Pagtanggap ng VAT para sa bawas: kundisyon, batayan, pamamaraan ng accounting, mga tuntunin at panuntunan para sa pagproseso ng dokumentasyon

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang karapatang tumanggap ng deductible sa VAT ay nagbibigay-daan sa iyong bawasan ang buwis na kinakalkula para sa quarter. Gayunpaman, maaari itong magamit sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Isaalang-alang ang mga ito nang detalyado.

mga feature ng VAT

Sa panlabas, ang buwis na ito ay kahawig ng isang bawas mula sa mga benta o turnover. Ang nagbebenta ay nagdaragdag ng isang tiyak na halaga sa halaga ng mga kalakal, gawa, mga serbisyong ibinebenta. Gayunpaman, mayroong isang mahalagang pagkakaiba. Binubuo ito ng mga sumusunod.

Kung magbabayad din ang mamimili ng VAT, ang nagbebenta, na kinakalkula ang halaga ng mga obligasyon sa badyet, ay maaaring ibawas mula sa buwis na natanggap mula sa mamimili ang halagang ibinayad niya sa kanyang supplier. Bilang resulta, ang pasanin ng pagbabawas ng VAT sa badyet ay nakasalalay sa mga consumer.

Bakit kailangan ko ng VAT?

Ang pagpapakilala ng value added tax ay tumitiyakpaglutas ng maraming problema.

Una, ang pamamahagi ng mga bawas sa VAT sa badyet sa pagitan ng ilang yugto ng ikot ng produksyon ay nakakatulong na maiwasan ang cascade effect, ibig sabihin, maramihang pangongolekta ng buwis sa parehong halaga.

Pangalawa, ang pamamahagi ng pasanin sa VAT sa pagitan ng iba't ibang entity ay nakakabawas sa panganib ng pag-iwas sa buwis.

Pangatlo, ang ganitong sistema ng pagbubuwis ay nagbibigay-daan sa iyong alisin ang mga "pambansang" buwis.

Mga bagay ng pagbubuwis

Kinikilala sila bilang:

1. Pagbebenta ng mga serbisyo, gawa, kalakal sa Russia. Sa iba pang mga bagay, kinikilala nito ang pagbebenta ng "collateral", ang paglipat ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa kabayaran o pagbabago, ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian, pagmamay-ari ng mga bagay, mga resulta ng trabaho o ang pagbibigay ng mga serbisyo nang walang bayad.
2. Paglipat ng mga bagay sa teritoryo ng Russian Federation para sa sariling mga pangangailangan ng kumpanya, na ang mga gastos ay hindi mababawas (kabilang ang pagkalkula ng depreciation) kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
3. Gumagana ang konstruksyon at pag-install para sa sariling pangangailangan.
4. Pag-import ng mga produkto sa Russia at iba pang teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation.

Mga pangkalahatang kundisyon para sa pagtanggap ng mga bawas sa VAT

Ang mga ito ay nakalagay sa Art. 171 NK. Ayon sa pamantayan, may tatlong kundisyon para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas:

1. Buwis sa paghahain ng supplier.
2. Pagkuha ng mga serbisyo, gawa, produkto para sa mga transaksyong napapailalim sa VAT (para rin sa muling pagbebenta), at ang kanilang pagpaparehistro.
3. Pagkuha ng wastong invoice.

Pagtanggap ng mga bagay para sa accounting

Ang pag-post ng mga kalakal, gawa, karapatan sa ari-arian at serbisyo ay dapat kumpirmahin ng mga dokumento. Upang tanggapin ang VAT para sa bawas, ang aktwal na halaga ng, halimbawa, mga materyales ay makikita sa account. 10, mga kalakal - sa account. 41, mga serbisyo/gawa - sa mga account 20, 26, 44, 25.

Lahat ng nakumpletong transaksyon ay dapat kumpirmahin ng pangunahing dokumentasyon.

Pagninilay sa likod ng balanse

Kapag nagrerehistro ng mga bagay sa labas ng balanse na hindi magagamit ng enterprise sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, hindi mababawas ang VAT. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang kumpanya ay hindi maaaring gumamit ng mga nauugnay na asset sa mga transaksyong nabubuwisan. Ang kaukulang probisyon ay sumusunod mula sa talata 2 ng Art. 171 at talata 1 ng Art. 172 NK.

Kung ang kontrata ay hindi nagbibigay ng pagbabawal sa paggamit ng mga bagay, pinapayagan ng batas ang pagtanggap ng halaga ng VAT para sa bawas. Ipinaliwanag ito ng Ministri ng Pananalapi sa pagsasabing sa kasong ito, hindi mahalaga ang paglipat ng pagmamay-ari ng bagay. Sa ch. 21 ng Kodigo sa Buwis ay walang mga probisyon kung saan eksaktong dapat isaalang-alang ang isang asset - sa balanse o sa labas nito. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi at ng Federal Tax Service sa mga titik No. 03-07-11/68585 at No. GD-4-3/911, ayon sa pagkakabanggit. Ang posisyong ito ay kinumpirma rin ng hudisyal na kasanayan.

Goods on the way

Kung ang mga bagay ay hindi pa naihatid sa enterprise, ayon sa pagkakabanggit, hindi pa sila na-capitalize ng accountant. Kahit na natugunan ang isa sa iba pang mga kundisyon para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas, hindi ito magagawa. Ibig sabihin, ang kumpanya ay maaaring magkaroon ng parehong invoice na maayos na naisakatuparan at isang pangunahing invoice.dokumentasyon, ngunit walang aktwal na asset.

Paglipat ng bawas

Posible ba? Oo, posible. Isaalang-alang ang isang halimbawa. Ipagpalagay na natugunan ng kumpanya ang lahat ng mga kondisyon para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas sa kasalukuyang panahon. Ito ay may karapatang maglipat ng mga pagbabawas, ngunit para sa mga bagay na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 171 NK. Ito ay, sa partikular, tungkol sa mga kalakal, gawa, serbisyong binili para sa pag-export ng mga hindi pangunahing produkto. Sa lahat ng iba pang kaso, ang mga pagbabawas para sa mga asset na ginamit sa mga transaksyong napapailalim sa VAT ay hindi dinadala.

Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa sitwasyon, narito ang isang listahan, na nakapaloob sa talata 2 ng Art. 171 NK. Maaari kang maglipat ng VAT:

1. Iniulat ng mga kontratista kapag bumibili ng mga materyales para sa konstruksiyon at pag-install at sa panahon ng konstruksyon ng kapital.
2. Binabayaran sa pag-import sa Russia. Maaari kang maglipat, kabilang ang mga pagbabawas para sa mga gastos na nauugnay sa pag-export ng mga produktong hindi kalakal. Ang probisyong ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Art. 171 NK. Sa ganitong mga kaso, inilalapat ang pangkalahatang pamamaraan para sa deductible VAT, na hindi nakadepende sa kumpirmasyon sa pag-export.
3. Binabayaran kapag nag-i-import ng mga produkto mula sa mga bansa ng EAEU.

Sa lahat ng mga kaso sa itaas, ang panahon para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas ay 3 taon. Ang pagkalkula ng panahon ay magsisimula mula sa petsa ng pagpaparehistro ng mga bagay.

Nuances

Ang tatlong taong yugto ay dapat bilangin hanggang sa katapusan ng quarter. Hindi ito dapat palawigin para sa panahon na inilaan para sa pagsusumite ng deklarasyon. Ang posisyon na ito ay hawak ng COP.

Sa madaling salita, kailangang gawin ng accountant ang sumusunod. Kinakailangang magbilang ng 3 taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng mga bagay batay sa mga pangunahing dokumento. Ang huling petsa sa quarter kung saan bumagsak ang panahong ito ay ang huling araw. Ipapakita ng accountant ang sandali ng pagtanggap ng VAT para sa bawas sa deklarasyon (o paglilinaw) para sa nakaraang quarter o para sa kasalukuyang quarter (kung walang plano ang kumpanya na magsagawa ng anumang mga operasyon sa negosyo).

Pag-isipan natin ang isang halimbawa. Ipagpalagay na ang isang LLC ay bumili ng mga kalakal sa halagang 118 libong rubles. (kabilang ang VAT 18 libong rubles). Ang mga bagay ay nakarehistro noong Hunyo 23, 2016. Nagpasya ang accountant na ilipat ang bawas. Ang tatlong-taong deadline para sa pag-file ng isang deklarasyon ay mawawalan ng bisa sa Hunyo 30, 2019. Ang accountant ay magsusumite ng na-update na ulat para sa unang quarter ng 2019 at magdedeklara ng pagbawas dito sa halagang 18 libong rubles. Ngunit isusumite niya ang deklarasyon para sa ikalawang quarter na wala nang tinukoy na halaga.

Mahalagang sandali

Ang batayan para sa pagtanggap ng VAT deductible sa loob ng 3 taon ay ang pag-import ng mga produkto mula sa mga bansang EAEU. Gayunpaman, mayroong isang limitasyon dito. Bilang karagdagan sa araw ng pag-post ng mga bagay, dapat isaalang-alang ng accountant ang petsa ng pagtatakda ng marka sa pagbabayad ng buwis sa aplikasyon para sa pag-import. Kung hindi, hindi maaaring ilapat ang k altas. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministri ng Pananalapi Blg. 03-07-13/1/38180.

Partial deduction

Sa loob ng 3 taon, maaaring ibawas ang parehong invoice para sa VAT nang installment, ibig sabihin, sa magkaibang quarter. Ang order na ito ay may bisa para sa:

1. Mahabang konstruksyon ng kapital. Alinsunod sa isang invoice ng contractor, maaaring ibawas ng customer ang VAT sa mga bahagi saiba't ibang panahon ng buwis sa loob ng tatlong taon. Ang kaukulang mga paliwanag ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi Blg. 03-07-10 / 73279 ng 2016
2. Pag-import ng mga imported na produkto sa Russian Federation. Ang mga pagbubukod ay mga fixed asset at kagamitan na inilaan para sa pag-install. Ang mga function ng invoice sa mga kasong ito ay ginagawa ng customs declaration, gayundin ng mga resibo ng VAT.

Pakitandaan na ang VAT na binayaran alinsunod sa customs declaration ay maaari ding tanggapin para sa bawas sa mga bahagi, alinsunod sa mga itinatag na kundisyon.

Gayunpaman, hindi mailalapat ang panuntunang ito sa lahat ng sitwasyon. Sa partikular, nalalapat ito sa mga pagbabawas na nakasaad sa talata 2 ng Art. 171 NK. Pangalawa, hindi nalalapat ang mga panuntunan sa kaso ng pagbili:

• Kagamitan para sa pag-install.
• Mga nakapirming asset.
• NMA.

Hindi pinapayagan ang split deduction kapag binili ang mga asset na ito. Ang entrance tax ay dapat kunin bilang isang lump sum. Gayunpaman, magagawa rin ito ng accountant sa loob ng tatlong taong yugto mula sa sandaling lumitaw ang karapatang magbawas.

Mga karagdagang paghihigpit

Mga bawas sa buwis na ibinigay para sa mga talata 3-14 ng Art. 171 ng Tax Code, dapat ideklara sa panahon kung saan natugunan ng customer (bumili) ang mga espesyal na kundisyon.

Pakitandaan na ang pagtanggap ng VAT ay hindi maaaring iiskedyul muli:

• mula sa mga advance;
• sa kaso ng pagbabayad ng VAT ng bumibili - ahente ng buwis;
• kung naniningil ng buwis ang nagbebenta sa natanggap na advance;
• kung ang property ay natanggap sabilang kontribusyon sa kapital at sa kondisyon na ibinalik ng naglilipat na entity sa ekonomiya ang buwis sa mga bagay na ito.

Ang ganitong mga paghihigpit ay sumusunod sa mga probisyon ng talata 1.1 ng Art. 172 NK. Sinusuportahan din sila ng Ministry of Finance.

Zero rate

Sa pagsasagawa, imposibleng ilipat ang mga pagbabawas sa mga hinaharap na panahon sa panahon ng pagpapatakbo ng pagbubuwis ng VAT sa rate na 0%. Nangangahulugan ito na kung ang karapatan sa isang benepisyo ay kinumpirma ng mga dokumento sa loob ng panahon na itinatag ng batas, ang buwis sa mga serbisyo, produkto, mga gawa na ginamit sa mga proseso ng produksyon na ito ay ipinakita sa isang pagkakataon. Ang sandali ng pagtanggap ay ang araw na tinutukoy ang base ng buwis.

Bilang pagbubukod sa panuntunang ito, may mga operasyong nauugnay sa pag-export ng mga produktong hindi kalakal. Ang pagbabawas ng input tax sa mga bagay na nakuha para sa kanilang pagpapatupad ay maaari ding dalhin sa hinaharap sa loob ng tatlong taong yugto.

Error sa pag-uulat

Kinikilala nito ang maling pagmuni-muni sa mga dokumento ng accounting ng mga katotohanan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo. Kung ang ilang impormasyon tungkol sa mga transaksyon na isinagawa ay hindi ipinahiwatig sa lahat sa pag-uulat, kung gayon ito ay itinuturing din na isang error. Sa madaling salita, kung ang isang accountant, dahil sa pangangasiwa, kapabayaan o iba pang mga subjective na dahilan, ay gumawa ng mga maling entry, ay hindi sumasalamin sa mga katotohanan ng aktibidad, hindi wastong napunan ang mga pahayag sa pananalapi, kung gayon siya ay nagkamali. Ang mga nauugnay na probisyon ay nakalagay sa talata 2 ng PBU 22/2010.

Sa parehong talata ng PBU, gayunpaman, mayroong isang makabuluhang reserbasyon. Sa partikular, ang mga pagkukulang at kamaliankapag nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa negosyo, na natuklasan sa pagtanggap ng bagong data, ay hindi itinuturing na isang error sa accounting. Tungkol saan ito? Kung, halimbawa, aabisuhan ng counterparty ang kumpanya na ang mga pangunahing dokumento na nauna nang isinumite sa kanila ay naglalaman ng maling data, kung gayon ang pagmuni-muni ng kaukulang operasyon sa accounting ay hindi ituturing na pagkakamali ng accountant. Sa kasong ito, hindi niya kasalanan. Kung, sa pagtanggap ng bagong impormasyon, lumitaw ang isang katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, dapat itong itala bilang isang bagong transaksyon, ngunit hindi bilang isang error.

Mga kahirapan sa pakikipag-date

Ano ang gagawin kung ang pangunahing dokumento ay iginuhit noong 2017, at naipasok makalipas ang isang taon? Maaari mong lutasin ang isyung ito tulad nito.

Kung ang pangunahing dokumentasyon ay natanggap ng enterprise bago ang petsa ng pag-apruba ng pag-uulat para sa nakaraang panahon, ang mga gastos ay makikita sa 2017. Alinsunod dito, ang accountant ay gumagawa ng sumusunod na entry:

Dt sch. 20 (44, 91.2, atbp.) Kt. 60 (76, atbp.) - ang halaga ng mga gastos sa kasalukuyang panahon ay makikita.

Kung natanggap ng enterprise ang dokumentasyon pagkatapos ng araw na maaprubahan ang pag-uulat, makikita ang operasyon sa susunod na taon, 2018. Hindi ituturing na error ang pagpapakita ng mga gastos sa ibang pagkakataon dahil sa pagkaantala ng counterparty sa kinakailangang dokumentasyon.

Kung ang mga gastos ay nakakaapekto sa mga resulta ng pananalapi ng mga aktibidad, dapat itong isama sa iba pang mga gastos. Sa kasong ito, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Dt sch. 91.2 Kt c. 60 (76, atbp.) - isang pagpapakita ng halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon.

Kung ang mga gastos ay hindi makakaapekto sa mga resulta sa pananalapi, makikita ang mga ito sa accounting na parang ang pangunahing dokumentasyon ay natanggap samakipagsapalaran sa oras:

Dt sch. 20 (08, atbp.) Kt c. 60 (76, atbp.) - isang pagpapakita ng halaga ng mga gastos ng mga nakaraang panahon.

Mga detalye ng reimbursement

Kung sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis ay lumabas na ang halaga ng mga bawas ay mas malaki kaysa sa halaga ng buwis na kinakalkula sa mga transaksyong kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis, ang pagkakaiba ay sasailalim sa reimbursement (refund, offset) sa nagbabayad.

Pagkatapos isumite ng entity ng negosyo ang deklarasyon, susuriin ng mga eksperto sa IFTS ang validity ng halagang na-claim para sa reimbursement. Para dito, isinasagawa ang isang background check. Sa pagkumpleto nito, sa loob ng isang linggo, ang awtoridad sa pangangasiwa ay dapat magpasya sa kabayaran para sa mga katumbas na halaga, kung walang natukoy na mga paglabag.

Kung may nakitang mga pagkakamali, mga katotohanan ng hindi pagsunod sa batas sa buwis, isang kilos ang gagawin. Kasama ng iba pang materyales sa pag-audit, ang dokumentong ito ay isinumite sa pinuno ng inspektor ng buwis na nagsagawa ng pag-audit. Batay sa mga resulta ng kanilang pagsasaalang-alang, ang pinuno ng IFTS ay nagpasya sa isyu ng pagdadala (hindi pagdadala) ng nagbabayad sa responsibilidad para sa mga paglabag na nagawa. Kasabay nito, dapat gawin ang isa sa mga sumusunod na desisyon:

• I-refund ang buwis nang buo.
• Tanggihan ang kabayaran.
• I-reimburse ang bahagi ng na-claim na halaga.

Kung may atraso sa buwis o iba pang obligadong pagbabayad sa badyet, atraso sa mga multa (mga parusa) na babayaran o mababawi, independyenteng itinatakda ng Federal Tax Service ang mga halagang ibabalik laban sa mga utang na ito.