Paksa ng pagbubuwis. Sino ang nagbabayad ng kung ano ang buwis

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pagbubuwis ay dapat na maunawaan bilang isang pamamaraan na itinakda ng batas para sa pagtatatag, pangongolekta at pagbabayad ng mga bayarin at buwis sa badyet. Kabilang dito ang pagtatatag ng mga rate, halaga, uri ng mga pagbabayad, mga patakaran para sa pagbabawas ng mga halaga ng iba't ibang tao. Isaalang-alang pa kung sino ang nagbabayad ng buwis.

Mga legal na relasyon sa buwis

Hindi sila tinukoy ng Tax Code. Samantala, ang Artikulo 2 ng Kodigo ay nagtatatag ng hanay ng mga relasyon na kinokontrol ng Kodigo sa Buwis. Nauugnay ang mga ito sa:

1. Pagtatatag, pagpapakilala, pagkolekta ng mga bayarin at buwis sa Russia.
2. Pagpapatupad ng kontrol sa buwis.
3. Apela laban sa mga aksyon ng mga control body, hindi pagkilos/pagkilos ng kanilang mga empleyado.
4. Isinasaalang-alang ang mga paglabag sa buwis.

Bilang mga paksa ng batas sa buwis ay mga organisasyon at indibidwal - mga nagbabayad ng buwis, gayundin ang mga awtoridad na pinahintulutan na magpatupad ng mga tungkuling kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pagbubuwis.

Pag-uuri

Ang mga entity na kasangkot sa mga legal na relasyon sa buwis ay nahahati sa 4 na kategorya. Ayon sa Article 9 ng Tax Code, silakasama:

1. Ang mga mamamayan at legal na entity ay nagbabayad ng buwis.
2. Mga indibidwal at organisasyong kinikilala alinsunod sa Code bilang mga ahente ng buwis.
3. Mga awtoridad sa buwis.
4. Mga istruktura ng custom.

Ang klasipikasyong ito ay itinuturing na pangkalahatan. Bilang karagdagan, ang mga paksa ng pagbubuwis ay naiiba sa kanilang legal na komposisyon, katayuan sa buwis, pang-ekonomiya at pangangasiwa ng paghihiwalay. Halimbawa, depende sa katayuan, ang mga residente at hindi residente ay nakikilala. Ayon sa managerial isolation, ang mga paksa ng pagbubuwis ay nahahati sa independent at interdependent.

Indibidwal

Tulad ng sumusunod mula sa impormasyon sa itaas, ang mga pangunahing uri ng mga nagbabayad ng buwis ay mga indibidwal at organisasyon. Ang una ay kinabibilangan ng:

1. Mga mamamayan ng Russian Federation.
2. Mga Dayuhan.
3. Mga taong walang estado (mga taong walang estado).

Mga residente

Ang mga ito, ayon sa Article 207 ng Tax Code, ay kinabibilangan ng mga indibidwal na talagang nasa Russia nang hindi bababa sa 183 araw (kalendaryo) sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Ang panahon ng pananatili ng mga paksang ito ng pagbubuwis sa Russian Federation ay hindi naaantala para sa tagal ng isang panandaliang (hanggang anim na buwan) na paglalakbay sa ibang bansa para sa pagsasanay o paggamot. Anuman ang aktwal na haba ng pananatili sa bansa, ang mga Russian servicemen na naglilingkod sa ibang bansa, ang mga empleyado ng estado at lokal na istruktura ng pamahalaan na ipinadala sa ibang bansa ay kinikilala bilang mga residente.

IP

Ang hiwalay na kategorya ng mga paksa ng pagbubuwis ay mga indibidwal na negosyante. Sila aymga indibidwal na nakapasa sa pagpaparehistro ng estado sa inireseta na paraan at nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo nang hindi lumilikha ng isang ligal na nilalang. Kasama rin sa kategoryang ito ang mga pribadong nagsasanay sa mga notaryo, mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng batas. Ayon sa talata 2 ng artikulo 11 ng Tax Code, ang mga indibidwal na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo nang hindi lumilikha ng isang legal na entity, ngunit hindi nakarehistro sa katayuang ito, ay hindi maaaring sumangguni sa katotohanan na hindi sila mga indibidwal na negosyante.

Mga Organisasyon

Ang mga legal na entity na nagbabayad ng buwis ay nahahati sa:

1. mga organisasyong Ruso. Ang mga legal na entity na ito ay nabuo alinsunod sa mga probisyon ng lokal na batas. Ang kanilang mga sangay at iba pang hiwalay na subdivision (OP) ay hindi nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, responsibilidad ng mga OP ang pagbabayad sa badyet sa kanilang lokasyon.
2. Mga dayuhang organisasyon. Tinatawag silang mga legal na entity na may legal na kapasidad, na nilikha alinsunod sa mga tuntunin ng batas ng mga dayuhang estado, pati na rin ang mga internasyonal na organisasyon, mga tanggapan ng kinatawan at mga sangay ng mga entidad na ito, na nabuo sa teritoryo ng Russia.

Tax personality

Ito ang bumubuo ng batayan ng katayuan ng isang kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis. Ang legal na personalidad ng buwis ay nabuo mula sa legal at legal na kapasidad. Ang huli ay ang kakayahan ng nasasakupan na gampanan ang mga tungkulin at magkaroon ng mga karapatan. Ang kapasidad ng buwis ay nagpapahiwatig ng personal na pakikilahok sa mga legal na relasyon, pananagutan para sa mga paglabag sa mga probisyon ng Tax Code.

Status ng mga nagbabayad ng mga buwis at bayarin

Bilang pangunahing kalahok sa mga legal na relasyon sa buwiskumikilos ang mga nagbabayad sa isang banda at ang estado (kinakatawan ng mga awtorisadong katawan) sa kabilang banda. Ang paglahok ng ibang mga tao (halimbawa, mga ahente ng pagpigil) ay opsyonal. Alinsunod sa artikulo 19 ng Kodigo sa Buwis, ang mga mamamayan at organisasyon ay kinikilala bilang mga nagbabayad, na pinagkatiwalaan ng obligasyon na ibawas ang mga naitatag na pagbabayad sa badyet. Ayon sa sugnay 2 83 ng Kodigo sa Buwis, ang pagpaparehistro ng mga indibidwal na negosyante at ligal na nilalang sa IFTS, ang kanilang pagsasama sa URN (solong rehistro) ay isinasagawa anuman ang mga pangyayari kung saan iniuugnay ng batas ang obligasyon na magbayad ng isa o iba pa. buwis. Sa Russian Federation, samakatuwid, ang isang tao ay ituturing na nagbabayad bago siya magkaroon ng object ng pagbubuwis.

Mga natatanging tampok ng mga indibidwal at organisasyon bilang mga paksa ng batas sa buwis

Ang mga indibidwal, hindi tulad ng mga legal na entity, ay hindi kailangang panatilihin ang mga talaan ng accounting. Ang katinuan at edad ay hindi nakakaapekto sa pagkilala sa isang indibidwal bilang isang nagbabayad. Kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis, ang katayuan ng isang residente o hindi residente ay mahalaga. Sa unang kaso, ang mga pagbabawas ay ginawa mula sa lahat ng kita na natanggap kapwa sa teritoryo ng Russia at sa ibang bansa. Ang mga hindi residente ay nagbabayad ng buwis sa mga kita na ginawa lamang sa Russian Federation.

Representasyon

May karapatan ang mga nagbabayad na lumahok sa mga legal na relasyon sa buwis nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan. Ang awtoridad ng huli ay dapat na dokumentado. Ang representasyon, alinsunod sa Artikulo 27, 28 ng Tax Code, ay maaaring legal o, alinsunod sa Art. 29, awtorisadong kinatawanpaksa.

Mga taong umaasa

Ang kategoryang ito ng mga paksa ay hiwalay na tinutukoy sa batas. Kung ang mga tao ay kinikilala bilang magkakaugnay, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang i-verify ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga presyo na tinutukoy ng mga partido sa mga transaksyon para sa mga layunin ng pagbubuwis. Ang mga paksa (mga organisasyon o indibidwal) ay itinuturing na magkakaugnay kung ang ugnayan sa pagitan nila ay maaaring makaapekto sa mga resulta ng ekonomiya o kundisyon ng kanilang mga aktibidad at ang mga aktibidad ng mga taong kanilang kinakatawan. Halimbawa:

1. Isang legal na entity nang hindi direkta o direktang lumalahok sa ibang pang-ekonomiyang kumpanya, at ang kabuuang bahagi ng pakikilahok ay higit sa 20%.
2. Ang isang indibidwal ay nasa ilalim ng isa pa alinsunod sa opisyal na posisyon.
3. Ang mga tao ay may asawa, kamag-anak, adoptive at adopted, guardian at ward.

Ang listahan ng mga magkakaugnay na entity ay hindi itinuturing na kumpleto. Ang hukuman ay may karapatang kilalanin ang mga tao bilang ganoon sa iba pang mga batayan na hindi direktang itinatag sa Tax Code, kung ang kanilang relasyon ay maaaring makaapekto sa mga resulta ng mga transaksyon na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga serbisyo, kalakal o gawa.

Mga Karapatan ng mga nagbabayad

Ang pangunahing listahan ng mga ito ay naayos ng Artikulo 21 ng Tax Code. Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis sa Russian Federation ay may mga sumusunod na karapatan:

1. Upang ilipat ang mga materyal na ari-arian sa piyansa upang matiyak ang obligasyon na magbayad sa badyet (Artikulo 73 ng Tax Code).
2. Upang kumilos bilang guarantor sa harap ng mga awtoridad sa buwis (Artikulo 74 ng Kodigo).
3. Maging naroroon sa pagkuhadokumentasyon (Artikulo 94 ng Tax Code).

Mga Responsibilidad ng Mga Paksa

Ang Tax Code ay nagbibigay ng mga sumusunod na pangunahing obligasyon ng mga nagbabayad:

1. Magbayad ng mga buwis ayon sa itinakda ng batas.
2. Magparehistro sa IFTS.
3. Subaybayan ang mga gastos/kita sa inireseta na paraan.
4. Magsumite ng mga tax return sa lugar ng pagpaparehistro sa IFTS.

Proteksyon ng mga karapatan

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 22 ng Tax Code, ang mga nagbabayad ay ginagarantiyahan ng hudisyal at administratibong proteksyon ng kanilang mga interes. Ang mga patakaran para sa probisyon nito ay tinukoy sa Tax Code, pati na rin ang iba pang mga regulasyon. Kasama sa huli ang:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Customs Code.

rehistro ng VAT

Pagkatapos ng pagpasok sa bisa ng Tax Code noong 1992, naging kinakailangan na i-systematize ang impormasyon tungkol sa mga entity na responsable sa pagbabayad sa badyet. Kaugnay nito, ang iba't ibang mga database ay nabuo, kung saan ang rehistro ng mga nagbabayad ng VAT ay partikular na kahalagahan. Ang base ng impormasyon na ito ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng taong obligadong ibawas ang value added tax.

Naglalaman ang registry ng sumusunod na data tungkol sa mga paksa:

1. Pangalan.
2. Impormasyon tungkol sa paglikha o muling pagsasaayos.
3. Impormasyon tungkol sa mga pagbabagong ginawa.
4. Mga kinakailangan ng mga dokumentong isinumite sa panahon ng pagpaparehistro.

Buwis sa transportasyon

Siya ay ibinabawas sa badyet ng rehiyon. Ang buwis ay nailalarawan bilang ari-arian, halo-halong, direkta. Hanggang 2003, ang pagbubuwis ng Customs Union ay batay sa dalawang pagbabayad - isang buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na may kaugnayan sa mga sasakyang panghimpapawid at tubig at mga pagbabawas mula sa mga may-ari ng transportasyon. Matapos ang pagpasok sa puwersa ng Kabanata 28 ng Tax Code, ang mga buwis na ito ay pinagsama sa isa. Ang buwis sa transportasyon ay ibinibigay ng Tax Code at ipinakilala alinsunod sa mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Matapos ang pag-apruba ng mga regulasyong pangrehiyon, ito ay nagiging mandatoryo sa buong teritoryo ng kaukulang rehiyon. Ang mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay mga indibidwal at organisasyon kung saan nakarehistro ang mga sasakyan, na kumikilos bilang mga bagay ng pagbubuwis. Kasama sa kategorya ng mga paksang ito ang lahat ng taong nagmamay-ari ng mga sasakyan sa anumang legal na batayan na nangangailangan ng obligasyong magparehistro. Maaari itong ari-arian, upa, atbp. Ang layunin ng pagbubuwis ay:

1. Mga sasakyan sa lupa. Kabilang dito ang: mga motorsiklo, kotse, bus, scooter at iba pang self-propelled na sasakyan, caterpillar at pneumatic na sasakyan, snowmobile, snowmobile.
2. Mga sasakyang pantubig. Kabilang dito ang mga naglalayag na barko, yate, de-motor na barko, jet ski, de-motor na bangka, bangka, hila-hila (hindi self-propelled), atbp.
3. Mga sasakyang panghimpapawid. Kabilang dito ang mga eroplano, helicopter, at iba pa.

Buwis sa lupa

Ito ay tinutukoy ng Artikulo 31 ng Tax Code at mga regulasyong pinagtibay ng mga munisipal na awtoridad, mga batas ng mga pederal na lungsod. Ang mga nagbabayad ng buwis sa lupa ay mga organisasyon at indibidwal na nagmamay-ari ng mga lupain na inuri bilang mga bagay ng pagbubuwis, batay sa karapatan ng minanang pagmamay-ari, ari-arian, panghabang-buhay.gamitin. Ang mga kaukulang karapatan, ayon sa Civil Code, ay bumangon sa panahon ng pagpaparehistro ng estado ng ari-arian, maliban kung itinakda ng batas. Ang mga dokumento sa pagpaparehistro ng estado ay nagsisilbing batayan para sa pangongolekta ng buwis. Ang halaga ng bawas ay hindi nakadepende sa pinansiyal na pagganap ng nagbabayad. Isinasaalang-alang ng pagkalkula ang mga layuning pangyayari, na kinabibilangan ng pagkamayabong, lokasyon ng site at iba pang mga kadahilanan. Ang mga taong nagmamay-ari ng mga kapirasong lupa sa karapatan ng agarang walang bayad na paggamit o ibinigay sa kanila alinsunod sa isang kasunduan sa pag-upa ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad.

Buwis sa kita

Ito ay itinuturing na isa sa pinakamahalagang buwis na binayaran sa pederal na badyet. Ang pagbabayad ay gumaganap ng mga regulatory at fiscal function. Ang mga nagbabayad ng buwis sa kita ay nahahati sa 2 kategorya:

1. Mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng kanilang mga permanenteng tanggapan ng kinatawan o tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russia.
2. Mga domestic na negosyo.

Huwag magbayad ng buwis sa mga legal na entity na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis, binabawasan ang UTII, UST at ang buwis na ibinigay para sa negosyo ng pagsusugal.

Profit bilang object of taxation

Para sa mga domestic na organisasyon, kinikilala nito ang natanggap na kita na binawasan ang mga gastos na itinatag alinsunod sa Tax Code. Para sa mga dayuhang legal na entity, ang kita ay kita na natanggap sa pamamagitan ng mga permanenteng establisyimento, na binawasan ng mga gastos ng mga yunit na ito. Ang mga gastos na ito ay tinutukoy din alinsunod sa Tax Code. Para sa ibang dayuhang organisasyon kitaay itinuturing na kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

Mga ahente ng buwis

Sila, alinsunod sa artikulo 24 ng Tax Code, ay ang mga entidad na gumaganap ng mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil mula sa mga nagbabayad at pagbabawas ng mga buwis sa badyet ng Russian Federation. Ang mga ahente ay maaaring parehong mga domestic na organisasyon at permanenteng kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang legal na entity, pati na rin ang mga indibidwal (mga indibidwal na negosyante, pribadong notaryo at iba pang pribadong nagsasanay na entity na may mga upahang empleyado). Ang legal na katayuan ng mga taong ito ay katulad ng katayuan ng mga nagbabayad. Gayunpaman, mayroon itong isang bilang ng mga natatanging tampok. Mga ahente ng buwis:

1. Sila ay nag-iingat ng mga talaan ng kita na naipon at ibinayad sa mga nagbabayad, pinipigilan at ibinabawas sa sistema ng badyet ng mga buwis, kabilang ang para sa bawat empleyado.
2. Ibigay sa IFTS sa address ng accounting ang dokumentasyong kinakailangan para sa mga awtorisadong katawan upang makontrol ang tamang pagkalkula, pagbabawas at pagbabawas ng mga mandatoryong pagbabayad.
3. Ipinapaalam nila sa tanggapan ng buwis nang nakasulat ang tungkol sa imposibilidad ng pagpigil mula sa kita ng nagbabayad at ang halaga ng utang. Ang obligasyong ito ay dapat matupad sa loob ng isang buwan mula sa petsa kung kailan nalaman ng ahente ang mga pangyayaring ito.
4. Tama at napapanahong kalkulahin, i-withhold ang mga buwis mula sa mga pondong ibinayad sa nagbabayad, ilipat ang mga ito sa naaangkop na Treasury account.
5. Tiyakin ang kaligtasan ng dokumentasyong kinakailangan para sa pagganap ng kanilang mga tungkulin bilang mga ahente sa loob ng 4 na taon.

Para sa hindi pagsunod sa mga batas sa buwis, maaaring ang mga ahentedinadala sa pananagutan, kabilang ang pananagutang kriminal, alinsunod sa mga pamantayan ng batas ng Russia.

Mga awtoridad sa buwis

Bumubuo sila ng pinag-isang sistema para sa pagsubaybay sa pagsunod sa mga probisyon ng Tax Code. Sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang kawastuhan ng mga kalkulasyon, ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagbabayad ng mga bayarin at buwis sa sistema ng badyet ng bansa. Ang sentralisadong organ system ay binubuo ng:

1. Awtorisado ang federal executive structure na magsagawa ng pangangasiwa at kontrol sa lugar ng buwis.
2. Mga dibisyon ng teritoryo.

Ang Federal Tax Service ay kumikilos bilang pederal na ehekutibong istruktura. Ang serbisyo sa buwis ay pinamumunuan ng isang pinuno na hinirang at tinanggal sa posisyon ng Pamahalaan sa panukala ng Ministro ng Pananalapi. Ang pinuno ng Federal Tax Service ay nagtataglay ng indibidwal na responsibilidad para sa pagganap ng mga tungkulin at mga gawain na itinalaga sa Serbisyo. Ang pangunahing layunin ng aktibidad ng mga istruktura ng buwis ay upang matiyak ang napapanahon at kumpletong pagtanggap ng mga bayarin at buwis sa mga badyet at ekstra-badyet na pondo. Ang mga awtorisadong katawan ay kumikilos ayon sa kanilang kakayahan, alinsunod sa mga probisyon ng batas, kabilang ang administratibo, sibil, atbp.

Mga pag-andar ng mga istruktura ng buwis

Ang mga pangunahing function ng IFTS ay kinabibilangan ng:

1. Accounting para sa mga nagbabayad ng buwis.
2. Pagpapatupad ng kontrol sa buwis.
3. Paglalapat ng mga parusa laban sa mga lumalabag sa NK.
4. Pagbuo ng patakaran sa buwis ng pamahalaan.
5. Pagsasagawa ng pagpapaliwanag at gawaing nagbibigay-impormasyon sa pagpapatupad ng mga probisyon ng buwisbatas.

UTII sa Russia

Ang nag-iisang buwis ay ipinakilala ng mga regulasyon ng mga munisipalidad, mga distritong urban, mga pederal na lungsod. Inilapat ang UTII kasama ng OSNO at nalalapat sa ilang uri ng aktibidad. Pinapalitan ng nag-iisang buwis ang pagbabayad ng ilang uri ng mga pagbabawas, pinapasimple at pinapaikli ang mga contact sa serbisyo ng buwis. Ang listahan ng mga bagay ng pagbubuwis ng UTII ay tinutukoy ng batas. Kasama ang:

1. Retail.
2. Mga serbisyong beterinaryo at pambahay.
3. Paglalagay ng mga panlabas na istruktura ng advertising at advertising sa mga sasakyan.
4. Mga serbisyo sa pagkain.
5. Mga serbisyo ng sasakyang de-motor.
6. Pagbibigay ng mga lugar na pangkalakal at lupang inuupahan para sa kalakalan.
7. Pagpapanatili, pagkukumpuni, pag-iimbak, mga serbisyo sa paghuhugas ng sasakyan.
8. Probisyon ng mga lugar para sa pansamantalang tirahan at tirahan.

Ang tax base para sa buwan ng pag-uulat ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng base yield, ang deflator coefficient (K1) at ang halaga ng pisikal na indicator na ibinigay para sa pederal na batas, pati na rin ang coefficient na isinasaalang-alang ang mga detalye ng paggawa ng negosyo (K2). Ang rate ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code at 15%. Ang koepisyent K2 ay hindi dapat mas mababa sa 0.005 at higit sa 1. Ang mga kaukulang limitasyon ay itinakda ng pederal na batas. Ginagamit ang quarter bilang panahon ng buwis.

Iisang buwis sa Ukraine

Ang mga taong nagpasyang magnegosyo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at nagpasya sa saklaw ng kanilang mga aktibidad sa hinaharap ay dapat pumili ng isang pangkat ng buwis. Mga nagbabayad na ang kita ay hindi hihigit sa 300 libong hryvnias bawat taon,kabilang sa unang pangkat. Ang rate ng buwis para sa kanila ay hanggang 10% ng subsistence minimum (UAH 160). Kasama sa pangalawang grupo ang mga tao na ang taunang kita ay hindi hihigit sa UAH 1.5 milyon. Ang rate ng buwis ay 20% ng pinakamababang sahod (hanggang sa UAH 640). Kasama sa ikatlong pangkat ang mga entidad na may kita na hanggang UAH 5 milyon bawat taon. Ang mga sumusunod na turnover rate ay itinakda para sa kanila:

• 3 % - para sa mga nagbabayad ng VAT;
• 5% - para sa mga hindi nagbabayad ng value added tax.

Kabilang sa ikaapat na grupo ang mga dating nagbabayad ng buwis sa agrikultura. Ang paglipat mula sa isang grupo patungo sa isa pa ay maaaring sapilitan o boluntaryo. Sa unang kaso, ang pagbabago ay nangyayari kapag nalampasan ang taunang limitasyon sa kita.