusali, silid o mga bahagi sa kanila. Nalalapat din ito sa mga lupang ipinapasa sa pagmamay-ari, kabilang ang kung mayroong bagay sa mga ito.

Kondisyon

Ang mga pagkakataong ibinigay para sa talata 1 ng Art. 220 ng Tax Code ng Russian Federation ay ibinibigay napapailalim sa isang bilang ng mga tampok. Sa partikular, ang halaga ng mga nalikom ay isinasaalang-alang. Maaaring bawasan ng paksa ang halaga ng paglalaan ng badyet sa pamamagitan ng:

1. Kita mula sa pagbebenta ng real estate (mga apartment, silid, istruktura), kabilang ang mga privatized na lugar, hardin, mga cottage sa tag-init, mga plot o bahagi sa mga ito, na pagmamay-ari nang mas mababa sa minimum na limitasyon ng panahon na ibinigay ng pamantayan 217.1. Kasabay nito, ang kanilang sukat ay hindi dapat higit sa 1 milyong rubles sa pangkalahatan.
2. Mga nalikom mula sa pagbebenta ng ibang real estate na pagmamay-ari na mas mababa sa minimum na panahon na tinukoy sa Art. 217.1. Ang halaga ng kita sa pangkalahatan ay hindi dapat higit sa 250 libong rubles
3. Kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na ibang uri, maliban sa mga securities, na pagmamay-ari nang wala pang 3 taon. Ang halaga ng kita ay hindi dapat higit sa 250 libong rubles.

Nalalapat ang unang subparagraph sa mga property na binili pagkatapos ng Enero 1, 2016

Iba pang okasyon

Kapag nagbebenta ng ari-arian na may kaugnayan sa pagpuksa ng isang kumpanya, lumabas mula dito, isang pagbawas sa par value ng isang bahagi, isang pagtatalaga sa ilalim ng isang kasunduan sa equity na pakikilahok sa konstruksiyon, ang isang paksa ay maaaring bawasan ang object ng pagbubuwis. Isinasaalang-alang ang mga halaga ng nakumpirmang gastos na nauugnay sa pagbili ng mga mahahalagang bagay na ito. Maaaring kabilang sa mga gastos ng nagbabayad ng buwis ang:

1. Mga kontribusyon sa awtorisadong kapital kapag nagtatag ng isang organisasyon o kapag nagdaragdag ng pondo sa pananalapi ng kumpanya.
2. Mga gastos sa pagbilio magbahagi ng pagpapalawak.

Sa kawalan ng mga nabanggit na gastos na pinatunayan ng mga papeles, ang halaga ng paglalaan ng badyet ay maaaring bawasan ng halaga ng mga natanggap sa pagtatapos ng paglahok sa organisasyon. Kasabay nito, sa pangkalahatan, ang mga ito ay hindi dapat higit sa 250 libong rubles

Income accounting

Ang pagkakasunud-sunod nito ay tinutukoy din ng Tax Code. Art. Ang 220 ay nagpapahiwatig na kapag naglilipat ng isang bahagi sa kapital ng isang kumpanya na pag-aari ng isang entidad, ang mga gastos sa pagkuha nito ay isinasaalang-alang sa proporsyon sa pagbaba nito. Ang tubo ay maaaring bayaran sa kalahok sa uri o cash kaugnay ng pagbaba sa dami ng pondo ng kumpanya. Sa kasong ito, ang mga pondo na ginugol ng tao para sa pagbili nito ay dapat isaalang-alang sa proporsyon sa pagbawas sa kapital ng organisasyon. Ang pagtaas sa pondo ng negosyo ay maaaring mangyari dahil sa muling pagsusuri ng mga ari-arian nito. Sa ganitong mga kaso, kapag binabawasan ang mga gastos ng paksa, ang mga ito ay isinasaalang-alang sa halaga ng pagbabayad na lampas sa pagtaas sa nominal na halaga ng kanyang bahagi.

Liquidation ng isang dayuhang kumpanya

Ang Kodigo sa Buwis (Artikulo 220) sa kasong ito ay nagbibigay din ng posibilidad na bawasan ng paksa ang bagay ng pagbubuwis. Nalalapat ang pamamaraan sa isang shareholder, founder, shareholder, kalahok, taong kumokontrol. Kapag nagbebenta ng ari-arian na natanggap sa pagtatapos ng mga aktibidad ng isang dayuhang kumpanya o istraktura nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang, ang kita mula sa kung saan ay exempted mula sa pagbubuwis sa ilalim ng sugnay 60 ng pamantayan 217, ang pagbawas ng bagay ay isinasagawa ng isang halaga na katumbas ng halaga ng mga materyal na ari-arian. Ito ay tinutukoy alinsunod sa data ng accounting ng liquidated enterprise. Sa pagkalkulaang impormasyong buod sa petsa ng pagtanggap ng ari-arian mula sa naturang organisasyon ay tinanggap. Ito ay ipinahiwatig sa mga papeles na ang paksa ay nakakabit sa aplikasyon. Kasabay nito, ang halaga ng ari-arian ay hindi dapat mas mataas kaysa sa halaga ng pamilihan, na tinutukoy ayon sa mga probisyon ng Art. 105.3 NK.

Mga deal sa isang kontroladong dayuhang kumpanya

Kapag nagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian (shares, shares, kasama) na natanggap mula sa naturang kumpanya, kung ang kita nito sa kasong ito at ang mga gastos sa anyo ng halaga ng kanilang pagbili ay hindi kasama sa kita / pagkawala nito alinsunod sa talata 10 ng Art. 309.1, sa pamamagitan ng isang entity na kumikilos bilang isang kumokontrol o taong nauugnay sa Russia, ang halaga ng mga gastos ay tinutukoy sa mas mababang halaga:

1. Authenticated sa pamamagitan ng mga kredensyal. Kinukuha ang impormasyon sa pag-uulat sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari mula sa kinokontrol na kumpanya. Ang araw ay tinutukoy ng mga probisyon ng Art. 105.3.
2. Market.

Sa kaso ng pagbebenta ng ari-arian na pinagsasaluhan o pinagsamang pagmamay-ari, ang halaga ng bawas ay ibinabahagi sa mga kasamang may-ari ayon sa bahagi ng bawat isa o ayon sa kasunduan.

Exceptions

Maliban kung iba ang itinatadhana sa Art. 220 ng Tax Code, ang mga probisyon ng sub. 1 item 1 ay hindi nalalapat sa mga natanggap na natanggap mula sa mga transaksyon:

1. Na may mga seguridad.
2. Real estate o mga sasakyang ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo.

Mga pagkakataon para sa donor entity

Kapag ibinenta niya ang ari-arian na natanggap niya sa panahon ng pagbuwag ng targetpondo, pagkansela ng mga donasyon at iba pang mga kaso, ang mga gastos ay kinikilala bilang mga pondo na naglalayong makatanggap, mag-imbak, mapanatili ang mga materyal na ari-arian na ginugol sa petsa ng kanilang paglipat sa organisasyon-may-ari ng kapital. Ang probisyong ito ay may bisa kung ang pagbabalik ay itinatadhana ng kasunduan o Pederal na Batas Blg. 275. Ang tagal ng pagmamay-ari ng ari-arian na natanggap ng donor sa paglusaw ng kapital, pagkansela ng donasyon at sa iba pang mga kaso, ay itinatag na isinasaalang-alang ang panahon ng pag-imbak ng mga bagay ng paksa hanggang sa mailipat ang mga ito.

Mga kinakailangang papel

Ang isang paksang nagnanais na samantalahin ang pagkakataong bawasan ang mandatoryong kontribusyon sa badyet ay dapat magbigay ng mga dokumentong nagpapatunay sa pagmamay-ari ng ari-arian:

1. Kasunduan para sa pagbili ng isang istraktura, silid, apartment, lupa o gusali sa ibabaw nito o isang bahagi sa kanila.
2. Kasunduan sa equity participation sa construction at isang deed of transfer (kapag nakakuha ng mga karapatan sa isang bagay).
3. Sertipiko ng kapanganakan ng isang bata - kapag ang mga magulang ay bumili ng bahay, apartment, silid, lupa o bahagi sa kanila para sa isang menor de edad (o isang desisyon ng isang awtorisadong katawan na magtatag ng pangangalaga sa isang taong wala pang 18 taong gulang).
4. Mga dokumentong nagpapatunay sa mga halaga ng paksa. Kabilang dito ang mga resibo para sa mga order, bank statement sa paglilipat ng mga pondo mula sa account ng bumibili patungo sa account ng nagbebenta, mga resibo ng cash at mga benta, pagbili ng mga materyales sa gusali, atbp.

Tandaan

Ang bawas sa buwis na ibinigay sasub. 4 talata 1 ng pamantayan na pinag-uusapan sa halaga ng mga gastos na naglalayong magbayad ng interes sa mga pautang ng isang target na halaga na natanggap bago ang petsa ng pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas No. 212, pati na rin ang mga pautang para sa muling pagpopondo ng mga pautang na ito, ay ibinigay. nang hindi isinasaalang-alang ang mga paghihigpit na itinatag ng talata 4 ng Art. 220.

Halaga ng pagbabawas ng interes

Ang bawas na ibinigay para sa sub. 4 p. 1 sining. 220, ay ibinibigay sa halaga ng mga gastos na natamo ng%, ayon sa mga tuntunin ng kasunduan sa bangko, ngunit hindi hihigit sa 3 milyong rubles. Sa kasong ito, ang tao ay dapat mayroong mga papel na nagpapatunay. Kabilang dito ang mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang karapatang gamitin ang mga probisyon ng tuntuning pinag-uusapan, isang kasunduan sa isang institusyon ng kredito. Nagbibigay din ang paksa ng mga papeles na nagpapatunay sa mga gastos na natamo niya sa pagbabayad ng %.

Mga Paghihigpit

Ang mga bawas sa buwis ay hindi ibinibigay para sa mga gastos ng paksa para sa bagong konstruksiyon o pagbili ng isang istraktura, apartment, silid (mga bahagi sa mga ito), saklaw mula sa mga pondo ng employer o iba pang mga tao, pamilya (maternity) kapital, na nakadirekta sa pagpapatupad ng karagdagang mga hakbang sa suporta ng estado, badyet. Nalalapat ang isang katulad na panuntunan sa mga transaksyong ginawa ng mga kaugnay na indibidwal.

Mga tampok ng mga paksa

Ang mga magulang (kabilang ang mga foster parents), mga tagapag-alaga, mga tagapangasiwa na nagsasagawa ng pagtatayo o pagbili sa sarili nilang gastos ng mga gusali, silid, apartment, lupa o bahagi ng mga ito para sa mga menor de edad na bata (ward, tagapag-alaga) ay maaaring samantalahin ang ang mga probisyon ng pamantayang isinasaalang-alang. Halagaang pagbabawas ay tinutukoy sa mga kasong ito alinsunod sa mga gastos na natamo, na isinasaalang-alang ang mga paghihigpit na ibinigay para sa talata 3 ng tuntuning pinag-uusapan.

Pagsusumite ng mga dokumento sa control body

Ang bawas sa buwis ay ibinibigay sa pagsusumite ng deklarasyon ng paksa sa katapusan ng nauugnay na panahon, maliban kung iba ang itinatadhana sa pamantayang isinasaalang-alang. Ang kakayahang bawasan ang ipinag-uutos na bawas na itinatag sa subpara. 3 at p. 1, ang isang tao ay maaaring gumamit ng mas maaga kaysa sa panahon sa itaas kapag nag-aaplay kasama ang isang aplikasyon (sa pagsulat) sa employer. Kasabay nito, dapat kumpirmahin ng supervisory inspection ang kanyang karapatang ilapat ang mga probisyon ng panuntunang ito sa pormang inaprubahan ng executive federal body.

Pakikipag-ugnayan sa employer

Naitatag na sub. 4, talata 1 ng pamantayan na isinasaalang-alang, ay ibinigay lamang na may kaugnayan sa isang bagay. Maaaring makuha ito ng isang tao mula sa isa o higit pang employer na kanilang pinili. Kung ang bawas ay ibinigay ng isang ahente ng buwis, at ang paksa ay nalalapat sa isa pang employer na may sumusunod na aplikasyon, ang pagbawas sa halaga ng bawas ay isinasagawa sa paraang tinutukoy ng sugnay 7 ng tuntuning pinag-uusapan. Dapat matugunan ng employer ang kahilingan ng tao sa pagtanggap mula sa kanya ng may-katuturang papel na inisyu ng awtoridad sa pagkontrol. Ang pagkumpirma ng karapatan ng mga paksa ay isinasagawa ng inspektor ng buwis sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 30 araw. mula sa petsa ng aplikasyon.

Extra

Kung, sa pagtatapos ng panahon, ang kabuuan ng lahat ng mga resibo ng paksa na natanggap mula saang mga tagapag-empleyo ay naging mas mababa kaysa sa halaga ng mga pagbabawas na ibinigay para sa mga talata 3 at 4 ng pamantayan na pinag-uusapan, ang tao ay maaaring gumamit ng mga probisyon ng talata 7. Kung pagkatapos na pigilan ng employer ang mga halaga nang hindi isinasaalang-alang ang pagbawas, ang labis na ang mga ibinawas na pondo ay napapailalim na ibalik sa paraang tinutukoy ng Art. 231.

Konklusyon

Kung sa panahon na itinatag ang mga pagbabawas sub. Ang 3 o 4 ng talata 1 ng pamantayan na isinasaalang-alang ay hindi maaaring gamitin nang buo, ang natitira ay maaaring ilipat sa hinaharap, maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito. Para sa mga entidad na tumatanggap ng mga pensiyon sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang pagbawas sa mga bawas sa badyet ay maaaring isama sa mga nakaraang taon, ngunit hindi hihigit sa tatlo. Gayunpaman, dapat nilang unahan kaagad ang panahon kung saan lumitaw ang balanse ng carryover. Muling pagkakaloob ng mga pagbabawas ng ari-arian na ibinigay para sa sub. 3 at 4 p. 1, Art. Hindi pinapayagan ang 220.