Sino ang maaaring mag-apply ng UTII: pagkalkula ng buwis, halimbawa

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang mga kinatawan ng maliliit na negosyo ay patuloy na umaasa ng isang mas kumikita at maginhawang sistema ng pagbubuwis. Ang isang tao ay gumagamit ng isang pinasimple na sistema, ngunit para sa isang tao ay angkop na magbayad ng isang buwis sa imputed na kita. Sino ang maaaring mag-apply ng UTII? Ano ang kailangan mong malaman tungkol sa rehimeng buwis na ito?

Magagamit ba ng lahat ang UTII?

Ang tanong ng posibilidad ng paggamit ng UTII ay interesado sa maraming negosyante. Ang lahat ng mga negosyante na nakakatugon sa mga kundisyong itinatag ng batas ay may karapatang maglapat ng isang buwis sa imputed na kita. Maaari bang mag-apply ang isang LLC ng UTII? Oo siguro. Ang mga paksa ng rehimeng ito ay maaaring parehong mga legal na entity at indibidwal na nakikibahagi sa pribadong aktibidad na pangnegosyo.

Ang mga prinsipyo ng sistemang ito ng pagbubuwis ay hindi pangunahing naiiba sa pangkalahatan o pinasimple, dahil kasama rin dito ang pangongolekta ng mga tungkulin. Gayunpaman, sa UTII, ang buwis ay kinakalkula hindi mula sa kita na natanggap ng entidad ng negosyo, ngunit mula sa tinatawag na imputed profit, na kinakalkula ayon sa isang espesyal na formula at isinasaalang-alang ang bilang ng mga tauhan, lugar.lugar, mga ginamit na sasakyan, atbp.

Ngayon, mas kaunti ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng UTII kaysa sa mga gumagamit ng pangkalahatang o pinasimpleng rehimen ng pagbubuwis. Ang bagay ay ang mga negosyante lamang na nakikibahagi sa mga mahigpit na tinukoy na uri ng mga aktibidad ay maaaring kalkulahin ang tungkulin sa imputed na kita. Ang paglipat sa sistema ng UTII ay boluntaryo. Ang isang negosyante ay may karapatang magbayad ng mga buwis sa ilalim ng sistemang ito mula sa mga unang araw pagkatapos magrehistro ng isang negosyo sa istruktura ng pananalapi. May karapatan din siyang lumipat sa UTII sa paraang itinakda ng batas.

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa rehimen ng buwis

Sa kanyang sarili, ang sistema ng pagbubuwis na ito ay hindi nagdudulot ng anumang kahirapan para sa mga may karapatang mag-apply ng UTII. Kasabay nito, madalas na lumilitaw ang mga paghihirap kapag sinusubukang pagsamahin ang mga rehimen ng buwis na kumikita.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga negosyante ay may karapatang gumamit ng ilang mga mode. Kaya, halimbawa, kakaunti ang nakakaalam na posibleng mag-apply ng UTII at STS nang sabay. Gayunpaman, ang pagkalkula at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis ay isinasagawa para sa bawat sistema ng pagbubuwis nang hiwalay at sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng batas. Ang accounting para sa ari-arian, mga transaksyon sa pananalapi at mga obligasyon ng kumpanya ay isinasagawa batay sa Art. 346 kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung pagsasamahin mo ang dalawang rehimen ng buwis, ang kumpanya ay kailangang magtago ng magkahiwalay na mga tala para sa bawat isa sa kanila.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kinakailangang halaga sa mga badyet ng estado ay tinutukoy ng rehimeng buwis na ginagamit ng organisasyon. Maliban saBilang karagdagan, ang batas ay nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na harapin ang accounting ng mga kita at gastos, bumuo ng mga ulat at isumite ang mga ito sa Federal Tax Service sa isang napapanahong paraan. Kung pag-uusapan natin ang rehimeng UTII, ang mga negosyante ay kinakailangang magsumite ng mga tax return bago ang ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng panahon ng pag-uulat.

Mga aktibidad na angkop para sa UTII

Ang sagot sa tanong kung sino ang maaaring mag-apply ng UTII ay depende sa uri ng aktibidad sa ekonomiya. Maaari mo lamang piliin ang mode na ito kung ang negosyante ay nakikibahagi sa:

• pag-aayos, paglalaba at pagpapanatili ng mga sasakyan, trak, bus, atbp.;
• imbak ng mga sasakyan, organisasyon at kagamitan ng mga paradahan ng sasakyan;
• pasahero at kargamento;
• pamamahagi ng advertising sa mga panlabas na istrukturang nagdadala ng pagkarga;
• catering o retail sa mga lugar na hindi hihigit sa 150 m2;
• delivery of residential premises, land plots for temporary use under a lease agreement.

Sino ang may karapatang mag-apply ng UTII? Una sa lahat, ang pagkakataong ito ay magagamit sa mga bagong likhang kumpanyang nakarehistro bilang mga nagbabayad ng buwis. Upang magamit ang karapatang ilapat ang rehimeng ito ng buwis, dapat magsumite ang isang negosyante ng naaangkop na aplikasyon sa tanggapan ng buwis.

Ano ang pangunahing pagkakaiba sa iba pang sistema ng buwis

Ang pangunahing pagkakaiba ay nasa pagkakasunud-sunod kung saan kinakalkula ang iisang buwis. Ang halaga ng bayad ay kinakalkula hindi mula sa kita na aktwal na natanggap, ngunit mula sa tinantyang kita ng organisasyon. Kung saanang pagpapakilala ng sistema ng UTII ay hindi nagpapahiwatig ng kumpletong pagpapalit ng ibang mga rehimen.

Dito ang rate ng buwis ay 15% ng inaasahang kita ng kumpanya. Ang isang buwis sa rehimeng UTII ay binabayaran para sa bawat quarter sa ika-25 araw ng susunod na buwan. Ang taxable base ay ang tubo na tinutukoy sa katumbas ng presyo na may kaugnayan sa isang nakapirming pisikal na halaga, na nakadepende sa uri ng aktibidad sa ekonomiya.

Ang Basic na kita ay ang paniwalang halaga ng buwanang kita ng isang nagbabayad ng buwis. Upang matukoy ang tungkulin, ang nagresultang halaga ay pinarami ng mga kadahilanan ng pagsasaayos, ang papel nito ay upang matukoy ang antas ng impluwensya ng iba't ibang mga kadahilanan ng produksyon sa pagganap ng negosyo. Kung ang taunang kita ng negosyante ay lumampas sa 300 libong rubles, kung gayon ang obligasyon na mag-apply ng UTII ay nangangailangan ng pangangailangan na magbayad ng mga karagdagang premium ng insurance.

Ano ang kailangan mong lumipat sa UTII?

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng karapatan ng mga nagbabayad ng buwis na baguhin ang naaangkop na sistema ng pagbubuwis. Magagawa mo lang ito isang beses sa isang taon. Ang isang indibidwal na negosyante o legal na entity ay maaaring magparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa teritoryal na opisina ng tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng negosyo.

Ang batayan para sa paglipat sa sistema ng UTII ay ang pahayag ng negosyante. Ang isang paunawa ng pagpaparehistro ay itinuturing na isang kumpirmasyon ng karapatang gumamit ng isang buwis sa imputed na kita. Maaari bang mag-apply ng UTII ang isang indibidwal na negosyante? Ang mga pribadong negosyante bilang mga entidad ng negosyo ay may karapatanmagtrabaho sa sistema ng buwis na ito kung:

• huwag magbigay ng mga serbisyong pangkalusugan, edukasyon o welfare;
• huwag ilipat sa pagmamay-ari sa isang leasehold na batayan ang isang gas station o gas filling station;
• walang malaking tauhan ng mga empleyado;
• ay hindi itinatag ng mga kumpanyang ang bahagi sa awtorisadong kapital ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 25%;
• huwag makisali sa negosyo sa ilalim ng isang trust agreement.

UTII taxation system: pangunahing bahagi

Ang mga sumusunod na elemento ay may kaugnayan sa pagkalkula ng pagbabayad ng buwis:

• subject, ibig sabihin, direkta ang nagbabayad ng buwis;
• object of taxation;
• base ng buwis (imputed na kita);
• rate ng buwis;
• panahon ng buwis;
• pormula sa pagkalkula ng tungkulin;
• paraan at deadline para sa pagbabayad ng bayarin.

Ang paksa ng pagbubuwis ay ang mga pribadong negosyante at kumpanya na mas gustong isagawa ang kanilang mga aktibidad sa ganitong mode. Lahat sila ay mga nagbabayad ng buwis na may pananagutan sa paggawa ng quarterly tax deductions alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sa buwis. Maaaring bayaran ng legal na kinatawan ng negosyante ang kinakailangang halaga.

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring ituring na ang negosyo mismo, ang proseso ng kalakalan at pagkakaloob ng mga serbisyo, mga karapatan sa ari-arian at ari-arian. Kasama rin sa kategoryang ito ang mga kita na natanggap mula sa komersyalmga aktibidad at nabubuwisan.

Para sa mga organisasyong gumagamit ng UTII, dapat kalkulahin ang base ng buwis na isinasaalang-alang ang:

• uri ng aktibidad;
• ng pisikal na indicator na na-multiply sa pinagbabatayan na pagbabalik.

Ang huling resulta ay i-multiply sa deflator coefficient. Ang fixed tax rate ay 15% ng imputed na kita. Ang panahon ng buwis sa sistemang ito ay isang quarter na binubuo ng tatlong buwan.

Ano ang dapat isaalang-alang

Dapat isaalang-alang ng mga maaaring mag-apply ng UTII na ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng posibilidad na maghain ng zero na pag-uulat, samakatuwid, bago gumawa ng pangwakas na mga kalkulasyon, dapat isaalang-alang ng isang negosyante ang ilang mga kadahilanan. Kung, halimbawa, ang mga pisikal na tagapagpahiwatig ay nanatiling pareho sa panahon ng buwis, ang mga resulta na nakuha ay i-multiply sa isang salik na 3. Kung may mga pagbabago sa panahon ng pag-uulat, ang kumpanya ay dapat gumawa ng buwanang mga kalkulasyon, at pagsamahin ang lahat ng tatlong halagang natanggap sa pagtatapos ng quarter. Para sa mga negosyong gumagamit ng ilang uri ng mga aktibidad, ang pagkalkula ng tungkulin sa buwis ay isinasagawa para sa bawat isa sa kanila, pagkatapos ay ibubuod ang mga pagbabayad.

Para bawasan ang halaga ng buwis, pinapayagan ang mga organisasyong gumagamit ng UTII na ibawas dito:

• mga premium ng insurance na binayaran sa ilalim ng boluntaryong kontrata ng insurance;
• mga pagbabayad na naipon ng enterprise sa Social Insurance Fund;
• kontribusyon para sa pansamantalang kapansanan.

Para saAng mga legal na entity ay hindi napapailalim sa parehong mga patakaran tulad ng para sa mga indibidwal na negosyante. Kung inilalapat ng LLC ang UTII, pinahihintulutan na bawasan ang halaga ng mga buwis nang hindi hihigit sa kalahati ng halaga. Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga pribadong negosyante, sila ay exempt sa mga limitasyon, ngunit sa kondisyon na walang mga pagbabawas para sa mga empleyado kung saan ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay natapos na.

Mga panuntunan at formula ng pagkalkula

Upang matukoy ang halaga ng pagbabayad, kailangan mong itakda ang tinantyang imputed na kita, iyon ay, ang halaga ng inaasahang kita, na siyang batayan ng buwis, at pagkatapos ay i-multiply ang halagang natanggap sa 15% rate. Sa mga rehiyon, ang mga munisipalidad ay may karapatan na bawasan ang rate ng maximum na kalahati. Ang kredito sa buwis ay nakasalalay sa larangan ng aktibidad ng negosyo at kategorya nito.

Ang UTII tax base ay isang imputed profit, na tinutukoy ng basic profitability at ang physical indicator na likas sa isang partikular na uri ng aktibidad. Halimbawa, para sa retail na kalakalan, ang tagapagpahiwatig na ito ay ang lugar ng lugar ng kalakalan, at para sa isang negosyo na nagbibigay ng mga personal na serbisyo, ang bilang ng mga empleyado. Ang Artikulo 346 ng Kabanata 29 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga pangunahing ratio ng kakayahang kumita at mga pisikal na tagapagpahiwatig na katanggap-tanggap para sa iba't ibang uri ng entrepreneurship. Halimbawa, para sa isang retail outlet, ang halagang 1,800 rubles ay nakatakda. bawat buwan para sa 1 sq.m. Para sa mga benta sa pagbebenta, ang batayang ani ay 4,500 rubles. mula sa isamachine, at mga kumpanyang nagbibigay ng ilang mga serbisyo ay nagbabayad ng buwis buwan-buwan sa rate na 7,500 rubles. bawat manggagawa.

Formula para sa pagkalkula ng UTII para sa quarter:

UTII=DBK1K2(FP sa loob ng tatlong buwan)15%, kung saan ang DB ang pinagbabatayan na ani, Ang FP ay isang pisikal na indicator, K1 – deflator coefficient, K2 - correction factor.

Ang mga pisikal na tagapagpahiwatig kapag kinakalkula ang buwis ay ipinahiwatig sa buong mga yunit, ang mga ito ay nira-round off ayon sa tradisyonal na mga panuntunan sa matematika. Kung nagkaroon ng pagbaba o pagtaas sa mga nakapirming tagapagpahiwatig, ang mga bagong halaga ay inilalapat mula sa kasalukuyang buwan. Ang correction factor ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon, kaya ang halaga nito ay maaaring mag-iba mula 0.005 hanggang 1. Ang deflator coefficient ay tinutukoy sa pederal na antas. Ngayon ito ay 1,868 (alinsunod sa Order of the Ministry of Economic Development ng Russian Federation No. 579 na may petsang Oktubre 30, 2017).

Paano kalkulahin ang buwis nang tama, sample

Ang halimbawa ng pagkalkula ay magiging kapaki-pakinabang sa lahat na maaaring mag-apply ng UTII. Bilang halimbawa, kunin natin ang isang sitwasyon kung saan kinakailangan upang matukoy ang halaga ng pagbabayad ng buwis para sa isa sa mga quarter ng 2018. Ang object ng pagbubuwis ay isang tindahan na may bentang lugar na 55 m2. Kaya ang mga sumusunod na kundisyon ay ibinigay:

• physical indicator=55;
• base yield=RUB 1,800;
• karaniwang rate ng buwis sa UTII=15%;
• deflator coefficient=1, 868;
• correction factor=0, 7.

Ngayon, gawin natin ang pagkalkula. Una, tinutukoy namin ang nabubuwisang base, iyon ay, ang halagaimputed na kita:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Kaya, ang halaga ng iisang buwis para sa quarter ay magiging:

(129,452.415%)3=19,417.863=58,253.58 RUB

Susunod, halimbawa, isaalang-alang ang opsyon sa pagkalkula ng buwis para sa isang pribadong negosyante na dalubhasa sa pagbibigay ng mga personal na serbisyo. Ang UTII ay maaaring gamitin ng mga indibidwal na negosyante, anuman ang pagkakaroon ng mga tauhan. Sa aming kaso, walang mga empleyado sa estado, samakatuwid, bilang isang pisikal na tagapagpahiwatig, dapat gamitin ng negosyante ang yunit, dahil bibilangin niya ang buwis para lamang sa isang tao - para sa kanyang sarili. Kasabay nito, ang pangunahing kakayahang kumita sa kasong ito ay hindi naiiba mula sa kung saan ay ilalapat sa kaso ng pagkuha ng mga empleyado. Ito ay 7,500 rubles. Ang mga nakaraang tagapagpahiwatig ng K1 at K2 ay nanatiling hindi nagbabago. Upang kalkulahin ang halaga ng isang buwis, kailangan mo munang matukoy ang imputed na kita, na:

ID=7,50011, 8680, 7=9,807 rubles

Ito ang parehong buwanang taxable base, na dapat i-multiply sa tatlo at 15% para makalkula ang buwis.

Ang bayad sa quarterly ay magiging:

9 8073 buwan15%=RUB 4,413

Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nag-apply ng UTII nang walang upahang tauhan, ang halaga ng naipon na buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga insurance premium na binayaran sa panahon ng pag-uulat ng buwis. Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay nakapagsagawa ng mga nakapirming pagbabayad na may kabuuang 4,000 rubles. Sa kasong ito, ang UTII ay magiging 413 rubles. (4413 - 4000). Kung, habang isinasagawa ang mga aktibidad na pangnegosyo nito, ang isang indibidwal na negosyante ay umupamga empleyado, maaari rin niyang gamitin ang karapatang bawasan ang buwis. Gayunpaman, bahagi lamang ng halaga ng mga premium ng insurance, na sumasakop ng hindi hihigit sa kalahati ng quarterly fee, ang isasaalang-alang.

Mga tampok ng pagsasama-sama ng UTII at STS

Karagdagang impormasyon para sa mga interesado kung posible bang mag-apply ng UTII at STS nang sabay. Ang anumang negosyo ay may karapatang gumamit ng dalawang rehimen ng buwis, na napapailalim sa ilang mga kundisyon at ilang partikular na mga detalye. Para sa mga ligal na nilalang, ang gayong kumbinasyon ng mga rehimen ay hindi palaging maginhawa, dahil obligado itong dagdagan ang detalye ng data ng accounting at tax accounting. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng UTII at STS, kailangan din niyang pangalagaan ang karampatang organisasyon ng pamamahagi ng impormasyon sa accounting ng buwis.

Kaya, halimbawa, ang kumbinasyon ng dalawang rehimen ay nangangailangan ng mga negosyo na:

• delimitasyon ng mga kita para sa analytical accounting;
• paghihiwalay ng mga direktang gastos at paghihiwalay ng accounting para sa mga hindi direktang gastos;
• mahigpit na pamamahagi ng mga empleyado ayon sa uri ng aktibidad;
• pagtatalaga ng property sa bawat uri ng aktibidad;
• development ng cost allocation algorithm.

At bagama't ang mga pribadong negosyante na nagpasyang mag-apply ng UTII at STS ay hindi kinakailangang magtago ng mga rekord, maraming tanong ang lumitaw kapag nagpapanatili ng mga talaan ng buwis. Kapag pinagsama ang mga imputed at pinasimple na sistema, mas madalas na ginusto ng mga negosyante ang mode na "Kita 6%". Ang modelong ito ng pinasimpleng pagbubuwis ay katulad sa maraming detalye sa imputed na pagbubuwis. Sa kabila nito, ang kumbinasyon ng mga modekinakailangan upang ibahagi ang mga gastos. Kung gagamit ka ng UTII at STS "Income minus expenses 15%", ang halaga ng bawas sa buwis ay magiging mas mababa, samakatuwid, posibleng bawasan nang bahagya ang halaga ng bayad.

Para sa mga negosyanteng hindi kumukuha ng staff, kapag pinagsama ang UTII at STS, posibleng maglapat ng bawas sa buwis sa isa sa mga bayarin nang buo. Kaya, maaari nilang bawasan ang halaga ng buwis nang hanggang 100% sa aktwal na binayaran na mga premium ng insurance. Kasabay nito, hindi ipinagbabawal ng batas ang pamamahagi ng mga pagbabawas sa pagitan ng dalawang sistema ng pagbubuwis na inilapat ng mga indibidwal na negosyante nang sabay-sabay. Gayunpaman, ipinapakita ng pagsasanay na mas kumikita at maginhawang ipamahagi ang bawas, na nakatuon sa bahagi ng aktwal na natanggap na tubo para sa bawat rehimen para sa parehong panahon.

Ang mga indibidwal na negosyante na kumukuha ng mga empleyado ay walang pagkakataong ilapat ang bawas sa buwis para sa mga premium ng insurance nang buo. Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng UTII at STS 6% ay may karapatang bawasan ang parehong mga tungkulin ng maximum na kalahati dahil sa halaga ng mga kontribusyon na binayaran para sa lahat ng kawani, kabilang ang mismong negosyante.

Sa anong mga kaso nawala ang karapatang gumamit ng UTII

Kung nabigo ang nagbabayad ng buwis na sumunod sa kahit isa sa mga kinakailangan para sa mga negosyanteng gustong gumamit ng UTII, awtomatiko siyang inaalisan ng karapatang ilapat ang rehimeng ito at ililipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang pagkawala ng karapatang gamitin ang imputed system ay nangyayari dahil sa:

• mga pagbabago sa pinapahintulutang aktibidad;
• paglampas sa pinapayagang bilang ng mga empleyadomanggagawa;
• pagtaas ng bahagi ng mga tagapagtatag sa awtorisadong kapital (higit sa 25%).

Matapos ang pagkawala ng karapatang gumamit ng UTII o kumbinasyon sa ibang mga rehimen, obligado ang nagbabayad ng buwis na magsumite ng abiso sa serbisyo ng buwis sa loob ng limang araw. Ang halaga ng mga buwis na binayaran para sa quarter kung saan nangyari ang pagkawala ng karapatang gumamit ng UTII ay kailangang muling kalkulahin ayon sa OSN.