Tolling scheme - ano ito? Accounting para sa tolling processing operations

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang pagbuo ng mga partnership sa negosyo ay maaaring isagawa gamit ang mga tolling scheme. Ang mga kaukulang legal na relasyon ay itinatag na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng Civil Code, pati na rin ang mga mapagkukunan ng batas na namamahala sa pananalapi na accounting sa mga negosyo ng Russia. Ano ang kanilang pagtitiyak? Paano isinasaalang-alang ang mga pamamaraan na nagpapakita ng mga tolling scheme?

Pagproseso ng tolling raw na materyales: ang esensya ng legal na relasyon

Upang magsimula, tukuyin natin kung ano ang itinuturing na mga mekanismo ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga negosyo.

Ang tolling scheme ng legal na relasyon sa pagitan ng mga economic entity ay nagsasangkot ng pagtanggap ng isang partido ng transaksyon - ang processor - ng mga materyales mula sa customer sa katayuan ng isang toller para sa layunin ng kanilang karagdagang pagproseso o paggawa ng anumang produkto. Kasabay nito, ang halaga ng mga nauugnay na materyales ay hindi binabayaran, habang ang resulta ng kanilang pagproseso, kasama ang tapos na produkto, ay inililipat sa customer sa oras.

Isang mahalagang aspeto ng legal na relasyon kung saantipikal na tolling scheme - accounting. Isinasagawa ito gamit ang Chart of Accounts, na inaprubahan ng batas. Ang sariling tolling raw na materyales ay makikita sa account 003, na tumutukoy sa off-balance sheet. Ang direktang accounting para sa mga gastos na nauugnay sa pagproseso ng mga materyales ay maaaring isagawa nang hiwalay mula sa isang katulad na pamamaraan, na nagpapakilala sa karaniwang pagpapalabas ng mga kalakal ng kumpanya (sa ibang pagkakataon sa artikulo ay isasaalang-alang namin ang tampok na ito nang mas detalyado). Kasabay nito, ang istraktura ng kaukulang mga gastos ay maaaring katulad ng isa na nagpapakilala sa pagproseso ng sariling mga materyales ng negosyo, maliban sa mga tagapagpahiwatig ng direktang gastos ng mga tolling na materyales, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga manufactured. mga produkto.

Ang mga partido sa legal na relasyon ay pumirma, sa kaso ng pagpili ng naturang mekanismo ng pakikipag-ugnayan bilang tolling scheme, isang kasunduan. Isaalang-alang ang mga feature nito.

Kasunduan sa tolling scheme: ano ang mga feature nito?

Sa katunayan, ang pinag-uusapang kasunduan ay isang subspecies ng isang kontrata sa trabaho. Kaya, kapag kino-compile ito, ang mga partido sa mga legal na relasyon ay dapat na pangunahing gabayan ng mga probisyon ng Civil Code ng Russian Federation.

Sa kontrata, na natapos sa ilalim ng tolling scheme, ay naayos, lalo na:

- ang pangalan at dami ng mga hilaw na materyales na inililipat mula sa customer patungo sa processor;

- ang pangalan at katangian ng mga produkto na dapat gawin mula sa mga hilaw na materyales na ibinibigay ng customer;

- ang mga deadline kung saan dapat ihatid ng isang partido ang mga materyales, atang isa ay i-recycle ang mga ito sa angkop na pagkakasunud-sunod;

- ang gastos sa pagproseso, pati na rin ang pagkakasunud-sunod kung saan dapat ayusin ng mga partido;

- isang mekanismo para sa pagdadala ng tolling raw na materyales at ang mga resulta ng pagproseso ng mga ito;

- mga parameter na nagpapakilala sa intensity ng pagkonsumo ng mga hilaw na materyales, pagtatakda ng mga pamantayan para sa pagkalugi ng teknolohiya, pagbuo ng basurang pang-industriya, pagbuo ng natural na pagkawala sa pagproseso ng tolling raw na materyales.

Siyempre, maaaring ayusin ang ibang mga kundisyon sa kontrata. Halimbawa, direkta ang paraan ng pag-aayos ng mga partido (sa cash o bahagi ng mga hilaw na materyales o tapos na produkto).

Ang tolling scheme ng legal na relasyon ay nagsasangkot din ng pagbuo ng medyo malaking bilang ng mga dokumento na pandagdag sa kontratang pinag-uusapan. Isaalang-alang natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

Mga dokumento para sa tolling scheme: mga feature ng application

Ang unang hakbang sa pagpapatupad ng kontrata, ang mga tampok na aming pinag-aralan sa itaas, ay ang supply ng mga hilaw na materyales sa processor. Sa pagkumpleto ng pamamaraang ito, ang isang espesyal na aksyon ay madalas na nabuo, kung saan ang pangalan, dami, at gayundin ang halaga ng mga hilaw na materyales ay naitala alinsunod sa kontrata. Kasabay nito, ang impormasyon tungkol sa VAT ay hindi makikita sa dokumento, dahil ang pamamaraan ng tolling na paraan ng pagproseso ng mga hilaw na materyales ay hindi nagpapahiwatig ng pagkalkula ng VAT ng customer, pati na rin ang paglitaw ng karapatang ibawas ang kaukulang buwis mula sa kabilang panig ng legal na relasyon.

Gumamit ng mga invoice

Isa pang dokumentong maaaringibibigay kapag naglilipat ng mga hilaw na materyales mula sa customer patungo sa processor - isang invoice. Gayunpaman, maaari rin itong samahan ng isang bill of lading o isang resibo. Sa may-katuturang dokumento, kinakailangang ayusin na ang mga hilaw na materyales ay inilipat ng customer nang tumpak ayon sa tolling scheme. Kasabay nito, inirerekomenda na itala sa invoice ang impormasyon tungkol sa kasunduan sa pagitan ng mga partido - ang numero ng dokumento, ang petsa ng paghahanda nito.

Ang resibo ng mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer ay kadalasang nakarehistro sa bodega ng processor. Ang pamamaraang ito ay nagsasangkot ng paggamit, una sa lahat, ng isang utos ng resibo - sinasalamin din nito ang katotohanan na ang mga partido sa mga legal na relasyon ay gumagamit ng tolling scheme para sa paglilipat at pagproseso ng mga hilaw na materyales.

Ang susunod na pangkat ng mga dokumento ay direktang ibinibigay sa panahon ng pagpapatupad ng ilang mga operasyon sa bodega - tulad ng, halimbawa, ang paglipat ng mga hilaw na materyales sa production workshop para sa pagproseso. Maaaring mag-apply din dito ang iba't ibang invoice.

Kapag ang mga natapos na produkto ay ginawa mula sa mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer, maaari silang pansamantalang ilagay sa isang bodega upang makapaghanda para sa pagpapadala. Ang katotohanan na ang natapos na produkto ay nakarating sa naaangkop na subdibisyon ng organisasyon na nagpoproseso ng mga hilaw na materyales ay dokumentado din sa pamamagitan ng paggamit ng isang espesyal na invoice. Sa turn, kapag ang mga produkto ay inilabas sa customer, isang hiwalay na naka-optimize na invoice ang inilalapat.

Pag-uulat sa mga tolling scheme

Ang susunod na dokumento, na iginuhit sa loob ng balangkas ng mga legal na relasyon sa pagitan ng customer at ng processor ng mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer, ay isang ulat sa paggamit ng kaukulang mapagkukunan. Ang kanyangang pagguhit ay kinakailangan ng Civil Code. Ipinapakita ng ulat na ito ang pangalan at volume:

- hilaw na materyales na nakuha at naproseso;

- tapos na produkto na inilabas ng processor;

- basurang nabuo sa panahon ng produksyon.

Pagkatapos makumpleto ang pagproseso ng mga hilaw na materyales na ibinibigay ng customer, isang sertipiko ng pagtanggap ay ibibigay. Inaayos nito ang gastos sa pagtupad ng isang order para sa paggawa ng mga produkto ng isang processor. Gayundin, ang partido ng mga legal na relasyon na naglabas ng mga kalakal sa loob ng balangkas ng naturang mekanismo ng legal na relasyon bilang tolling scheme ay dapat magbigay sa customer ng isang invoice.

Ngayon isaalang-alang natin ang mga nuances ng pagbubuwis na nagpapakilala sa itinuturing na format ng mga legal na relasyon sa negosyo.

Mga buwis sa ilalim ng tolling scheme

Ang halaga ng mga materyales na iyon na natanggap sa ilalim ng tolling scheme ay hindi nagpapataas ng tax base ng kumpanya na sa ilalim ng kontrata ay nagsasagawa ng pagproseso. Gayunpaman, kung pinag-uusapan natin ang pagbebenta ng mga serbisyo na may kaugnayan sa paggawa ng mga produkto mula sa mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer, pagkatapos ay nabuo ang base ng buwis. Kinakalkula ito batay sa halaga ng pagproseso ng mga hilaw na materyales o materyales, ngunit hindi kasama ang mga buwis.

Sa kasong ito, ang VAT ay kinakalkula sa rate na 18%. Ang buwis sa mga materyales, gawa at serbisyong iyon na binayaran upang matiyak na ang pagproseso ng mga hilaw na materyales ay maaaring i-claim ng processor para sa bawas.

Ang kita ng kumpanyang nagproseso ng mga materyales na ibibigay ay tinutukoy bilang ang halaga ng trabaho sa ilalim ng kontrata. Sa turn, ang mga gastos ng processor ay kinakalkula batay sa mga gastos,nauugnay sa pagganap ng kaugnay na gawain. Hindi isinasaalang-alang ang halaga ng mga hilaw na materyales.

Ang departamento ng accounting ng kumpanya ay dapat maglaan ng mga direktang gastos sa pagpapalabas ng mga produkto sa balanse ng kasalukuyang trabaho. Direktang naayos ang mga hindi direktang gastos kapag natamo ang mga ito.

Mga entry sa accounting

Tulad ng nabanggit namin sa itaas, ang isa sa pinakamahalagang aspeto ng naturang mekanismo ng legal na relasyon bilang tolling scheme ay ang accounting ng mga constituent operations nito. Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung anong uri ng mga kable ang maaaring kasangkot sa kasong ito.

Kapag nagpoproseso ng tolling, isinasagawa ang mga sumusunod na pangunahing operasyon:

- pagtanggap ng paunang bayad sa ilalim ng kontrata (na sinasalamin ng pag-post ng Debit 51, Credit 62-2);

- singilin ang VAT sa halagang natanggap (Debit 76, Credit 68);

- sumasalamin sa halaga ng mga hilaw na materyales, na tinatanggap sa bodega (Debit 003, sub-account na "Warehouse");

- write-off ng mga hilaw na materyales para sa karagdagang pagproseso (Credit 003);

- accounting ng mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer na inilipat sa workshop (Dt 003, sub-account na "Pagproseso");

- sumasalamin sa mga gastos na nauugnay sa pagproseso ng mga hilaw na materyales (Dt 20, Ct 02);

- pagtanggap ng mga natapos na produkto mula sa workshop (Dt 002);

- write-off ng mga ginamit na hilaw na materyales (Kt 003, sub-account na "Processing");

- write-off ng mga gastos na nauugnay sa pagproseso (Dt 90-2, Ct 20);

- pagpapakita ng kita sa ilalim ng kontrata sa customer (Dt 62-1, Kt 90-1);

- VAT charge batay sa halaga ng pagproseso ng mga hilaw na materyales (Dt 90-3, Kt 68);

- pagtanggap ng VAT para sa bawas (Dt 68, Kt 76);

- pagpapatupadpagpapadala ng mga natapos na produkto sa customer (CT 002);

- pagpapatupad ng prepayment offset (Dt 62-2, Kt 62-1);

- pagtanggap ng bayad mula sa customer (Dt 51, Ct 62-1).

Kung ang processor ay maraming customer, ang accounting sa tolling scheme ay isasagawa gamit ang hiwalay na mga statement para sa bawat counterparty, na nagtatala ng impormasyon tungkol sa mga materyales na natanggap, pati na rin ang mga produkto na nagreresulta mula sa kanilang pagproseso.

Anong iba pang mga nuances ang maaaring magpakilala sa accounting sa loob ng balangkas ng mga legal na relasyon na pinag-uusapan? Sa itaas, nabanggit namin na ang pamamaraan ng tolling ng mga hilaw na materyales, na ginagamit ng mga partido sa mga legal na relasyon, ay maaaring mangailangan ng accounting sa mga rehistro ng accounting ng processor, na hiwalay sa kaukulang pamamaraan, na nagpapakilala sa karaniwang pagpapalabas ng mga kalakal. Pag-aralan natin ang nuance na ito nang mas detalyado.

Paghiwalayin ang accounting para sa tolling at karaniwang produksyon

Sa katunayan, ang isa sa pinakamahalagang aspeto ng mga legal na relasyon na isinasaalang-alang ay ang hiwalay na accounting ng mga hilaw na materyales at mga natapos na produkto, na nagpapakilala sa mga legal na relasyon sa loob ng balangkas ng tolling at standard production scheme. Ano ang mga tampok nito?

Ang pangunahing kahirapan sa accounting, kung ang parehong tolling scheme ng trabaho sa isang counterparty at isang standard, kung saan ang kumpanya mismo ang gumagawa ng mga kalakal, ay ang paghiwalayin ang mga pamamaraan ng accounting para sa parehong uri ng produkto. Kung ito ay 2 magkakaibang uri ng mga produkto, kung gayon ang solusyon sa problema ay lubos na pinadali. Ngunit kung pareho ang mga kaukulang uri ng mga kalakal, mas mahirap magtago ng mga talaan.

Ayon sa mga eksperto, ang tolling scheme ay dapat na sinamahan ng paggamit, una sa lahat, ng mga mekanismo ng accounting na naiiba sa mga katangian ng karaniwang output ng mga kalakal ng isang negosyo. Ang problemang ito ay hindi madaling lutasin. Ang isa sa mga tool upang malutas ito ay maaaring ang paggamit ng iba't ibang accounting account.

Kaya, ang tolling scheme ay maaaring binubuo ng mga pamamaraan na makikita sa account 003, at isang standard na gumagamit ng account 10. Kung tungkol sa accounting para sa mga natapos na produkto, ang account 002 at 43, ayon sa pagkakabanggit, ay maaaring gamitin. Ipinapalagay na sa ang debit ng account 20, tanging ang halaga ng sariling mga materyales ng enterprise ang itatala. Ang pag-tolling ng mga hilaw na materyales, sa turn, ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos. Sa kredito ng account 20, ang halaga ng mga natapos na produkto ay dapat na maayos, habang ang mga sulat ay itatatag sa debit ng account 43 o 40. Ang pagsusulatan sa kaso ng pagproseso ay nasa debit ng account 90-2, pati na rin ang ang credit ng account 20.

Ang tolling scheme ng produksyon, pagdating sa produksyon ng magkatulad na mga produkto, ay kinabibilangan ng pamamahagi ng mga produkto sa 2 kategorya - pagmamay-ari at ginawa sa ilalim ng isang kasunduan sa isang counterparty batay sa mga pamantayan na nagpapakilala sa pagkonsumo ng mga hilaw na materyales. Posible rin ang alternatibong variant ng hiwalay na pagmuni-muni ng mga operasyon para sa tolling at karaniwang produksyon. Ipinapalagay nito na ang mga hilaw na materyales na ibinibigay ng customer, kapag inilabas sa workshop, ay na-debit mula sa account 003 at sa parehong oras ay binibilang ng accountant sa balanse sa pamamagitan ng pag-post gamit ang debit ng account 10 atcredit 76. Sa kasong ito, ang mga sulat ay ginagamit sa debit ng account 20 at ang credit ng account 20 - kapag ang halaga ng mga materyales ay isinulat sa produksyon, pati na rin sa debit ng account 43 at credit 20 - kapag natapos ang mga produkto ay nai-post.

Siyempre, ang hiwalay na accounting sa tolling scheme ay maaari ding isagawa ayon sa iba pang mga prinsipyo, halimbawa, alinsunod sa mga regulasyon sa industriya, mga rekomendasyon mula sa mga departamento, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng isang partikular na negosyo.

Automation ng accounting para sa mga tolling scheme: mga pangunahing solusyon

Ang mga pamamaraan na aming isinasaalang-alang, na nagpapakilala sa accounting sa loob ng balangkas ng mga tolling scheme, ay sa maraming pagkakataon na ipinapatupad sa malalaking negosyo, at ang pagpapatupad ng mga ito sa kinakailangang lawak ay maaaring maging napakahirap nang hindi gumagamit ng mga tool sa automation.

Maaari itong maging isang maginhawang tool ng naaangkop na uri kung ang enterprise ay gumagamit ng naturang mekanismo ng legal na relasyon bilang tolling scheme, "1C: UPP". Iyon ay, ito ay dapat na gumamit ng isang sikat na programa ng accounting sa isang pagbabago na inangkop upang isaalang-alang ang mga pamamaraan na pinag-uusapan. Ang solusyon na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang napaka-maginhawang interface na nagbibigay-daan sa iyong patuloy na ipatupad ang mga kinakailangang pamamaraan.

Automation ng accounting: application ng 1C program

Kung ang gawain ay magpatupad ng mga legal na relasyon, na kinabibilangan ng tolling scheme, ang "UPP" ay ipagpalagay ang solusyon nito sa loob ng balangkas ng mga algorithm na maaaring ilapat pareho ng customer at ng processor. Halimbawa, kungang kumpanya ay naglilipat ng mga hilaw na materyales para sa karagdagang pagpapalabas sa counterparty, pagkatapos ay ang tinukoy na programa ay nagsasangkot ng solusyon ng gawain sa ilang mga yugto:

- paggawa ng order sa supplier;

- paglilipat ng mga materyales para sa karagdagang pagproseso;

- pagpaparehistro ng mga serbisyong ibinigay ng processor sa ilalim ng kontrata.

Ang kaukulang pagbabago ng "1C" ay nagbibigay-daan sa iyong magpanatili ng mga talaan gamit ang mga kinakailangang entry sa accounting, napapailalim sa tamang pagbuo ng mga sulat sa pagitan ng mga ito.