Accounting: accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

2024 May -akda: Howard Calhoun | [email protected]. Huling binago: 2023-12-17 10:43

Ang accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ginagamit upang bawasan ang taxable base. Gayunpaman, hindi ito laging posible. Ang katotohanan ay mayroong dalawang bersyon ng pinasimpleng system.

Sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita", ang accounting para sa mga fixed asset ay hindi hahantong sa pagbaba sa taxable base. Sa kasong ito, walang mga gastos na nabubuwisan. Alinsunod dito, sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita", ang accounting para sa mga nakapirming asset ay maaari lamang isagawa upang pag-aralan ang estado ng mga ari-arian. Maaaring gamitin ang impormasyong ito upang gumawa ng mga desisyon sa pamamahala. Ngunit sa pinasimple na sistema ng buwis na "Income minus expenses" ang accounting para sa mga fixed asset ay napaka-angkop. Tingnan natin ito nang maigi.

Mga Katangian ng OS

Mga pagkilos sa regulasyon na may bisa sa larangan ng accounting, na nagtatag ng ilang partikular na feature na dapat sumunod sa OS. Ang mga fixed asset ay mga materyal na asset:

• Idinisenyo upang gumana nang mahabang panahon (mahigit isang taon).
• Ginamit para kumita.
• Depreciable.
• Ang halaga nito ay lampas sa mga itinakdang limitasyon. Para sa accounting, ang marginal na presyoay naayos sa patakaran sa accounting at dapat na hindi bababa sa 40 libong rubles, sa accounting ng buwis ang bilang ay mas mataas - hindi bababa sa 100 libong rubles.

Sa accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga halaga ng mga fixed asset (ang kanilang pagbili, modernisasyon, pagpapabuti, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, pagkukumpuni) ay kasama sa taxable base, na binabawasan ito.

Capitalization

Sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang accounting at tax accounting ng mga fixed asset, bilang panuntunan, ay isinasagawa ng mga organisasyon. Karaniwan ang dokumentasyon ay nabuo sa isang pinasimple na anyo, dahil ang mga negosyo ay maliit. Maaaring hindi panatilihin ng mga indibidwal na negosyante ang mga account. Gayunpaman, kailangan pa rin nilang tukuyin ang halaga ng mga fixed asset, dahil ginagamit ang mga indicator para sa mga layunin ng buwis.

Sa accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa orihinal na halaga ng mga ito. Kung ang negosyante ay nagpapanatili ng pinaikling pag-uulat, ang mga bagay ay binibilang para sa:

• Sa halagang nabuo mula sa presyong ipinahiwatig ng supplier sa mga kasamang dokumento, at mga gastos sa pag-install - kapag binili ang OS.
• Ayon sa halaga ng bayad para sa mga serbisyo sa contractor - kapag gumagawa ng bagay.

Ang natitirang mga gastos na lumabas kapag bumili o gumagawa ng OS ay isinasawi bilang iba pang mga gastos.

Kung ang mga fixed asset ay isinasaalang-alang nang buo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang paunang gastos, bilang karagdagan sa mga halaga sa itaas, ay kinabibilangan ng:

• Pautang ng interes kung ang pagbabayad ay ginawa gamit ang mga hiniram na pondo.
• Mga gastos sa transportasyon.
• Mga gastos sa pagkonsulta.
• Mga bayarin atmga tungkulin (customs, atbp.).
• Iba pang gastos. Kabilang sa mga ito, halimbawa, ang halaga ng isang business trip para bumili ng OS.

Kung ang counterparty (supplier, contractor) ay nag-isyu ng invoice sa enterprise na may VAT, ang buwis ay kasama rin sa halaga ng bagay, dahil ang mga pang-ekonomiyang entity na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbabayad nito.

Nuances

Kapag nag-account para sa mga fixed asset sa ilalim ng USN, ang pag-commissioning ng isang bagay ay isinasagawa sa araw kung kailan nakumpleto ang kinakailangang pag-install, pagsubok, pag-commissioning na mga aktibidad. Pagkatapos makumpleto ang naturang gawain, ang paunang gastos nito ay kinakalkula.

Ang araw ng pag-post ng bagay ay hindi nakadepende sa petsa ng paglilipat ng dokumentasyong kinakailangan para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan. Ito ay tinutukoy ng katotohanan ng pagtukoy sa paunang st-ti OS. Nalalapat lang ang panuntunang ito sa mga bagay na dapat na nakarehistro (halimbawa, real estate).

Upang i-account ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ginagamit ang mga pinag-isang anyo ng mga dokumento. Ang mga ito ay isang gawa ayon sa f. OS-1 at kard ng imbentaryo f. OS-6.

Accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: mga pag-post

Para sa kaginhawahan, ang mga transaksyon at ang mga account kung saan ipinapakita ang mga ito ay ipinakita sa talahanayan.

Katotohanan ng aktibidad ng negosyo	db	cd
Sinasalamin ang halaga ng pagbili o paggawa ng bagay	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflection ng magnitudegastos sa pag-install	07	60
Pagpapasa ng bagay para sa pagpupulong	08	07
Pagre-record ng asset bilang fixed asset	01	08

Ang halagang ipinahiwatig sa huling entry ay ang orihinal na halaga ng mga fixed asset, ibig sabihin, ang kabuuang halaga ng lahat ng gastos.

Kapaki-pakinabang na buhay

Sa accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang depreciation ng fixed assets ay sinisingil sa buong buhay ng bagay. Ito ay tinutukoy ng Classifier, na pinaghiwa-hiwalay ayon sa mga pangkat.

Ang termino ay makikita sa card ng imbentaryo para sa bagay.

Depreciation

Sa accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga pagbabawas para sa depreciation ng isang bagay ay maaaring gawin sa iba't ibang agwat - isang beses sa isang quarter o isang taon. Para sa imbentaryo ng sambahayan o pang-industriya, maaaring gawin kaagad at buo ang mga write-off sa oras na matanggap.

Magsisimula ang depreciation sa buwan kasunod ng buwan kung saan isinaalang-alang ang fixed asset, at magtatapos pagkatapos ng buwan kung saan inalis ang object. Para sa panahon ng modernisasyon, pagkukumpuni, muling pagtatayo, konserbasyon, muling kagamitan, sinuspinde ang accrual.

Ipinapakita sa talahanayan sa ibaba ang mga account na ginamit upang ipakita ang pamumura para sa iba't ibang fixed asset.

Layunin ng bagay	db	cd
Gamitin para sa produksyon	20	02
Pagsasamantala para sa mga layunin ng pamamahala	26	02
Trading	44	02

Tax accounting

Kapag pinapanatili ito, ang sandaling dumating ang bagay sa negosyo ay partikular na kahalagahan. Maaaring dumating ang fixed asset bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis o sa panahon ng paggamit ng espesyal na rehimeng ito.

Ang isang tampok ng tax accounting ay ang mga gastos sa fixed asset ay kinikilala pagkatapos ng pagbabayad at sa kondisyon na ang bagay ay na-kredito na at pinatatakbo ng enterprise.

Ang pagpapatungkol ng mga gastos sa fixed asset sa mga gastos para sa mga layunin ng pagbubuwis ay isinasagawa sa taon na ang mga pondo ay inilagay sa operasyon. Para sa real estate, bahagyang naiibang mga panuntunan ang nalalapat. Ang mga gastos para dito ay kasama sa taxable base lamang pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado.

Ang isa pang kundisyon para sa accounting ng buwis ay ang mga materyal na asset ay dapat na nababawasan ng halaga.

Ang halaga ng modernisasyon, muling kagamitan ay sumasalamin sa parehong halaga ng pagkuha at paglikha ng isang bagay. Sa kasong ito, ang isa ay dapat magabayan ng mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code.

Pagtanggap ng isang bagay sa ilalim ng USN

OS para sa mga layunin ng pagbubuwis ay tinatanggap sa paunang halaga (tulad ng sa accounting). Ito ay inililipat sa mga gastos sa pantay na pag-install sa buong taon sa huling araw ng bawat quarter. Depende sa oras ng pag-capitalize ng mga materyal na asset, maaaring alisin ang mga gastos:

• Sa 1 sq. - sa 1/4 ng gastos sa pagtatapos ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. at taon;
• Sa ika-2 - 1/3 sa katapusan ng 6, 9, 12 buwan;
• Sa ika-3 - 1/2 sa katapusan ng 9, 12 buwan;
• Sa ika-4 - ang kabuuang halaga sa katapusan ng taon.

Pagtanggap ng isang bagay bago lumipat sa USN

Kung ang capitalization ng mga fixed asset ay nangyari sa panahon kung kailan ginamit ng kumpanya ang fixed asset, ang write-off ng mga gastos para sa mga layunin ng pagbubuwis ay kinakailangan sa ibang order.

Sa katapusan ng Disyembre ng nakaraang taon ang organisasyon ay nagpapatakbo sa ilalim ng pangunahing rehimen ng buwis, ang natitirang halaga ng bagay ay isinasaalang-alang. Ang indicator na ito ay makikita sa column 8 ng Book of income and expenses.

Ang paraan ng paglilipat ng gastos sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay apektado ng panahon ng paggamit.

Kung ang panahon ay mas mababa sa 3 taon, ang buong gastos para sa taon ng operasyon, na itinatag sa oras ng pagsisimula ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, ay ipapawalang-bisa. 1/4 ng presyo ay kinakalkula at kasama sa mga gastos sa huling petsa ng bawat quarter. Sa isang panahon ng 3-15 taon, sa unang taon ay isinusulat nila ang kalahati ng gastos (12.5% bawat quarter), sa pangalawa - 30%, sa pangatlo - 20%. Kung ang panahon ng paggamit ay lumampas sa 15 taon, ang write-off ay isasagawa sa 10% para sa 10 taon.

Halimbawa

Ipagpalagay natin na noong 2016 ang isang enterprise ay lumipat mula sa OSNO patungong USN, at sa oras ng paglipat ay mayroon itong machine tool, ang natitirang halaga nito sa pagtatapos ng Disyembre 2015 ay umabot sa 160 libong rubles. Ang termino ng paggamit ng kagamitan ay 5 taon.

Sa 2016, 50% lamang ng gastos ang isinasaalang-alang sa mga gastos - 80 libong rubles. Ang halagang ito ay dapat nahahati sa 4 na pantaymga bahagi. Ang bawat isa sa kanila - 20 libong rubles. – na-debit sa huling araw ng kaukulang quarter.

Sa 2017, 48 libong rubles ang ililipat sa mga gastos. – 30% ng natitirang presyo. Ang halagang ito ay dapat ding hatiin sa 4 na pantay na bahagi (12 libong rubles). Sa 2018, 32 libong rubles ang aalisin. Ito ay 20% ng natitirang sining. Ang halaga ay nahahati din sa 4 na bahagi at isinusulat sa dulo ng bawat quarter para sa 8 libong rubles.

Accounting para sa mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 1C

Gaya ng nabanggit sa itaas, upang tanggapin ang isang bagay para sa accounting, dapat itong bilhin at isagawa. Upang makilala ang mga gastos sa accounting ng buwis, kinakailangang itala ang katotohanan ng pagbabayad para sa pagbili.

Upang ipakita ang pagpapatakbo ng pagbili sa program, kailangan mong buksan ang tab na "Pagbili" at gumawa ng dokumentong "Pagtanggap ng mga produkto at serbisyo." Piliin ang "Equipment" bilang uri ng operasyon. Sa tabular na bahagi, kailangan mong ipahiwatig ang nomenclature, dami at halaga ng biniling bagay. Sa column na "Account" ay inilagay 08.04.

Upang ipakita ang pagbabayad, pinupunan ang isang order sa pagbabayad.

Sa araw ng pagpapatakbo ng mga fixed asset, ang dokumentong "Pagtanggap para sa accounting" ay ibibigay. Sa loob nito, bilang karagdagan sa pangkalahatang impormasyon tungkol sa bagay, mayroong dalawang tab. Ang una ay accounting, at ang pangalawa ay tax accounting. Kung ang accountant ay bihasa sa mga tampok ng pagpapakita ng impormasyon, magagawa niyang punan nang tama ang lahat ng mga patlang. Sa kasong ito, ang mga pagpapatakbo ng accounting (accounting at buwis) sa programa ay awtomatikong isasagawa kapag nagpo-post ng dokumentong "Pagsasarapanahon".

Ipagpalagay nating bumili ang isang negosyo ng isang computer na nagkakahalaga ng 25 libong rubles. Ang bagay ay ginamit sa produksyon noong Pebrero 12, 2010. Alinsunod dito, ang parehong petsa ay dapat nasa dokumentong "Pagtanggap para sa Accounting."

Sa tab na "OS," dapat mong tukuyin ang pangalan ng asset. Dapat itong magtalaga ng numero ng imbentaryo. Bilang karagdagan, ang account kung saan na-debit ang asset (08.04) ay ipinahiwatig. Susunod, ang uri ng operasyon na isinagawa sa bagay ay ipinahiwatig. Ito ay magiging "Pagtanggap para sa accounting na may kasunod na pag-commissioning." Susunod, ang paraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa pamumura ay tinutukoy, ang kaukulang account ay ipinahiwatig kung saan ang mga halaga ng depreciation ay ipapawalang-bisa.

Dapat na bigyan ng espesyal na pansin ang tab na "Tax Accounting." Sa patlang na "Gastos" (mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis) ng bagay, dapat ipahiwatig ang buong halaga ng paunang presyo ng asset. Ang halaga at petsa ng mga pagbabayad na aktwal na ginawa sa fixed asset ay makikita nang hiwalay sa mga naaangkop na column. Kung ang halaga ng kagamitan ay ganap na nabayaran, kung gayon ang buong halaga (halimbawa, ang parehong 25 libong rubles para sa isang computer) ay maaaring kilalanin bilang mga gastos.

Ang pinakamahalagang bagay kapag nagpapakita ng mga fixed asset ay ang wastong paglalagay ng impormasyon sa "Procedure para sa pagsasama ng mga item sa mga gastos." Ang programa ay mag-aalok na iugnay ito sa mga gastos o nababawas na ari-arian o hindi na isama ito sa mga gastos. Kung ang fixed asset ay binili para sa isang bayad, ang panahon ng paggamit nito ay lumampas sa isang taon, at ang gastos ay lumampas sa 20 thousand rubles, ito ay inuri bilang depreciable property.

Sa tab na "Accounting," dapat mong tukuyin ang mga account kung saan isasaalang-alang ang pagpapababa ng halaga ng accounting at pagkalkula, at ang paraan ng pagkalkula nito. Ang negosyo ay maaaring hindi limitado sa karaniwang linear na pamamaraan. Narito ito ay kinakailangan upang masuri ang sitwasyon. Malamang na magiging mas maginhawang kalkulahin ang depreciation gamit ang paraan ng pagbabawas ng balanse gamit ang acceleration factor.

Kung ang mga fixed asset ay binili nang installment, ang mga halaga nito ay sasailalim sa write-off sa mga tuntunin ng mga halagang aktwal na inilipat sa nagbebenta.

Konklusyon

Bilang panuntunan, kapag isinasaalang-alang ang mga fixed asset sa isang pinasimpleng sistema, walang partikular na paghihirap. Gayunpaman, may ilang mga pagsasaalang-alang sa buwis na dapat tandaan. Kailangang maingat na subaybayan ng isang accountant ang lahat ng pagbabago sa batas.

Kapansin-pansing pinapadali ang gawain ng isang 1C software specialist.