Pen alty para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon. Parusa para sa huli na pagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ngayon ay may ilang mga tool na magagamit ng isang accountant. Gayunpaman, sa pagsasagawa, may mga pagkakamali sa paggana ng software, isang kadahilanan ng tao, iba't ibang mga hindi inaasahang pangyayari na humahantong sa isang paglabag sa mga kinakailangan ng NDT. Alinsunod dito, ang hindi pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ay nagpapahiwatig ng aplikasyon ng mga parusa sa mga may kasalanan. Ang isa sa kanila ay multa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon.

Brangkas ng regulasyon

Sa unang talata ng Art. 119 ng Tax Code ay nagtatatag ng multa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon. Ang paglabag na ito ay itinuturing na pinakakaraniwan. Bilang isang parusa, ang paksa ay sinisingil ng isang monetary pen alty sa halagang 5% ng hindi nabayarang halaga na tinutukoy sa pag-uulat. Ang multa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon ay sinisingil para sa bawat kumpletoo wala pang isang buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito. Ang pagbawi ay hindi maaaring higit sa 30% ng tinukoy na halaga, ngunit hindi bababa sa 1 libong rubles. Bilang karagdagan, ang pananagutan ay ibinibigay sa ilalim ng Code of Administrative Offenses. Sa partikular, sa ilalim ng Art. 15.5 Ang isang multa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon ay ipinapataw sa mga opisyal. Ang laki nito ay 300-500 rubles.

Exceptions

Dapat sabihin na hindi sa lahat ng pagkakataon ay maaaring ilapat ang mga parusa sa paksa para sa paglabag sa deadline. Kaya, isinasaalang-alang ang mga paliwanag na nasa plenaryo Resolution ng Supreme Arbitration Court No. 57, ang supervisory authority (FTS) ay naglabas ng sarili nitong mga paliwanag. Sa partikular, sinasabi nila na kung ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento para sa panahon ng pag-uulat ay nilabag, pagkatapos ay gamitin ang Art. Magiging mali ang 119 NK. Kaya, halimbawa, imposibleng maglagay ng multa para sa huli na pagsusumite ng income tax return para sa una, pangalawa, ikatlong quarter. Hindi rin ito sinisingil para sa mga indibidwal na buwan - mula sa ika-1 hanggang ika-11. Bilang karagdagan, hindi maaaring ilapat ang isang parusa para sa huli na pagsusumite ng isang property tax return para sa mga paunang pagbabayad.

Mga Paliwanag

Ang Liham ng Federal Tax Service No. SA-4-7/16692 ay nagsisilbing batayan para sa hindi pagpapataw ng mga parusa. Ito ay nagsasaad, sa partikular, na Art. 58 (clause 3) ng Tax Code ay nagbibigay na ang Code ay maaaring magtatag ng pagbabayad ng mga advance payment. Ang obligasyon na ibawas ang mga ito ay itinuturing na natupad sa parehong paraan tulad ng para sa pagbabayad ng halaga ng buwis. Ang pagkabigong sumunod sa mga huling araw para sa pagbabawas ng mga advance ay hindi maituturing na batayan para sa pananagutan para sa paglabag sa tax code. Art. Nalalapat ang 119 kung mayroonlate submission ng tax returns. Itinakda ang parusa para sa hindi pag-uulat para sa buong panahon, at hindi para sa mga indibidwal na bahagi nito. Ipinaliwanag ng FTS na ang Art. Ang 119 ay hindi sumasaklaw sa mga gawaing nagresulta sa pagkukulang sa deadline para sa pagsusumite ng mga settlement sa mga advance payment, anuman ang pangalan ng mga dokumentong ito sa mga kabanata ng Tax Code.

St. 126 NK

Nagtatatag ito ng parusa para sa huli na pagtatanghal ng mga dokumento o iba pang impormasyon na itinatag sa kodigo at iba pang mga batas na pambatasan, kung ang batas ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga paglabag na itinakda para sa Art. 129.4 at 119 ng Tax Code. Ang halaga ng parusa ay 200 rubles. mula sa bawat hindi naisumiteng dokumento. Kung ang deadline para sa pagsusumite ng mga sertipiko ng form 2-NDFL ay napalampas, Art. 126. Ibig sabihin, para sa bawat papel ay kailangan mo ring magbayad ng 200 rubles.

Mahalagang sandali

Sa kaso ng hindi napapanahong pagsusumite ng deklarasyon sa f. 3-NDFL, kapag ang nagbabayad ay isang indibidwal, maaari siyang singilin ng multa sa ilalim ng Art. 119 NK. Kasabay nito, kahit na isang maliit na halaga kung saan nakalimutan ng ahente na pigilin ang ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet ay maaaring maging dahilan para sa pagbawi. Sa kasong ito, magiging ganap na hindi mahalaga kung alam mismo ng nagbabayad ang tungkol dito. Dapat ipaalam ng ahente sa buwis ang indibidwal at ang inspektorate ng imposibilidad ng pagpigil. Ngunit hindi lahat ay gumagawa nito. Ayon sa subparagraph 4 ng paragraph 1 ng Art. 228 ng Tax Code, ang mga mamamayan na tumatanggap ng iba pang kita mula sa kung saan ang personal na buwis sa kita ay hindi ipinagkait ay dapat magkalkula at magbayad alinsunod sa mga halaga ng naturang mga resibo. Ang katotohanan na ang nagbabayadkahit na walang ideya na mayroon siyang ganoong tungkulin, hindi niya inaalis ang responsibilidad.

Liham mula sa Ministri ng Pananalapi

Ang katotohanan na ang nagbabayad, na hindi man lang alam na kailangan niyang magbawas sa kanyang kita, ay maaaring singilin ng multa, ay pinatunayan ng paliwanag ng Ministri ng Pananalapi. Sa partikular, isinulat ng Ministri ng Pananalapi na sa ilalim ng Art. 226 (clause 4) ng Tax Code, obligado ang ahente ng buwis na pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng mga nagbabayad kapag sila ay aktwal na binayaran. Ang sugnay 5 ng parehong artikulo ay nagbibigay na kung imposibleng gawin ito, ang paksa ay obligado, hindi lalampas sa isang buwan mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon kung saan nangyari ang mga pangyayaring ito, na abisuhan sa pamamagitan ng pagsulat ang indibidwal mismo (mula sa na ang kita ay ginawa ang bawas) at sa control body (FTS). Kasabay nito, ang obligasyon na kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita, gayundin ang pagsumite ng deklarasyon, ay nakasalalay sa nagbabayad.

Exemption sa parusa

Upang dalhin sa responsibilidad ang taong nakatanggap ng kita, dapat patunayan ng Federal Tax Service ang katotohanan na nangyari ang paglabag. Dapat alamin ng awtoridad sa pangangasiwa kung anong mga aksyon/pagtanggal ang nagresulta sa hindi pagsunod sa mga kinakailangan. Sa Art. Nakasaad sa 109 ng Tax Code na kung ang nasasakupan ay hindi nagkasala sa paggawa ng isang paglabag, hindi siya maaaring managot. Sa Art. 111 ng Tax Code ay nagtatatag ng mga pangyayari kung saan ang Art. 109. Nangangahulugan ito na kung ang nagbabayad ay hindi pa naabisuhan ng ahente ng imposibilidad ng paggawa ng isang pagpigil, ang tanong ngang paghatol ay napagpasyahan batay sa kanyang pagkakasala.

Mga pambihirang pangyayari

Ang nagbabayad ay maaaring lumabag sa mga probisyon ng batas dahil sa:

1. Mga pangunahing pangyayari, natural na sakuna at iba pang emergency.
2. Nasa isang estado kung saan hindi nalalaman ng paksa ang kanyang pag-uugali o idirekta ang kanyang mga kilos, dahil sa sakit.
3. Pagpapatupad ng mga nakasulat na paliwanag sa mga isyu ng pagkalkula, pagbabayad ng mga ipinag-uutos na kontribusyon o iba pang mga sitwasyon na nauugnay sa aplikasyon ng mga probisyon ng Tax Code, na ibinigay sa paksa nang personal (o nauugnay sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao) ng Federal Tax Service o ng ibang awtorisadong katawan sa loob ng kanilang kakayahan.
4. Iba pang mga pangyayari na maaaring kilalanin ng awtoridad sa buwis o ng hukuman bilang hindi kasama ang pagkakasala.

Ang listahang ito, sa kabila ng pagkakaroon ng talata 4, ay itinuturing ng maraming opisyal na kumpleto. Kaugnay nito, ang mga nagbabayad na hindi nagsumite ng deklarasyon sa ilalim ng f. 3-NDFL, ay pinagmumulta sa batayan na ang kamangmangan sa batas ay hindi exempt sa pananagutan. Sa ganitong mga kaso, inirerekomenda ng mga eksperto ang paghiling ng 2-NDFL certificate mula sa kumpanyang nagbayad ng suweldo o iba pang kita. Ang impormasyong makikita sa dokumento ay magpapakita kung ang buwis ay pinigil sa mga resibong ito.

EUND

Isang deklarasyon ang isinumite ng mga entity na iyonsa panahon ng buwis walang paggalaw ng mga pondo sa mga account. Sa kasong ito, pinag-uusapan natin hindi lamang ang tungkol sa kita, kundi pati na rin ang tungkol sa mga gastos. Kung, pagkatapos ng pag-uulat, nalaman na ang kumpanya ay nagsagawa ng isang transaksyon sa negosyo, halimbawa, ang pagpapadala ng mga produkto, dapat itong magsumite ng na-update na dokumentasyon.

Ngunit ang control body kung minsan ay hindi tumatanggap ng pag-uulat na ito, na nangangailangan ng pagtatanghal ng pangunahin. Sa ganitong mga sitwasyon, ang Federal Tax Service ay maaaring magpataw ng multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT. Tulad ng ipinaliwanag ng mga awtorisadong awtoridad, ang EUND ay isinumite alinsunod sa talata 2 ng sugnay 2 ng Art. 80 NK. Kung ang isang negosyo ay hindi nagsasagawa ng mga transaksyon na nagreresulta sa paggalaw ng mga pondo sa mga bank account o cash, may karapatan itong maghain ng pinasimple (solong) sa halip na mga deklarasyon para sa bawat buwis. Kung ang isang bagay ng pagbubuwis ay natagpuan para sa panahon kung saan isinumite ang pag-uulat, ang nagbabayad ay may obligasyon na gumawa ng mga pagbabago sa dokumentasyon at isumite ito sa paraang inireseta sa Art. 81. Kung nagawa ito ng paksa, hindi siya maaaring singilin ng multa para sa huli na pagsusumite ng pagbabalik ng VAT. Ituturing na na-update ang naturang pag-uulat.

Timing

Isang hiwalay na kaso ang isinaalang-alang sa itaas, kapag ang multa para sa huli na pagsusumite ng VAT return ay hindi masingil. Noong 2015, ang halaga ng mga parusa ay hindi sumailalim sa anumang mga pagbabago. Ang batas, gayunpaman, ay nagtatakda ng mga limitasyon sa oras pagkatapos na ang halaga ay maaaring tumaas. Kaya, halimbawa, isang multa para sa huli na pagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT sa 2015taon ay 5% ng imputed na halaga ng bayad, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles. Ang halagang ito ay itinakda para sa mga entity na lumampas ng hanggang 180 araw mula sa petsa ng pag-uulat. Ang panahong ito ay nakatakda din para sa iba pang mga pagsingil. Halimbawa, ang multa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa 2014 ay 5% din ng imputed na halaga, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles. Kung ang nagbabayad ay hindi nagsumite ng mga dokumento nang higit sa 180 araw, ang porsyento ay tumataas nang malaki. Nalalapat din ang order na ito sa bawat imputed fee. Halimbawa, ang parusa para sa huli na pagsusumite ng isang transport tax return ay magiging 30% ng halaga ng bawas. Dito rin, ang laki ng parusa ay hindi dapat mas mababa sa 1 libong rubles.

Maaari bang bawasan ang mga parusa?

Ang batas ay nagbibigay ng mga kaso kung kailan maaaring bawasan ng nagbabayad ang halaga ng multa. Ang mga ito ay itinatag sa Art. 114 NK. Halimbawa, ang isang multa ay ipinataw para sa huli na pagsusumite ng isang deklarasyon ng buwis sa lupa. Ang Federal Tax Service, bilang panuntunan, ay tumatawag sa nagbabayad na may abiso. Sa inspeksyon, nakikilala ng paksa ang pagkilos ng pagpapatunay laban sa lagda. Matapos lagdaan ng nagbabayad ang dokumentong ito, mayroon siyang dalawang linggo para mag-aplay para sa pagbawas sa ibinilang halaga.

Mga pangyayari sa pagpapalawak

Ang parusa para sa huli na pagsusumite ng VAT ay ibabalik sa 2013, gayundin sa 2016, ay maaaring bawasan ng hindi bababa sa kalahati. Sa bahagi 1 ng Art. 112 ang mga sumusunod na kondisyon ay ibinigay:

1. Mahirap na pamilya o personal na kalagayan.
2. Paggawa ng paglabag sa ilalim ng impluwensya ng pamimilit o sa ilalim ng banta ng serbisyo, materyal o iba pang pagtitiwala.
3. Mahirap na sitwasyong pinansyalnagbabayad na may pananagutan.
4. Iba pang mga pangyayari na kikilalanin ng Federal Tax Service o ng hukuman bilang nagpapagaan.

Ano ang mga huling salik? Halimbawa, ang pinakakaraniwang mga pangyayari na nagpapababa sa parusa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon ng UTII 2014 ay:

1. Komisyon ng unang paglabag sa Tax Code.
2. May mga dependent ang paksa. Bilang karagdagan sa mga menor de edad, kasama nila ang mga batang wala pang 23 taong gulang kung nag-aaral sila ng full-time.

Kung mas maraming pangyayari ang ipinahiwatig, mas malamang na ang halaga ng parusa ay mababawasan ng higit sa kalahati. Halimbawa, sa pagsasagawa, maraming kaso kung kailan binawasan ng 4 na beses ang multa.

Iba pang mga panukala

Bilang karagdagan sa monetary recovery, maaaring i-freeze ng serbisyo sa buwis ang mga bank account ng subject. Ang pagkakataong ito ay ibinibigay ng Federal Tax Service alinsunod sa Art. 76 NK. Ang talata 3 ng artikulong ito ay nagtatatag ng karapatan ng inspeksyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account sa bangko ng nagbabayad kung ang deklarasyon ay hindi naisumite pagkatapos ng 10 araw pagkatapos ng petsa na itinakda ng batas. Dapat sabihin dito na lahat ng debit transactions ay naka-block sa account. Ibig sabihin, maaari kang magdeposito ng mga pondo.

Kasabay nito, itinatatag ng batas ang priyoridad ng pagkolekta ng mga pondo mula sa may utang. Ang multa na ipinataw ng awtoridad sa buwis ay nasa ikatlong order. Ang desisyon na kanselahin ang pagharang ay dapat gawin nang hindi lalampas sa 1 araw pagkatapos isumite ang deklarasyon.

Mga kontrobersyal na isyu

Sa bagong edisyon ng sining.119 ng Tax Code ay nagtatatag na ang parusa para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon ay kinakalkula batay sa halaga ng buwis na hindi binayaran sa loob ng panahong tinukoy ng batas. Ang probisyong ito ay wala sa nakaraang artikulo, na nagdulot ng kontrobersya. Hindi lubos na malinaw kung saang punto dapat matukoy ang mga parusa - sa araw na mag-expire ang deadline o ang aktwal na pagsusumite ng mga ulat. Kung ang buwis ay binayaran nang buo, ngunit ang deklarasyon ay hindi isinumite, kung gayon ang multa ay magiging 1000 rubles. Kung ang bahagi ng halaga ay ibinawas, ang halaga ng sanction ay tinutukoy ng pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na binayaran at ang ibinilang na halaga ng mandatoryong pagbabayad.

Konklusyon

Malinaw na itinatakda ng batas sa buwis ang mga deadline para sa paghahain ng deklarasyon. Ang ganitong mahigpit na regulasyon ay dahil sa katotohanan na ang mga mandatoryong kontribusyon mula sa mga indibidwal at legal na entity ay bumubuo ng malaking bahagi ng mga kita sa badyet. Alinsunod dito, sinisikap ng estado na tiyakin ang wastong kontrol sa pagiging napapanahon ng mga resibo. Ang mga paglabag, tulad ng makikita mula sa artikulo, ay maaaring sanhi ng iba't ibang mga pangyayari. Ang batas, siyempre, ay nagbibigay para sa mga nagbabayad ng ilang mga pagkakataon upang bawasan ang mga parusa. Bilang karagdagan, ang Tax Code ay nagtatatag ng ilang mga responsibilidad para sa mga control body. Ngunit tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang mga pangyayari ay madalas na hindi isinasaalang-alang. Sa pagsasaalang-alang na ito, mas mahusay na gawin ang lahat sa oras: kung paano magbayad ng mga buwis at mag-file ng mga ulat sa kanila. Sa kasong ito, walang mga paglilitis at problema.